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1、全面预算全面预算全面预算全面预算 作用与内容作用与内容作用与内容作用与内容为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图为企业高层领导提供快速的、可靠的和科学的辅助决策依据为企业高层领导提供快速的、可靠的和科学的辅助决策依据实现对内部业务的快速沟通、处理和对外部市场的快速反应实现对内部业务的快速沟通、处理和对外部市场的快速反应有效提高工作效率和质量，增强企业经营的计划性和监管性有效提高工作效率和质量，增强企业经营的计划性和监管性理顺业务关系，统一数据源头，使业务流程化、规范化管理理顺业务关系，统一数据源头，使业务流程化、规范化管理激励激
2、励激励激励激励激励全面预算全面预算全面预算全面预算功能功能功能功能协调协调协调协调协调协调控制控制控制控制控制控制沟通沟通沟通沟通沟通沟通规划规划规划规划规划规划多层次多层次战略规划、业务计划、财务预算战略规划、业务计划、财务预算 多部门多部门销售部、生产部、采购部、行政销售部、生产部、采购部、行政 多类型多类型收入预算、费用预算、利润预算收入预算、费用预算、利润预算 全过程全过程预算编制、预算控制、预算分析预算编制、预算控制、预算分析 目标下达目标下达目标下达目标下达预算编制预算编制预算编制预算编制汇总审批汇总审批汇总审批汇总审批执行核算执行核算执行核算执行核算分析调整分析调整分析调整分析调
3、整考核评价考核评价考核评价考核评价预算编制预算编制预算编制预算编制资源配置资源配置资源配置资源配置预算控制预算控制预算控制预算控制过程管理过程管理过程管理过程管理预算分析预算分析预算分析预算分析结果管理结果管理结果管理结果管理初创期初创期资本投资资本投资 成熟期成熟期成本预算成本预算成长期成长期销售预算销售预算 衰退期衰退期现金流量现金流量全面预算管理全面预算管理全面预算管理全面预算管理全面预算管理全面预算管理预算执行预算执行预算执行预算执行 控制分析控制分析控制分析控制分析 以预算为基准，对照实际执行的结以预算为基准，对照实际执行的结以预算为基准，对照实际执行的结以预算为基准，对照实际执行的
4、结果，考察预算差异和预算执行进度；果，考察预算差异和预算执行进度；果，考察预算差异和预算执行进度；果，考察预算差异和预算执行进度；在在在在进行分析的过程中，考虑到异常因素，进行分析的过程中，考虑到异常因素，进行分析的过程中，考虑到异常因素，进行分析的过程中，考虑到异常因素，剔除异常因素后进行分析。剔除异常因素后进行分析。剔除异常因素后进行分析。剔除异常因素后进行分析。经过批准并发布的预算，进入预算经过批准并发布的预算，进入预算经过批准并发布的预算，进入预算经过批准并发布的预算，进入预算执行的流程。在预算执行中，预算不仅执行的流程。在预算执行中，预算不仅执行的流程。在预算执行中，预算不仅执行的流
5、程。在预算执行中，预算不仅起到指导和协调作用，而且还起到控制起到指导和协调作用，而且还起到控制起到指导和协调作用，而且还起到控制起到指导和协调作用，而且还起到控制作用，尤其是对费用和资金的控制。作用，尤其是对费用和资金的控制。作用，尤其是对费用和资金的控制。作用，尤其是对费用和资金的控制。企业管理工具企业管理工具 协助管理层提高管理效率与经营效益协助管理层提高管理效率与经营效益依赖于各级管理层的重视与有效执行依赖于各级管理层的重视与有效执行制定严格高效的执行控制流程与制度制定严格高效的执行控制流程与制度预算管理保障预算管理保障预算管理效果预算管理效果全面预算管理全面预算管理全面预算管理全面预算
6、管理全面预算管理全面预算管理本年广告宣传本年广告宣传计划计划本年计划本年计划本年计划本年计划订单订单订单订单上年未销上年未销上年未销上年未销订单订单订单订单本年销售本年销售计划计划本年应收账款本年应收账款本年应收账款本年应收账款计划计划计划计划上年应收账款上年应收账款上年应收账款上年应收账款情况情况情况情况年末应收账款年末应收账款计划计划本年应收账款本年应收账款到期计划到期计划销售系统销售系统市场开拓市场开拓计划计划ISO认证认证计划计划愿景、企业发展战略、竞争格局、机会威胁、优势劣势、业务策略、经营目标愿景、企业发展战略、竞争格局、机会威胁、优势劣势、业务策略、经营目标愿景、企业发展战略、竞
7、争格局、机会威胁、优势劣势、业务策略、经营目标愿景、企业发展战略、竞争格局、机会威胁、优势劣势、业务策略、经营目标生产系统生产系统本年期初本年期初本年期初本年期初库存库存库存库存本年出产本年出产本年出产本年出产计划计划计划计划年初在制品年初在制品年初在制品年初在制品情况情况情况情况本年上线本年上线本年上线本年上线计划计划计划计划年末在制品年末在制品计划计划年末产品库存年末产品库存计划计划设备购置设备购置计划计划设备维护设备维护计划计划设备转产设备转产计划计划厂房购置厂房购置计划计划厂房租赁厂房租赁计划计划加工费支付加工费支付计划计划产品研发产品研发计划计划本年原料采购本年原料采购本年原料采购本
8、年原料采购计划计划计划计划年初原料库存年初原料库存年初原料库存年初原料库存情况情况情况情况年末原料库存年末原料库存计划计划供应系统供应系统原料费支付计划原料费支付计划长期融资计划长期融资计划长期融资计划长期融资计划短期融资计划短期融资计划短期融资计划短期融资计划资金贴现计划资金贴现计划资金贴现计划资金贴现计划利息支付计划利息支付计划利息支付计划利息支付计划折旧计提计划折旧计提计划折旧计提计划折旧计提计划折旧计提计划折旧计提计划税金交纳计划税金交纳计划税金交纳计划税金交纳计划现金流量预算现金流量预算财财财财务务务务系系系系统统统统行政费支付行政费支付计划计划收入预算收入预算收入预算收入预算成本费
9、用预算成本费用预算成本费用预算成本费用预算利润预算利润预算利润预算利润预算资本预算资本预算资本预算资本预算固定资产预算固定资产预算固定资产预算固定资产预算流动资产预算流动资产预算流动资产预算流动资产预算全面预算管理全面预算管理全面预算管理全面预算管理全面预算管理全面预算管理沙盘企业预算流程沙盘企业预算流程沙盘企业预算流程沙盘企业预算流程沙盘企业预算流程沙盘企业预算流程主要是：主要是：全面的业绩评价系统全面的业绩评价系统战略管理系统的基石战略管理系统的基石战略性人力资源管理体系战略性人力资源管理体系What is The Balanced ScorecardWhat is The Balance
10、d Scorecard跨国企业：跨国企业：跨国企业：跨国企业：很强的战略规划能力，有战略很强的战略规划能力，有战略很强的战略规划能力，有战略很强的战略规划能力，有战略执行能力差（执行能力差（执行能力差（执行能力差（90%90%90%90%以上的好战略以上的好战略以上的好战略以上的好战略没有被很好地实施）没有被很好地实施）没有被很好地实施）没有被很好地实施）中国企业：中国企业：中国企业：中国企业：使命使命使命使命/愿景愿景愿景愿景/核心价值核心价值核心价值核心价值/长期目标长期目标长期目标长期目标？战略管理意识？战略管理意识？战略管理意识？战略管理意识？战略？清晰的战略？战略？清晰的战略？战略？
11、清晰的战略？战略？清晰的战略？战略管理的流程战略管理的流程战略管理的流程战略管理的流程？企业绩效与员工绩效的关系？企业绩效与员工绩效的关系？企业绩效与员工绩效的关系？企业绩效与员工绩效的关系？战略性人力资源管理体系战略性人力资源管理体系战略性人力资源管理体系战略性人力资源管理体系？平衡计分卡（平衡计分卡（平衡计分卡（平衡计分卡（平衡计分卡（平衡计分卡（BSCBSCBSC）管理）管理）管理）管理）管理）管理没有衡量就不能管理业绩业绩业绩业绩衡量衡量衡量衡量19921992199619962000200020042004整合整合整合整合沟通沟通沟通沟通战略战略战略战略管理管理管理管理“The Ba
12、lanced The Balanced Scorecard Scorecard Measures that Drive Measures that Drive Performance”,Performance”,Jan-Feb 1992 Jan-Feb 1992 公司业绩衡量平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理传统上：传统上：传统上：传统上：财务指标是财务指标是财务指标是财务指标是唯一唯一唯一唯一去衡量公司业绩去衡量公司业绩去衡量公司业绩去衡量公司业绩/表现的方法表现的方法表现的方法表现的方法常用指标常用指标:ROI/ROA:ROI/ROA，利润
13、率，销售额，利润率，销售额五力分析五力分析五力分析五力分析收益力收益力收益力收益力毛利率毛利率毛利率毛利率销售利润率销售利润率销售利润率销售利润率=折旧前利润折旧前利润折旧前利润折旧前利润/销售收入销售收入销售收入销售收入=（毛利（毛利（毛利（毛利-综合费用）综合费用）综合费用）综合费用）/销售收入销售收入销售收入销售收入总资产收益率总资产收益率总资产收益率总资产收益率=息税前利润息税前利润息税前利润息税前利润/资产合计资产合计资产合计资产合计净资产收益率净资产收益率净资产收益率净资产收益率=净利润净利润净利润净利润/所有者权益合计所有者权益合计所有者权益合计所有者权益合计成长力成长力成长力成
14、长力销售收入成长率销售收入成长率销售收入成长率销售收入成长率利润成长率利润成长率利润成长率利润成长率净资产成长率净资产成长率净资产成长率净资产成长率安定率安定率安定率安定率流动比率流动比率流动比率流动比率速动比率速动比率速动比率速动比率固定资产长期适配率固定资产长期适配率固定资产长期适配率固定资产长期适配率=固定资产固定资产固定资产固定资产/（长期负债（长期负债（长期负债（长期负债+所有者权益）所有者权益）所有者权益）所有者权益）资产负债率资产负债率资产负债率资产负债率活动力活动力活动力活动力应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率=当期销售净额当期销售净额当期销售净额当期销售
15、净额/当期平均应收账款当期平均应收账款当期平均应收账款当期平均应收账款存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率=当期销售成本当期销售成本当期销售成本当期销售成本/当期平均存货当期平均存货当期平均存货当期平均存货固定资产周转率固定资产周转率固定资产周转率固定资产周转率=当期销售净额当期销售净额当期销售净额当期销售净额/当期平均固定资产当期平均固定资产当期平均固定资产当期平均固定资产总资产周转率总资产周转率总资产周转率总资产周转率=当期销售收入当期销售收入当期销售收入当期销售收入/当期平均总资产当期平均总资产当期平均总资产当期平均总资产生产力生产力生产力生产力人均利润人均利润人均利润人均利润人均销
16、售收入人均销售收入人均销售收入人均销售收入仅对财务，评估存在的主要问题仅对财务，评估存在的主要问题后视镜驾驶后视镜驾驶 财务指标是滞后指标，存在滞后指标的一些缺点。财务指标是滞后指标，存在滞后指标的一些缺点。财务指标是滞后指标，存在滞后指标的一些缺点。财务指标是滞后指标，存在滞后指标的一些缺点。平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理利润贡献率利润贡献率利润贡献率利润贡献率=（某类产品的销售收入（某类产品的销售收入（某类产品的销售收入（某类产品的销售收入-直接成本直接成本直接成本直接成本-分摊给该类产品的分摊给该类产品的分摊给该类产品的分摊给该类产品
17、的分摊费用）分摊费用）分摊费用）分摊费用）/该类产品的销售收入该类产品的销售收入该类产品的销售收入该类产品的销售收入杜邦分析杜邦分析杜邦分析杜邦分析将将将将ROEROEROEROE（净资产收益率）逐级分解，利用几种主要的财务指标（净资产收益率）逐级分解，利用几种主要的财务指标（净资产收益率）逐级分解，利用几种主要的财务指标（净资产收益率）逐级分解，利用几种主要的财务指标之间的关系来综合分析企业的财务状况，用以评价公司盈利能力之间的关系来综合分析企业的财务状况，用以评价公司盈利能力之间的关系来综合分析企业的财务状况，用以评价公司盈利能力之间的关系来综合分析企业的财务状况，用以评价公司盈利能力和股
18、东权益回报水平。和股东权益回报水平。和股东权益回报水平。和股东权益回报水平。研究结果：四个主要成效区研究结果：四个主要成效区研究结果：四个主要成效区研究结果：四个主要成效区 What was the Result-The 4 What was the Result-The 4 What was the Result-The 4 What was the Result-The 4 KRAKRAKRAKRA通过学习和创新，优化内部业务流程，通过学习和创新，优化内部业务流程，通过学习和创新，优化内部业务流程，通过学习和创新，优化内部业务流程，为客户创造价值，最终实现财务目标。为客户创造价值，最终实现
19、财务目标。为客户创造价值，最终实现财务目标。为客户创造价值，最终实现财务目标。平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理财务财务Financial客户客户Customer学习与成长学习与成长Innovation&Growth(Learning)内部业务流程内部业务流程InternalBusiness Process远景与战略远景与战略Balanced Scorecard顾客如何看我们顾客如何看我们?How Do Customers See Us?我们如何看待股东我们如何看待股东?How Do We Look to Shareholder?什什么是我们必
20、需卓越的么是我们必需卓越的?What Must We Excel At?我们是否能不断地改进和创造价值我们是否能不断地改进和创造价值?How do we Continue to Improve and Create Value?财务指标财务指标财务指标财务指标-非财务指标非财务指标非财务指标非财务指标过程过程过程过程-结果结果结果结果绩效绩效绩效绩效-能力能力能力能力长远目标长远目标长远目标长远目标-短期目标短期目标短期目标短期目标现在现在现在现在-末来末来末来末来内部内部内部内部-外部外部外部外部投入与产出投入与产出投入与产出投入与产出平衡股东和用户的外部指标平衡股东和用户的外部指标平衡股东
21、和用户的外部指标平衡股东和用户的外部指标平衡关键业务流程、创新、学习与成长的内部指标平衡关键业务流程、创新、学习与成长的内部指标平衡关键业务流程、创新、学习与成长的内部指标平衡关键业务流程、创新、学习与成长的内部指标平衡反应以往工作结果的指标和驱动未来业绩的指标平衡反应以往工作结果的指标和驱动未来业绩的指标平衡反应以往工作结果的指标和驱动未来业绩的指标平衡反应以往工作结果的指标和驱动未来业绩的指标平衡对客观、容易量化的成果指标和对这些结果的主观、带有一定判断性平衡对客观、容易量化的成果指标和对这些结果的主观、带有一定判断性平衡对客观、容易量化的成果指标和对这些结果的主观、带有一定判断性平衡对客
22、观、容易量化的成果指标和对这些结果的主观、带有一定判断性的业绩驱动指标的业绩驱动指标的业绩驱动指标的业绩驱动指标平衡什么？平衡什么？平衡什么？平衡什么？平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理财务绩效财务绩效ROAROAROEROE销售指标销售指标利润增长率利润增长率学习和成长学习和成长团队合作团队合作能力提升能力提升现金流控制现金流控制能力提升能力提升财务预算与实财务预算与实际差异改进际差异改进岗位成本岗位成本绩效能力绩效能力提升提升内部流程管理内部流程管理各市场开拓各市场开拓采购定货采购定货及时率及时率融资及时率融资及时率研发及时率研发及时率生产
23、及时率生产及时率ISO9000 ISO9000 投入投入ISO14000ISO14000投入投入按时交单按时交单客户和市场客户和市场销售额比例销售额比例各市场售额各市场售额比例比例各市场保持各市场保持用户满意度用户满意度沙盘企业沙盘企业平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理财务财务财务财务ROAROAROEROE销售指标销售指标销售指标销售指标利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率学习和学习和学习和学习和 能力成长能力成长能力成长能力成长团队合作团队合作团队合作团队合作能力提升能力提升能力提升能力提升现金流控制现金流控制现金流控制现金流控制能力提
24、升能力提升能力提升能力提升财务预算与实财务预算与实财务预算与实财务预算与实际差异改进际差异改进际差异改进际差异改进岗位成本岗位成本岗位成本岗位成本绩效能力绩效能力绩效能力绩效能力提升提升提升提升内部内部内部内部流程流程流程流程管理管理管理管理融资及时率融资及时率研发及时率研发及时率采购定货及时率采购定货及时率生产及时率生产及时率市场开拓市场开拓90009000投入投入1400014000投入投入按时交单率按时交单率现金流控制合理现金流控制合理客户和客户和客户和客户和市场市场市场市场销售额比例销售额比例销售额比例销售额比例各市场售额比例各市场售额比例各市场售额比例各市场售额比例各市场保持各市场保
25、持各市场保持各市场保持客户满意度客户满意度客户满意度客户满意度平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理平衡计分卡管理请各企业CEO总结 1 1 1 1、企业经营成败的关键因素、企业经营成败的关键因素、企业经营成败的关键因素、企业经营成败的关键因素 2 2 2 2、本次沙盘训练的主要体会、本次沙盘训练的主要体会、本次沙盘训练的主要体会、本次沙盘训练的主要体会本课程中，印象本课程中，印象本课程中，印象本课程中，印象最深最深最深最深的的的的内容内容内容内容是什么？是什么？是什么？是什么？你们认为你们认为你们认为你们认为做对做对做对做对或或或或做错做错做错做错哪些事？带来什么哪些事？带来什么哪些事？带来什么哪些事？带来什么结果结果结果结果？如果有机会如果有机会如果有机会如果有机会继续继续继续继续经营或经营或经营或经营或重来重来重来重来，你们会，你们会，你们会，你们会如何如何如何如何做？做？做？做？有什么有什么有什么有什么感受感受感受感受和和和和想法想法想法想法能带到能带到能带到能带到明天明天明天明天的工作中？的工作中？的工作中？的工作中？