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1、审计案例高速公路建设项目审计西安佳信审计案例高速公路建设项目审计西安佳信公路工程咨询有限公司公路工程咨询有限公司需掌握或了解的内容需掌握或了解的内容高速公路建设项目审计的客观基础、对象、主体及目的、范围及高速公路建设项目审计的客观基础、对象、主体及目的、范围及高速公路建设项目审计的客观基础、对象、主体及目的、范围及高速公路建设项目审计的客观基础、对象、主体及目的、范围及内容；内容；内容；内容；高速公路基本建设程序和总概算组成及内容；高速公路基本建设程序和总概算组成及内容；高速公路基本建设程序和总概算组成及内容；高速公路基本建设程序和总概算组成及内容；高速公路建设单位会计的内容；高速公路建设单位
2、会计的内容；高速公路建设单位会计的内容；高速公路建设单位会计的内容；高速公路建设项目财务管理；高速公路建设项目财务管理；高速公路建设项目财务管理；高速公路建设项目财务管理；在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问 题。题。题。题。高速公路建设项目审计的程序及方法高速公路建设项目审计的程序及方法高速公路建设项目审计的程序及方法高速公路建设项目审计的程序及方法第1页/共70页一、审计的客观基础一、审计的客观基础高速公路建设项目审计的客观基础高速公路建设项目审计的客观基础高速公路建
3、设项目审计的客观基础高速公路建设项目审计的客观基础 高速公路建设项目属于政府投资项目，它属于公共资源。高速公路建设项目属于政府投资项目，它属于公共资源。高速公路建设项目属于政府投资项目，它属于公共资源。高速公路建设项目属于政府投资项目，它属于公共资源。1 1 1 1、公共资源、公共资源、公共资源、公共资源所有权属于国家和社会公众的资源。所有权属于国家和社会公众的资源。所有权属于国家和社会公众的资源。所有权属于国家和社会公众的资源。（1 1 1 1）广义的公共资源包括：土地、森林、矿山、海洋、环境、物种）广义的公共资源包括：土地、森林、矿山、海洋、环境、物种）广义的公共资源包括：土地、森林、矿山
4、、海洋、环境、物种）广义的公共资源包括：土地、森林、矿山、海洋、环境、物种等；等；等；等；（2 2 2 2）狭义的公共资源包括：国有资产、财政资金等。）狭义的公共资源包括：国有资产、财政资金等。）狭义的公共资源包括：国有资产、财政资金等。）狭义的公共资源包括：国有资产、财政资金等。第2页/共70页2 2 2 2、公共资源责任的形成、公共资源责任的形成、公共资源责任的形成、公共资源责任的形成 国家和国家和国家和国家和 民选立法民选立法民选立法民选立法 所有权：社会公众所有权：社会公众所有权：社会公众所有权：社会公众 机构机构机构机构公共资源公共资源公共资源公共资源 承担公共承担公共承担公共承担公
5、共 管理、使用管理、使用管理、使用管理、使用 资源责任资源责任资源责任资源责任 支配权：政府机关和事业单位支配权：政府机关和事业单位支配权：政府机关和事业单位支配权：政府机关和事业单位 第3页/共70页3 3 3 3、检查公共责任是高速公路建设项目审计客观基础、检查公共责任是高速公路建设项目审计客观基础、检查公共责任是高速公路建设项目审计客观基础、检查公共责任是高速公路建设项目审计客观基础（1 1 1 1）由审计机关代表公共资源所有者，对使用、管）由审计机关代表公共资源所有者，对使用、管）由审计机关代表公共资源所有者，对使用、管）由审计机关代表公共资源所有者，对使用、管理、支配者公共资源责任的
6、履行情况进行检查；理、支配者公共资源责任的履行情况进行检查；理、支配者公共资源责任的履行情况进行检查；理、支配者公共资源责任的履行情况进行检查；（2 2 2 2）检查公共责任是现代国家审计的本质；）检查公共责任是现代国家审计的本质；）检查公共责任是现代国家审计的本质；）检查公共责任是现代国家审计的本质；（3 3 3 3）有利于降低交易成本。）有利于降低交易成本。）有利于降低交易成本。）有利于降低交易成本。（4 4 4 4）公共资源的所有者需要通过审计获得政府、）公共资源的所有者需要通过审计获得政府、）公共资源的所有者需要通过审计获得政府、）公共资源的所有者需要通过审计获得政府、事业单位公共资源
7、责任履行情况的信息，用于进行事业单位公共资源责任履行情况的信息，用于进行事业单位公共资源责任履行情况的信息，用于进行事业单位公共资源责任履行情况的信息，用于进行 财政支出方面的决策。财政支出方面的决策。财政支出方面的决策。财政支出方面的决策。第4页/共70页审计的对象审计的对象审计对象客体审计对象客体审计对象客体审计对象客体 政府机关或事业单位（统称机构）政府机关或事业单位（统称机构）政府机关或事业单位（统称机构）政府机关或事业单位（统称机构）是公共资源的使用、管理、支配者；是公共资源的使用、管理、支配者；是公共资源的使用、管理、支配者；是公共资源的使用、管理、支配者；预期目标为管理目标或法定
8、职责。预期目标为管理目标或法定职责。预期目标为管理目标或法定职责。预期目标为管理目标或法定职责。预算支出项目和投资项目（统称项目）预算支出项目和投资项目（统称项目）预算支出项目和投资项目（统称项目）预算支出项目和投资项目（统称项目）被审单位为项目的管理部门和实施单位；被审单位为项目的管理部门和实施单位；被审单位为项目的管理部门和实施单位；被审单位为项目的管理部门和实施单位；预期目标为项目的法定目标；预期目标为项目的法定目标；预期目标为项目的法定目标；预期目标为项目的法定目标；例如：高速公路建设项目的法定目标是在规定的例如：高速公路建设项目的法定目标是在规定的例如：高速公路建设项目的法定目标是在
9、规定的例如：高速公路建设项目的法定目标是在规定的 期限内完成公路建设和达到质量标准。期限内完成公路建设和达到质量标准。期限内完成公路建设和达到质量标准。期限内完成公路建设和达到质量标准。第5页/共70页审计的主体及目的审计的主体及目的1 1 1 1、审计主体：国家审计机关。在国外也有委托或聘用职业中介组织、审计主体：国家审计机关。在国外也有委托或聘用职业中介组织、审计主体：国家审计机关。在国外也有委托或聘用职业中介组织、审计主体：国家审计机关。在国外也有委托或聘用职业中介组织的做法。的做法。的做法。的做法。2 2 2 2、审计目的：、审计目的：、审计目的：、审计目的：直接目的：经济、效率、效果
10、性；直接目的：经济、效率、效果性；直接目的：经济、效率、效果性；直接目的：经济、效率、效果性；最终目的：检查公共资源责任，加强最终目的：检查公共资源责任，加强最终目的：检查公共资源责任，加强最终目的：检查公共资源责任，加强 人大的立法人大的立法人大的立法人大的立法监督；监督；监督；监督；最终目的：促使高速公路建设工作有保障的完成。最终目的：促使高速公路建设工作有保障的完成。最终目的：促使高速公路建设工作有保障的完成。最终目的：促使高速公路建设工作有保障的完成。第6页/共70页审计的范围及内容审计的范围及内容1 1 1 1、对高速公路建设项目的审计范围、对高速公路建设项目的审计范围、对高速公路建
11、设项目的审计范围、对高速公路建设项目的审计范围（1 1 1 1）项目的预期目标的实现程度）项目的预期目标的实现程度）项目的预期目标的实现程度）项目的预期目标的实现程度 法律文件规定的法定目标法律文件规定的法定目标法律文件规定的法定目标法律文件规定的法定目标 （零基预算）（零基预算）（零基预算）（零基预算）高速公路建设预期目标高速公路建设预期目标高速公路建设预期目标高速公路建设预期目标可行性研究设计的目标可行性研究设计的目标可行性研究设计的目标可行性研究设计的目标 专家推荐的目标专家推荐的目标专家推荐的目标专家推荐的目标 决策文件规定的目标决策文件规定的目标决策文件规定的目标决策文件规定的目标第
12、7页/共70页（2 2 2 2）项目的管理有效性）项目的管理有效性）项目的管理有效性）项目的管理有效性 例如：高速公路建设专项资金项目：例如：高速公路建设专项资金项目：例如：高速公路建设专项资金项目：例如：高速公路建设专项资金项目：项目管理部门项目管理部门监督管理监督管理项目实施单位项目实施单位财政部财政部（拨款）（拨款）资金拨付到位资金拨付到位省、市、县省、市、县国家建设局国家建设局（组织实施）（组织实施）配套资金到位配套资金到位可行性论证可行性论证建设部门建设部门省、市、县政府省、市、县政府国家计委国家计委（审批项目）（审批项目）工程、采购招投工程、采购招投标标施工单位施工单位第8页/共7
13、0页2 2 2 2、对机构的审计范围、对机构的审计范围、对机构的审计范围、对机构的审计范围（1 1 1 1）机构的管理目标（法定职责）实现（履行）机构的管理目标（法定职责）实现（履行）机构的管理目标（法定职责）实现（履行）机构的管理目标（法定职责）实现（履行）情况可以定性描述，也可用定量指标；情况可以定性描述，也可用定量指标；情况可以定性描述，也可用定量指标；情况可以定性描述，也可用定量指标；（2 2 2 2）高速公路的利用效益，例如：）高速公路的利用效益，例如：）高速公路的利用效益，例如：）高速公路的利用效益，例如：高速公路面积（平方公里）高速公路面积（平方公里）高速公路面积（平方公里）高速
14、公路面积（平方公里）/管理人员数管理人员数管理人员数管理人员数 完成汽车通行量（辆）完成汽车通行量（辆）完成汽车通行量（辆）完成汽车通行量（辆）/公路占有土地面积（亩）；公路占有土地面积（亩）；公路占有土地面积（亩）；公路占有土地面积（亩）；（3 3 3 3）机构的管理控制有效性）机构的管理控制有效性）机构的管理控制有效性）机构的管理控制有效性 针对与目标（职责）有关的内部控制。针对与目标（职责）有关的内部控制。针对与目标（职责）有关的内部控制。针对与目标（职责）有关的内部控制。第9页/共70页总体来说，高速公路建设项目审计的范围十分广泛，总体来说，高速公路建设项目审计的范围十分广泛，总体来说
15、，高速公路建设项目审计的范围十分广泛，总体来说，高速公路建设项目审计的范围十分广泛，“凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计的范围之内的范围之内的范围之内的范围之内”。按照审计所涉及的内容划分，它包。按照审计所涉及的内容划分，它包。按照审计所涉及的内容划分，它包。按照审计所涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相
16、关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内方案、设计图纸、工程质量和效
17、益评估等多方面内方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。
18、按照建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批单位。单位。单位。单位。
19、第10页/共70页3 3 3 3、高速公路建设项目审计的内容、高速公路建设项目审计的内容、高速公路建设项目审计的内容、高速公路建设项目审计的内容（1 1）建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设 计。其审计主要内容有：计。其审计主要内容有：计。其审计主要内容有：计。其审计主要内容有：建设程序执行情况审计；项目概预算编制真实建设程序执行情况审计；项目概预算编制真实建设程序执行情况审计；项目概预算编制真实建设程序执行情况审计；项目概预算编制真实性和合法性审计。性和合法性审计。性和合法性审
20、计。性和合法性审计。（2 2）施工准备工作审计。主要是对工程招投标进施工准备工作审计。主要是对工程招投标进施工准备工作审计。主要是对工程招投标进施工准备工作审计。主要是对工程招投标进行行行行“三公三公三公三公”审计。审计。审计。审计。（3 3）建设中期审计阶段。是建设中期审计阶段。是建设中期审计阶段。是建设中期审计阶段。是以对建设、设计、施以对建设、设计、施以对建设、设计、施以对建设、设计、施工、监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合工、监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合工、监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合工、监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，保障建设资金合理、
21、合法使用为主法性审计，保障建设资金合理、合法使用为主法性审计，保障建设资金合理、合法使用为主法性审计，保障建设资金合理、合法使用为主。其。其。其。其主要内容有：主要内容有：主要内容有：主要内容有：第11页/共70页 对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、招投标制和合同制）的执行，是否落
22、实到位；有无招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国否符合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国否符合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国否符合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国家规定的标准；设计变更的合理性、合法性，应该家规定的标准；设计变更的合理性、合法性，应该家规定的标准；设
23、计变更的合理性、合法性，应该家规定的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各项手续是否完备；工程计量的合理性、合办理的各项手续是否完备；工程计量的合理性、合办理的各项手续是否完备；工程计量的合理性、合办理的各项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项手续的办理是否完备；征迁安置工作是法性，各项手续的办理是否完备；征迁安置工作是法性，各项手续的办理是否完备；征迁安置工作是法性，各项手续的办理是否完备；征迁安置工作是否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，
24、有没有截留、转移、挪用的现象存在。有没有截留、转移、挪用的现象存在。有没有截留、转移、挪用的现象存在。有没有截留、转移、挪用的现象存在。第12页/共70页 对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其真实性和合法性；对项目设备、材料采购、保管使真实性和合法性；对项目设备、材料采购、保管使真实性和合法性；对项目设备、材料采购、保管使真实性和合法性；对项目设备、材料采购、保管使用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和用情况进行审计，审查
25、其核算的真实性、合法性和用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和有效性，例如：设备和材料等物资是否按设计要求有效性，例如：设备和材料等物资是否按设计要求有效性，例如：设备和材料等物资是否按设计要求有效性，例如：设备和材料等物资是否按设计要求采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护是否制度健全等；对项目的勘察、设计、施工、监是否制度健全等；对项目的勘察、设计、施工、监是否制度健全等；对项目的勘察、设计、施工、监是否制度健全等；对项目的勘察、设计、施工、监理、
26、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财理、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财理、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财理、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财务事项进行审计，审查其真实性和合法性；对建设务事项进行审计，审查其真实性和合法性；对建设务事项进行审计，审查其真实性和合法性；对建设务事项进行审计，审查其真实性和合法性；对建设费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性和合法性。和合法性。和合法性。和合法性。第13页/共70页（4 4 4 4）
27、竣工决算审计。是对项目竣工决算的真实性、竣工决算审计。是对项目竣工决算的真实性、竣工决算审计。是对项目竣工决算的真实性、竣工决算审计。是对项目竣工决算的真实性、效益性进行审计。其审计主要内容有：效益性进行审计。其审计主要内容有：效益性进行审计。其审计主要内容有：效益性进行审计。其审计主要内容有：对概对概对概对概(预预预预)算执行情况进行审计算执行情况进行审计算执行情况进行审计算执行情况进行审计,审查有无计划审查有无计划审查有无计划审查有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等情况；外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等情况；外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等情况；外建设、自行扩大
28、投资规模和提高建设标准等情况；对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审计计计计,审查各项费用的支出是否真实、合理、合法，
29、审查各项费用的支出是否真实、合理、合法，审查各项费用的支出是否真实、合理、合法，审查各项费用的支出是否真实、合理、合法，帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、准确，结余分配是否合法、合规等。准确，结余分配是否合法、合规等。准确，结余分配是否合法、合规等。准确，结余分配是否合法、合规等。第14页/共70页 对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况对工程合同执行情况和合同质量
30、等级控制情况进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行为；审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、为；审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、为；审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、为；审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性，对照概（预）算，合法性及工程造
31、价控制的有效性，对照概（预）算，合法性及工程造价控制的有效性，对照概（预）算，合法性及工程造价控制的有效性，对照概（预）算，工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要性、合理性、合法性给予认定。性、合理性、合法性给予认定。性、合理性、合法性给予认定。性、合理性、合法性给予认定。对交付使用资产情况进行审计。审查竣工工程对交付使用资产情况进行审计。审查竣工工程对交付使用资产情况进行审计。审查竣工工程对交付使用资产情况进行审计。审查竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明
32、书、交付使用资产概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。审核交付使用的固定资产是否真实总表及明细表。审核交付使用的固定资产是否真实总表及明细表。审核交付使用的固定资产是否真实总表及明细表。审核交付使用的固定资产是否真实存在，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形存在，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形存在，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形存在，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法。资产及递延资产是否真实、合法。资产及递延资产是否真实、合法。资产及递延
33、资产是否真实、合法。第15页/共70页 对收尾工程进行审计，审查未完收尾工程量的对收尾工程进行审计，审查未完收尾工程量的对收尾工程进行审计，审查未完收尾工程量的对收尾工程进行审计，审查未完收尾工程量的真实性和合法性，核定完成所需要的投资额度。必真实性和合法性，核定完成所需要的投资额度。必真实性和合法性，核定完成所需要的投资额度。必真实性和合法性，核定完成所需要的投资额度。必要时还要对收尾工程的收支情况进行审计。要时还要对收尾工程的收支情况进行审计。要时还要对收尾工程的收支情况进行审计。要时还要对收尾工程的收支情况进行审计。第16页/共70页二、高速公路基建程序和项目总概算二、高速公路基建程序和
34、项目总概算组成及内容组成及内容高速公路基本建设程序高速公路基本建设程序高速公路基本建设程序高速公路基本建设程序高速公路基本建设项目总概算组成及内容高速公路基本建设项目总概算组成及内容高速公路基本建设项目总概算组成及内容高速公路基本建设项目总概算组成及内容第17页/共70页高速公路基本建设程序高速公路基本建设程序1.11.11.11.1项目建议书（立项）项目建议书（立项）项目建议书（立项）项目建议书（立项）1.21.21.21.2可行性研究阶段可行性研究阶段可行性研究阶段可行性研究阶段 1.31.31.31.3设计阶段设计阶段设计阶段设计阶段 1.41.41.41.4安排年度计划和作好建设准备安
35、排年度计划和作好建设准备安排年度计划和作好建设准备安排年度计划和作好建设准备 1.51.51.51.5组织施工组织施工组织施工组织施工 1.61.61.61.6通车试营运、竣工验收及交付使用通车试营运、竣工验收及交付使用通车试营运、竣工验收及交付使用通车试营运、竣工验收及交付使用第18页/共70页 上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采相依存和
36、紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取取取取“程序不减、方法变通程序不减、方法变通程序不减、方法变通程序不减、方法变通”、“合理交叉、平行推合理交叉、平行推合理交叉、平行推合理交叉、平行推进进进进”的手段来加快项目进程。从财务角度分析：的手段来加快项目进程。从财务角度分析：的手段来加快项目进程。从财务角度分析：的手段来加快项目进程。从财务角度分析：1.1-1.31.1-1.31.1-1.31.1-1.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项（初步设计批复阶段）这个阶段为项（初步设计批复阶段）这个阶段为项（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订目前期工作阶段，其财务
37、会计主要工作任务是拟订目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同谈判工作。有关合同谈判工作。有关合同谈判工作。有关合同谈判工作。1.3-1.51.3-1.51.3-1.51.3-1.5（
38、初步设计批复之后到交工验收之前）（初步设计批复之后到交工验收之前）（初步设计批复之后到交工验收之前）（初步设计批复之后到交工验收之前）为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理用、核算及监督，项目成本管
39、理及核算，资产管理用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。务分析与评价等。务分析与评价等。务分析与评价等。第19页/共70页 1.61.61.61.6阶段（即交工验收至交付使用阶段）为阶段（即交工验收至交付使用阶段）为阶段（即交工验收至交付使用阶段）为阶段（即交工验收至交付使用阶段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目项目建设收尾阶段，这一阶段是高
40、速公路建设项目项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与盘
41、点，会计档案整理、保管与移交，资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算审计及核定交付使用资产等。审计及核定交付使用资产等。审计及核定交付使用资产等。审计及核定交付使用资产等。第20页/共70页高速公路基建项目总概算组成及内容高速公路基建项目总概算组成及内容建筑安装工程费；建筑安装工程费；建筑安装工程费；建筑安装工程费；设备及工器具
42、费用；设备及工器具费用；设备及工器具费用；设备及工器具费用；其他基本建设费用；其他基本建设费用；其他基本建设费用；其他基本建设费用；预备费，即构成项目总概算。预备费，即构成项目总概算。预备费，即构成项目总概算。预备费，即构成项目总概算。注意：动用预备费必须经原概算审批部门批准注意：动用预备费必须经原概算审批部门批准注意：动用预备费必须经原概算审批部门批准注意：动用预备费必须经原概算审批部门批准第21页/共70页三、公路建设单位财务会计主要内容三、公路建设单位财务会计主要内容公路建设资金来源管理和核算；公路建设资金来源管理和核算；公路建设资金来源管理和核算；公路建设资金来源管理和核算；公路建设设
43、备物资采购管理和核算；公路建设设备物资采购管理和核算；公路建设设备物资采购管理和核算；公路建设设备物资采购管理和核算；公路建设投资管理与核算；公路建设投资管理与核算；公路建设投资管理与核算；公路建设投资管理与核算；公路交付使用资产的管理与核算；公路交付使用资产的管理与核算；公路交付使用资产的管理与核算；公路交付使用资产的管理与核算；公路试通车期间财务收支的管理与核算；公路试通车期间财务收支的管理与核算；公路试通车期间财务收支的管理与核算；公路试通车期间财务收支的管理与核算；建设单位会计报表的管理与编制；建设单位会计报表的管理与编制；建设单位会计报表的管理与编制；建设单位会计报表的管理与编制；公
44、路项目竣工决算的管理与编制。公路项目竣工决算的管理与编制。公路项目竣工决算的管理与编制。公路项目竣工决算的管理与编制。第22页/共70页四、高速公路基建项目财务管理四、高速公路基建项目财务管理正确理解公路建设项目财务管理的含义；正确理解公路建设项目财务管理的含义；正确理解公路建设项目财务管理的含义；正确理解公路建设项目财务管理的含义；把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设计工作；计工作；计工作；计工作；分析高速
45、公路建设资金运行特点，创新资金管理办法；分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办法；分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办法；分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办法；加强合同管理，降低工程建设成本；加强合同管理，降低工程建设成本；加强合同管理，降低工程建设成本；加强合同管理，降低工程建设成本；做好项目竣工决算，确保投资效益实现；做好项目竣工决算，确保投资效益实现；做好项目竣工决算，确保投资效益实现；做好项目竣工决算，确保投资效益实现；公路试通车期间财务收支管理原则。公路试通车期间财务收支管理原则。公路试通车期间财务收支管理原则。公路试通车期间财务收支管理原则。第23页/共70
46、页(一一)高速公路建设项目财务管理的五高速公路建设项目财务管理的五大特点大特点项目财务管理职责的高度分化，项目财务管理职责的高度分化，项目财务管理职责的高度分化，项目财务管理职责的高度分化，“大财务大财务大财务大财务”的管理的管理的管理的管理特点明显。特点明显。特点明显。特点明显。项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。项目财务管理内容涉及面广，时效强。项目财务管理内容涉及面广，时效强。项目财务管理内容涉及面广，时效强。项目财务管理内容涉及面广，时效强。项目财务管理的核心是项
47、目财务管理的核心是项目财务管理的核心是项目财务管理的核心是“资金管理资金管理资金管理资金管理”。合同化管理得到广泛应用。合同化管理得到广泛应用。合同化管理得到广泛应用。合同化管理得到广泛应用。第24页/共70页(二二)高速公路建设的资金管理高速公路建设的资金管理分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段（债权债正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段（债权债正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段（债权债正
48、确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段（债权债务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）的务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）的务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）的务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）的资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。认真分析项目
49、概算结构形式，制定相应的资金管理措施。“封闭运行、双系统控制封闭运行、双系统控制封闭运行、双系统控制封闭运行、双系统控制”资金管理模式资金管理模式资金管理模式资金管理模式 值得推广应用。值得推广应用。值得推广应用。值得推广应用。第25页/共70页(三三)“封闭运行、双系统控制封闭运行、双系统控制”资金管理模式建资金管理模式建立程序和应用立程序和应用第一，由业主与开户银行共同组成资金管理领导小第一，由业主与开户银行共同组成资金管理领导小第一，由业主与开户银行共同组成资金管理领导小第一，由业主与开户银行共同组成资金管理领导小 组。组。组。组。第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。第二，制订资金
50、管理办法和资金帐户管理办法。第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。管理