财务会计实务职业能力训练规范标准答案.doc

项目一 认知财务会计、明细核算依据 任务一 会计及会计核算岗位的认知 一 选择能力训练 1 AB 2 ABCE 3ABCD 4 ABC 5 ABCD 二 判断能力训练 1 √ 2 3 √ 4 √ 5 任务二 认知会计准则、明细核算依据 一 选择能力训练 1 AD 2 A 3 C 4 B 5 BCD 6 A 7 C 8 B 9 C 10 A 11 A 12 A 13 ABC 14 B 15 ABCD 二 判断能力训练 1 2 3 √ 4 5 6 7 √ 8 √ 9 10 √ 专业应用能力训练 训练一 （1） 错误，违背了会计主体假设 （2）错误，违背了会计分期假设 （3） 正确 （4）错误，违背了会计分期假设 训练二 权责发生制 收付实现制 收入 费用 收入 费用 （1） 40 000 40 000 (2) 35 000 (3) 20 000 (4) 25 000 (5) 1 200 (6) 1 150 3 200 (7) 30 000 30 000 合计 60 000 31 150 100 000 项目二 记录货币资金，维护资金安全 任务一 核算与保管库存现金 一 选择能力训练 1 ABC 2 A 3 D 4 B 5 D 6 B 7 D 8 B 9 C 10 D 11 ABC 12 ABCD 二 判断能力训练 1 2 √ 3 4 √ 专业应用能力训练 训练一 （1） 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 （2） 借：其他应收款－王静 1 500 贷：库存现金 1 500 （3） 借：管理费用 2 650 贷：其他应收款－李华 2 500 库存现金 150 （4） 借：银行存款 1 800 贷：库存现金 1 800 （5） 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 （6） A 借：其他应收款－陈红 200 贷：待处理财产损溢 200 B 借：库存现金 200 贷：其他应收款－陈红 200 现金日记账如下： 日期 摘要 收入 支出 结余 9.29 承前页 213 400 212 900 500 9.30 提现 5 000 9.30 王静预借差旅费 1 500 9.30 李华报销差旅费 150 9.30 存现 1 800 9.30 发现现金短缺 200 9.30 陈红赔偿短缺现金 200 9.30 本月合计 218 600 216 550 2 550 训练二 1 借：其他应收款－吴清源 2 000 贷：银行存款 2 000 2 借：销售费用 1 500 库存现金 500 贷：其他应收款－吴清源 2 000 3 借：管理费用 2 060 贷：库存现金 2 060 任务二 核算与核对银行存款 一 选择能力训练 1 A 2 D 3 BCD 4 ABD 5 ABCD 6 ABCD 二 判断能力训练 1 √ 2 3 √ 4 √ 专业应用能力训练 训练一 银行存款余额调节表 银行存款日记账余额 5 400 000 银行对账单余额 5 330 000 加：银行已收，企业未收 480 000 加：企业已收，银行未收 600 000 减：银行未付，企业未付 400 000 减：企业已付，银行未付 450 000 调节后余额 5 480 000 调节后余额 5 480 000 训练二 1 借：银行存款 100 000 贷：应收账款－龙丰机械厂 100 000 2 借：管理费用 2 520 贷：银行存款 2 520 任务三 认知其他货币资金 一 选择能力训练 1 B 2 C 3 D 4 ABCD 5 BD 二 判断能力训练 1 2 3 √ 专业应用能力训练 训练一 1 借：其他货币资金－银行汇票 50 000 贷：银行存款 50 000 2 借：其他货币资金－外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000 3 借：银行存款 6 400 原材料 80 000 应交税费－增（进） 13 600 贷：其他货币资金－外埠存款 100 000 4 借：管理费用 2 300 贷：其他货币资金－信用卡存款 2 300 训练二 1 借：其他货币资金－外埠存款 180 000 贷：银行存款 180 000 2 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费－增（销） 5 100 3 借：其他货币资金－存出投资款 100 000 贷：银行存款 100 000 4 借：其他货币资金－银行本票 150 000 贷：银行存款 150 000 项目三 认知结算方式 办理资金收付 任务一 办理支票结算 一 选择能力训练 1 ABCD 2 ABCD 3 ABC 4 ABCD 5 ABC 二 判断能力训练 1 √ 2 √ 3 专业应用能力训练 训练一 略 训练二 1 借：销售费用 15 094.34 应交税费－增（进） 905.66 贷：银行存款 16 000 任务二 办理银行汇票结算 一 选择能力训练 1 A 2 D 二 判断能力训练 1 √ 2 √ 3 √ 专业应用能力训练 （1） 略 （2）A借：其他货币资金－银行汇票 45 000 贷：银行存款 45 000 B 借：在途物资 30 000 应交税费－增（进） 5 100 贷：其他货币资金－银行汇票 35 100 C 借：银行存款 9 900 贷：其他货币资金－银行汇票 9 900 D 借：银行存款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费－增（销） 13 600 任务三 办理银行本票结算 一 选择能力训练 1 C 2 D 3 ABCD 4 ABCD 二 判断能力训练 1 √ 2 √ 专业应用能力训练 训练一 1 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费－增（销） 5 100 2 借：其他货币资金－银行本票 150 000 贷：银行存款 150 000 任务四 办理商业汇票结算 一 选择能力训练 1 B 2 A 3 C 4 C 5 ACD 6 AB 7 AB 二 判断能力训练 1 2 3 √ 4 √ 专业应用能力训练 训练一 1 借：应收票据 2 223 000 贷：主营业务收入 1 900 000 应交税费－增（销） 323 000 2 借：应收账款 2 223 000 贷：应收票据 2 223 000 3 （1）借：其他货币资金 300 000 贷：银行存款 300 000 （2）借：财务费用 1 000 贷：银行存款 1 000 4 借：固定资产 600 000 应交税费－增（进）102 000 贷：应付票据 500 000 应付账款 202 000 任务五 办理汇兑结算 一 判断能力训练 1 √ 2 √ 专业应用能力训练 训练一 1 借：应付账款－北京长虹 72 000 贷：银行存款 72 000 2 借：其他货币资金－外埠存款 180 000 贷：银行存款 180 000 3 借：在途物资 151 000 应交税费－增（进） 25 610 贷：其他货币资金－外埠存款 176 610 4 借：银行存款 3 390 贷：其他货币资金－外埠存款 3 390 任务六 办理委托收款结算 一 判断能力训练 1 √ 2 √ 专业应用能力训练 训练一 1 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费－增（销） 8 500 2 借：银行存款 58 500 贷：应收账款 58 500 任务七 其他结算方式的办理 一 判断能力训练 1 √ 2 √ 专业应用能力训练 训练一 1 借：其他货币资金－信用卡存款 30 000 贷：银行存款 30 000 2 借：管理费用 1 000 贷：其他货币资金－信用卡存款 1 000 项目四 记录应收款项、厘清债权资产 任务一 核算应收票据 一 选择能力训练 1 B 2 A 3 C 4 AB 5 A 6 C 7 A 8 ABC 9 CD 10 ABC 二 判断能力训练 1 √ 2 √ 3 √ 4 √ 5 专业应用能力训练 训练一 1 借：应收票据 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费－增（销） 1 700 2 借：银行存款 11 700 贷：应收票据 11 700 3 借：应收账款 11 700 贷：应收票据 11 700 训练二 1 （1） 2013年10月1日 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费－增（销） 17 000 （2）各月月末计提利息 借：应收票据 780 贷：财务费用 780 （3） 4月1日无力付款 借：应收账款 121 680 贷：应收票据 121 680 2 借：银行存款 153 000 贷：应收票据 153 000 训练三 1 贴现时：借：银行存款 9 500 财务费用 500 贷：短期借款－本金 10 000 2 到期，银行未收到款项时 （1）借：短期借款－本金 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）借：应收账款 10 000 贷：应收票据 10 000 任务二 核算应收账款 一 选择能力训练 1 A 2 A 3 B 4 B 5 ACD 6 B 7 D 8 D 9 A 10 ABC 二 判断能力训练 1 √ 2 3 √ 4 专业运用能力训练 训练一 （1） 借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费－增（销） 6 800 （2）借：银行存款 45 864 财务费用 936 贷：应收账款 46 800 （3） 借：银行存款 46 332 财务费用 468 贷：应收账款 46 800 （4） 借：银行存款 46 800 贷：应收账款 46 800 训练二 1 6月12日 借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费－增（销） 6 800 2 6月23日 借：应收票据 46 800 贷：应收账款 46 800 任务三 一 选择能力训练 1 A 2 ABC 专业应用能力训练 训练一 12月15日 借：预付账款 210 000 贷：银行存款 210 000 2 3月5日 借：原材料 201 000 应交税费－增（进） 34 110 贷：预付账款 235 110 3 3月12日 借：预付账款 25 110 贷：银行存款 25 110 训练二 1 借：预付账款 10 000 贷：预付账款 10 000 2 借：原材料 35 000 应交税费－增（进） 5 950 贷：预付账款 40 950 3 借：预付账款 30 950 贷：银行存款 30 950 4 借：预付账款－报刊费 2 400 贷：银行存款 2 400 任务四 核算其他应收款 一 选择能力训练 1 B 2 ABCD 3 B 4 B 5 A 二 判断能力训练 1 √ 2 √ 3 训练一 1（1） 借：其他应收款－王华 900 贷：库存现金 900 （2） 借：制造费用 980 贷：其他应收款－王华 900 库存现金 80 2 （1）借：待处理财产损溢 20 000 贷：原材料 20 000 （2）借：其他应收款－保险公司 10 000 －保管人 500 营业外支出 9 500 贷：待处理财产损溢 20 000 3 借：其他应收款 300 贷：库存现金 300 任务五 核算坏账损失 一 选择能力训练 1 C 2 A 3 D 4 D 5 D 6 C 7 CD 8 ABCD 9 BCD 10 ABC 11 CD 二 判断能力训练 1 2 √ 3 √ 4 √ 5 专业应用能力训练 训练一 1 2012年应提坏账准备＝300元 借：资产减值损失 300 贷：坏账准备 300 2 2013年应提坏账准备＝－200元 借：坏账准备 200 贷：资产减值损失 200 3 （1）2014年7月 借：坏账准备 36 000 贷：应收账款 36 000 （2）2014年11月时借：应收账款 18 000 贷：坏账准备 18 000 （3）2014年末 应提坏账准备＝19 500 借：资产减值损失 19 500 贷：坏账准备 19 500 训练二 （1）A借：应收账款 5 850 000 贷：主营业务收入 5 000 000 应交税费－增（销） 850 000 B借：坏账准备 10 000 贷：应收账款 10 000 C a借：应收账款 8 000 贷：坏账准备 8 000 b借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000 D借：银行存款 2 000 000 贷：应收账款 2 000 000 (2) 2014年末坏账准备余额＝150 000－10 000+8 000＝148 000元 (3) 应收账款余额＝3 000 000+5 850 000－10 000－200 000＝6 840 000 借：资产减值损失 194 000 贷：坏账准备 194 000 训练三 1 借：坏账准备 3 200 贷：应收账款－环宇公司 3 200 项目五 记录存货增减余、把握存货收发存 任务一 认知存货的确认条件与计量方法 一 选择能力训练 1 A 2 D 3 D 4 A 5 ACD 6 ABCD 二 判断能力训练 1 √ 2 √ 3 √ 专业应用能力训练 训练一 实际总成本＝10 000+300＝10 300元 单位成本＝10 300/(1000－2）＝10.32元 任务二 原材料按实际成本计价的收发核算 一 选择能力训练 1 B 2 C 3 C 4 ABD 5 D 6 A 7 B 8 A 9 BD 10 BC 11 ABC 二 判断能力训练 1 √ 2 3 4 专业应用能力训练 训练一 1 先进先出法下发出材料成本＝100 1.2+100 1.2+200 1.3＝500元 期末结存材料成本＝100 1＝100元 2 月末一次加权平均法下加权平均单价＝1.2元 发出材料成本＝480元 月末结存材料成本＝120元 训练二 1 5日借：原材料 237 600 应交税费－增（进） 40 272 贷：应付账款 277 872 2 12日 借：原材料－A 145 500 应交税费－增（进）24 735 贷：银行存款 170 235 3 20日借：原材料－A 115 030 －B 250 780 应交税费－增（进） 62 094.1 贷：银行存款 427 904.1 4 31日 借：生产成本－甲 497 866.5 贷：原材料－A 497 866.5 A材料单位成本＝47.87元 月末材料成本＝ ＝50 263.5元 发出材料成本＝100050+ 23 7600+145500+115030－50263.5＝497 866.5元 训练三 1 借：原材料－A 100 857.14 －B 252 142.86 应交税费－增（进） 59 830 贷：应付账款 412 830 训练四 借：原材料－A 200 000 贷：应付账款 200 000 任务三 原材料按计划成本计价收发的核算 一 选择能力训练 1 C 2 B 3 C 4 D 5 C 6 D 7 CD 8 ABC 二 判断能力训练 1 √ 2 3 4 √ 专业应用能力训练 训练一 1 材料成本差异率＝－5.75% 发出材料成本＝429 780 训练二 1 6月5日 借：原材料 10 000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10 600 2 6月15日 借：材料采购 59 000 应交税费－增（进） 10 030 贷：银行存款 69 030 3 6月20日 借：原材料 59 600 贷：材料采购 59 000 材料成本差异 600 4 6月30日 材料成本差异率＝－0.46% 本月发出材料应负担的成本差异＝－319.34元 （1）借：生产成本－甲 70 000 贷：原材料 70 000 （2）借：材料成本差异 319.34 贷：生产成本 319.34 5 月末结存材料实际成本＝39 417.84元 训练三 业务1 （1）借：材料采购 100 000 应交税费－增（进） 17 000 贷：银行存款 117 000 （2）借：原材料 105 000 贷：材料采购 100 000 材料成本差异 5 000 业务2 （1）借：生产成本 157 500 贷：原材料－A 157 500 (2) 借：生产成本 3 150 贷：材料成本差异 3 150 任务四 核算周转材料 一 选择能力训练 1 AD 2 C 3 B 4 D 5 B 6 BC 7 ABCD 8 ABC 9 AD 二 判断能力训练 1 √ 2 √ 3 4 4 √ 专业应用能力训练 训练一 1 借：周转材料－低值易耗品 6 000 应交税费－增（进） 1 020 贷：银行存款 7 020 2 借：制造费用 6 000 贷：周转材料－低值易耗品 6 000 训练二 1 借：周转材料－低值易耗品 1 500 应交税费－增（进） 255 贷：银行存款 1 755 2 借：制造费用 1 500 贷：周转材料－低值易耗品 1 500 任务五 核算委托加工物资 一 选择能力训练 1 A 2 C 3 AD 4 BCD 5 AB 专业应用能力训练 1 （1）借：委托加工物资 50 000 贷：原材料 50 000 （2） 借：委托加工物资 10 000 应交税费－增（进） 680 贷：银行存款 10 680 （3） 借：库存商品 60 000 贷：委托加工物资 60 000 2 （1）借：委托加工物资 80 000 贷：原材料 80 000 （2）借：委托加工物资 10 000 应交税费－增（进） 1 700 应交税费－消费税 10 000 贷：银行存款 21 700 （3）借：原材料 90 000 贷：委托加工物资 90 000 任务六 核算库存商品 一 选择能力训练 D 专业应用能力训练 1 略 2 （1）借：库存商品－A 72 000 －B 36 000 贷：生产成本－A 72 000 －B 36 000 (2) A产品单位成本＝88元 B产品单位成本＝176元 借：主营业务成本－A 74 800 －B 19 360 在建工程 8 800 贷：库存商品－A 94 160 －B 8 800 任务七 核算存货的清查 一 选择能力训练 1 A 2 D 3 ABCD 二 判断能力训练 1 2 √ 专业运用能力训练 训练一 1 （1）借：待处理财产损溢 114 贷：原材料－甲 90 －乙 24 （2） 借：原材料－丙 50 贷：待处理财产损溢 50 2 （1）借：管理费用 90 贷：待处理财产损溢 90 （2）借：待处理财产损溢 50 贷：管理费用 50 3 借：管理费用 24 贷：待处理财产损溢 24 4 （1）借：待处理财产损溢 7 500 贷：库存商品 7 500 （2）借：其他应收款 3 000 营业外支出 4 500 贷：待处理财产损溢 7 500 训练二 借：管理费用 150 贷：待处理财产损溢 150 任务八 核算存货的减值准备 一 选择能力训练 1 D 2 ACD 二 判断能力训练 1 2 3 √ 专业运用能力训练 训练一 (1) 借：资产减值损失 20 000 贷：存货跌价准备 20 000 (2) 借：资产减值损失 30 000 贷：存货跌价准备 30 000 (3) 借：存货跌价准备 50 000 贷：资产减值损失 50 000 项目六 认知交易性金融资产、计量对外投资 任务一 核算交易性金融资产 一 选择能力训练 1 B 2 B 3 D 4 B 5 A 6 C 7 ABCD 8 ABCD 9 ACD 10 AB 二 判断能力训练 1 2 3 4 专业运用能力训练 训练一 (1) 借：交易性金融资产－成本 100 投资收益 2 应收利息 3 贷：银行存款 105 (2) 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （3）借：交易性金融资产－公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10 （4） 借：应收利息 1.5 贷：投资收益 1.5 （5） 借：公允价值变动损益 12 贷：交易性金融资产－公允价值变动 12 （6） 借：应收利息 1.5 贷:投资收益 1.5 （7） 借:银行存款 3 贷:应收利息 3 （8）A借：银行存款 120 交易性金融资产-公允价值变动 2 贷:交易性金融资产-成本 100 投资收益 22 B 借:投资收益 2 贷:公允价值变动损益 2 训练二 1（1） 2014年5月10日 借:交易性金融资产-成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷:其他货币资金 626 （2） 2014年5月31日 借:其他货币资金 20 贷:应收股利 20 （3） 2014年6月30日 借:交易性金融资产-公允价值变动 40 贷:公允价值变动损益 40 （4） 2014年12月31日 借:公允价值变动损益 30 贷:交易性金融资产-公允价值变动 30 （5） 2015年5月20日 借：应收股利 40 贷：投资收益 40 （6） 2015年5月21日 借:其他货币资金 40