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1、第十二十二章 财产清查第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 教学目的及要求教学目的及要求教学目的及要求教学目的及要求 通过本章的学习，要求熟悉财产清查的内容、种类，财产清查通过本章的学习，要求熟悉财产清查的内容、种类，财产清查方法，掌握财产清查的账务处理程序方法，掌握财产清查的账务处理程序教学重点教学重点教学重点教学重点 货币资金、存货、固定资产的盘盈、盘亏的处货币资金、存货、固定资产的盘盈、盘亏的处理理教学难点教学难点教学难点教学难点 银行存款余额调节表的编制，存货、固定资产银行存款余额调节表的编制，存货、固定资产清查结果的处理清查结果的处理 第一节第一节第一节
2、第一节 财产清查概述财产清查概述财产清查概述财产清查概述 一、财产清查的概念一、财产清查的概念一、财产清查的概念一、财产清查的概念 财产清查财产清查是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务、票据等的盘点或是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务、票据等的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符，并适当进行处理的一种会计核算方法。核对，查明账存数与实存数是否相符，并适当进行处理的一种会计核算方法。二、账实不符的原因二、账实不符的原因二、账实不符的原因二、账实不符的原因 财产保管过程中自然损耗或自然升溢。财产保管过程中自然损耗或自然升溢。收发财产物资时计量、检验不准确发生的品种或数量上的差错。收
3、发财产物资时计量、检验不准确发生的品种或数量上的差错。因管理不善或工作人员失职造成财产物资的损坏或变质。因管理不善或工作人员失职造成财产物资的损坏或变质。不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的损失。不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的损失。自然灾害造成的非常损失。自然灾害造成的非常损失。第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 三、财产清查的种类三、财产清查的种类三、财产清查的种类三、财产清查的种类 （一）按清查的对象和范围划分（一）按清查的对象和范围划分（一）按清查的对象和范围划分（一）按清查的对象和范围划分 1 1、全面清查、全面清查 概念概念概念概念：是对企业所有的全
4、部财产进行的清查、盘点和核对。：是对企业所有的全部财产进行的清查、盘点和核对。适用范围适用范围适用范围适用范围：年终结算、单位撤销或改变隶属关系、清产核资、单位主要：年终结算、单位撤销或改变隶属关系、清产核资、单位主要负责人调离工作等。负责人调离工作等。2 2、局部清查、局部清查 概念概念概念概念：是对货币资金、财产物资和各项债权债务中某一部分进行的清查、：是对货币资金、财产物资和各项债权债务中某一部分进行的清查、盘点与核对。盘点与核对。特点特点特点特点：清查范围小，时间短、专业性较强、流动性较大的财产。：清查范围小，时间短、专业性较强、流动性较大的财产。适用范围适用范围适用范围适用范围：库存
5、现金日清月结、银行存（借）款的月查、：库存现金日清月结、银行存（借）款的月查、存货的月查、存货的月查、债权、债务（每年一至两次）的清查。债权、债务（每年一至两次）的清查。第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 （二）按财产清查的时间划分（二）按财产清查的时间划分（二）按财产清查的时间划分（二）按财产清查的时间划分 定期清查定期清查定期清查定期清查：是指按照预先安排的时间对财产物资、货币资金和往来款：是指按照预先安排的时间对财产物资、货币资金和往来款项进行清查。定期清查可全面清查，也可局部清查。项进行清查。定期清查可全面清查，也可局部清查。不定期清查不定期清查不定期清
6、查不定期清查：根据实际需要临时对财产物资进行盘点与核对。不定期：根据实际需要临时对财产物资进行盘点与核对。不定期清查适用局部清查清查适用局部清查 （三）按照清查的执行单位分（三）按照清查的执行单位分（三）按照清查的执行单位分（三）按照清查的执行单位分 内部清查内部清查内部清查内部清查：企业自行进行的财产清查工作。：企业自行进行的财产清查工作。外部清查外部清查外部清查外部清查：根据国家的有关规定或情况的需要对企业所进行的财产清：根据国家的有关规定或情况的需要对企业所进行的财产清查。查。第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产
7、清查的方法财产清查的方法财产清查的方法 一、财产清查的准备工作一、财产清查的准备工作一、财产清查的准备工作一、财产清查的准备工作 （一）组织上准备（一）组织上准备（一）组织上准备（一）组织上准备 （二）业务上准备（二）业务上准备（二）业务上准备（二）业务上准备 第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法 二、财产清查的盘存制度二、财产清查的盘存制度二、财产清查的盘存制度二、财产清查的盘存制度 （一）永续盘存制（一）永续盘存制（一）永续盘存制（一）永续盘存制 （二）实地盘存制（二）实地盘存
8、制（二）实地盘存制（二）实地盘存制第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 二、财产物资盘存制度二、财产物资盘存制度二、财产物资盘存制度二、财产物资盘存制度 1 1、永续盘存制（又称账面盘存制）、永续盘存制（又称账面盘存制）平时对各项实物资产的增减变动数量和金额，根据会计凭证在有关账簿中连平时对各项实物资产的增减变动数量和金额，根据会计凭证在有关账簿中连续进行登记，并随时结出账面结存数量及金额的一种盘存方法。续进行登记，并随时结出账面结存数量及金额的一种盘存方法。期末账面结存金额期初账面结存金额本期增加金额期末账面结存金额期初账面结存金额本期增加金额本期减少金额本期减
9、少金额 第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 原材料明细分类账原材料明细分类账原材料明细分类账原材料明细分类账 账户名称：账户名称：A A材料材料20082008年年凭凭证证字字号号 摘摘 要要 收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价 金额金额数量数量单价单价 金额金额数量数量单价单价 金额金额12121 1月初结存月初结存2 0002 0005 510 00010 0005 5转转1 1验收入库验收入库6 0006 0005 530 00030 0008 0008 0005 540 00040 0001515转转2 2生产领用生产领用4 0004
10、 0005 520 00020 0004 0004 0005 520 00020 0002020转转3 3验收入库验收入库2 0002 0005 510 00010 0006 0006 0005 530 00030 0002525转转4 4生产领用生产领用3 0003 0005 515 00015 0003 0003 0005 515 00015 0003131本月合计本月合计8 0008 0005 540 00040 0007 0007 0005 535 00035 0003 0003 0005 515 00015 000永永永永 续续续续 盘盘盘盘 存存存存 制制制制 第十二章第十二章第十
11、二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 2 2实地盘存制实地盘存制 对各项财产物资平时只在明细账中登记增加数，不登记减少数，月末根据实对各项财产物资平时只在明细账中登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘点的结存数倒挤出财产物资减少数，并据以登记有关账簿的一种方法地盘点的结存数倒挤出财产物资减少数，并据以登记有关账簿的一种方法 原材料明细分类账原材料明细分类账原材料明细分类账原材料明细分类账 账户名称：账户名称：A A材料材料20082008年年凭凭证证字字号号 摘摘 要要 收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价 金额金额数量数量单价单价 金额金额数量数量单价单价 金额
12、金额12121 1月初结存月初结存2 0002 0005 510 00010 0005 5转转1 1验收入库验收入库6 0006 0005 530 00030 0001515转转2 2生产领用生产领用2020转转3 3验收入库验收入库2 0002 0005 510 00010 0002525转转4 4生产领用生产领用3131本月合计本月合计8 0008 0005 540 00040 0007 0007 0005 535 00035 0003 0003 0005 515 00015 000第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 想一想：想一想：l l两种盘存制度分别适
13、用的企业类型有哪些？两种盘存制度分别适用的企业类型有哪些？第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法 三、货币资金的清查方法三、货币资金的清查方法三、货币资金的清查方法三、货币资金的清查方法 （一）现金的清查（一）现金的清查（一）现金的清查（一）现金的清查 1 1、库存现金清查的方法、库存现金清查的方法 出纳人员每日清点库存现金的实有数，并与现金日记账结余额相出纳人员每日清点库存现金的实有数，并与现金日记账结余额相核对。核对。专职清查人员定期或不定期地进行清查。专职清查人员定期或不定期地
14、进行清查。第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 2 2、盘点结果的处理、盘点结果的处理 填制填制“现金盘点报告表现金盘点报告表”。现金盘点报告表现金盘点报告表现金盘点报告表现金盘点报告表 单位名称：单位名称：年年 月月 日日实存金额实存金额账存金额账存金额对比结果对比结果 备注备注 盘盈盘盈 盘亏盘亏 盘点人员：（签章）盘点人员：（签章）出纳员：（签章）出纳员：（签章）第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 （二）银行存款的清查（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查 1 1、银行存款的清查方法、银行存款的清查方法
15、将开户银行送来的对账单上银行存款的余额与本单位银行存款日记账的账将开户银行送来的对账单上银行存款的余额与本单位银行存款日记账的账面金额逐笔进行核对。面金额逐笔进行核对。2 2、银行存款清查的结果、银行存款清查的结果 双方余额一致：记账基本正确。双方余额一致：记账基本正确。双方余额不一致：一方记账有误或当期有未达账项。双方余额不一致：一方记账有误或当期有未达账项。3 3、未达账项的概念、未达账项的概念 企业和银行之间，由于结算凭证传递时间的原因，导致同一项经济业务，企业和银行之间，由于结算凭证传递时间的原因，导致同一项经济业务，一方已收到有关结算凭证已登记入账，而另一方由于尚未收到有关结算凭证尚
16、一方已收到有关结算凭证已登记入账，而另一方由于尚未收到有关结算凭证尚未登记入账的款项。未登记入账的款项。第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 4 4、未达账项的处理、未达账项的处理根据未达账项，编制根据未达账项，编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元项目金额项目金额银行对账单余额：加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 企业银行存款日记账余额：加：银行已收，企业已收 减：银行已付，企业未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额会计主管签章：制单：第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清
17、查财产清查财产清查 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的说明：的说明：的说明：的说明：（1 1）调节后的存款余额）调节后的存款余额 状况状况企业与银行调节后的存款余额企业与银行调节后的存款余额双方一致双方一致表明双方记账正确，银行对账单的存款余额即为企业真正表明双方记账正确，银行对账单的存款余额即为企业真正的存款余额。的存款余额。双方不一致双方不一致表明一方或双方记账有误，应及时查明原因，并用正确的表明一方或双方记账有误，应及时查明原因，并用正确的方法予以更正。方法予以更正。（2 2）“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只起检查、对账的作用，不能作
18、为调节账面余只起检查、对账的作用，不能作为调节账面余额的作用。额的作用。（3 3）“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”与银行对账单一并附在当月银行存款日记账后与银行对账单一并附在当月银行存款日记账后保存。保存。第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 5 5、“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编的编制制 【例】【例】某企业某企业20082008年年1212月月3131日的银行存款日记账的余额为日的银行存款日记账的余额为28 54028 540元，银行对元，银行对账单上的存款余额为账单上的存款余额为32 02032 020元，经逐笔核对，发现以下未达账项：元
19、，经逐笔核对，发现以下未达账项：1 1、企业销售商品收到的转账支票、企业销售商品收到的转账支票2 3202 320元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。2 2、企业开出支付货款的支票、企业开出支付货款的支票840840元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。3 3、银行代收销货款、银行代收销货款7 2007 200元，企业尚未接到通知未入账。元，企业尚未接到通知未入账。4 4、银行代付电话费、银行代付电话费2 2402 240元，企业尚未入账。元，企业尚未入账。第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2008 年 12 月31 日 单
20、位：元项目金额项目金额银行对账单余额：加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 32 0202 320 840企业银行存款日记账余额：加：银行已收，企业已收 减：银行已付，企业未付28 540 7 200 2 240 调节后的存款余额33 500 调节后的存款余额33 500 会计主管签章：制单：根据上述资料编制的根据上述资料编制的“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如下：如下：第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 二、往来款项的清查方法二、往来款项的清查方法二、往来款项的清查方法二、往来款项的清查方法 1 1、清查方法、清查方法 采取采取“函证核对法函
21、证核对法”，同经济往来单位（债权、债务方）核对账目。，同经济往来单位（债权、债务方）核对账目。（1 1）将本企业的各项应收、应付等往来款项正确完整地登记入账，逐户编）将本企业的各项应收、应付等往来款项正确完整地登记入账，逐户编制一式两联的制一式两联的“往来款项对账单往来款项对账单”，并将其中一联送交对方单位核对。，并将其中一联送交对方单位核对。（2 2）收到对方单位盖章回单后，应编制）收到对方单位盖章回单后，应编制“往来结算款项清查报告表往来结算款项清查报告表”。第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 往来款项对账单往来款项对账单往来款项对账单往来款项对账单 单位：
22、单位：你单位你单位2020午午月月日购人我单位日购人我单位产品产品台，已付货款台，已付货款元，尚元，尚有有元货款未付，请核对后将回单联寄回。元货款未付，请核对后将回单联寄回。核查单位：（盖章）核查单位：（盖章）20 20年年月月日日 往来款项对账单（回联）往来款项对账单（回联）往来款项对账单（回联）往来款项对账单（回联）核查单位：核查单位：你单位寄来的你单位寄来的“往来款项对账单往来款项对账单”已经收到，经核对相符无误（或不符，已经收到，经核对相符无误（或不符，应注明具体内容）。应注明具体内容）。单位：（盖章）单位：（盖章）2020年年月月日日 -沿此虚线裁开，将以下回单联寄回-第十二章第十二
23、章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 往来结算款项清查报告表往来结算款项清查报告表往来结算款项清查报告表往来结算款项清查报告表企业名称：企业名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元明细科目明细科目清查结果清查结果不符单位及原因分析不符单位及原因分析备注备注 名称名称金额金额相符相符不符不符不符单不符单位名称位名称争争 执执中款项中款项未达未达账项账项无法无法收回收回拖付拖付账项账项记账人员：（签章）记账人员：（签章）清查人员：（签章）清查人员：（签章）第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 （三）、实物财产的清查（三）、实物财产的清查（三）、实物财产
24、的清查（三）、实物财产的清查 （一）实物财产的清查的内容（一）实物财产的清查的内容（一）实物财产的清查的内容（一）实物财产的清查的内容 企业所拥有的具有实物形态的各种财产物资，包括固定资产、存货、在建工企业所拥有的具有实物形态的各种财产物资，包括固定资产、存货、在建工程项目等。程项目等。第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 （二）清查实物财产的方法（二）清查实物财产的方法（二）清查实物财产的方法（二）清查实物财产的方法 1 1、盘点、盘点 技术推算法技术推算法技术推算法技术推算法通过技术推算的方法通过技术推算的方法来确定有关财产结存来确定有关财产结存数量的一种方法
25、。数量的一种方法。抽样盘存法抽样盘存法抽样盘存法抽样盘存法通过抽样盘点，测算通过抽样盘点，测算出总体财产实存数量出总体财产实存数量的方法。的方法。实地盘点法实地盘点法实地盘点法实地盘点法是在财产物资（原材是在财产物资（原材料、机器设备和库存料、机器设备和库存商品等）堆放的现场，商品等）堆放的现场，通过逐一清点或使用通过逐一清点或使用计量器计量的方法确计量器计量的方法确定财产实存数量的一定财产实存数量的一种方法。种方法。盘点的方法盘点的方法第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 2 2、盘点结果的处理、盘点结果的处理 盘查的结果逐一如实地填制盘查的结果逐一如实地填制“
26、盘存单盘存单”，然后会计人员编制，然后会计人员编制“实存账存对比实存账存对比表表”，进行，进行 实存与账存数相核对。实存与账存数相核对。盘盘盘盘 存存存存 单单单单 单位名称：单位名称：财产类别：财产类别：存放地点：存放地点：盘点时间：盘点时间：编号：编号：编号编号名称名称规格型号规格型号计量单位计量单位实存数量实存数量单价单价金额金额备注备注 盘点人员：（签章盘点人员：（签章 ）实物保管人：（签章）实物保管人：（签章）第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 实存账存对比表实存账存对比表单位名称：2008年10月31日 单位：元编号类别及名称规格或型号计量单位单价账
27、 存实 存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘亏 数量金额数量金额 001吨120101 20089602240盘点人员：（签章）实物保管人：（签章）第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 第三节第三节第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理财产清查结果的处理财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求一、财产清查结果处理的要求一、财产清查结果处理的要求一、财产清查结果处理的要求 分析产生差异的原因和性质，提出处理建议分析产生差异的原因和性质，提出处理建议积极处理多余积压财产，清理往来款项积极处理多余积压财产，清理往来款项总结经验教训，建立健全各项财产管理
28、制度总结经验教训，建立健全各项财产管理制度二、财产清查结果处理的步骤二、财产清查结果处理的步骤二、财产清查结果处理的步骤二、财产清查结果处理的步骤 审批之前的账务处理审批之前的账务处理审批之后的账务处理审批之后的账务处理第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 三、财产的清查结果的设置账户三、财产的清查结果的设置账户三、财产的清查结果的设置账户三、财产的清查结果的设置账户 “待处理财产损溢待处理财产损溢”账户属于资产类账户，核算企业在财产清查过程中账户属于资产类账户，核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损及其报经批准后的转销情况的账户，包查明的各
29、项财产物资的盘盈、盘亏和毁损及其报经批准后的转销情况的账户，包括现金溢余和短缺、固定资产盘亏、存货盘盈和盘亏。括现金溢余和短缺、固定资产盘亏、存货盘盈和盘亏。待处理财产损溢待处理财产损溢借借 贷贷发生待处理财产盘亏、毁损数发生待处理财产盘亏、毁损数转销已批准处理财产盘盈转销数转销已批准处理财产盘盈转销数发生待处理财产的盘盈数发生待处理财产的盘盈数转销已批准处理财产盘亏、毁损数转销已批准处理财产盘亏、毁损数 余额：尚待处理的净损失余额：尚待处理的净损失余额：尚待处理的净收益余额：尚待处理的净收益 明细账设置：明细账设置：“待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”和和“待处理固定资产损溢待处理固定资
30、产损溢”两个明细两个明细账户。账户。第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 四、财产的清查结果的账务处理四、财产的清查结果的账务处理四、财产的清查结果的账务处理四、财产的清查结果的账务处理 （一）现金清查结果的账务处理（一）现金清查结果的账务处理（一）现金清查结果的账务处理（一）现金清查结果的账务处理 1 1、现金盘盈、现金盘盈批准前批准前 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢批准后批准后 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 【例【例1
31、1】企业在现金清查时，发现现金溢余】企业在现金清查时，发现现金溢余600600元。经查明属无法支付的多余款。元。经查明属无法支付的多余款。批准前批准前 借：库存现金借：库存现金 600 600 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 600 600批准后批准后 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 600 600 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 600 600 第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 2 2、现金盘亏、现金盘亏批准前批准前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流
32、动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金批准后批准后 借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 【例【例2 2】企业清查库存现金时，发现短缺企业清查库存现金时，发现短缺400400元经查明，现金短缺系出纳人员责元经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。任，应由其赔偿。批准前批准前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 400 400 贷：库存现金贷：库存现金 400 400批准后批准后 借：其他应收款借：其他应收款 400 400 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资
33、产损溢待处理流动资产损溢 400 400 第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 （二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理 1 1、存货盘盈、存货盘盈批准前批准前 借：原材料（或库存商品、周转材料等）借：原材料（或库存商品、周转材料等）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢批准后批准后 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用【例【例3 3】某企业在财产清查中，发现盘盈钢材某企业在财产清查中，发现盘盈钢材
34、8 8吨，价值吨，价值40 00040 000元。经查明，盘元。经查明，盘盈的钢材是因计量不准造成的。盈的钢材是因计量不准造成的。批准前批准前 借：原材料借：原材料 40 000 40 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 40 000 40 000 批准后批准后 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 40 000 40 000 贷：管理费用贷：管理费用 40 000 40 000 第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 2 2、存货盘亏、存货盘亏批准前批准前 借：待处理财产损溢借：待处
35、理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料（或库存商品、周转材料等）贷：原材料（或库存商品、周转材料等）批准后，应区分不同情况进行转销账务处理：批准后，应区分不同情况进行转销账务处理：对属于工作失职，或责任人造成的短缺、损失应由其赔偿，记入对属于工作失职，或责任人造成的短缺、损失应由其赔偿，记入“其他应收款其他应收款”等账户；等账户；对属于自然损耗产生的定额内的损耗盘亏，记入对属于自然损耗产生的定额内的损耗盘亏，记入“管理费用管理费用”账账户；户；对属于自然灾害引起的财产损失，应扣除保险公司赔款和残料价对属于自然灾害引起的财产损失，应扣除保险公司赔款和残料价值后，计入值后，计入
36、“营业外支出营业外支出”账户；账户；第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 【例【例4 4】年终企业进行存货清查，结果盘亏原材料年终企业进行存货清查，结果盘亏原材料6 0006 000元，经查明，应向责任元，经查明，应向责任人索赔人索赔800800元，应由保险公司赔偿元，应由保险公司赔偿2 4002 400元，自然灾害损失元，自然灾害损失1 2001 200元。元。批准前批准前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6 000 6 000 贷：原材料贷：原材料 6 000 6 000批准后批准后 借：其他应收款借：其他应收款 3
37、200 3 200 营业外支出营业外支出 1 200 1 200 管理费用管理费用 1 600 1 600 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6 000 6 000 第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 想一想：想一想：l l属于定额内的损耗造成的材料盘亏的会计处理？属于定额内的损耗造成的材料盘亏的会计处理？第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 盘亏批准前盘亏批准前 借：累计折旧借：累计折旧 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 贷：固定资产贷：固定资产批准后批准后
38、借：营业外支出借：营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 【例【例5 5】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，原值为某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，原值为6 0006 000元，已提折元，已提折旧旧 2 000 2 000元，净值为元，净值为4 0004 000元。级批准转作营业外支出处理。元。级批准转作营业外支出处理。批准前批准前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 4 000 4 000 累计折旧累计折旧 2 000 2 000 贷：固定资产贷：固定资产 6 000 6 0
39、00 批准后批准后 借：营业外支出借：营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏 4 000 4 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 4 000 4 000（三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理 第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 盘盈批准前盘盈批准前 借：固定资产借：固定资产 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整【例【例5 5】某企业在财产清查中，发现盘盈设备一台，原值为某企业在财产清查中，发现盘盈设备一台，原值为6 0006 0
40、00元，已提折元，已提折旧旧 2 000 2 000元，净值为元，净值为4 0004 000元。元。借：固定资产借：固定资产 4 000 4 000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 4 000 4 000（三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理 第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 五、往来款项清查结果的账务处理五、往来款项清查结果的账务处理五、往来款项清查结果的账务处理五、往来款项清查结果的账务处理 长期不清的往来款项，应及时清理。批准处理前不必通过长期不清的往来款
41、项，应及时清理。批准处理前不必通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户进行核算，待有关部门批准后再进行转销处理账户进行核算，待有关部门批准后再进行转销处理 【例【例6 6】某公司在财产清查中，查明应付某单位的货款某公司在财产清查中，查明应付某单位的货款500500元，经查对方单位已元，经查对方单位已撤销，确实无法支付。撤销，确实无法支付。借：应付账款借：应付账款 500 500 贷：营业外收入贷：营业外收入 500 500 第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 【本章术语】【本章术语】财产清查财产清查 实地盘存制实地盘存制 永续盘存制永续盘存制 未达账项未达账项【
42、本章思考题】【本章思考题】1.1.货币资金如何进行清查？货币资金如何进行清查？2.2.未达账项的种类有哪些？未达账项的种类有哪些？3.3.财产清查结果的账务处理分为哪几步？如何进行处理？财产清查结果的账务处理分为哪几步？如何进行处理？第十二章第十二章第十二章第十二章 财产清查财产清查财产清查财产清查 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:03:0306:03:0306:0311/8/2022 6:03:03 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-
43、2206:03:0306:03Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。06:03:0306:03:0306:03Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:03:0306:03:03November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20226:03:03上午06:03:0311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:03上午11月-2206:03November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/86:03:0306:03:0308 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:03:03上午6:03上午06:03:0311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 6:03:03 AM06:03:0308-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 6:03 AM11/8/2022 6:03 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家