《第4章--审计程序与审计证据ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第4章--审计程序与审计证据ppt课件.ppt（39页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统审计学审计学（第五版）四川民族学院经济管理系四川民族学院经济管理系 李天霞李天霞 篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统第第4 4章章 审计程序与审计证据审计程序与审计证据n4.14.1审计程序审计程序n4.24.2审计证据审计证据篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计
2、分系统是一种得分类型的系统4.1审计程序4.1.1计划审计工作4.1.2实施审计工作4.1.3完成审计工作4.1.4业务循环审计与报表项目审计篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n了解被审计单位基本情况n签订审计业务约定书n初步了解和评价内部控制n实施风险评估n制定审计计划计划审计工作篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统了解被审计单位基本情况n（一）与委托单位沟通（一）与委托单位沟通n1与被审计单位沟通。n如：审计目标；审计意见；双方责任；审计范围；之
3、行审计工作的安排；审计格式和对审计结果的其他沟通形式；利用专家工作；审计收费等。n2初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。n3征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n主要目的：主要目的：确定是否接受委托。n主要内容：主要内容：包括被审计单位的行业状况、被审计单位的业务性质、被审计单位所处的法律环境和监管环境、被审计单位会计政策的选择和运用、被审计单位内部控制及其评价、被审计单位的经营目标与战略、被审计单位财务业绩的评价等等。n主要方式：主要方式：通过沟通了解判断是否具备接受业
4、务的相关要求篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（二）业务承接评价（注册会计师方面）（二）业务承接评价（注册会计师方面）n1独立性评价n（1）判断是否存在经济利益对独立性损害的情形n（2）判断是否存在自我评价对独立性损害的情形n（3）判断是否存在关联关系对独立性损害的情形 n（4）判断是否存在外界压力对独立性损害的情形n 2专业胜任能力评价篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统签订审计业务约定书n1、业务范围与审计目标n2、双方的责任与义务n3、审计收费
5、n4、审计报告和审计报告的使用n5、本约定书的有效期间n6、约定事项的变更n7、终止条款n8、违约责任和解决争议的办法n9、其他事项篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统 只有国家审计才应用审计通知书。审计通知书是只有国家审计才应用审计通知书。审计通知书是国家审计机关签发的审计指令，是针对被审单位进行国家审计机关
6、签发的审计指令，是针对被审单位进行审计的书面通知，也是审计人员进驻被审单位行使审审计的书面通知，也是审计人员进驻被审单位行使审计监督权的依据和证件。计监督权的依据和证件。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统初步了解和评价内部控制n了解内容：了解内容：各项规章制度；业务处理程序；人员分工等n了解程度：了解程度：评价设计的合理性、是否得到执行篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统实施风险评估n风险评估程序风险评估程序：审计人员实施的了解被审计单位及其环境识别
7、和评估财务报表重大错报风险财务报表重大错报风险的程序。n主要内容：主要内容：了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险等n方法：方法：询问；实施分析程序；观察和检查n注意：审计风险、重大错报风险、检查风险篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统制定审计计划n总体审计业务策略：总体审计业务策略：考虑初步业务活动结果确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。n具体审计计划：具体审计计划：具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和
8、范围所做的详细规划与说明。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n进驻和了解被审计单位n检查和评价内部控制n审查财务报表项目n获取审计证据实施审计工作（略）篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n整理评价审计中的重大发现和审计证据n复核审计工作底稿和财务报表n编制审计报告，提出管理建议书n建立审计档案完成审计工作篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n业务循环审计与报表项目审计的关系业务
9、循环审计与报表项目审计销售与收款循环生产与存货循环n采购与付款循环n投资与筹资循环货币资金篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统4.2审计证据4.2.1审计证据的含义4.2.2审计证据的种类4.2.3审计证据的特性4.2.4获取审计证据时对认定的运用4.2.5获取审计证据的审计程序4.2.6审计证据的鉴定篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息含有的信息
10、和其他信息其他信息。审计证据的含义篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n按照审计证据的形式不同按照审计证据的形式不同l实物证据l书面证据l口头证据l环境证据n按照审计证据的证明力不同按照审计证据的证明力不同l基本证据l辅助证据n按照审计证据的来源不同按照审计证据的来源不同l外部证据l内部证据l分析推理证据审计证据的种类篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统 案例分析：审计人员在对某单位出纳员经管的现审计人员在对某单位出纳员经管的现金业务进行审查时，发现该
11、出纳员在被查金业务进行审查时，发现该出纳员在被查期间有三张未经批准私自借出现金的白条，期间有三张未经批准私自借出现金的白条，金额合计为金额合计为500500元，经查点证明白条所列现元，经查点证明白条所列现金金500500元确实不在库。审计人员认定该出纳元确实不在库。审计人员认定该出纳员挪用库存现金员挪用库存现金500500元，出纳员亦承认这一元，出纳员亦承认这一事实。请指出该事项的审计证据有哪些？事实。请指出该事项的审计证据有哪些？各属于何种证据？各属于何种证据？篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统 答：该审计事项的审计证
12、据有：三张白条、该审计事项的审计证据有：三张白条、库存现金日记账和总账、现金盘点表（即现款）、库存现金日记账和总账、现金盘点表（即现款）、面询记录等。面询记录等。其中：属于书面证据的是：三张白条、库存其中：属于书面证据的是：三张白条、库存现金日记账和总账；现金日记账和总账；属于实物证据的是：库存现金盘点表（即现属于实物证据的是：库存现金盘点表（即现款）款）；属于口头证据的是：出纳员对三张现金出库属于口头证据的是：出纳员对三张现金出库白条的面询认可记录。白条的面询认可记录。以上证据中，书证和物证又属于基本证据以上证据中，书证和物证又属于基本证据（即直接证据），口头证据属于辅助证据（即间（即直接证
13、据），口头证据属于辅助证据（即间接证据）。接证据）。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统审计证据的特征1、充分性、充分性考虑因素：1）审计风险2）具体审计项目的重要程度3）审计人员的经验4）审计过程中是否发现错误或舞弊5）审计证据的类型与获取途径篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n2、适当性、适当性n1）相关性n 只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能用来证明或否定被审计单位认定的事项。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜
14、负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n2）可靠性n 第一，从外部独立来源获取的审计证据比从其第一，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。他来源获取的审计证据更可靠。第二，直接获取的审计证据比间接获取或推论第二，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。得出的审计证据更可靠。第三，内部控制健全有效时内部生成的审计证第三，内部控制健全有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。n 第四，从原件获取的审计证据比从传真或复印第四，从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更
15、可靠。未被涂改或伪造的原件件获取的审计证据更可靠。未被涂改或伪造的原件一般是真实有效的审计证据采用这些原件可以提一般是真实有效的审计证据采用这些原件可以提高证据的可信赖程度。高证据的可信赖程度。第五，以文件记录形式（无论是纸质、电子或第五，以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。更可靠。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n对各类交易和事项运用的认定（利润表）n对账户余额运用的认定（资产负债表）n对列报运用的认定（附注）获取审计证据时
16、对认定的运用篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统对各类交易和事项运用的认定与审计目标n营业收入 54 557 286.86元（2013年利润表）n被审计单位向报表使用者传达的信息为：n（1）所记录的销货事项（提供劳务收入）均和被审计单位有关，没有将无关收入入账。n（2）所有应记录的收入均已入账n（3）收入金额是准确的n（4）收入归属于2013年度，没有提前也没有退后n（5）销售交易（提供劳务）记录的账户是恰当的篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统具体审
17、计目标与认定被审计单位的管理层认定与各项交易和事项相关的审计目标存在已记录的交易是真实的，针对潜在的高估完整性已发生的交易确实已经记录，针对漏记交易准确性已记录的交易是按正确金额反映截止接近资产负债表日的交易记录与恰当的期间分类被审计单位记录的交易经过恰当分类篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统事务所对被审计单位营业收入的审计目标是n（1）从主营业务收入和其他业务收入明细账追查至原始凭证以确认所记录的收入都是实际发生的。n（2）从发货单据、销售发票等追查至相应的主营业务收入明细账和其他收入明细账以确认所有的收入均已登记入账
18、，没有遗漏。n（3）通过核对商品价格表、重新计算等确认收入记录金额是准确的。n（4）通过抽查资产负债表日前的凭证以确认确认收入未提前也未推后入账。n（5）确认收入记录的账户是恰当的，没有与利得等项目混淆。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统对账户余额运用的认定n固定资产固定资产6 697 601.43元元n被审计单位向报表使用者传达的信息为：被审计单位向报表使用者传达的信息为：n（1）账户中记录的）账户中记录的6 697 601.43元的固定资产确实元的固定资产确实有，在企业均能看到。（存在）有，在企业均能看到。（存在）n
19、（2）这）这6 697 601.43元的固定资产都是被审计单位元的固定资产都是被审计单位的，且固定资产的使用不受任何限制，即被审计单的，且固定资产的使用不受任何限制，即被审计单位对这些资产有所有权（权利和义务）位对这些资产有所有权（权利和义务）n（3）被审计单位所有的固定资产都包含在这）被审计单位所有的固定资产都包含在这6 697 601.43元之中，没有帐外的固定资产（完整性）元之中，没有帐外的固定资产（完整性）n（4）累计折旧的计算方法选用恰当，计算准确（计）累计折旧的计算方法选用恰当，计算准确（计价和分摊）价和分摊）篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比
20、赛的计时计分系统是一种得分类型的系统具体审计目标与认定被审计单位的被审计单位的管理层认定管理层认定与期末账户余额相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标存在记录的金额确实存在权利和义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或摊销调整已恰当记录篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统事务所对被审计单位营业收入的审计目标是n（1）通过实地检查固定资产，确定账上记录的6 697 601.43元的固定资产确实存在。n（2）通
21、过检查固定资产的所有权证明文件，如房产的产权证等，确定固定资产所有权确实属于被审计单位。n（3）通过检查被审计单位有无入账的固定资产，确认所有的固定资产都登记入账。n（4）确认固定资产记录的金额是否准确，固定资产的折旧额计算是否准确。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统对列报运用的认定n注释18：短期借款n表2-5 华腾公司短期借款在财务报表附注披露的信息借款类型借款类型期末数期末数期初数期初数信用借款15 085 745.0912 722 340.00抵押借款保证借款篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜
22、负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统华腾公司管理层关于短期借款列报的认定如下：n（1）所披露的的短期借款这一交易已发生，列报是真实的。（发生及权利和义务）（发生及权利和义务）n（2）关于短期借款应当披露的均已披露，没有其他未披露的关于短期借款的任何事项。（完整性）（完整性）n（3）关于短期借款财务信息的披露是恰当的，描述了短期借款的类型和来源。（分类和可理（分类和可理解性）解性）n（4）短期借款的披露是公允的，金额是准确的。（准确性和计价）（准确性和计价）篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n风险评估程序
23、n控制测试n实质性程序l检查记录或文件l检查有形资产l观察l询问l函证l重新计算l重新执行l分析程序获取审计证据的审计程序篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统审计证据的鉴证经济性充分性重要性真实性审计证据的鉴证篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n试分析下列每组审计证据中哪些审计证据更为可靠，并说明原因？n（1）审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；n（2）收料单与购货发票；n（3）某项开支的会计记录与询问负责人该项开支的口头说明；n（4）销货发票副本与产品出库单；n（5）工资计算单与工资发放单篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n思考题n练习题n案例题总总结结