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1、v案例一案例一v资料：资料：v某某 公公 司司 20052005年年 7 7月月 9 9日日 以以 银银 行行 存存 款款450000450000元元购购买买了了一一台台设设备备机机器器，并并收收到到购购货货发发票票、运运费费通通知知单单各各一一张张。另另外外，企企业业的的设设备备管管理理部部门门已已出出具具该该设设备备的的验验收收证证明明一一张张。针针对对该该项项交交易易，其其编编制制的的记记账账凭凭证证如如下下（假假设设会会计计部部门已根据该记账凭证过账）：门已根据该记账凭证过账）：v 付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 20052005年年7 7月月9 9号号 付字第付
2、字第 号；附件号；附件 张张摘摘要要 借方科目借方科目金额金额记记账账符符号号总总账账科科目目明细明细账科账科目目千千百百 十十 万万 千千百百 十十元元 角角 分分购购买买设设备备固固定定资资产产机器机器设备设备4 45 50 00 00 00 00 0合合计计￥4 45 50 00 00 00 00 0会计主管：张凤会计主管：张凤 记账：李芬记账：李芬 出纳：刘丽出纳：刘丽 审核：刘丽审核：刘丽 制单：陈燕制单：陈燕（1 1）若不考虑金额本身的正确性，以上记账）若不考虑金额本身的正确性，以上记账凭证在填制方面还存在哪些问题？凭证在填制方面还存在哪些问题？分析分析:a:a:日期错误（改为日期
3、错误（改为 2005 2005年年0707月月0909日日)。b:b:出纳和审核不能是同一个人。出纳和审核不能是同一个人。c:c:明细账科目里只有明细账科目里只有”机器设备机器设备“-机器设备、运费。机器设备、运费。d:d:在末列不应该有在末列不应该有“账号账号”一列，将一列，将“账号账号”改成勾改成勾,缺少记账符号。缺少记账符号。v2 2）针对上述记账凭证中金额错误（从而也导致账）针对上述记账凭证中金额错误（从而也导致账簿记录错误），会计员陈燕和李芬打算用涂改液簿记录错误），会计员陈燕和李芬打算用涂改液修改原有记录，她们的做法是否正确？如果不正修改原有记录，她们的做法是否正确？如果不正确，你
4、对陈燕和李芬应提出何种更正建议？确，你对陈燕和李芬应提出何种更正建议？v分析：他们的做法不正确。根据登帐的要求，发分析：他们的做法不正确。根据登帐的要求，发生错误应根据错误的具体情况按照更正的错帐的生错误应根据错误的具体情况按照更正的错帐的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。药水更改字迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。v因为该凭证以过账，所以我们认为她们可以采用因为该凭证以过账，所以我们认为她们可以采用红字更正法或补充登记法。红字更正法或补充登记法。v（3）如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了相关记账凭证
5、以更正错误，但此时她并没有在该记账凭证后面附上原始凭证，她的这种做法是否存在问题？v分析：不存在问题。填制记账凭（除了结账和更正）必须附上原始凭证。原始凭证是明确有关经济责任的一种原始依据是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律依据的一种证明文件。记账凭证是根据原始凭证编制的。v案例二案例二v李丽李丽20062006年年7 7月刚从某财经学院毕业月刚从某财经学院毕业，现担任现担任A A公司财务处公司财务处出纳会计。出纳会计。20062006年年1212月月2 2日日A A公司收到公司收到银行收账通知单银行收账通知单，收，收到南方公司上月欠款到南方公司上月欠款126 900
6、126 900元。元。1212月月5 5日，业务员王凯出日，业务员王凯出差预借差旅费差预借差旅费5 0005 000元，元，“借款单借款单”李丽审核后，以现金李丽审核后，以现金付讫。付讫。1212月月6 6日，李丽根据日，李丽根据“工资结算表工资结算表”，以现金，以现金87 87 596596元发放公司员工工资。元发放公司员工工资。1212月月8 8日，该公司负责生产设计日，该公司负责生产设计的李副经理持的李副经理持一张金额为一张金额为1 2601 260元的发票元的发票前来报销，发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油烟机。经李丽审核，发票上应填的内上注明系樱花牌除油烟机。经李丽审核，发票上应填
7、的内容齐全。容齐全。1212月月1212日，该公司何副董事长持日，该公司何副董事长持一张金额为一张金额为920920元元，开票日期为当年，开票日期为当年1 1月份的发票前来报销，并称这是当月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核，发票时出差回来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核，发票应填的内容齐全，但发票日期恰为春节期间。应填的内容齐全，但发票日期恰为春节期间。1212月月1919日，日，公司财务处长和总账会计要一同外出开会，公司领导决定公司财务处长和总账会计要一同外出开会，公司领导决定由李丽临时兼管总账会计。由李丽临时兼管总账会计。1212月月2828日，公
8、司下属某业务部日，公司下属某业务部门梁经理来财务处领取门梁经理来财务处领取现金现金78 06578 065元支票元支票一张。李丽在填一张。李丽在填写支票时，将支票上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。写支票时，将支票上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是外地人，想利用元旦回家探亲，于是在由于李丽是外地人，想利用元旦回家探亲，于是在1212月月2929日就将手中所有的账结清，并将有关日就将手中所有的账结清，并将有关收据收据、银行对账单银行对账单等等装订成册，移交会计档案室。装订成册，移交会计档案室。v请分析：请分析：v1 1上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始上述经济业务发生后分别涉及到哪
9、些原始凭证？哪些是属于外来或自制凭证？凭证？哪些是属于外来或自制凭证？分析分析 ：上述经济业务涉及到上述经济业务涉及到 1 1、银行收账通知单银行收账通知单 2 2、借款单、借款单 3 3、工资结算表、工资结算表 4 4、发票发票（除油烟机）（除油烟机）5 5、发票发票（何副出差）（何副出差）6 6、支票、支票 7 7、收据、收据 8 8、银行对账单银行对账单v2 2李副经理和何副董事长的发票能否报销李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？为什么？v分析分析：都不能。李副的发票必须要有验收都不能。李副的发票必须要有验收证明。购买实物的原始凭证就，必须由购证明。购买实物的原始凭证就，必须由购
10、买人员的第三方查证验收后，会计人员才买人员的第三方查证验收后，会计人员才能据以入账。防止假公济私。能据以入账。防止假公济私。何副的出差发票不符合时间。春节期间一何副的出差发票不符合时间。春节期间一般不会要求职工出差，没用相关出差证明般不会要求职工出差，没用相关出差证明也不能报销。也不能报销。v3 3根据会计基础工作规范的要求，李丽能否兼管根据会计基础工作规范的要求，李丽能否兼管总账会计？总账会计？v分析：不能。根据会计基础工作规范要求，首先总账会计需要取得会计从业资格，工作三年以上并且具有会计师以上专业技术职务资格，李丽才刚毕业显然是不可以的。再者会计和出纳的工作职责不同，会计要进行会计核算，
11、审核出纳的凭证等，并且要监督本单位的业务。会计和出纳又是相互监督的。如果兼管总账会计，不导致经济责任不明确相互勾结等问题。v4李丽填写的支票金额是否正确？如何正确填写？v分析：不正确。正确的填写应该是：柒万捌仟零陆拾元整。v填制支票金额时，规定大写金额到元或角为止的要写“整”或“正”，阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。v5李丽为了探亲能否提前结账，并装订成册，移交会计档案室？v分析：不能。根据会计分期不同，结账工作相应的可以载月末、季末、年末进行，但不能为减少本期工作量而提前结账。会计凭证式各项经济业务活动的历史记录，为了方便随时查阅利用，各种会计凭证必须在办理好各项业务
12、手续后，并据以记账后，应由会计部门加以整理、归类，并送交档案部门保管。而不是一股脑儿装订成册直接移交档案室。案例三资料：会计班的学生在学习完“会计账簿”一章后，举办了一次小型讨论会。关于各种会计账簿，几位同学提出了以下观点：v（1）“针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账，显得有点重复，而且增加了会计信息加工成本。”v分析：我们认为该观点是片面的。库存现金实和银行存款必须序时逐日逐笔登记。库存现金日记账和银行存款日记账是特种日记账。特种日记账既能减少根据日记账过入总分类账的过账工作量，又能减少登记总账的工作量。此外，在账账核对时日记账的余额要与总分类账各分类账的余额核对且相符。这是对账的内
13、容。（2）“现今和银行存款日记账是由出纳人员登记的，而出纳人员又直接进行现今和银行存款的收支工作，这不符合不相容职务分离的内部控制原则。”分析：这种说法是错误的。根据会计工作岗位责任制规定出纳工作岗位的具体职责是负责办理现金和银行结算业务；登记现金、银行存款日记账，保存库存现金和各种有价证券，保管有关印章、空白收据和空白支票。（3）“对于大型企业，为了降低会计信息提供成本，对于总账的登记应该采用定期汇总登记（即先对记账凭证进行汇总，再根据汇总后的凭证登记总账）的方法。”分析：这种说法是对的。因为大中型企业经济业务繁杂，记账凭证数量较多，为了简化登记总分类账的手续，可以在月内分数次把记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，然后据以登记总分类账。（4）“对于各个明细账，也可以通过编制试算平衡表的方法对其进行检验。”分析：这种说法是错的。