财务会计实务职业能力训练答案.pdf

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1、文档 项目一 认知财务会计、明细核算依据 任务一 会计及会计核算岗位的认知 一 选择能力训练 1 AB 2 ABCE 3ABCD 4 ABC 5 ABCD 二 判断能力训练 1 2 3 4 5 任务二 认知会计准则、明细核算依据 一 选择能力训练 1 AD 2 A 3 C 4 B 5 BCD 6 A 7 C 8 B 9 C 10 A 11 A 12 A 13 ABC 14 B 15 ABCD 二 判断能力训练 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 专业应用能力训练 训练一 （1）错误，违背了会计主体假设 （2）错误，违背了会计分期假设（3）正确 （4）错误，违背了会计分期假设 训练二 权责

2、发生制 收付实现制 收入 费用 收入 费用（1）40 000 40 000 (2)35 000 (3)20 000 (4)25 000 (5)1 200 (6)1 150 3 200 (7)30 000 30 000 合计 60 000 31 150 100 000 项目二 记录货币资金，维护资金安全 任务一 核算与保管库存现金 一 选择能力训练 1 ABC 2 A 3 D 4 B 5 D 6 B 7 D 8 B 9 C 10 D 11 ABC 12 ABCD 二 判断能力训练 1 2 3 4 专业应用能力训练 训练一 （1）借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000（2）借：其他应收

3、款王静 1 500 贷：库存现金 1 500（3）借：管理费用 2 650 文档 贷：其他应收款李华 2 500 库存现金 150（4）借：银行存款 1 800 贷：库存现金 1 800（5）借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200（6）A 借：其他应收款陈红 200 贷：待处理财产损溢 200 B 借：库存现金 200 贷：其他应收款陈红 200 现金日记账如下：日期 摘要 收入 支出 结余 9.29 承前页 213 400 212 900 500 9.30 提现 5 000 9.30 王静预借差旅费 1 500 9.30 李华报销差旅费 150 9.30 存现 1 800 9.30

4、 发现现金短缺 200 9.30 陈红赔偿短缺现金 200 9.30 本月合计 218 600 216 550 2 550 训练二 1 借：其他应收款吴清源 2 000 贷：银行存款 2 000 2 借：销售费用 1 500 库存现金 500 贷：其他应收款吴清源 2 000 3 借：管理费用 2 060 贷：库存现金 2 060 任务二 核算与核对银行存款 一 选择能力训练 1 A 2 D 3 BCD 4 ABD 5 ABCD 6 ABCD 二 判断能力训练 1 2 3 4 专业应用能力训练 训练一 银行存款余额调节表 银行存款日记账余额 5 400 000 银行对账单余额 5 330 00

5、0 加：银行已收，企业未收 480 000 加：企业已收，银行未收 600 000 减：银行未付，企业未付 400 000 减：企业已付，银行未付 450 000 调节后余额 5 480 000 调节后余额 5 480 000 训练二 1 借：银行存款 100 000 贷：应收账款龙丰机械厂 100 000 文档 2 借：管理费用 2 520 贷：银行存款 2 520 任务三 认知其他货币资金 一 选择能力训练 1 B 2 C 3 D 4 ABCD 5 BD 二 判断能力训练 1 2 3 专业应用能力训练 训练一 1 借：其他货币资金银行汇票 50 000 贷：银行存款 50 000 2 借：

6、其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000 3 借：银行存款 6 400 原材料 80 000 应交税费增（进）13 600 贷：其他货币资金外埠存款 100 000 4 借：管理费用 2 300 贷：其他货币资金信用卡存款 2 300 训练二 1 借：其他货币资金外埠存款 180 000 贷：银行存款 180 000 2 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费增（销）5 100 3 借：其他货币资金存出投资款 100 000 贷：银行存款 100 000 4 借：其他货币资金银行本票 150 000 贷：银行存款 150 000 项目三

7、认知结算方式 办理资金收付 任务一 办理支票结算 一 选择能力训练 1 ABCD 2 ABCD 3 ABC 4 ABCD 5 ABC 二 判断能力训练 1 2 3 专业应用能力训练 训练一 略 训练二 1 借：销售费用 15 094.34 应交税费增（进）905.66 文档 贷：银行存款 16 000 任务二 办理银行汇票结算 一 选择能力训练 1 A 2 D 二 判断能力训练 1 2 3 专业应用能力训练（1）略（2）A 借：其他货币资金银行汇票 45 000 贷：银行存款 45 000 B 借：在途物资 30 000 应交税费增（进）5 100 贷：其他货币资金银行汇票 35 100 C

8、借：银行存款 9 900 贷：其他货币资金银行汇票 9 900 D 借：银行存款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费增（销）13 600 任务三 办理银行本票结算 一 选择能力训练 1 C 2 D 3 ABCD 4 ABCD 二 判断能力训练 1 2 专业应用能力训练 训练一 1 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费增（销）5 100 2 借：其他货币资金银行本票 150 000 贷：银行存款 150 000 任务四 办理商业汇票结算 一 选择能力训练 1 B 2 A 3 C 4 C 5 ACD 6 AB 7 AB 二 判断能力训练 1 2

9、3 4 专业应用能力训练 训练一 1 借：应收票据 2 223 000 贷：主营业务收入 1 900 000 应交税费增（销）323 000 2 借：应收账款 2 223 000 文档 贷：应收票据 2 223 000 3（1）借：其他货币资金 300 000 贷：银行存款 300 000 （2）借：财务费用 1 000 贷：银行存款 1 000 4 借：固定资产 600 000 应交税费增（进）102 000 贷：应付票据 500 000 应付账款 202 000 任务五 办理汇兑结算 一 判断能力训练 1 2 专业应用能力训练 训练一 1 借：应付账款北京长虹 72 000 贷：银行存款

10、72 000 2 借：其他货币资金外埠存款 180 000 贷：银行存款 180 000 3 借：在途物资 151 000 应交税费增（进）25 610 贷：其他货币资金外埠存款 176 610 4 借：银行存款 3 390 贷：其他货币资金外埠存款 3 390 任务六 办理委托收款结算 一 判断能力训练 1 2 专业应用能力训练 训练一 1 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费增（销）8 500 2 借：银行存款 58 500 贷：应收账款 58 500 任务七 其他结算方式的办理 一 判断能力训练 1 2 专业应用能力训练 训练一 1 借：其他货币资金信用卡

11、存款 30 000 贷：银行存款 30 000 2 借：管理费用 1 000 文档 贷：其他货币资金信用卡存款 1 000 项目四 记录应收款项、厘清债权资产 任务一 核算应收票据 一 选择能力训练 1 B 2 A 3 C 4 AB 5 A 6 C 7 A 8 ABC 9 CD 10 ABC 二 判断能力训练 1 2 3 4 5 专业应用能力训练 训练一 1 借：应收票据 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费增（销）1 700 2 借：银行存款 11 700 贷：应收票据 11 700 3 借：应收账款 11 700 贷：应收票据 11 700 训练二 1（1）2013 年

12、10 月 1 日 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费增（销）17 000 （2）各月月末计提利息 借：应收票据 780 贷：财务费用 780 （3）4 月 1 日无力付款 借：应收账款 121 680 贷：应收票据 121 680 2 借：银行存款 153 000 贷：应收票据 153 000 训练三 1 贴现时：借：银行存款 9 500 财务费用 500 贷：短期借款本金 10 000 2 到期，银行未收到款项时 （1）借：短期借款本金 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）借：应收账款 10 000 贷：应收票据 10 000 任务二 核算应

13、收账款 一 选择能力训练 1 A 2 A 3 B 4 B 5 ACD 6 B 7 D 8 D 9 A 10 ABC 二 判断能力训练 1 2 3 4 文档 专业运用能力训练 训练一（1）借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费增（销）6 800（2）借：银行存款 45 864 财务费用 936 贷：应收账款 46 800（3）借：银行存款 46 332 财务费用 468 贷：应收账款 46 800（4）借：银行存款 46 800 贷：应收账款 46 800 训练二 1 6 月 12 日 借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费增（销）6

14、800 2 6 月 23 日 借：应收票据 46 800 贷：应收账款 46 800 任务三 一 选择能力训练 1 A 2 ABC 专业应用能力训练 训练一 12 月 15 日 借：预付账款 210 000 贷：银行存款 210 000 2 3 月 5 日 借：原材料 201 000 应交税费增（进）34 110 贷：预付账款 235 110 3 3 月 12 日 借：预付账款 25 110 贷：银行存款 25 110 训练二 1 借：预付账款 10 000 贷：预付账款 10 000 2 借：原材料 35 000 应交税费增（进）5 950 贷：预付账款 40 950 3 借：预付账款 30

15、 950 文档 贷：银行存款 30 950 4 借：预付账款报刊费 2 400 贷：银行存款 2 400 任务四 核算其他应收款 一 选择能力训练 1 B 2 ABCD 3 B 4 B 5 A 二 判断能力训练 1 2 3 训练一 1（1）借：其他应收款王华 900 贷：库存现金 900 （2）借：制造费用 980 贷：其他应收款王华 900 库存现金 80 2（1）借：待处理财产损溢 20 000 贷：原材料 20 000 （2）借：其他应收款保险公司 10 000 保管人 500 营业外支出 9 500 贷：待处理财产损溢 20 000 3 借：其他应收款 300 贷：库存现金 300 任

16、务五 核算坏账损失 一 选择能力训练 1 C 2 A 3 D 4 D 5 D 6 C 7 CD 8 ABCD 9 BCD 10 ABC 11 CD 二 判断能力训练 1 2 3 4 5 专业应用能力训练 训练一 1 2012 年应提坏账准备300 元 借：资产减值损失 300 贷：坏账准备 300 2 2013 年应提坏账准备200 元 借：坏账准备 200 贷：资产减值损失 200 3（1）2014 年 7 月 借：坏账准备 36 000 贷：应收账款 36 000 （2）2014 年 11 月时借：应收账款 18 000 贷：坏账准备 18 000 （3）2014 年末 应提坏账准备19

17、500 借：资产减值损失 19 500 贷：坏账准备 19 500 文档 训练二 （1）A 借：应收账款 5 850 000 贷：主营业务收入 5 000 000 应交税费增（销）850 000 B 借：坏账准备 10 000 贷：应收账款 10 000 C a 借：应收账款 8 000 贷：坏账准备 8 000 b 借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000 D 借：银行存款 2 000 000 贷：应收账款 2 000 000(2)2014 年末坏账准备余额150 00010 000+8 000148 000 元(3)应收账款余额3 000 000+5 850 00010 0002

18、00 0006 840 000 借：资产减值损失 194 000 贷：坏账准备 194 000 训练三 1 借：坏账准备 3 200 贷：应收账款环宇公司 3 200 项目五 记录存货增减余、把握存货收发存 任务一 认知存货的确认条件与计量方法 一 选择能力训练 1 A 2 D 3 D 4 A 5 ACD 6 ABCD 二 判断能力训练 1 2 3 专业应用能力训练 训练一 实际总成本10 000+30010 300 元 单位成本10 300/(10002）10.32 元 任务二 原材料按实际成本计价的收发核算 一 选择能力训练 1 B 2 C 3 C 4 ABD 5 D 6 A 7 B 8

19、A 9 BD 10 BC 11 ABC 二 判断能力训练 1 2 3 4 专业应用能力训练 训练一 1 先进先出法下发出材料成本100 1.2+100 1.2+200 1.3500 元 期末结存材料成本100 1100 元 2 月末一次加权平均法下加权平均单价1.2 元 发出材料成本480 元 月末结存材料成本120 元 文档 训练二 1 5 日借：原材料 237 600 应交税费增（进）40 272 贷：应付账款 277 872 2 12 日 借：原材料A 145 500 应交税费增（进）24 735 贷：银行存款 170 235 3 20 日借：原材料A 115 030 B 250 780

20、 应交税费增（进）62 094.1 贷：银行存款 427 904.1 4 31 日 借：生产成本甲 497 866.5 贷：原材料A 497 866.5 A 材料单位成本47.87 元 月末材料成本 87.474000360028002500300049501000 50 263.5 元 发出材料成本100050+23 7600+145500+11503050263.5497 866.5 元 训练三 1 借：原材料A 100 857.14 B 252 142.86 应交税费增（进）59 830 贷：应付账款 412 830 训练四 借：原材料A 200 000 贷：应付账款 200 000 任

21、务三 原材料按计划成本计价收发的核算 一 选择能力训练 1 C 2 B 3 C 4 D 5 C 6 D 7 CD 8 ABC 二 判断能力训练 1 2 3 4 专业应用能力训练 训练一 1 材料成本差异率5.75%发出材料成本429 780 训练二 1 6 月 5 日 借：原材料 10 000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10 600 2 6 月 15 日 借：材料采购 59 000 应交税费增（进）10 030 贷：银行存款 69 030 文档 3 6 月 20 日 借：原材料 59 600 贷：材料采购 59 000 材料成本差异 600 4 6 月 30 日 材料成本差异率0.4

22、6%本月发出材料应负担的成本差异319.34 元 （1）借：生产成本甲 70 000 贷：原材料 70 000 （2）借：材料成本差异 319.34 贷：生产成本 319.34 5 月末结存材料实际成本39 417.84 元 训练三 业务 1 （1）借：材料采购 100 000 应交税费增（进）17 000 贷：银行存款 117 000 （2）借：原材料 105 000 贷：材料采购 100 000 材料成本差异 5 000 业务 2（1）借：生产成本 157 500 贷：原材料A 157 500 (2)借：生产成本 3 150 贷：材料成本差异 3 150 任务四 核算周转材料 一 选择能力

23、训练 1 AD 2 C 3 B 4 D 5 B 6 BC 7 ABCD 8 ABC 9 AD 二 判断能力训练 1 2 3 4 4 专业应用能力训练 训练一 1 借：周转材料低值易耗品 6 000 应交税费增（进）1 020 贷：银行存款 7 020 2 借：制造费用 6 000 贷：周转材料低值易耗品 6 000 训练二 1 借：周转材料低值易耗品 1 500 应交税费增（进）255 贷：银行存款 1 755 2 借：制造费用 1 500 贷：周转材料低值易耗品 1 500 任务五 核算委托加工物资 一 选择能力训练 1 A 2 C 3 AD 4 BCD 5 AB 专业应用能力训练 文档 1

24、（1）借：委托加工物资 50 000 贷：原材料 50 000 （2）借：委托加工物资 10 000 应交税费增（进）680 贷：银行存款 10 680 （3）借：库存商品 60 000 贷：委托加工物资 60 000 2（1）借：委托加工物资 80 000 贷：原材料 80 000 （2）借：委托加工物资 10 000 应交税费增（进）1 700 应交税费消费税 10 000 贷：银行存款 21 700 （3）借：原材料 90 000 贷：委托加工物资 90 000 任务六 核算库存商品 一 选择能力训练 D 专业应用能力训练 1 略 2（1）借：库存商品A 72 000 B 36 000

25、贷：生产成本A 72 000 B 36 000 (2)A 产品单位成本88 元 B 产品单位成本176 元 借：主营业务成本A 74 800 B 19 360 在建工程 8 800 贷：库存商品A 94 160 B 8 800 任务七 核算存货的清查 一 选择能力训练 1 A 2 D 3 ABCD 二 判断能力训练 1 2 专业运用能力训练 训练一 1（1）借：待处理财产损溢 114 贷：原材料甲 90 乙 24（2）借：原材料丙 50 文档 贷：待处理财产损溢 50 2（1）借：管理费用 90 贷：待处理财产损溢 90 （2）借：待处理财产损溢 50 贷：管理费用 50 3 借：管理费用 2

26、4 贷：待处理财产损溢 24 4（1）借：待处理财产损溢 7 500 贷：库存商品 7 500 （2）借：其他应收款 3 000 营业外支出 4 500 贷：待处理财产损溢 7 500 训练二 借：管理费用 150 贷：待处理财产损溢 150 任务八 核算存货的减值准备 一 选择能力训练 1 D 2 ACD 二 判断能力训练 1 2 3 专业运用能力训练 训练一(1)借：资产减值损失 20 000 贷：存货跌价准备 20 000(2)借：资产减值损失 30 000 贷：存货跌价准备 30 000(3)借：存货跌价准备 50 000 贷：资产减值损失 50 000 项目六 认知交易性金融资产、计

27、量对外投资 任务一 核算交易性金融资产 一 选择能力训练 1 B 2 B 3 D 4 B 5 A 6 C 7 ABCD 8 ABCD 9 ACD 10 AB 二 判断能力训练 1 2 3 4 专业运用能力训练 训练一(1)借：交易性金融资产成本 100 投资收益 2 应收利息 3 贷：银行存款 105 文档(2)借：银行存款 3 贷：应收利息 3（3）借：交易性金融资产公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10（4）借：应收利息 1.5 贷：投资收益 1.5（5）借：公允价值变动损益 12 贷：交易性金融资产公允价值变动 12（6）借：应收利息 1.5 贷:投资收益 1.5（7）借:银行存

28、款 3 贷:应收利息 3（8）A 借：银行存款 120 交易性金融资产-公允价值变动 2 贷:交易性金融资产-成本 100 投资收益 22 B 借:投资收益 2 贷:公允价值变动损益 2 训练二 1（1）2014 年 5 月 10 日 借:交易性金融资产-成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷:其他货币资金 626（2）2014 年 5 月 31 日 借:其他货币资金 20 贷:应收股利 20（3）2014 年 6 月 30 日 借:交易性金融资产-公允价值变动 40 贷:公允价值变动损益 40（4）2014 年 12 月 31 日 借:公允价值变动损益 30 贷:交易性金融资产-公允

29、价值变动 30（5）2015 年 5 月 20 日 借：应收股利 40 贷：投资收益 40（6）2015 年 5 月 21 日 借:其他货币资金 40 贷:应收股利 40（7）2015 年 6 月 30 日 借:交易性金融资产-公允价值变动 110 贷:公允价值变动损益 110（8）2015 年 12 月 3 日 A 借:其他货币资金 630 投资收益 90 贷:交易性金融资产-成本 600 -公允价值变动 120 B 借:公允价值变动损益 120 贷:投资收益 120 2 累计损益64 万元 训练三（1）借:交易性金融资产-成本 540 000 文档 投资收益 1 620 贷:其他货币资金

30、541 620（2）借:交易性金融资产-公允价值变动 60 000 贷:公允价值变动损益 60 000（3）A 借:应收股利 10 000 贷:投资收益 10 000 B 借:其他货币资金 10 000 贷:应收股利 10 000(4)A 借:其他货币资金 625 000 贷:交易性金融资产-成本 540 000 -公允价值变动 60 000 投资收益 25 000 B 借:公允价值变动损益 60 000 贷:投资收益 60 000 任务二 核算持有至到期投资 一 选择能力训练 1 C 2 A 3 B 4 B 5 C 6 ABC 7 ABCD 二 判断 1 2 3 专业应用能力训练 训练一 1

31、 2012 年 1 月 1 日 借：持有至到期投资成本 4 000 000 贷：银行存款 3 600 000 持有至到期投资利息调整 400 000 2 2012 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资应计利息 160 000 利息调整 115 400 贷：投资收益 275 400 3 2013 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资应计利息 160 000 利息调整 136 468.1 贷：投资收益 296 468.1 4 2014 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资应计利息 160 000 利息调整 148 131.9 贷：投资收益 308 131.9 5 2015 年 1

32、 月 1 日 借：银行存款 4 480 000 贷：持有至到期投资成本 4 000 000 应计利息 480 000 训练二 1 2012 年 1 月 1 日 借：持有至到期投资成本 1 000 利息调整 46.22 贷；银行存款 1 046.22 2 2012 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资应计利息 80 贷：投资收益 62.7732 文档 持有至到期投资利息调整 17.2268 3 2013 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资应计利息 80 贷：投资收益 66.5396 持有至到期投资利息调整 13.4604 4 2014 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资应计

33、利息 80 贷：投资收益 70.533 持有至到期投资利息调整 9.468 5 2015 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资应计利息 80 贷：投资收益 74.7639 持有至到期投资利息调整 5.2361 6 2016 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资应计利息 80 贷：投资收益 79.1713 持有至到期投资利息调整 0.8287 7 2017 年 1 月 1 日 借：银行存款 1 400 贷：持有至到期投资成本 1 000 应计利息 400 任务三 认知合业合并 一 选择能力训练 1 D 2 A 任务四 核算长期股权投资 第一部分:初始计量长期股权投资 一 选择能力训练

34、 1 A 2 ABC 3 ABC 4 B 5 AC 6 D 7 ABD 8 ABC 9 C 10 A 专业应用能力训练 训练一（1）借：长期股权投资 800 贷：银行存款 720 资本公积 80（2）借：长期股权投资 800 资本公积 100 贷：银行存款 900 训练二（1）借:长期股权投资成本 1 000 贷:银行存款 1 000（2）A 借：长期股权投资成本 1 000 贷：银行存款 1 000 B 借：长期股权投资成本 50 贷：营业外收入 50 训练三 文档 1 借:长期股权投资成本 616 贷:主营业务收入 500 应交税费-增(销)85 2 借:主营业务成本 400 贷:库存商品

35、 400 训练四 借:长期股权投资成本 1 200 000 贷:银行存款 1 200 000 第二部分:长期股权投资的后续计量 一 选择能力训练 1 CD 2 ABCD 3 ABCDE 4 A 5 A 6 A 7 A 8 C 9 D 10 B 11 B 12 A 13 BC 二 判断能力训练 1 2 3 4 5 6 7 专业应用能力训练 训练一(1)借:长期股权投资 1 205 贷:银行存款 1 205(2)借:应收股利 80 贷:投资收益 80 训练二(1)借:长期股权投资成本 4 502 应收股利 145 贷:银行存款 4 647（2）借:银行存款 145 贷:应收股利 145（3）借:长

36、期股权投资-损益调整 750 贷:投资收益 750（4）借:应收股利 116 贷:长期股权投资-损益调整 116（5）借:银行存款 116 贷:应收股利 16（6）借：银行存款 5 200 贷：长期股权投资成本 4 502 损益调整 634 投资收益 64 训练三 （1）借:长期股权投资 8 010 贷:银行存款 8 010（2）借:应收股利 80 贷:投资收益 80（3）借:银行存款 80 贷:应收股利 80（4）不作分录 文档（5）不作分录（6）不作分录 项目七 记录固定资产增减变化、核算固定资产维修损耗 任务一 认知固定资产 一 选择能力训练 1 AB 2 ABC 任务二 核算固定资产的

37、增加 一 选择能力训练 1 BD 2 A 3 B 4 A 5 B 6 C 7 ABCD 8 C 9 ABCD 二判断能力训练 1 2 3 4 5 6 专业应用能力训练 训练一 1 借：固定资产 108 应交税费增（进）17.33 贷：银行存款 125.33 2（1）借：在建工程 310 应交税费增（进）52.1 贷：银行存款 362.1 （2）借：在建工程 3 贷：原材料 2 银行存款 1 （3）借：固定资产 313 贷：在建工程 313 训练二 1 借：工程物资 58 500 贡：银行存款 58 500 2 借：在建工程 46 800 贷；工程物资 46 800 3 借：在建工程 2 340

38、 贷：原材料 2 000 应交税费增（进转）340 4 借：在建工程 1 500 贷：应付职工薪酬 1 500 5 借：在建工程 73 600 贷：库存商品 60 000 应交税费增（销）13 600 6 借：在建工程 1 600 贷：生产成本辅助生产成本 1 600 7 借：在建工程 300 文档 贷：应付利息 300 8 借：原材料 10 000 应交税费增（进）1 700 贷：工程物资 11 700 9 借：固定资产 126 140 贷：在建工程 126 140 训练三 借：固定资产 80 000 应交税费增（进）13 600 贷：实收资本大华公司 68 000 资本公积 25 600

39、训练四 1 借：工程物资 190 000 应交税费增（进）32 300 贷：应付账款 222 300 2 借：在建工程 195 000 贷：工程物资 190 000 银行存款 5 000 3 借：固定资产 384 000 应交税费增（进）65 280 贷：应付账款 449 280 任务三 核算固定资产折旧 一 选择能力训练 1 D 2 A 3 B 4 ABCD 5 AB 6 B 7 A 8 C 9 A 10 ABC 11 C 12 C 13 AC 14 C 二 判断能力训练 1 2 3 4 5 6 训练一(1)年限平均法折旧额14 250 元(2)双倍余额递减法折旧额：第一年30 000 元

40、第二年22 500 元 第三年16 875 元 第四年12 656.25 元 第五年9 492.19 元 第六年7 119.14 元 第七年、第八年6 633.62 元(3)年数总和法下各年折旧额 第一年25 333.33 元 第二年22 166.67 元 第三年19 000 元 第四年15 833.33 元 第五年12 666.67 元 第六年9 500 元 第七年6 333.33 元 第八年3 166.67 元 训练二 工作量法下该月折旧额5 820 元 训练三 1 原值60 000 元 2（1）直线法下 2014 年折旧额8 910 元 2015 年折旧额11 880 元 （2）双倍余额

41、递减法下 2014 年折旧额18 000 元 2015 年折旧额16 800 元 文档 （3）年数总和法下 2014 年折旧额14 850 元 2015 年折旧额16 830 元 训练四 借：制造费用 20 000 管理费用 6 000 销售费用 3 000 其他业务成本 2 000 贷：累计折旧 31 000 训练五 1 车间用固定资产计提折旧9.8+4.02056010.9 万元 行政办公用固定资产计提折旧1.7+1261371220206203.7 万元 2 借：制造费用 10.9 管理费用 3.7 贷：累计折旧 14.6 训练六 借：制造费用 14 000 管理费用 6 000 贷：累

42、计折旧 20 000 任务四 核算固定资产后续支出 一 选择能力训练 1 C 2 C 3 C 4 ACD 5 BCD 6 BD 二 判断能力训练 1 2 3 专业应用能力训练 训练一 1（1）2013 年 10 月修理 借：管理费用 20 贷：银行存款 20（2）2013 年投入改扩建 借：在建工程 2 370 累计折旧 630 贷：固定资产 3 000（2）改扩建过程 借：在建工程 510 贷：银行存款 480 原材料 30（4）2014 年 10 月完工 借：固定资产 2 880 贷：在建工程 2 880 2 改扩建后 2014 年应提折旧额131.43 万元 训练二 1 借：在建工程 2

43、00 000 累计折旧 200 000 固定资产减值准备 50 000 贷：固定资产 450 000 2 借：在建工程 46 800 文档 贷：原材料 40 000 应交税费增（进转）6 800 3 借：银行存款 2 000 贷：在建工程 2 000 4 借：固定资产 244 800 贷：在建工程 244 800 训练三 借：管理费用 40 000 应交税费增（进）6 800 贷：银行存款 46 800 任务五 一 选择能力训练 1 C 2 C 3 A 4 ABCD 5 C 6 ABCD 7 D 8 B 9 BC 二 判断能力训练 1 2 专业应用能力训练 训练一 1 借：固定资产清理 1 2

44、00 000 累计折旧 800 000 贷：固定资产 2 000 000 2 借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000 3 借：银行存款 1 600 000 贷：固定资产清理 1 600 000 4 借：固定资产清理 80 000 贷：应交税费营业税 80 000 5 借：固定资产清理 318 000 贷：营业外收入 318 000 训练二 1 借：固定资产清理 70 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 120 000 2 借：其他应收款 40 000 银行存款 1 000 贷：固定资产清理 41 000 3 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 4 借：营业

45、外支出 29 500 贷：固定资产清理 29 500 训练三（1）A 借：固定资产清理 500 000 累计折旧 300 000 贷：固定资产 800 000 文档 B 借：固定资产清理 18 000 贷：银行存款 18 000 C 借：固定资产清理 250 000 贷：其他应收款 250 000 D 借：营业外支出 268 000 贷：固定资产清理 268 000(2)A 借：固定资产清理 105 000 累计折旧 15 000 贷：固定资产 120 000 B 借：应收账款 87 750 贷：固定资产清理 75 000 应交税费增（销）2 750 C 借：营业外支出 30 000 贷：固定

46、资产清理 30 000 训练四 1 借：固定资产清理 80 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 100 000 2 借：银行存款 117 000 贷：固定资产清理 100 000 应交税费增（销）17 000 项目八 核算其他长期资产、关注其他经济资源 任务一 核算投资性房地产 一、选择能力训练 1.A 2.D 3.A 4.D 5.BC 6.AC 7.C 8.BC 二、判断能力训练 1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.训练一 1.借：投资性房地产写字楼 650 万 贷：银行存款 650 万 2月折旧额=（650-50）/20/12=2.5 万元 2014 年应提取折旧额=2.5

47、*9=22.5 万元 借：其他业务成本 22.5 万 贷：投资性房地产累计折旧 22.5 万 3.借：银行存款 65 万 贷：其他业务收入 65 万 4.2014 年末账面价值=650-22.5=627.5 万元 训练二 1.借：投资性房地产 3600 万 贷：在建工程 3600 万 2.借：其他业务成本 120 万 文档 贷：投资性房地产累计折旧 120 万 3.借：银行存款 150 万 贷：其他业务收入 150 万 4.借：银行存款 5000 万 贷：其他业务收入 5000 万 5.借：其他业务成本 3120 万 投资性房地产累计折旧 480 万 贷：投资性房地产 3600 万 任务二 核

48、算无形资产 一、选择能力训练 1.C 2.C 3.B 4.C 5.B 6.A 7.A 8.C 9.A 10.ACD 11.ABD 12.BCD 二、判断能力训练 1 错 2 错 3 错 4 对 5 错 6 对 7 错 8 错 9 对 训练一 1.借：无形资产 200 万 应交税费应交增值税（进项税额）12 万 贷：银行存款 212 万 2.借：管理费用 40 万 贷：累计摊销 40 万 3.借：资产减值损失 124 万 贷：无形资产减值准备 124 万 4.借：银行存款 106 万 累计摊销 40 万 无形资产减值准备 124 万 贷：无形资产 200 万 应交税费应交增值税（销项税额）6 万

49、 营业外收入非流动资产处置利得 64 万 训练二 借：银行存款 940 万 累计摊销 260 万 贷：无形资产 520 万 应交税费应交营业税 47 万 营业外收入 633 万 训练三 1.借：其他应收款保证金 600 万 贷：银行存款 600 万 2.借：无形资产土地使用权 800 万 贷：其他应收款保证金 600 万 银行存款 200 万 3.借：在建工程 1000 万 贷：工程物资 500 万 应付职工薪酬 400 万 银行存款 100 万 文档 4.借：固定资产 1000 万 贷：在建工程 1000 万 训练四 1.借：管理费用 15 万 贷：银行存款 15 万 2.借：研发支出费用化

50、支出 30 万 资本化支出 50 万 贷：原材料 40 万 应付职工薪酬 10 万 银行存款 30 万 3.借：无形资产 50 万 管理费用 30 万 贷：研发支出费用化支出 30 万 资本化支出 50 万 训练五 借：无形资产 10 万 应交税费应交增值税（进项税额）0.6 万 贷：银行存款 10.6 万 任务三 核算长期待摊费用 一、选择能力训练 1.ACD 2.ABCD 3.ABCD 二、判断能力训练 1 错 2 错 3 错 训练一 1.借：在建工程 120 万 贷：原材料 50 万 应交税费应交增值税（进行税额转出）8.5 万 生产成本辅助生产成本 18 万 应付职工薪酬 43.5 万