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1、第一节 关税概述第二节 关税的种类和征收第三节 关税的经济效应第四节 最优关税理论第六章第六章 关税措施关税措施第1页/共75页第一节第一节 关税概述关税概述一、关税的涵义和特点一、关税的涵义和特点（一）涵义（一）涵义 关税关税（customsduty;tariff）是指）是指进出口进出口货物货物经过一国经过一国关境关境时，由政府设置的时，由政府设置的海海关关向本国进出口商课征的一种税收。向本国进出口商课征的一种税收。第2页/共75页关境和国境的关系关境和国境的关系国境国境=关境关境 关境关境国境国境若国境内设有若国境内设有自由港、自由自由港、自由贸易区和出口贸易区和出口加工区加工区 关境关境
2、B国境国境A国境国境C国境国境若干个国若干个国家结成关家结成关税同盟税同盟第3页/共75页（二）特点（二）特点相似点相似点 国国 家家 法法律律 强强 制制征征 收收，非非 纳纳 税税人自愿人自愿强制性强制性国国家家获获取取不不付付代代价价，也也不不归归还还纳纳税税人人无偿性无偿性预定性预定性国家预国家预先规定先规定征税比征税比例或征例或征税额税额进出口进出口商先垫商先垫付，最付，最终承担终承担者是消者是消费者或费者或其他买其他买方方间接性间接性 税税 收收 主主 体体是是本本国国进进出出口口商商，客客体体是是进进出出口口商品商品税收税收 主客体主客体不同点不同点第4页/共75页关税的关税的作
3、用作用增加财政收入增加财政收入保护本国的产业和市场保护本国的产业和市场调节进出口贸易调节进出口贸易维护国家利益维护国家利益二、关税的作用二、关税的作用财政关税财政关税(Revenue Tariff)保护关税保护关税(Protective Tariff)涉外作用调节作用第5页/共75页进口商品进口商品关税政策关税政策目的目的国内能、或暂不能但将来国内能、或暂不能但将来能大量生产的商品能大量生产的商品征高关税征高关税保护本国同类产保护本国同类产品的生产和发展品的生产和发展本国不能生产或生产不足本国不能生产或生产不足的原料、半制成品，或先的原料、半制成品，或先进技术进技术征低关税征低关税或免税或免税
4、满足国内生产需满足国内生产需要要国内短缺又不能大量生产国内短缺又不能大量生产的生活必需品的生活必需品征低关税征低关税或免税或免税满足国内生活需满足国内生活需要要非必需品或奢侈品，以及非必需品或奢侈品，以及本国可大量供应的商品本国可大量供应的商品征高关税征高关税限制进口，节省限制进口，节省外汇开支外汇开支第6页/共75页第二节第二节 关税的种类和征收关税的种类和征收 标标 准准 种种 类类对象及商品流向对象及商品流向进口税、出口税、过境税进口税、出口税、过境税征收目的征收目的财政关税、保护关税财政关税、保护关税差别待遇和特定差别待遇和特定的实施情况的实施情况附加税（反补贴税、反倾销税等）、附加税
5、（反补贴税、反倾销税等）、差价税、特惠税（普惠制）差价税、特惠税（普惠制）征收方法及标准征收方法及标准从量税、从价税、混合税、选择税从量税、从价税、混合税、选择税第7页/共75页一、关税的主要种类一、关税的主要种类1.进口税（进口税（Import Tariff）关关税税中中最最主主要要的的税税种种，是是指指外外国国商商品品进进入入一一国国关关境境时时，由由该该国国海海关关根根据据海海关关税税则则对对本本国国进进口口商商所所征征收收的的关关税税。又又称称为为正正常常关税（关税（normal tariff）或进口征税。）或进口征税。（一）按照关税的征收对象及商品流向（一）按照关税的征收对象及商品流
6、向第8页/共75页普通税率（普通税率（Generalrate）：）：是一种没有任何优惠的基本进口税，它适用于与该国是一种没有任何优惠的基本进口税，它适用于与该国没有签订双边没有签订双边或或多边贸易协定的国家或地区所进口的商品，税率最高；多边贸易协定的国家或地区所进口的商品，税率最高；最惠国税率（最惠国税率（TheMost-Favored-Nationrate）：适用于与进口国适用于与进口国签有双边或多边贸易协定签有双边或多边贸易协定的国家和地区所进口的商品。的国家和地区所进口的商品。通常又称为正常关税。与普通税率之间相差的幅度往往很大。通常又称为正常关税。与普通税率之间相差的幅度往往很大。但并
7、非但并非是最低税率。是最低税率。（WTO成员国）成员国）普惠制税率普惠制税率(GeneralizedSystemsPreference，GSP)：普惠税是普惠税是发达国家发达国家根据普惠制对根据普惠制对发展中国家或地区发展中国家或地区的某些出口商品，的某些出口商品，特别是特别是制成品和半制成品制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的优惠关，给予普遍的、非歧视的和非互惠的优惠关税待遇，税率最低。税待遇，税率最低。进口税税率的分类：进口税税率的分类：第9页/共75页 出口税是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对本国出口商征收的一种关出口税是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对本国出口商
8、征收的一种关税。税。2.出口税（出口税（ExportTariff）征出口税的征出口税的原因原因增加财政收入增加财政收入保护本国购买者的利益保护本国购买者的利益改善贸易条件改善贸易条件与发达国家跨国公司斗争与发达国家跨国公司斗争第10页/共75页2008年年4月月1日起，俄罗斯原木出口关税提高至日起，俄罗斯原木出口关税提高至25%，达到，达到20欧元欧元/立方米；到立方米；到2009年年1月月1日，关税进日，关税进一步提高至一步提高至80%，达到，达到50欧元欧元/立米。立米。一些在中俄边境一些在中俄边境地区从事木材贸易和生产的中国企业已受此影响停产，地区从事木材贸易和生产的中国企业已受此影响停
9、产，还有一些中国企业打算把木材加工厂还有一些中国企业打算把木材加工厂“搬到俄罗斯去搬到俄罗斯去”。项庄舞剑，意在沛公。其实，俄罗斯大幅提升原项庄舞剑，意在沛公。其实，俄罗斯大幅提升原木关税的目的，就是为了发展本国的木材深加工业并木关税的目的，就是为了发展本国的木材深加工业并鼓励外资在此领域的投资。在鼓励外资在此领域的投资。在“毫不留情毫不留情”地几次提地几次提高原木关税的同时，俄政府对已加工的木材产品实行高原木关税的同时，俄政府对已加工的木材产品实行出口零关税，而且对引进的木材加工设备不征收任何出口零关税，而且对引进的木材加工设备不征收任何关税。关税。案 例第11页/共75页 过境税又称通过税
10、或转口税。它是指当过境税又称通过税或转口税。它是指当他国货物通过本国领域，由本国海关征收他国货物通过本国领域，由本国海关征收的关税。的关税。其产生于中世纪，盛行于重商主义时代，其产生于中世纪，盛行于重商主义时代，止步于第二次世界大战止步于第二次世界大战 目前，大多数国家对过境货物只征收少目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费等。量的签证费、印花费、登记费、统计费等。3.过境税（过境税（TransitTariff）A国国 B国国C国国过境税过境税第12页/共75页（二）按照差别待遇和特定的实施情况（二）按照差别待遇和特定的实施情况 又称特别关税，是指进口国海关对又称
11、特别关税，是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口关税的同进口的外国商品在征收进口关税的同时，出于某种特定的目的而额外加征时，出于某种特定的目的而额外加征的关税。的关税。1.进口附加税（进口附加税（ImportSurtax）第13页/共75页涵义：涵义：反倾销税是对实行商品倾销的进口商品所征反倾销税是对实行商品倾销的进口商品所征收的一种临时性进口附加税。其目的是为了抵制商品收的一种临时性进口附加税。其目的是为了抵制商品倾销，保护本国的工业和市场。倾销，保护本国的工业和市场。重点在于倾销的确定和损害的确定重点在于倾销的确定和损害的确定进口附加税的分类进口附加税的分类1）反倾销税（）反倾销税（An
12、ti-dumpingTariff）第14页/共75页倾销（倾销（Dumping）:指进口商品以低于正常价值的价指进口商品以低于正常价值的价格向另一国销售的行为。格向另一国销售的行为。确定正常价值的方法：确定正常价值的方法：国内价格国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；在正常情况下的可比价格；第三国价格第三国价格，即相同产品在正常贸易条件下向第，即相同产品在正常贸易条件下向第三国出口的最高可比价格；三国出口的最高可比价格；构成价格构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。的推销费用和
13、利润。第15页/共75页征收反倾销税的条件：征收反倾销税的条件：倾销存在；倾销存在；倾销对进口国国内已建立的某项工业造成倾销对进口国国内已建立的某项工业造成实质性实质性损害损害或产生重大损害威胁，或者对某一国内工业的或产生重大损害威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍；新建产生严重阻碍；倾销与所称损害之间存在因果关系倾销与所称损害之间存在因果关系认定损害：认定损害：产品在进口国数量的相对和绝对增长；产品在进口国数量的相对和绝对增长；产品价格对国内相似产品价格的影响；产品价格对国内相似产品价格的影响；对产业的潜在威胁和对建立新的阻碍。对产业的潜在威胁和对建立新的阻碍。第16页/共75页200
14、5年年7月欧盟把中国出口自行车的反倾销税率由原先的月欧盟把中国出口自行车的反倾销税率由原先的30.6%上调到上调到48.5%，为期，为期5年年。欧盟终裁最关键的理由是，中国。欧盟终裁最关键的理由是，中国自行车出口存在自行车出口存在“出口配额出口配额”，并以此拒绝中国企业的两项申请。，并以此拒绝中国企业的两项申请。中国在中国在上个世纪上个世纪90年代年代初为了规范自行车的出口，初为了规范自行车的出口，实施了出口实施了出口配额管理配额管理，由中国机电进出口商会和中国外资企业协会发放出口，由中国机电进出口商会和中国外资企业协会发放出口许可证。欧盟以此为借口，认为中国政府介入这个行业。许可证。欧盟以此
15、为借口，认为中国政府介入这个行业。中国出口到欧盟市场的自行车一年大概有中国出口到欧盟市场的自行车一年大概有300万辆万辆，与中国每，与中国每年出口到全球的年出口到全球的5000万辆万辆自行车总量相比，欧盟市场所占份额不自行车总量相比，欧盟市场所占份额不到到十分之一十分之一，所以税率上调到，所以税率上调到48.5%对中国自行车出口对中国自行车出口影响并不影响并不太大。太大。但欧盟这样的处理手段不公正，不但损害了中国自行车企业但欧盟这样的处理手段不公正，不但损害了中国自行车企业的利益，也损害了当地消费者的利益。的利益，也损害了当地消费者的利益。欧盟之所以一意孤行调高对中国自行车的反倾销税，欧盟之所
16、以一意孤行调高对中国自行车的反倾销税，主要是非主要是非常重视自行车这个产业，自行车发源于欧洲，欧盟为了防止中国常重视自行车这个产业，自行车发源于欧洲，欧盟为了防止中国对其冲击，一直在不断抬高门槛。对其冲击，一直在不断抬高门槛。欧盟对华自行车反倾销税欧盟对华自行车反倾销税上调到上调到48.5%为期为期5年年 案例第17页/共75页欧盟继续征收反倾销税欧盟继续征收反倾销税中国鞋企将再次联手应诉中国鞋企将再次联手应诉欧盟委员会欧盟委员会2008年年10月月2日日宣布，由于启动了对中国和越南皮鞋宣布，由于启动了对中国和越南皮鞋的反倾销复审程序，将暂时维持对这两个国家生产皮鞋的反倾销的反倾销复审程序，将
17、暂时维持对这两个国家生产皮鞋的反倾销税措施。这意味着，欧盟从税措施。这意味着，欧盟从2006年年正式对从中国进口的皮鞋及童正式对从中国进口的皮鞋及童鞋征收为期两年的鞋征收为期两年的16.5%的的反倾销税将再延长反倾销税将再延长12至至15个月个月。根据中国轻工工艺品进出口商会的数据，根据中国轻工工艺品进出口商会的数据，2008年前年前7月，中国对月，中国对欧盟鞋类出口增幅明显下降，单价却显著上升。欧盟鞋类出口增幅明显下降，单价却显著上升。17月，鞋类出口月，鞋类出口9.4亿双，同比增长亿双，同比增长7.57%，增幅下降，增幅下降9.3个百分点；出口金额个百分点；出口金额32亿亿美元，增长美元，
18、增长14.15%，增幅下降，增幅下降5.6个百分点；单价个百分点；单价3.41美元美元/双，同双，同比增长比增长6.23%，增幅上升，增幅上升4个百分点。个百分点。温州和广东是中国两大鞋出口基地，在欧盟为期两年的反倾温州和广东是中国两大鞋出口基地，在欧盟为期两年的反倾销措施中也受伤最重。广东省外经贸厅进出口公平贸易局局长陈销措施中也受伤最重。广东省外经贸厅进出口公平贸易局局长陈立鹏也表示，已经召集鞋企开会通报形势，将与有关企业一起开立鹏也表示，已经召集鞋企开会通报形势，将与有关企业一起开会讨论如何应对欧盟发起复审调查会讨论如何应对欧盟发起复审调查。第18页/共75页反补贴税又称为抵消税。它是对
19、于直接或间接接受反补贴税又称为抵消税。它是对于直接或间接接受任何津贴或补贴的外国商品在进口时所征收的一种任何津贴或补贴的外国商品在进口时所征收的一种进口附加税。进口附加税。难点在于补贴的衡量难点在于补贴的衡量2）反补贴税（）反补贴税（Counter-VeilingTariff）第19页/共75页2007年年10月，美国商务部决定对中国出口美国的月，美国商务部决定对中国出口美国的铜版纸产品征收临铜版纸产品征收临时反补贴税时反补贴税。美国商务部称，这是该国第一次对从。美国商务部称，这是该国第一次对从“非市场经济国家非市场经济国家”进口的产品征收反补贴税，从而改变了该国坚持了进口的产品征收反补贴税，
20、从而改变了该国坚持了23年的不对年的不对“非非市场经济国家市场经济国家”实施反补贴法的贸易政策。实施反补贴法的贸易政策。美国商务部公布的初步裁定结果认定，向美国出口的中国铜版纸生美国商务部公布的初步裁定结果认定，向美国出口的中国铜版纸生产商获得了政府给予的补贴税，产商获得了政府给予的补贴税，税率从税率从10.9到到20.3不等。为此，美不等。为此，美方将对这些产品实施对等的反补贴税，平均税率为方将对这些产品实施对等的反补贴税，平均税率为18.16。引发两国如此大反应的导火索源于一家名为引发两国如此大反应的导火索源于一家名为NewPage的美国纸业公的美国纸业公司的申诉。该公司向美商务部和国际贸
21、易委员会控诉称，他们正面临司的申诉。该公司向美商务部和国际贸易委员会控诉称，他们正面临来自中国的不平等竞争，因为中国铜版纸出口得到了中国政府提供的来自中国的不平等竞争，因为中国铜版纸出口得到了中国政府提供的不公平补贴。不公平补贴。自自1984年以来，美国政府已约定俗成，不对中国等美国认为的年以来，美国政府已约定俗成，不对中国等美国认为的“非非市场经济体市场经济体”国家适用反补贴法，因为很难判断这些国家的补贴程度国家适用反补贴法，因为很难判断这些国家的补贴程度到底如何。而只对这些国家适用反倾销税。到底如何。而只对这些国家适用反倾销税。美国首次对华产品征美国首次对华产品征收反补贴税收反补贴税 案例
22、第20页/共75页3）报复关税（）报复关税（retaliatory tariff）是指一国为报复他国对本国商品、船舶、是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所征收的进口附遇，对从该国进口的商品所征收的进口附加税。通常在对方取消不公正待遇时，报加税。通常在对方取消不公正待遇时，报复关税也会相应取消。复关税也会相应取消。第21页/共75页2005年年8月月1日，日本政府的相关会议决定，从日，日本政府的相关会议决定，从9月月1日日起，起，日本将依照世界贸易组织日本将依照世界贸易组织(WTO)的裁定，针对美国的
23、裁定，针对美国反倾销反倾销关税分配法关税分配法(伯德修正案伯德修正案)启动报复关税启动报复关税，对从美国进，对从美国进口的口的钢铁、轴承、推土机钢铁、轴承、推土机等等15个品种的物品追加个品种的物品追加15%的关税，的关税，总额达到总额达到57亿美元亿美元。这将是日本针对贸易对象国首次实施报。这将是日本针对贸易对象国首次实施报复关税。复关税。美国的美国的伯德修正案伯德修正案将反倾销的关税所得分配给提起倾将反倾销的关税所得分配给提起倾销诉讼的国内企业。日本及欧盟等国向销诉讼的国内企业。日本及欧盟等国向WTO纷争处理机构纷争处理机构提出异议，认为该法违反了提出异议，认为该法违反了WTO协定，协定，
24、WTO在在2003年年1月月裁定该法的确触犯了世贸协定规则，允许日本、欧盟、加拿裁定该法的确触犯了世贸协定规则，允许日本、欧盟、加拿大等大等8个美国的贸易对象国对美施行报复关税。欧盟和加拿个美国的贸易对象国对美施行报复关税。欧盟和加拿大已经于今年大已经于今年5月采取措施，对部分美国产品提高了进口关月采取措施，对部分美国产品提高了进口关税。税。日本将对美国钢材和滚珠日本将对美国钢材和滚珠轴承征收报复关税轴承征收报复关税 案例第22页/共75页44）紧急关税（）紧急关税（emergency tariff）4 是为消除外国商品在短期内大量进口对是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重
25、大损害或产生国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁，而征收的一种进口附加税。重大威胁，而征收的一种进口附加税。第23页/共75页韩国韩国2007年对年对44种农产品种农产品赋高额关税赋高额关税 从从2007年年开始韩国对开始韩国对绿豆、人参绿豆、人参等等44种农产品进口超过一定种农产品进口超过一定规模的话，将赋予最高可达规模的话，将赋予最高可达1067%的特别紧急关税。的特别紧急关税。特别紧急关税是根据世贸特别紧急关税是根据世贸WTO谈判规定的，如果进口农谈判规定的，如果进口农畜产品可能会使国内产业遭到破坏，可以以进口价格为准，畜产品可能会使国内产业遭到破坏，可以以进口价格为准，赋予高额关
26、税。赋予高额关税。韩国财政经济部韩国财政经济部30日公布了写有上述内容的日公布了写有上述内容的“农林畜产农林畜产品的特别紧急关税运动案品的特别紧急关税运动案”，准备从明年，准备从明年1月月1日日-12月月31日实日实行。行。根据该运用案内容，变性淀粉由于进口价格大幅下降，根据该运用案内容，变性淀粉由于进口价格大幅下降，新添为特别紧急关税对象，而土豆粉和土豆片则除外。新添为特别紧急关税对象，而土豆粉和土豆片则除外。绿豆和小豆的进口量超过绿豆和小豆的进口量超过3.3308万吨时，将各赋予万吨时，将各赋予810%和和561%的高额关税。另外生产鲜鱼凉粉、蛤肉薄片所用的小的高额关税。另外生产鲜鱼凉粉、
27、蛤肉薄片所用的小麦粉等麦粉等11种产品的总进口量超过种产品的总进口量超过288吨时，将赋予吨时，将赋予3841067%的关税。的关税。案例第24页/共75页45）惩罚关税（）惩罚关税（penalty tariff）4 是指出口国某种商品违反了它与进口国之是指出口国某种商品违反了它与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商征进口手续时，由进口国海关向该进口商征收的一种临时性的进口附加税。收的一种临时性的进口附加税。第25页/共75页美国总统奥巴马美国总统奥巴马2010年年9月月11日日决定，对从对中国进口轮胎实施为期决定，
28、对从对中国进口轮胎实施为期三年的三年的惩罚性关税惩罚性关税，对从中国进口轮，对从中国进口轮胎实施的惩罚性关税税率第一年为胎实施的惩罚性关税税率第一年为，第二年为，第三年为，第二年为，第三年为。这是美国奥巴马政府对中国发。这是美国奥巴马政府对中国发起的首例起的首例特保特保调查的结果。调查的结果。“特保特保”是是“特定产品过渡性保特定产品过渡性保障机制障机制”和和“特殊保障措施特殊保障措施”的简称的简称。“特保特保”实施的期限为实施的期限为2010年年12月月11日至日至2013年年12月月11日。日。美对华美对华轮胎轮胎征收征收惩罚性关税惩罚性关税案例新闻视频新闻视频新闻视频新闻视频轮胎特保案轮
29、胎特保案轮胎特保案轮胎特保案第26页/共75页差差价价税税又又称称差差额额税税,是是指指当当本本国国生生产产的的某某种种产产品品的的国国内内价价格格高高于于同同类类进进口口商商品品价价格格时时，为为了了削削弱弱进进口口商商品品的的竞竞争争能能力力，保保护护国国内内生生产产和和国国内内市市场场，按按国国内内价价格格与与进进口口商商品品价价格格之之间间的的差额征税关税，就叫差价税。差额征税关税，就叫差价税。2.差价税（差价税（VariableLevy）差价税额差价税额 门槛价格门槛价格进口价格进口价格(CIF(CIF到岸价到岸价)指标价格指标价格第27页/共75页 特惠税又称优惠税，是指对来自特定
30、国家特惠税又称优惠税，是指对来自特定国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。优惠的低关税或免税待遇。不适用从非优惠国家或地区进口的商品。不适用从非优惠国家或地区进口的商品。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。3.特惠税（特惠税（PreferentialTariff）第28页/共75页国际上影响最大的非互惠特惠税是国际上影响最大的非互惠特惠税是洛美洛美协定协定（LomeConvention）。）。它是它是1975年欧年欧盟向参加洛美协定的非洲、加勒比和太平盟向参加洛美协定的非洲、加勒比和太平洋
31、地区的发展中国家单方面提供的特惠税。洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。缔约成员国已达缔约成员国已达86个。个。欧盟将在免税、不欧盟将在免税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部限量的条件下，接受这些发展中国家全部工业品和工业品和96农产品进入欧洲共同市场，农产品进入欧洲共同市场，而不要求这些发展中国家给予而不要求这些发展中国家给予“反向优惠反向优惠”（ReversePreference）。）。1）非互惠的特惠关税）非互惠的特惠关税第29页/共75页2）互惠的特惠税）互惠的特惠税但不一定是对等的相同税率。但不一定是对等的相同税率。互惠的特惠互惠的特惠关税主要是区域贸易协定或双边自由贸易协定
32、关税主要是区域贸易协定或双边自由贸易协定成员间根据协定实行的特惠税。如欧盟成员之成员间根据协定实行的特惠税。如欧盟成员之间、北美自由贸易协定成员之间、中国与东盟间、北美自由贸易协定成员之间、中国与东盟国家之间实行的特惠税国家之间实行的特惠税第30页/共75页普惠制即普遍优惠制，是发达国家承诺对从发普惠制即普遍优惠制，是发达国家承诺对从发展中国家和地区进口的某些产品，特别是工业展中国家和地区进口的某些产品，特别是工业制成品和半制成品（包括某些初级产品）给予制成品和半制成品（包括某些初级产品）给予普遍的、非歧视的和非互惠的普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。关税优惠待遇。目的：目的：增加发展中
33、国家或地区的外汇收入；促增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长。家或地区的经济增长。4.普惠制（普惠制（GeneralizedSystemofPreferences,GSP）第31页/共75页第32页/共75页二、关税的征收二、关税的征收从量税：从量税额从量税：从量税额=货物数量货物数量单位从量税单位从量税从价税：从价税额从价税：从价税额=货物价值货物价值从价税率从价税率混合税（复合税、选择税）混合税（复合税、选择税）（一）（一）关税的征收方法关税的征收方法第33页/共75页1.从量从量税税是按照商品
34、的重量、是按照商品的重量、数量、容量、长度、数量、容量、长度、面积等计量为标准面积等计量为标准计征的关税计征的关税从量税额从量税额=商品数量商品数量每单位从量税每单位从量税两个缺点：两个缺点：（1）从量计征税额是固定的。当价格上涨）从量计征税额是固定的。当价格上涨时，保护作用减弱，下降时，保护作用增时，保护作用减弱，下降时，保护作用增强。强。（2）对同一种商品，不分质量好坏，价格）对同一种商品，不分质量好坏，价格高低，从量计征，都按同样税额征收，易高低，从量计征，都按同样税额征收，易造成优质高价商品税负较轻，劣质低价商造成优质高价商品税负较轻，劣质低价商品税负较重，对纳税人纳税不公平品税负较重
35、，对纳税人纳税不公平第34页/共75页2.从价税从价税按照进口商品的价格按照进口商品的价格为标准而计征一定比为标准而计征一定比率的关税，其税率表率的关税，其税率表现为货物价格的百分现为货物价格的百分比比从价税额从价税额=商品总值商品总值从价税率从价税率四个优点：四个优点：（1）税的征收比较简单）税的征收比较简单（2）税率明确，便于比较各国税率）税率明确，便于比较各国税率（3）税税收收负负担担较较为为公公平平，从从价价税税额额随随商商品品价价格格与品质的高低而增减与品质的高低而增减（4）在在税税率率不不变变时时，税税额额随随商商品品价价格格上上涨涨而而增增加加，既既可可增增加加财财政政收收入入，
36、又又可可起起到到保保护护关关税税的的作作用用第35页/共75页3.混合税混合税 混合税又称复合税，指对某种进口商混合税又称复合税，指对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。种方法。混合税额混合税额=从量税额从量税额+从价税额从价税额 第36页/共75页具体采用时，可分两种情况：具体采用时，可分两种情况：（1）从量税为主计征从价税）从量税为主计征从价税例例如如，从从1999年年起起，中中国国对对完完税税价价格格高高于于2000美美元元/台台的的录录像像机机，征征收收混混合合税税。普普通通税税率率是是每每台台20600元元人人民民币币的的从从量量税税
37、，再再加加6%的的从从价价税税；优优惠惠税税率率是是每每台台7000元元（2002年年降降到到5480元）人民币的从量税，加元）人民币的从量税，加3%的从价税。的从价税。第37页/共75页例如：例如：日本对每只价格在日本对每只价格在60006000日元以下的手日元以下的手表进口征收混合税，从价税表进口征收混合税，从价税15%15%，加征每，加征每只只150150日元的从量税。日元的从量税。（2）以从价税为主加征从量税）以从价税为主加征从量税第38页/共75页4.选择税选择税 选择税是对于一种进口商品同时订有从价选择税是对于一种进口商品同时订有从价和从量两种税率，征税时选择其税额较高和从量两种税
38、率，征税时选择其税额较高一种征税一种征税 例例如如，日日本本对对某某些些糖糖，从从价价税税70%或或每每公公斤斤30日日元元计计税税，取取高高征征之之。但但有有时时，为为鼓鼓励励某某种种商商品品进进口口，也也选选择择其其中中税税额额低低者者征征收收。如如日日本本对对某某些些酒酒，列列出出从从价价19.6%和和每每公公斤斤86.2日元两个税率，从低征之日元两个税率，从低征之。第39页/共75页（二）（二）关税的征收依据关税的征收依据海关税则海关税则海关税则（海关税则（CustomsTariff），又称关），又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口
39、应税与免税商品加以的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。系统分类的一览表。1.1.海关税则的涵义海关税则的涵义第40页/共75页41 1）海关征收关税的规章、条例和说明；）海关征收关税的规章、条例和说明；42 2）关税税率表）关税税率表4 税则号列，即税号；税则号列，即税号；4 商品分类目录；商品分类目录；4 税率栏目税率栏目2.2.海关税则的内容海关税则的内容第41页/共75页3.3.海关税则的制度海关税则的制度1）海关合作理事会商品分类目录海关合作理事会商品分类目录2）国际贸易标准分类国际贸易标准分类3）商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度第42页/共75页4.4.海
40、关税则的分类海关税则的分类同一税目下同一税目下税率种类税率种类单式税则单式税则复式税则复式税则制定税则制定税则的权限的权限自主税则自主税则协定税则协定税则进出口商进出口商品流向品流向进口货物税则进口货物税则出口货物税则出口货物税则第43页/共75页（三）（三）关税的征收程序关税的征收程序即通关手续或报关手续，是指出口商即通关手续或报关手续，是指出口商向海关申报出口或进口，提交报关单和向海关申报出口或进口，提交报关单和有关证明，接受海关的监督与检查，履有关证明，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续。行海关规定的手续。1.1.征收关税的程序征收关税的程序第44页/共75页第45页/共75页第三
41、节 关税的经济效应大国？小国？一、小国的经济效应一、小国的经济效应二、大国的经济效应二、大国的经济效应第46页/共75页是指进口量占世界市场的比例很小是指进口量占世界市场的比例很小的国家，因此该国实施关税对世界的国家，因此该国实施关税对世界市场价格不会产生什么影响。市场价格不会产生什么影响。小国小国 大国，是指该国某种商品的进大国，是指该国某种商品的进口量占世界进口量较大份额，其口量占世界进口量较大份额，其进口量的调整对世界市场具有价进口量的调整对世界市场具有价格影响力的国家。格影响力的国家。大国大国第47页/共75页一、小国关税经济效应一、小国关税经济效应局部均衡分析局部均衡分析（一）假定：
42、（一）假定：1）中国为钢铁进口小国，外国出口供给曲）中国为钢铁进口小国，外国出口供给曲线为水平曲线线为水平曲线2）PChina PGlobal1000元元/吨吨3）S1国内生产量国内生产量60；C1国内消费量国内消费量120；M1进口量进口量604）t=500元元/吨吨第48页/共75页进口预算进口预算M=P*M1=1000*60=60000（元）（元）征收关税后，征收关税后，PP+t=1000+5001500（元）（元）此时进口量此时进口量M2=M1/P=60000/150040（吨）（吨）进口减少量进口减少量M=M1 M2=60-40=20（吨）（吨）5）若预算不变，则进口会减少）若预算不
43、变，则进口会减少20吨吨第49页/共75页价格价格（千元）（千元）关税关税t=0.5C1120120S27070S16060C2110110 需求需求M1本国市场本国市场数量数量供给供给11.5606040400 0M1本国钢铁进口市场本国钢铁进口市场进口进口数量数量价格价格（千元）（千元）0 0M2M2外国出外国出口供给口供给本国进本国进口需求口需求关税后进关税后进口需求口需求进口进口BAC0.5EDFG（二）小国征收关税的影响（二）小国征收关税的影响HJ第50页/共75页（二）小国征收关税的经济效应（二）小国征收关税的经济效应1.1.价格效应价格效应价格效应价格效应-Price Effec
44、t-Price Effect2.2.国内效应国内效应国内效应国内效应 （1 1）生产效应）生产效应-Production Effect-Production Effect （2 2）消费效应）消费效应-Consumption Effect-Consumption Effect （3 3）财政效应）财政效应-Revenue Effect-Revenue Effect (4)(4)贸易效应贸易效应-Trade Effect-Trade Effect （5 5）生产者剩余）生产者剩余-Producers Surplus-Producers Surplus （6 6）消费者剩余）消费者剩余-Consu
45、mers Surplus-Consumers Surplus3.3.福利效应福利效应福利效应福利效应-Welfare Effect-Welfare Effect第51页/共75页1.1.价格效应价格效应价格效应价格效应-Price Effect-Price Effect价格价格（千元）（千元）关税关税t=0.5C1120120S27070S16060C2110110 需求需求M1数量数量供给供给11.50 0M2BACEDFGHJ价格效应价格效应CG=1.5-10.5(千元千元)增加增加价格效应是指征价格效应是指征收关税对进口国收关税对进口国价格的影响价格的影响第52页/共75页2.2.国内效
46、应国内效应国内效应国内效应（1 1）生产效应）生产效应）生产效应）生产效应-Production-Production EffectEffect价格价格（千元）（千元）关税关税t=0.5C1120120S27070S16060C2110110 需求需求M1数量数量供给供给11.50 0M2BACEDFGHJ生产效应生产效应BH=GF-CB=20(吨吨)增加增加即征收关税对进即征收关税对进口国进口替代品口国进口替代品生产的影响生产的影响第53页/共75页（2 2）消费效应消费效应消费效应消费效应-Consumption-Consumption EffectEffect价格价格（千元）（千元）关税
47、关税t=0.5C1120120S27070S16060C2110110 需求需求M1数量数量供给供给11.50 0M2BACEDFGHJ消费效应消费效应JA=CA-GD=120-110=10(吨吨)减少减少即征收关税对即征收关税对进口品消费量进口品消费量的影响的影响第54页/共75页（3 3）财政效应财政效应财政效应财政效应-Revenue Effect-Revenue Effect价格价格（千元）（千元）关税关税t=0.5C1120120S27070S16060C2110110 需求需求M1数量数量供给供给11.50 0M2BACEDFGcHJ财政效应财政效应FHJD=40*0.5=20(千
48、元千元)增加增加即征收关税对即征收关税对国家财政收入国家财政收入的影响的影响第55页/共75页（4 4）贸易效应贸易效应贸易效应贸易效应-Trade Effect-Trade Effect价格价格（千元）（千元）关税关税t=0.5C1120120S27070S16060C2110110 需求需求M1数量数量供给供给11.50 0M2BACEDFGHJ贸易效应贸易效应=BH+JA=20(吨吨)消费减少，生产增加消费减少，生产增加即征收关税引即征收关税引起的进口量的起的进口量的变化变化第56页/共75页（5 5）生产者剩余生产者剩余生产者剩余生产者剩余-Producers Surplus-Prod
49、ucers Surplus生产者剩余生产者剩余=GFWCBW=GCBF=32.5（千元）（千元）价格价格（千元）（千元）关税关税t=0.5C1120120S27070S16060C2110110a 需求需求M1数量数量供给供给11.50 0M2进口进口BACEDFG生产者的预期价格与市生产者的预期价格与市场实际价格的差额。表场实际价格的差额。表示为价格线、价格线以示为价格线、价格线以下的供给曲线、以及纵下的供给曲线、以及纵轴之间的面积轴之间的面积W第57页/共75页（6 6）消费者剩余消费者剩余消费者剩余消费者剩余-Consumers Surplus-Consumers Surplus价格价格
50、（千元）（千元）关税关税t=0.5C1120120S27070S16060C2110110 需求需求M1数量数量供给供给11.50 0M2进口进口BACEDFGR即消费者的预期价格与即消费者的预期价格与市场实际价格的差额。市场实际价格的差额。表示为价格线、价格线表示为价格线、价格线以上的需求曲线、以及以上的需求曲线、以及纵轴之间的面积纵轴之间的面积消费者剩余消费者剩余FHJD=RCA-RGD=GCAD=1/2（GD+CA）*0.5=57.5(千元千元)减少减少第58页/共75页价格价格（千元）（千元）C1120120S27070S16060C2110110 需求需求M1数量数量供给供给11.5