《财务会计与核算财产清查管理知识分析原理cabj.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计与核算财产清查管理知识分析原理cabj.pptx（129页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 知识就是力量西方谚语：“对于知道自己该去哪儿的人，上帝也会让出一条路来，任由他去。”教师教师:张德红张德红学生：学生：2003 国际贸易国际贸易A AC C 会计学会计学A c c o u n t i n g3/11/2023第二章第二章 会计核算的原理与方法会计核算的原理与方法3/11/2023 第一节第一节 会计核算的基本方法会计核算的基本方法第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户第三节第三节 借贷记账法借贷记账法第四节第四节 会计凭证会计凭证第五节第五节 会计账簿会计账簿第六节第六节 财产清查财产清查3/11/2023第一节第一节 会计核算的基本方法会计核算的基本方法一、会计方法一
2、、会计方法 会计确认方法会计确认方法 会计计量方法会计计量方法 会计记录方法会计记录方法 会计报告方法会计报告方法3/11/2023七种设置会计科目和账户；设置会计科目和账户；复式记账；复式记账；填制和审核会计凭证；填制和审核会计凭证；登记会计账簿；登记会计账簿；成本计算；成本计算；财产清查；财产清查；编制会计报表；编制会计报表；3/11/2023会会计计核核算算方方法法设置会计科目设置会计科目和账户和账户填制会计凭证填制会计凭证复式记账复式记账登记账簿登记账簿成本计算成本计算编编制制会会计计报报表表财产清查财产清查开开 始始 环环 节节中间环节中间环节终结环节终结环节会计核算过程会计核算过程
3、3/11/2023第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户 一、一、会计科目内容会计科目内容会计科目是对会计对象的具体会计科目是对会计对象的具体内容内容 进行分类核算的项目进行分类核算的项目1 1、会计要素发生的增减变化是通过设置、会计要素发生的增减变化是通过设置 会计科目的会计科目的方法方法进行的进行的2 2、会计科目是正确填制会计凭证、运用、会计科目是正确填制会计凭证、运用复式记账、登记账簿和编制会计报表的基础复式记账、登记账簿和编制会计报表的基础3/11/2023二二、会会 计计 科科 目目 的的 级级 次次 按按 经经 济济 内内 容容 分分 类类按按 项项 目目 的的 详详 细细
4、程程 度度分分 类类3/11/2023按按 项项 目目 的的 详详 细细 程程 度度分分类类总分类科目明细分类科目明细分类科目明细分类科目明细分类科目又分为二级科又分为二级科目、明细科目目、明细科目它是对总分类它是对总分类科目进一步分科目进一步分类的科目。类的科目。总分类科目也总分类科目也称一级科目是称一级科目是对会计核算的对会计核算的具体内容进行具体内容进行总括分类的项总括分类的项目目。3/11/2023账户的结构账户的结构账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系三、账账 户户账户的账户的涵义涵义3/11/2023 账户的涵义账户的涵义账户账户是对会计要素的具体是对会计要素的具体内容进行分类
5、核算的工具。内容进行分类核算的工具。3/11/2023账户的结构账户的结构账户结构的账户结构的形式形式账户的账户的借方借方与与贷方贷方账户的账户的发生额发生额与与余额余额3/11/2023 账户的结构设计账户的结构设计 增加增加 与与 减少减少左左 与与 右右3/11/2023账户的结构形式账户的结构形式丁丁字字式式账账 户户 名名 称称左方左方右方右方3/11/2023开开 字字 式式 或或 三三 栏栏 式式账 户 名 称借方贷方余额实际工作中实际工作中3/11/2023借贷记账法的原理借贷记账法的原理第第三三节节 借借 贷贷 记记 账账 法法借贷记账法的内容借贷记账法的内容借贷记账法的应用
6、借贷记账法的应用3/11/2023 经济业务的发生在会计等式中导致双重影响经济业务的发生在会计等式中导致双重影响 一一、借借贷贷记记账账法法基基本本原原理理3/11/2023账账户户名名称称左方左方右方右方账账户户名名称称借方借方贷方贷方账账 户户 的的 借借 方方 与与 贷贷 方方3/11/2023借方借方贷方贷方资资产产 借方借方贷方贷方发生增加发生增加发生减少发生减少负债、所有者权益负债、所有者权益发生增加发生增加发生减少发生减少余额余额余额余额3/11/2023借方借方贷方贷方费费 用用（成成 本本）借方借方贷方贷方发生增加发生增加发生减少发生减少收入、利润收入、利润发生增加发生增加发
7、生减少发生减少余额余额余额余额3/11/2023动态平衡公式动态平衡公式期末余额期末余额 =期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额?3/11/20231 1、记账方向：记账方向：“借借”和和“贷贷”2 2结构：结构：“借方借方”和和“贷方贷方”3 3记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”二二、借借贷贷记记账账法法内内容容3/11/2023贷方贷方借方借方资产资产增加增加资产资产减少减少负债负债减少减少负债负债增加增加所有者权益所有者权益减少减少所有者权益所有者权益增加增加费用费用增加增加收入收入增加增加费用费用减少减少收入收入减少减少记账规则
8、记账规则3/11/2023贷方贷方现现 金金借方借方（借方）（借方）（借方）（借方）（借方）（借方）（贷方）（贷方）期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额借方贷方银行借款银行借款（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）（借方）（借方）期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额3/11/2023 经济业务经济业务4 4种基本类型种基本类型F资产与权益同时增加资产与权益同时增加F资产与权益同时减少资产与权益同时减少F权益项目此增彼减权益项目此增彼减F资产项目此增彼减资产项目此增彼减资资产产负债负债股东股东权益权益3
9、/11/2023贷方账户借方借方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加4321例如：例如：-10笔业务笔业务经济业务类型经济业务类型-3/11/2023(1)3月月2日日,发展公司发展公司收到收到和平公司投资和平公司投资1000元。元。贷方贷方实实收收资资本本借方借方贷方贷方银银行行存存款款借方借方100010003/11/2023(2)发展公司发展公司购入材料购入材料50元元,已验收入已验收入库库,货款以银行存款支付。货款以银行存款支付。贷方贷方原原 材材 料料借方借方贷方贷方银银行行存存款款借方借方50503/11/2023(3)3月月4日日,发展公司发展公司从工商银
10、行取得借从工商银行取得借款款500元元,存入存款账户存入存款账户贷方贷方短短期期借借款款借方借方贷方贷方银银行行存存款款借方借方5005003/11/2023(4)6月月8日日,发展公司发展公司购入材料购入材料100元元,已验收入库已验收入库,货款尚未支付货款尚未支付贷方贷方应应付付账账款款借方借方贷方贷方原原 材材 料料借方借方1001003/11/2023(5)6月月10日日,发展公司发展公司以以银行存款银行存款40元偿还欠款元偿还欠款贷方贷方应应付付账账款款借方借方贷方贷方银银行行存存款款借方借方40403/11/2023(6)6月月10日日,发展公司发展公司开出票据一张，开出票据一张，
11、约定约定6个月后偿还其余个月后偿还其余60元货款。元货款。贷方贷方应应付付票票据据借方借方贷方贷方应应 付付 账账 款款借方借方60603/11/2023(7)6月月10日日,和平公司代和平公司代发展公司发展公司偿还偿还400元银行借款，作为追加投资元银行借款，作为追加投资贷方贷方实实收收资资本本借方借方贷方贷方短短期期借借款款借方借方4004003/11/2023(8)6月月10日日,和平公司委托和平公司委托发展公司发展公司代为偿代为偿还还100元货款，减少对元货款，减少对发展公司的发展公司的投资，货款投资，货款尚未偿还。尚未偿还。贷方贷方实实收收资资本本借方借方贷方贷方应应付付账账款款借方
12、借方1001003/11/2023(9)6月月10日日,和平公司抽回对和平公司抽回对发展发展公司公司的投资的投资100元，元，发展公司发展公司以银行以银行存款支付存款支付贷方贷方实实收收资资本本借方借方贷方贷方银银行行存存款款借方借方1001003/11/2023(10)6月月10日日,和平公司将对和平公司将对发展公司发展公司的投资的投资300元转让给东方公司元转让给东方公司实实收收资资本本(东东方方)贷方贷方借方借方贷方贷方实实收收资资本本(和和平平)借方借方3003003/11/2023三三、借借贷贷记记账账法法的的应应用用1 1.确确 定定 会会 计计 分分 录录2 2.登登记记账账簿簿
13、3 3.试试算算平平衡衡3/11/2023会会计计分分录录会计分录是用来指明经济业务应借记会计分录是用来指明经济业务应借记或应贷记的账户名称及其金额的一种或应贷记的账户名称及其金额的一种记录方法。记录方法。3/11/2023（1 1）会计科目）会计科目（2 2）记账符号）记账符号（3 3）数量）数量会计分录三因素：会计分录三因素：3/11/2023编制会计分录要点：编制会计分录要点：借借：材材 料料 10000贷贷：银行存款：银行存款 100003/11/2023会计分录有简单会计分录和复合会计分录之分。会计分录有简单会计分录和复合会计分录之分。简单会计分录，是一个账户的借方与另一个账简单会计
14、分录，是一个账户的借方与另一个账户的贷方相互结合的记录，即账户之间为户的贷方相互结合的记录，即账户之间为一借一借一贷一贷的对应关系的对应关系。3/11/2023借借：材材 料料 10000贷贷：银行存款：银行存款 100003/11/2023复合会计分录是几个账户的借方个账户的贷方，复合会计分录是几个账户的借方个账户的贷方，或一个账户的借方与几个账户的贷方，或几个或一个账户的借方与几个账户的贷方，或几个账户借方与另几个账户的贷方相互结合的记录，账户借方与另几个账户的贷方相互结合的记录，即账户之间为即账户之间为多借一贷多借一贷、一、一借多贷借多贷、多借多贷多借多贷的对应关系。的对应关系。3/11
15、/2023借借：材材 料料 10000贷贷：银行存款：银行存款 12000管理费用管理费用 2000借借：材材 料料 10000贷贷：银行存款：银行存款 10000借借：管管理理费费用用 2000贷贷：银行存款：银行存款 2000复合会计分录由几笔简复合会计分录由几笔简单会计分录所组成，是单会计分录所组成，是根据同一经济业务而复根据同一经济业务而复合编制的会计分录。合编制的会计分录。3/11/2023简单会计分录：简单会计分录：借：材料借：材料 12000贷：应付账款贷：应付账款 12000贷方贷方应付账款应付账款借方借方贷方贷方材材料料借方借方1200012000例如：购材料一批价值例如：购
16、材料一批价值1200012000元，货款暂未付。元，货款暂未付。3/11/2023复合会计分录：复合会计分录：用银行存款用银行存款1200012000元购材料一批价值元购材料一批价值1000010000元，购元，购办公用品办公用品20002000元。元。借借：材材 料料 10000贷：银行存款贷：银行存款 12000管理费用管理费用 2000贷方贷方银行存款银行存款借方借方12000材料材料贷方贷方借方借方10000贷方贷方借方借方管理费用管理费用20003/11/2023登记账簿登记账簿过账会计分录会计分录账簿账簿3/11/2023四、试算平衡四、试算平衡就是根据资产等负债及所有者权益之间的
17、平衡就是根据资产等负债及所有者权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较来检查账簿记录正确性和完整性的方法。比较来检查账簿记录正确性和完整性的方法。3/11/20231 1、汇总反映各账户资料、汇总反映各账户资料2 2、验证账务处理工作的正确性、验证账务处理工作的正确性3 3、简化会计报表的编制、简化会计报表的编制试试算算平平衡衡 作作用用3/11/2023 试算平衡试算平衡表表是根据本期所有账户期初余额、本是根据本期所有账户期初余额、本期借方发生颔、本期贷方发生额及期末余额编期借方发生颔、本期贷方发生额及期末余额编制的。制的。试试 算算
18、 平平 衡衡 表表3/11/2023试算平衡：虽然试算平衡都平了，却并不能保证账务处理虽然试算平衡都平了，却并不能保证账务处理一定正确，因为有些账务处理错误并不影响试一定正确，因为有些账务处理错误并不影响试算平衡，如漏记或重记一笔业务，或一个记账算平衡，如漏记或重记一笔业务，或一个记账错误的金额正好被另一个记账错误的金额所抵错误的金额正好被另一个记账错误的金额所抵消等消等。3/11/20233/11/20233/11/20233/11/20233/11/20233/11/20233/11/20233/11/20233/11/20233/11/2023试算平衡试算平衡 3/11/20233/11
19、/20233/11/2023 知识就是力量第四节第四节第四节第四节 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证3/11/2023第四节第四节第四节第四节 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类3/11/2023会计凭证的定义会计凭证的定义会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据责任的书面证明，是登记账簿的依据3/11/2023一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义在会计工作中，记账必须以合格的凭证为依据，在会计工作中，记账必须以合格的凭证为依据，不能凭空记账。不能凭空记账。在经济业务发
20、生时，都要填制适当的凭证，并在经济业务发生时，都要填制适当的凭证，并由有关经办人员签名盖章，由有关经办人员签名盖章，以资证明和负责以资证明和负责。3/11/2023会计程序主要包括三个步骤：会计程序主要包括三个步骤：“凭证一一账簿一一报表凭证一一账簿一一报表”会计凭证则是其中的会计凭证则是其中的起点和基础起点和基础。经济业务的内容经济业务的内容首先记录首先记录在会计凭证上。在会计凭证上。3/11/2023二、会计凭证的重要作用：二、会计凭证的重要作用：1 1审核经济业务审核经济业务2 2记账依据记账依据3 3加强岗位责任制加强岗位责任制3/11/2023三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类会计
21、凭证按照它的填制程序和用途，可以分为会计凭证按照它的填制程序和用途，可以分为两大类：两大类：记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证3/11/20231 1、原始凭证、原始凭证但原始凭证不一定都是会计凭证。有些原始凭但原始凭证不一定都是会计凭证。有些原始凭证，如施工单、质量检验单等，因不涉及经济证，如施工单、质量检验单等，因不涉及经济业务内容，与记账工作无关，因而不属于会计业务内容，与记账工作无关，因而不属于会计凭证的范围。凭证的范围。原始凭证原始凭证是在经济业务发生和完成时所是在经济业务发生和完成时所取得的和填制的凭证取得的和填制的凭证。3/11/2023原始凭证原始凭证外来凭证外来凭证自制凭证自制
22、凭证原始凭证按照原始凭证按照来源来源可以分为两类可以分为两类3/11/2023外来凭证外来凭证是与外单位发生经济业务时，由外单位填是与外单位发生经济业务时，由外单位填制或开给的凭证，制或开给的凭证，如发票，收据，车票、船票等。如发票，收据，车票、船票等。自制凭证自制凭证是本单位内部发生经济业务时，是本单位内部发生经济业务时，由本单位有关经办人员自行填制的凭证，由本单位有关经办人员自行填制的凭证，如领料单，入库单，工资单等。如领料单，入库单，工资单等。3/11/20233/11/2023外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证3/11/2023原始凭证的基本要素原始凭证的基本要素1 1凭证名称；凭证名称
23、；2 2填制单位；填制单位；3 3填制日期和凭证填制日期和凭证 编编号；号；4 4接受凭证的单位名接受凭证的单位名称（俗称抬头）称（俗称抬头）5 5业务内容摘要；业务内容摘要；6 6、实物数量、单价和、实物数量、单价和金额；金额；7 7、填制单位和经手人、填制单位和经手人的签名或盖章；的签名或盖章；8 8、其他；、其他；3/11/20232 2、记账凭证、记账凭证记账凭证记账凭证：是是根据审核后的原始凭证按照经根据审核后的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录会计分录而填制的，作为登记账簿依据的凭证而填制的，作为登记账簿依据的凭证。3/11/20
24、23记账凭证的意义记账凭证的意义记账凭证是记账的记账凭证是记账的直接依据直接依据，而原始凭证则成，而原始凭证则成了它的附件和原始依据。了它的附件和原始依据。3/11/2023记账凭证分类记账凭证分类记账凭证记账凭证通用通用记账凭证记账凭证 专用专用记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证3/11/2023记账凭证基本内容记账凭证基本内容1 1填制单位的名称；填制单位的名称；2 2记账凭证的名称；记账凭证的名称；3 3填制日期和凭证编填制日期和凭证编号；号；4 4经济业务的内容摘经济业务的内容摘要；要；5 5应借、应贷的账户名应借、应贷的账户名称和金额；称和金额；6 6记
25、账备注、用作记账记账备注、用作记账备忘或过账对照；备忘或过账对照；7 7所附原始凭证张数；所附原始凭证张数；8 8会计主管、记账、复会计主管、记账、复核、出纳、制证等有关核、出纳、制证等有关人员的签名盖章。人员的签名盖章。3/11/20233/11/2023收、付款凭证的填制收、付款凭证的填制收、付款记账凭证根据现金或银行存款收、付收、付款记账凭证根据现金或银行存款收、付业务的原始凭证填制。业务的原始凭证填制。它应经过主管人员审核，出纳方可据以办理收、它应经过主管人员审核，出纳方可据以办理收、付款手续。付款手续。3/11/2023收、付款凭证的收、付款凭证的格式和填制方法格式和填制方法3/11
26、/20233/11/2023收、付款凭证的填制收、付款凭证的填制填制收、付款凭证时，遇到现金和银行存款之填制收、付款凭证时，遇到现金和银行存款之间的互转业务，间的互转业务，如向银行提取现金或将现金送存银行时，一般如向银行提取现金或将现金送存银行时，一般只填制一张付款凭证只填制一张付款凭证。3/11/20233/11/2023为什么只填制付款凭证为什么只填制付款凭证避免重复记载账避免重复记载账3/11/2023转账凭证的填制转账凭证的填制在经济业务中，凡是不涉及现金和银行存款收在经济业务中，凡是不涉及现金和银行存款收付的业务，称之为付的业务，称之为转账业务转账业务如计提固定资产折旧、车间领用原材
27、料、期末如计提固定资产折旧、车间领用原材料、期末结转成本等结转成本等3/11/2023转账凭证的填制转账凭证的填制在采用专用记账凭证的情况下，对转账业务应在采用专用记账凭证的情况下，对转账业务应填制转账凭证。填制转账凭证。转账凭证的填制与收、付款凭证略有不同，它转账凭证的填制与收、付款凭证略有不同，它的应借、应货会计科目全部列入记账凭证之内，的应借、应货会计科目全部列入记账凭证之内，按先借后贷的顺序排列。按先借后贷的顺序排列。3/11/20233/11/2023通用记账凭证的填制通用记账凭证的填制采用通用记账凭证的单位，不分收款、付款和采用通用记账凭证的单位，不分收款、付款和转账业务，都使用统
28、一的记账凭证格式，即它转账业务，都使用统一的记账凭证格式，即它对各种业务全部通用。对各种业务全部通用。通用记账凭证的格式和填制方法，与转账凭证通用记账凭证的格式和填制方法，与转账凭证基本相同。基本相同。3/11/20233/11/2023四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管所谓所谓会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从填制起，是指会计凭证从填制起到归档保管止，按规定的程序和时间在各经办到归档保管止，按规定的程序和时间在各经办人员之间的传送和交接。人员之间的传送和交接。3/11/2023会计凭证的保管会计凭证的保管所谓会计凭证的保管，是指会计凭证在记账后所谓会计凭证的保管，是指
29、会计凭证在记账后进行的整理、装订、编目和归档保管。进行的整理、装订、编目和归档保管。遇有特殊情况，须用会计凭证作证时，应采取遇有特殊情况，须用会计凭证作证时，应采取复制方式，不能直接拍出原凭证。复制方式，不能直接拍出原凭证。3/11/2023会计凭证的保管会计凭证的保管会计凭证应按年分月顺序排列，指定专会计凭证应按年分月顺序排列，指定专人负责保管，查阅时应有一定的手续制人负责保管，查阅时应有一定的手续制度，不能任意出借。度，不能任意出借。会计凭证的保管期限，应按会计制度的会计凭证的保管期限，应按会计制度的规定，规定，一般至少一般至少5 5年年，有些则要长期保存。，有些则要长期保存。保管期满须销
30、毁时，应编造清册，报请保管期满须销毁时，应编造清册，报请上级批准后方能销毁。上级批准后方能销毁。3/11/2023第五节第五节 会计账簿会计账簿一、账簿的意义和种类一、账簿的意义和种类3/11/2023账簿账簿 所谓账簿，是根据会计凭证，全面、系统地记所谓账簿，是根据会计凭证，全面、系统地记录牧歌某一类或全部经济业务变化情况的簿籍。录牧歌某一类或全部经济业务变化情况的簿籍。3/11/2023账簿的作用账簿的作用1 1起归类整理的作用起归类整理的作用2 2起编制会计报表依据的作用起编制会计报表依据的作用3 3起会计分工作用起会计分工作用4 4起经济档案的作用起经济档案的作用3/11/2023二、
31、二、账簿的种类账簿的种类分三种分三种 1.1.日记账簿日记账簿 2.2.明细分类账簿明细分类账簿 3.3.总分类账簿总分类账簿3/11/2023（一）日记账簿（一）日记账簿 日记账簿，它是按照经济业务发生的日记账簿，它是按照经济业务发生的时间先时间先后后顺序进行登记的账簿。顺序进行登记的账簿。又称序时账簿。又称序时账簿。3/11/2023日记账簿日记账簿最常见的日记账最常见的日记账有：有：现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账3/11/20233/11/2023（二）（二）明细分类账簿分类账簿明明细细分分类类账账是是分分类类登登记记企企业业某某一一种种财财产产、资资金金、费费用用和
32、和收收入入的的详详细细变变动动情情况况的的一一种种账账簿簿，也也称称为为明细账明细账分类账簿可以提供经营分类账簿可以提供经营管理上所需管理上所需的各种指标。的各种指标。3/11/2023明细分类账明细分类账3/11/2023明细分类账的格式明细分类账的格式1 1三栏式三栏式2 2数量金额式数量金额式3 3多栏式多栏式明细账还有一些其他格式，如用于控制材料采明细账还有一些其他格式，如用于控制材料采购业务的横线登记式，用于有外币业务的复币购业务的横线登记式，用于有外币业务的复币式。式。3/11/20233/11/20233/11/2023（三）总分类账（三）总分类账 总分类账简称总分类账简称“总账
33、总账”，它是将经济业务按，它是将经济业务按照各个总账科目进行分类登记的账簿。照各个总账科目进行分类登记的账簿。通过这种登记，能够提供各种资产、负债、所通过这种登记，能够提供各种资产、负债、所有者权益以及收入、费用、收益等的概况，为有者权益以及收入、费用、收益等的概况，为编制会计报表提供数据。编制会计报表提供数据。3/11/2023总分类账的账页格式总分类账的账页格式三栏式订本账三栏式订本账3/11/2023总分类账总分类账3/11/2023总分类账的登记方法总分类账的登记方法视采用的账务处理程序而定视采用的账务处理程序而定3/11/2023总分类账和明细分类账的关系1 1、经经济济内内容容是是
34、相相同同的的，所所不不同同的的只只是是提提供供资资料的详细程度不同。料的详细程度不同。2 2、总总分分类类账账提提供供的的核核算算资资料料对对明明细细分分类类账账具具有有是是综综合合和和控控制制的的作作用用，而而明明细细分分类类账账则则是是对对总分类账的进一步说明和补充总分类账的进一步说明和补充3 3、总总分分类类账账及及其其所所属属的的明明细细分分类类账账是是按按照照平平行登记的方法行登记的方法进行的登记的进行的登记的3/11/2023平行登记的方法平行登记的方法1 1、每每一一笔笔经经济济业业务务既既要要计计入入有有关关的的总总分分类类账账又要记入明细分类又要记入明细分类账账2 2、记账、
35、记账方向方向必须相同必须相同3 3、计入、计入金额金额相等相等3/11/2023三、记账程序三、记账程序是指从填制、审核、整理、汇总各种原始凭证是指从填制、审核、整理、汇总各种原始凭证开始，到填制和汇总记账凭证，登记日计账、开始，到填制和汇总记账凭证，登记日计账、明细账和总账的全部过程明细账和总账的全部过程。3/11/2023记账的一般程序记账的一般程序根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制记记账凭证。账凭证。根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种逐笔登记各种明细分类账。明细分类账。根据收款凭证和付款凭证逐笔登
36、记根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款现金日记账和银行存款日记账日记账。根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记总分类账总分类账。3/11/2023原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款收款凭证凭证付款付款凭证凭证转账转账凭证凭证现金日记账和现金日记账和银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表 6记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序3/11/2023原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款收款凭证凭证付款付款凭证凭证转账转账凭证凭证现金日记账和现金日记账和银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账
37、会计报表会计报表 6科目汇总表科目汇总表67科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序3/11/2023总分类账和明细分类账的数量关系总分类账和明细分类账的数量关系1 1、总分类账本期、总分类账本期发生额发生额的合计数与期所属了的合计数与期所属了各个明细分类账本期发生额的合计数之和必然各个明细分类账本期发生额的合计数之和必然相等相等2 2、总分类账的期末、总分类账的期末余额余额与各个明细分类账期与各个明细分类账期末余额之和相等末余额之和相等3/11/20233/11/20233/11/20233/11/20233/11/20233/11/2023返回返回3/11/2023四、错账更正方法四、
38、错账更正方法1 1、划线更正法、划线更正法是用划线注销原有记录以更正错误的一种方法。是用划线注销原有记录以更正错误的一种方法。在在结结账账之之前前，如如果果发发现现账账簿簿记记录录有有错错误误而而记记账账凭证凭证无错误无错误，采用划线更正，采用划线更正3/11/20232 2、红字更正法、红字更正法是是用用红红字字冲冲销销或或冲冲减减原原记记金金额额，以以更更正正错错误误的的一种方法。适用于一种方法。适用于两种情况两种情况 记记账账后后，发发现现记记账账凭凭证证中中因因记记账账符符号号、科科目目、金金额额的的错错误误，因因此此导导致致错错记记账账簿簿，应应用用红红字字填填写写一一张张与与错错误
39、误凭凭证证完完全全相相同同的的记记账账凭凭证证，以以冲冲销销原原来来的的记记录录。然然后后用用蓝蓝字字再再添添一一张张正正确确的的记记账凭证，并一并登记入账；账凭证，并一并登记入账；3/11/2023 记账后记账后，发现账簿和凭证的金额有错误而记发现账簿和凭证的金额有错误而记账方向没有错，所登记的金额大于应登记的金账方向没有错，所登记的金额大于应登记的金额，采用红字填写一张记账凭证，将多记的金额，采用红字填写一张记账凭证，将多记的金额冲销并记入账户额冲销并记入账户3/11/2023补充登记补充登记法是补充增记金额，以更正错误的一种方法。是补充增记金额，以更正错误的一种方法。在在发发现现记记账账凭凭证证上上所所登登记记的的金金额额小小于于应应登登记记的的金额时采用金额时采用3/11/2023二、作业97页一一、预预 习习 第第 三三 章章3/11/2023