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1、需掌握或了解的内容需掌握或了解的内容高速公路建设项目审计的客观基础、对象、主体及目的、范围高速公路建设项目审计的客观基础、对象、主体及目的、范围及内容；及内容；高速公路基本建设程序和总概算组成及内容；高速公路基本建设程序和总概算组成及内容；高速公路建设单位会计的内容；高速公路建设单位会计的内容；高速公路建设项目财务管理；高速公路建设项目财务管理；在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问 题。题。高速公路建设项目审计的程序及方法高速公路建设项目审计的程序及方法第1页/共70页一、审计的客观基础一、审计的客观基础高速公路建设项目审计的客观基础高速公路建设项目
2、审计的客观基础 高速公路建设项目属于政府投资项目，它属于公共资源。高速公路建设项目属于政府投资项目，它属于公共资源。1 1、公共资源、公共资源所有权属于国家和社会公众的资源。所有权属于国家和社会公众的资源。（1 1）广义的公共资源包括：土地、森林、矿山、海洋、环境、）广义的公共资源包括：土地、森林、矿山、海洋、环境、物种等；物种等；（2 2）狭义的公共资源包括：国有资产、财政资金等。）狭义的公共资源包括：国有资产、财政资金等。第2页/共70页2 2、公共资源责任的形成、公共资源责任的形成 国家和国家和 民选立法民选立法 所有权：社会公众所有权：社会公众 机构机构公共资源公共资源 承担公共承担公
3、共 管理、使用管理、使用 资源责任资源责任 支配权：政府机关和事业单位支配权：政府机关和事业单位 第3页/共70页3 3、检查公共责任是高速公路建设项目审计客观基、检查公共责任是高速公路建设项目审计客观基础础（1 1）由审计机关代表公共资源所有者，对使用、）由审计机关代表公共资源所有者，对使用、管理、支配者公共资源责任的履行情况进行检查；管理、支配者公共资源责任的履行情况进行检查；（2 2）检查公共责任是现代国家审计的本质；）检查公共责任是现代国家审计的本质；（3 3）有利于降低交易成本。）有利于降低交易成本。（4 4）公共资源的所有者需要通过审计获得政府、）公共资源的所有者需要通过审计获得政
4、府、事业单位公共资源责任履行情况的信息，用于进事业单位公共资源责任履行情况的信息，用于进行行 财政支出方面的决策。财政支出方面的决策。第4页/共70页审计的对象审计的对象审计对象客体审计对象客体 政府机关或事业单位（统称机构）政府机关或事业单位（统称机构）是公共资源的使用、管理、支配者；是公共资源的使用、管理、支配者；预期目标为管理目标或法定职责。预期目标为管理目标或法定职责。预算支出项目和投资项目（统称项目）预算支出项目和投资项目（统称项目）被审单位为项目的管理部门和实施单被审单位为项目的管理部门和实施单位；位；预期目标为项目的法定目标；预期目标为项目的法定目标；例如：高速公路建设项目的法定
5、目标是在规定例如：高速公路建设项目的法定目标是在规定的的 期限内完成期限内完成公路建设和达到质量标准。公路建设和达到质量标准。第5页/共70页审计的主体及目的审计的主体及目的1 1、审计主体：国家审计机关。在国外也有委托或聘用职业中介、审计主体：国家审计机关。在国外也有委托或聘用职业中介组织的做法。组织的做法。2 2、审计目的：、审计目的：直接目的：经济、效率、效果性；直接目的：经济、效率、效果性；最终目的：检查公共资源责任，加强最终目的：检查公共资源责任，加强 人大的人大的立法监督；立法监督；最终目的：促使高速公路建设工作有保障的完成。最终目的：促使高速公路建设工作有保障的完成。第6页/共7
6、0页审计的范围及内容审计的范围及内容1 1、对高速公路建设项目的审计范围、对高速公路建设项目的审计范围（1 1）项目的预期目标的实现程度）项目的预期目标的实现程度 法律文件规定的法定目标法律文件规定的法定目标 （零基预算）（零基预算）高速公路建设预期目标高速公路建设预期目标可行性研究设计的目标可行性研究设计的目标 专家推荐的目标专家推荐的目标 决策文件规定的目标决策文件规定的目标第7页/共70页（2 2）项目的管理有效性）项目的管理有效性 例如：高速公路建设专项资金项目：例如：高速公路建设专项资金项目：项目管理部门项目管理部门监督管理监督管理项目实施单位项目实施单位财政部财政部（拨款）（拨款）
7、资金拨付到位资金拨付到位省、市、县省、市、县国家建设局国家建设局（组织实施）（组织实施）配套资金到位配套资金到位可行性论证可行性论证建设部门建设部门省、市、县政府省、市、县政府国家计委国家计委（审批项目）（审批项目）工程、采购招投工程、采购招投标标施工单位施工单位第8页/共70页2 2、对机构的审计范围、对机构的审计范围（1 1）机构的管理目标（法定职责）实现（履行）机构的管理目标（法定职责）实现（履行）情况可以定性描述，也可用定量指标；情况可以定性描述，也可用定量指标；（2 2）高速公路的利用效益，例如：）高速公路的利用效益，例如：高速公路面积（平方公里）高速公路面积（平方公里）/管理人员数
8、管理人员数 完成汽车通行量（辆）完成汽车通行量（辆）/公路占有土地面积（亩）；公路占有土地面积（亩）；（3 3）机构的管理控制有效性）机构的管理控制有效性 针对与目标（职责）有关的内部控制。针对与目标（职责）有关的内部控制。第9页/共70页总体来说，高速公路建设项目审计的范围十分广总体来说，高速公路建设项目审计的范围十分广泛，泛，“凡是与该项目相关的事或人（单位），都凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计的范围之内在审计的范围之内”。按照审计所涉及的内容划。按照审计所涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相关的外部环境条件、
9、以及项目建成后项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评价。它不仅涉及到项目的财务收支，的经济效益评价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收支也涉及在内；不仅涉而且与项目相关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程质量和效及到项目的建设方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本指标、评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、建设协调、材料供应、身，而且涉及到征迁安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照所涉及的
10、单位划分，审批手续的办理等等。按照所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批单位。等，必要时可以上溯到项目的审批单位。第10页/共70页3 3、高速公路建设项目审计的内容、高速公路建设项目审计的内容（1 1）建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设 计。其审计主要内容有：计。其审计主要内容有：建设程序执行情况审计；项目概预算编制真建设程序执行情况审计；项目概预算编制真实性和合法性审计。实
11、性和合法性审计。（2 2）施工准备工作审计。主要是对工程招投标进行施工准备工作审计。主要是对工程招投标进行“三公三公”审计。审计。（3 3）建设中期审计阶段。是建设中期审计阶段。是以对建设、设计、施工、以对建设、设计、施工、以对建设、设计、施工、以对建设、设计、施工、监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，保障建设资金合理、合法使用为主性审计，保障建设资金合理、合法使用为主性审计，保障建设资金合理、合法使用为主性审计，保障建设资金合理、合法使用为主。其。其主要
12、内容有：主要内容有：第11页/共70页 对项目实施管理情况进行审计。其内容主对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：在工程建设管理中，对四项制度（业主制、要有：在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、招投标制和合同制）的执行，是否落实监理制、招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转包或是违规分包的现象存在；项目到位；有无转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符合总的建设工期要求；工程质建设的进度是否符合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国家规定的标准；设计变更的合理量是否达到了国家规定的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各项手续是否完备；工性、合法性，应该办理的
13、各项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项手续的办理是否程计量的合理性、合法性，各项手续的办理是否完备；征迁安置工作是否落实到位，征迁安置资完备；征迁安置工作是否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转移、挪金是否做到了专款专用，有没有截留、转移、挪用的现象存在。用的现象存在。第12页/共70页 对建设资金管理、使用情况进行审计，审对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其真实性和合法性；对项目设备、材料采购、查其真实性和合法性；对项目设备、材料采购、保管使用情况进行审计，审查其核算的真实性、保管使用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和有效性，例如：设备和材料等物资是
14、否合法性和有效性，例如：设备和材料等物资是否按设计要求采购，有无盲目行为，设备材料验收、按设计要求采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护是否制度健全等；对项目的勘察、设保管和维护是否制度健全等；对项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等环节与项目直接计、施工、监理、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财务事项进行审计，审查其真实性有关的收费和财务事项进行审计，审查其真实性和合法性；对建设费用及有关财务收支核算进行和合法性；对建设费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性和合法性。审计，审查其真实性和合法性。第13页/共70页（4 4）竣工决算审计。是对项目竣工决算的真实性、竣工决算
15、审计。是对项目竣工决算的真实性、效益性进行审计。其审计主要内容有：效益性进行审计。其审计主要内容有：对概对概(预预)算执行情况进行审计算执行情况进行审计,审查有无计审查有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等情况；情况；对建设成本、基建收入、资金结余等进行审对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，审查其真实性和合法性，审定建设项目完成计，审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投资。对资金的来源、支出及结余等财务情的总投资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审计况进行审计,审查各项费用的支出是否真实、合理、审查各项费用的支出是否真实、合
16、理、合法，帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金合法，帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、准确，结余分配是否合法、合规等。是否真实、准确，结余分配是否合法、合规等。第14页/共70页 对工程合同执行情况和合同质量等级控制情对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，况进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及项目建设的质量情况，审查有无转包、违规以及项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行为；审计工程价款结算与实际完成投资的分包行为；审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性，对照真实性、合法性及工程造价控制的有效性，
17、对照概（预）算，工程结算有无突破，并对突破部分概（预）算，工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要性、合理性、合法性给予认定。的真实性、必要性、合理性、合法性给予认定。对交付使用资产情况进行审计。审查竣工工对交付使用资产情况进行审计。审查竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。审核交付使用的固定资产是资产总表及明细表。审核交付使用的固定资产是否真实存在，是否办理验收手续；移交的流动资否真实存在，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法。产、无形资产及递延资产是否真实、合法。第15页/共70页 对收
18、尾工程进行审计，审查未完收尾工程对收尾工程进行审计，审查未完收尾工程量的真实性和合法性，核定完成所需要的投资额量的真实性和合法性，核定完成所需要的投资额度。必要时还要对收尾工程的收支情况进行审计。度。必要时还要对收尾工程的收支情况进行审计。第16页/共70页二、高速公路基建程序和项目总概二、高速公路基建程序和项目总概算组成及内容算组成及内容高速公路基本建设程序高速公路基本建设程序高速公路基本建设项目总概算组成及内容高速公路基本建设项目总概算组成及内容第17页/共70页高速公路基本建设程序高速公路基本建设程序1.11.1项目建议书（立项）项目建议书（立项）1.21.2可行性研究阶段可行性研究阶段
19、 1.31.3设计阶段设计阶段 1.41.4安排年度计划和作好建设准备安排年度计划和作好建设准备 1.51.5组织施工组织施工 1.61.6通车试营运、竣工验收及交付使用通车试营运、竣工验收及交付使用第18页/共70页 上述公路基本建设程序六个方面的内容，是上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通互相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取常采取“程序不减、方法变通程序不减、方法变通”、“合理交叉、合理交叉、平行推进平行推进”的手段来加快项目进程。从财务角度的手段来加快项目进程。从财务角度分析：分析：1.1-1.31.1-1.3（初步设计批复阶段）这
20、个阶段为（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是项目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工可与设计文件审查、招标文件编算办法，参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同谈判工作。制与审查和有关合同谈判工作。1.3-1.51.3-1.5（初步设计批复之后到交工验收之（初步设计批复之后到交工验收之前）为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作前）为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金主要任务是围绕资金及其流转而展开，涉及资
21、金筹集、使用、核算及监督，项目成本管理及核算，筹集、使用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。与核算，财务分析与评价等。第19页/共70页 1.61.6阶段（即交工验收至交付使用阶段）为项阶段（即交工验收至交付使用阶段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应工作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点做好债权债务清
22、理与核对，合同清理与结算，重点做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与实物资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算审计及核定交付使用资产等。配合决算审计及核定交付使用资产等。第20页/共70页高速公路基建项目总概算组成及内容高速公路基建项目总概算组成及内容建筑安装工程费；建筑安装工程费；设备及工器具费用；设备及工器具费用；其他基本建设费用；其他基本建设费用；预备费，即构成项目总概算。预备费，即构成项目总概算。注意：动用预备费必须经原概算审批部门批准注意：动用预备费
23、必须经原概算审批部门批准第21页/共70页三、公路建设单位财务会计主要内容三、公路建设单位财务会计主要内容公路建设资金来源管理和核算；公路建设资金来源管理和核算；公路建设设备物资采购管理和核算；公路建设设备物资采购管理和核算；公路建设投资管理与核算；公路建设投资管理与核算；公路交付使用资产的管理与核算；公路交付使用资产的管理与核算；公路试通车期间财务收支的管理与核算；公路试通车期间财务收支的管理与核算；建设单位会计报表的管理与编制；建设单位会计报表的管理与编制；公路项目竣工决算的管理与编制。公路项目竣工决算的管理与编制。第22页/共70页四、高速公路基建项目财务管理四、高速公路基建项目财务管理
24、正确理解公路建设项目财务管理的含义；正确理解公路建设项目财务管理的含义；把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设计工作；设计工作；分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办法；分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办法；加强合同管理，降低工程建设成本；加强合同管理，降低工程建设成本；做好项目竣工决算，确保投资效益实现；做好项目竣工决算，确保投资效益实现；公路试通车期间财务收支管理原则。公路试通车期间财务收支管理原则。第23页/共70页(一一)高速公路建设项目财务管理的高速公路建设项目财务管理的五大特点五大特点项目财务管
25、理职责的高度分化，项目财务管理职责的高度分化，“大财务大财务”的管的管理特点明显。理特点明显。项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。项目财务管理内容涉及面广，时效强。项目财务管理内容涉及面广，时效强。项目财务管理的核心是项目财务管理的核心是“资金管理资金管理”。合同化管理得到广泛应用。合同化管理得到广泛应用。第24页/共70页(二二)高速公路建设的资金管理高速公路建设的资金管理分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段（债权正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和
26、收尾阶段（债权债务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）债务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）的资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。的资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。“封闭运行、双系统控制封闭运行、双系统控制”资金管理模式资金管理模式 值得推广应用。值得推广应用。第25页/共70页(三三)“封闭运行、双系统控制封闭运行、双系统控制”资金管理模式资金管理模式建立程序和应用建立程序和应用第一，由业主与开户银行共同组成资金管理领导第一，由业主与开户银行共同组
27、成资金管理领导小小 组。组。第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确与银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管理约束资金管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。机制。第四，建立资金定期检查制度。第四，建立资金定期检查制度。第26页/共70页(四四)高速公路建设投资成本管理高速公路建设投资成本管理建设成本开支的原则与界限：建设成本开支的原则与界限：1 1、划分资本性支出与收益性支出。项目业
28、主从事生产经、划分资本性支出与收益性支出。项目业主从事生产经营活动所发生的成本费用不得列入建设成本。营活动所发生的成本费用不得列入建设成本。2 2、划分建设期内与建设期外费用支出。项目已竣工并移、划分建设期内与建设期外费用支出。项目已竣工并移交使用，但仍未办理竣工验收手续，所发生的各项费用，不能交使用，但仍未办理竣工验收手续，所发生的各项费用，不能计入建设成本，而应计入生产经营成本。计入建设成本，而应计入生产经营成本。第27页/共70页 3 3、划分项目建设成本与自用固定资产购建、划分项目建设成本与自用固定资产购建成本的界限。项目业主在项目建设过程中，在投成本的界限。项目业主在项目建设过程中，
29、在投资概预算外用自由资金购建自用的固定资产支出，资概预算外用自由资金购建自用的固定资产支出，不得列入到建设成本中，应单独作为自用固定资不得列入到建设成本中，应单独作为自用固定资产的成本进行核算。产的成本进行核算。4 4、划清不得列入建设成本的开支。对外投、划清不得列入建设成本的开支。对外投资支出，被没收的财务、支付的滞纳金、罚款、资支出，被没收的财务、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出，国家法违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出，国家法律、法规规定以外的各种税费，国家规定不得列律、法规规定以外的各种税费，国家规定不得列入成本、费用的其他支出。入成本、费用的其他支出。第28页/
30、共70页建设成本控制工作思路：建设成本控制工作思路：坚持坚持“实行全员参与，全面控制与重点控制实行全员参与，全面控制与重点控制想结合，目标控制与过程控制想结合，以优良的想结合，目标控制与过程控制想结合，以优良的控制工作质量来确保成本控制成果的质量控制工作质量来确保成本控制成果的质量”的成的成本控制工作思路。本控制工作思路。第29页/共70页建设成本控制措施：建设成本控制措施：1 1、组织措施。落实成本控制人员的任务分工、组织措施。落实成本控制人员的任务分工和职责分工的办法，编制成本控制工作计划及工和职责分工的办法，编制成本控制工作计划及工作流程。作流程。2 2、技术措施。严格控制设计变更及严密
31、审查、技术措施。严格控制设计变更及严密审查承包人施工组织设计的办法，对重大施工方案进承包人施工组织设计的办法，对重大施工方案进行技术经济分析，挖潜节约投资。行技术经济分析，挖潜节约投资。3 3、经济措施。分解成本控制目标，并经常进、经济措施。分解成本控制目标，并经常进行实际支出与计划目标支出相比较的办法，发现行实际支出与计划目标支出相比较的办法，发现分析偏差，及时制定纠偏措施。分析偏差，及时制定纠偏措施。4 4、合同措施。注重原始资料的积累、严格合、合同措施。注重原始资料的积累、严格合同程序、保证合同执行的严肃性。同程序、保证合同执行的严肃性。第30页/共70页(五五)高速公路建设项目竣工财务
32、决算高速公路建设项目竣工财务决算竣工财务决算的编制要求：竣工财务决算的编制要求：1 1、成立专门组织、配备专门人员，并有专门领导负责；、成立专门组织、配备专门人员，并有专门领导负责；2 2、进行支出合法合规审查；、进行支出合法合规审查；3 3、及时、准确和完整；、及时、准确和完整；4 4、工程造价要实事求是。、工程造价要实事求是。第31页/共70页竣工财务决算的编制：竣工财务决算的编制：1 1、要及时组织完成工程决算及其他专项资金、要及时组织完成工程决算及其他专项资金决算工作。包括工程决算、征迁资金决算、设备决算工作。包括工程决算、征迁资金决算、设备投资决算、费用决算及尾工工程和预留费用决算投
33、资决算、费用决算及尾工工程和预留费用决算等。等。2 2、做好各项实物资产、债权债务清理以及有、做好各项实物资产、债权债务清理以及有关帐务处理。一是做好各项财产物资的清查盘点关帐务处理。一是做好各项财产物资的清查盘点工作；二是做好对各项债权债务进行清理工作；工作；二是做好对各项债权债务进行清理工作；三是做好帐务处理工作。三是做好帐务处理工作。3 3、收集、整理资料，为竣工财务决算提供文、收集、整理资料，为竣工财务决算提供文件及信息依据。件及信息依据。第32页/共70页 需收集竣工决算资料主要有：需收集竣工决算资料主要有：经批准的可行性研究报告、初步设计、概算经批准的可行性研究报告、初步设计、概算
34、和调整概算、变更设计以及开工报告等文件；历和调整概算、变更设计以及开工报告等文件；历年的年度基建投资计划，经审核批复的历年年度年的年度基建投资计划，经审核批复的历年年度基本建设财务决算；编制的施工图预算、承包合基本建设财务决算；编制的施工图预算、承包合同、工程结算等相关资料；历年有关财产物资、同、工程结算等相关资料；历年有关财产物资、统计、财务会计核算、审计以及相关资料；工程统计、财务会计核算、审计以及相关资料；工程质量鉴定、检验等有关文件，工程监理等有关资质量鉴定、检验等有关文件，工程监理等有关资料；基建收入的财务资料；有关征地拆迁资料和料；基建收入的财务资料；有关征地拆迁资料和土地使用权证
35、明；其他有关的重要文件、协议、土地使用权证明；其他有关的重要文件、协议、合同等。合同等。第33页/共70页竣工财务决算报告的组成内容：竣工财务决算报告的组成内容：竣工决算报告由竣工决算财务报表和竣工财竣工决算报告由竣工决算财务报表和竣工财务决算说明书两个部分组成，此外通常随同竣工务决算说明书两个部分组成，此外通常随同竣工财务决算一起报送的还有竣工决算平面示意图以财务决算一起报送的还有竣工决算平面示意图以及报告封面和目录。及报告封面和目录。第34页/共70页五、应注意或避免的几个问题五、应注意或避免的几个问题工程管理方面应注意的几个问题：工程管理方面应注意的几个问题：1 1、工工程程招招投投标标
36、各各个个环环节节是是否否坚坚持持了了“三三公公”原原则则。是是否否存存在在违违背招标管理程序的行为发生。背招标管理程序的行为发生。2 2、在工程管理中，是否存在分包或转包行为。、在工程管理中，是否存在分包或转包行为。3 3、工工程程计计量量是是否否存存在在高高估估冒冒算算、重重复复计计量量、编编制制虚虚假假计计量量资资料料行为。行为。4 4、工工程程变变更更是是否否严严格格按按合合同同办办理理，尤尤其其对对单单价价变变更更是是审审计计重重点点（成本定价原则）。（成本定价原则）。第35页/共70页5 5、重大施工组织方案是否经过论证，论证的原始、重大施工组织方案是否经过论证，论证的原始资料是否归
37、档，是否存在因工作深度不够造成损资料是否归档，是否存在因工作深度不够造成损失浪费行为。失浪费行为。6 6、进度奖励的处理是否合理。、进度奖励的处理是否合理。7 7、计量资料是否真实、齐全、完整，各项签字手、计量资料是否真实、齐全、完整，各项签字手续续 是否齐全，是否存在仿写的问题。是否齐全，是否存在仿写的问题。8 8、工程借款或以工程计量款作质押，是否存在借、工程借款或以工程计量款作质押，是否存在借支失控的问题。支失控的问题。9 9、工程量差的问题。、工程量差的问题。第36页/共70页技术管理方面应注意的几个问题：技术管理方面应注意的几个问题：1 1、设计变更理由及依据，是否存在前期工作深度、
38、设计变更理由及依据，是否存在前期工作深度不够而导致增加设计费的情况。不够而导致增加设计费的情况。2 2、课题研究的必要性，是否存在重复研究的情况。、课题研究的必要性，是否存在重复研究的情况。3 3、质量控制与管理是否按程序和规定进行，是否、质量控制与管理是否按程序和规定进行，是否存在质量控制问题。存在质量控制问题。4 4、是否存在同体监理的行为发生。、是否存在同体监理的行为发生。第37页/共70页机料管理问题：机料管理问题：1 1、现实的材料供应方式问题。审计是全盘否定的。、现实的材料供应方式问题。审计是全盘否定的。2 2、对指定报价的材料是否采取代为支付的方式，、对指定报价的材料是否采取代为
39、支付的方式，值得斟酌。材料价差的计算与处理问题。值得斟酌。材料价差的计算与处理问题。3 3、是否存在对非指定报价材料进行的补差问题。、是否存在对非指定报价材料进行的补差问题。4 4、设备采购是否按概算细目执行，是否存在超概、设备采购是否按概算细目执行，是否存在超概算规模购置的问题，购置程序是否合规。算规模购置的问题，购置程序是否合规。5 5、是否存在将建设资金用于生产性经营的问题。、是否存在将建设资金用于生产性经营的问题。第38页/共70页征迁协调方面的问题：征迁协调方面的问题：1 1、征迁补偿资金是否存在挤占、截留、挪用等方、征迁补偿资金是否存在挤占、截留、挪用等方面的问题。补偿资金是否足额
40、补偿到位。面的问题。补偿资金是否足额补偿到位。2 2、土地征用三个面积问题：概算面积、补偿面积、土地征用三个面积问题：概算面积、补偿面积、确权面积。三者之间差异成因。确权面积。三者之间差异成因。3 3、是否存在以不可遇见费名义进行补偿的问题。、是否存在以不可遇见费名义进行补偿的问题。第39页/共70页因建设管理模式原因形成的问题：因建设管理模式原因形成的问题：1 1、管理性支出在工程监理费用列支的问题。、管理性支出在工程监理费用列支的问题。2 2、征迁管理费用支出无依据的问题。、征迁管理费用支出无依据的问题。第40页/共70页综合管理方面的问题：综合管理方面的问题：1 1、各类津补贴合理合规问
41、题。、各类津补贴合理合规问题。2 2、设代组人员津贴列支问题。、设代组人员津贴列支问题。3 3、税费代扣代缴的问题。、税费代扣代缴的问题。4 4、财产物资的购置与管理的问题。、财产物资的购置与管理的问题。5 5、施工单位退场前应注意的几个问题（工程借款、施工单位退场前应注意的几个问题（工程借款、材料欠款、地方债务等）。材料欠款、地方债务等）。6 6、档案管理问题。、档案管理问题。7 7、试运行期间成本支出合理合规问题。、试运行期间成本支出合理合规问题。第41页/共70页竣工决算方面的问题：竣工决算方面的问题：1 1、是否重视，是否成立专班。、是否重视，是否成立专班。2 2、编制决算前是否对债权
42、债务进行了清理、是否、编制决算前是否对债权债务进行了清理、是否对各项财产物资进行了清查盘点、各专项决算诸对各项财产物资进行了清查盘点、各专项决算诸如工程、征迁、设备、费用决算是否完成、帐务如工程、征迁、设备、费用决算是否完成、帐务处理是否进行了全面检查。处理是否进行了全面检查。3 3、尾工工程及预留费用是否有预算及依据。、尾工工程及预留费用是否有预算及依据。第42页/共70页六六、审计的程序及方法、审计的程序及方法一个完整的效益审计过程，可以包括以下步骤：一个完整的效益审计过程，可以包括以下步骤：1 1、战略规划、战略规划选择审计的项目（领域）选择审计的项目（领域）2 2、初步研究、初步研究审
43、计前调查审计前调查 意义：是否立项（开展全面审计）的依据；意义：是否立项（开展全面审计）的依据；编制审计方案（计划）的依据。编制审计方案（计划）的依据。3 3、审计方案（工作计划）、审计方案（工作计划）-确定效果及目标体系确定效果及目标体系4 4、信息收集与分析、信息收集与分析测算指标、评价效果测算指标、评价效果5 5、报告和传递审计结果、报告和传递审计结果6 6、后续审计、后续审计第43页/共70页除常规审计方法外，还包括高速公路建设项目审除常规审计方法外，还包括高速公路建设项目审计的特有方法：计的特有方法：1 1、与管理层讨论（访谈）；、与管理层讨论（访谈）；2 2、调查表（问卷）；、调查
44、表（问卷）；3 3、利用专家工作（专业技术性）；、利用专家工作（专业技术性）；4 4、统计数据测算指标；、统计数据测算指标；5 5、查阅文件资料（会议记录、决策文件等）。、查阅文件资料（会议记录、决策文件等）。第44页/共70页初步研究（审前调查）初步研究（审前调查）1 1、初步研究的目的：确定开展全面审计的前提是否存在，、初步研究的目的：确定开展全面审计的前提是否存在，为编为编制审计计划提供依据。制审计计划提供依据。2 2、初步研究的内容：、初步研究的内容：（1 1）被审项目的管理、实施机构及权限；）被审项目的管理、实施机构及权限；（2 2）项目的效益目标；）项目的效益目标；（3 3）有关部
45、门和单位的责任关系；）有关部门和单位的责任关系；（4 4）项目和利益关系方的内、外环境；）项目和利益关系方的内、外环境；（5 5）影响项目执行的限制因素；）影响项目执行的限制因素；（6 6）管理过程和运作情况；）管理过程和运作情况；（7 7）项目有关的公共资源等。）项目有关的公共资源等。第45页/共70页3 3、审前调查的渠道（、审前调查的渠道（INTOSAIINTOSAI）（下列渠道的选择应考虑成本效益原则）（下列渠道的选择应考虑成本效益原则）（1 1）法律文件或政府决策文件；）法律文件或政府决策文件；（2 2）近期的审计报告和评估结果；）近期的审计报告和评估结果；（3 3）科学研究和相关调
46、查；）科学研究和相关调查；（4 4）项目可行性研究报告和机构章程；）项目可行性研究报告和机构章程；（5 5）年度报告和管理层会议记录；）年度报告和管理层会议记录；（6 6）与被审项目（机构）管理层或利害关系人）与被审项目（机构）管理层或利害关系人的讨论；的讨论；（7 7）管理信息系统等。）管理信息系统等。第46页/共70页编制项目计划（方案）编制项目计划（方案）1 1、审计实施方案的理论实质、审计实施方案的理论实质（1 1）实施审计的事前规划；）实施审计的事前规划；（2 2）选择耗用资源少而效用大的最优方案。）选择耗用资源少而效用大的最优方案。2 2、实施方案的基本内容：、实施方案的基本内容：
47、（1 1）确认审计目的和审计范围（时间和事项）；）确认审计目的和审计范围（时间和事项）；（2 2）开发审计框架和筹划）开发审计框架和筹划（包括准则、方法、标准、数据收集等）（包括准则、方法、标准、数据收集等）（3 3）确定审计的质量保证、时间表和资源配置。）确定审计的质量保证、时间表和资源配置。第47页/共70页3 3、编制审计方案的步骤（、编制审计方案的步骤（INTOSAIINTOSAI）（1 1）收集被审项目的信息（知识和问题）；）收集被审项目的信息（知识和问题）；（2 2）确定审计目标、范围和标准（使用者的需）确定审计目标、范围和标准（使用者的需求）；（立法中心和客户中心使用者不同）求）
48、；（立法中心和客户中心使用者不同）（3 3）初步分析，确定需采取的方式和审计测）初步分析，确定需采取的方式和审计测试的范围和性质；试的范围和性质；（4 4）人员分工、经费预算和时间安排；）人员分工、经费预算和时间安排；（5 5）与被审项目管理层就目标、范围和标准进）与被审项目管理层就目标、范围和标准进行讨论协商。行讨论协商。第48页/共70页效果及目标体系效果及目标体系案例：某高速公路建设项目审计案例案例：某高速公路建设项目审计案例(杭州市审计局）杭州市审计局）1 1、项目概况：、项目概况：某公路建设项目是省政府批准的重点工程，本项目审计的某公路建设项目是省政府批准的重点工程，本项目审计的分为
49、分为A A、B B、C C三段，全长三段，全长71.3571.35公里。三段工程都由公里。三段工程都由ABCABC三县政三县政府成立指挥部负责建设管理；府成立指挥部负责建设管理；A/BA/B段后期又成立项目法人，进行段后期又成立项目法人，进行收费经营；设计单位、监理单位和施工企业（略）；三段工期收费经营；设计单位、监理单位和施工企业（略）；三段工期为为1 1年半至年半至3 3年半不等，分别于年半不等，分别于19991999年年2 2月和月和20002000年年3 3月开始收费。月开始收费。第49页/共70页 三段概算总额三段概算总额8412984129万元；万元；审计核定总投资审计核定总投资8
50、366583665万元。万元。建设资金来源：建设资金来源：省交通厅拨款省交通厅拨款20%20%；地方政府投资地方政府投资39%39%；企业投资企业投资16%16%；银行贷款银行贷款25%25%；共计共计8299182991万元。万元。第50页/共70页审计目的：审计目的：（1 1）项目建设活动的合法、公允、效益性；）项目建设活动的合法、公允、效益性；（2 2）建设项目投资的经济、效率、效果性；）建设项目投资的经济、效率、效果性；（3 3）促进项目提高管理水平和政府投资效益。）促进项目提高管理水平和政府投资效益。审计范围：审计范围：建设项目涉及到的项目主管部门、以及建设、建设项目涉及到的项目主管