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1、第一节 收支类通用分析指标一、收入类分析指标（一）概念收入性质分：商品销售收入、劳务收入、租赁收入、加工收入等经营收入主要分：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等（二）含义主要分析主营业务收入变动率，本期与基期主营业务收入的差额占基期主营业务收入的百分比，与预警值比较，推断收入变动情况。第1页/共56页（三）公式 主营业务变动率（本期主营收入基期主营收入）基期主营收入100基期一般指上一年同期（四）作用 收入多少决定当期利润，影响纳税（流转税、所得税）主营业务收入变动率的分析，与预警值比较，判断主营业务变动的状况。第2页/共56页（五）使用 一般情况下，业务收入应为增长（但也不排
2、除下降），预警值一般为正值，如果主营业务变动率为负值，或远离（低于）预警值，则异常。例：设置主营业务收入增长预警值为25，某企业当期主营收入600万，基期主营收入500万，主营业务收入变动率（600-500）50020，基本正常，如当期480万，变动率（480-500）50020，异常，如当期550万，变动率（550-500）50010，异常、偏离大。第3页/共56页二、成本类分析指标（一）概念为制造产品而发生的直接耗费，材料费，人工费，制造费等。（二）含义单位产成品原材料耗用率，主营业务成本变动率。第4页/共56页（三）计算公式单位产成品材耗率本期投入原材料本期产成品成本100 主营成本变动
3、率（本期主营成本基期主营成本）基期主营成本100（四）作用 成本的多少决定利润的高低，影响纳税（所得税）通过单位产品材耗率，主营成本变动率分析，与预警值比较，对成本列支的状况判断。单位产品材耗率是横向比较（也可纵向与上期的产品材耗比）主营成本变动率是纵向比较第5页/共56页（五）使用1、材料成本占成本的比例较大，一般的单位产品耗材又是相对固定的，这个相对固定的比率常被设置为预警值。单位产品耗材率过高，表明：销售未入帐，或材料多计结转成本单位产品耗材率过低，表明多计产成品成本的可能，否则利润率高 判断是否帐外销售，存货计价错误，人为调整产品成本。2、主营业务成本变动率与预警值比较（主营收入与主营
4、成本同比方向）主营成本变动率超出预警值，表明销售未入帐，多列成本，扩大扣除，并要结合其他分析，一般主营成本变动率为正值或略大于预警值（料价、人工）。第6页/共56页例：原材料耗用率（单位产品耗材率）60，变动率2025企业当期生产成本260万，耗材150万，上年生产成本200万分析：单位产品耗材率15026057.7主营业务成本变动率（260-200）20030 （在范围内）第二年 生产成本350万，耗材160万分析：单位产品耗材率16035045.7 主营成本变动率（350-260）26034.6表明：单位产品耗材率低于预警值60，过低表明多计产品成本以外其他成本主营成本变动率大于预警值变动
5、范围2025，多计产品成本第7页/共56页三、费用类分析指标（一）概念是指期间费用、即主营业务费（销售费），管理费、财务费（狭义费用）（二）含义 分成二类，主营业务费（销售费用）和营业费（管理费财务费）第8页/共56页（三）计算公式主营业务费用变动率（本期主营业务费基期主营业务费）基期主营业务费100%主营业务费用率主营业务费主营业务收入100%成本费用率主营业务费营业费(管理费财务费)主营业务成本100%成本费用利润率利润总额成本、费用总额100%(成本费用总额主营业务成本主营业务费营业费)营业费用变动率本期营业费(管理费财务费)基期营业费基期营业费100%（四）作用 通过费用的横向比较和纵
6、向比较相结合，反映费用税前列支的状况，判断是否正常。第9页/共56页（五）使用1、主营业务费变动率本期的主营业务费率与基期相比，与预警值相比，差距大，异常。例：主营业务费用变动率，预警值2030 当期主营业务费用65万，上年为42万分析：主营业务费用变动率（65-42）4254.8 费用多列2、营业费用变动率 本期的营业费用变动率与预警值相比，差异大，异常。第10页/共56页例：预警值，主营业务费用2030，管理费用，财务费用均1020 当期主营费用75万，管理费50万，财务费用45万 上期主营费用50万，管理费40万，财务费用40万分析：主营（75-50）5050 大于预警值30 多列主营费
7、用 管理（50-40）4025 大于预警值20 多列主营费用 财务（45-40）4012.5 小于预警值20 正常第11页/共56页3、成本费用率期间费用与主营业务成本的比率关系，与所设置的预警值比较期间费用的增长应低于主营业务成本的增长，费用总额也小于成本总额，设置预警值应小于1，应近似于1。例：主营业务费用75万，管理费50万，财务费45万 主营业务成本300万，设置成本费用率预警值2530分析：成本费用率（75+50+45）30056.7，大于30，56.7%30%1.89 大于1，多列期间费成本费用率大于1，可能多列期间费用成本费用率小于1，可能多列成本第12页/共56页4、成本费用利
8、润率反映成本费用与利润的关系，该比例大于预警值，正常，小于，多列成本费用或少计收入。例：承上例数据，利润为75万，预警值为2040分析：成本费用利润率75（300+75+40+45）16，小于20，存在多列成本费用，或少计收入的问题。第13页/共56页四、营业外收支类分析指标（一）概念是指与企业生产经营活动无直接关系的各项收支，对利润总额有影响。（二）含义营业外收入，支出与基期相比的变动率。第14页/共56页（三）公式营业外收入变动率（本期营外收基期营外收）基期100%营业外支出变动率（当期营外支基期营外支）基期100%（四）作用影响企业的利润总额，纳税所得额，所得税及净利润第15页/共56页
9、（五）使用1、营业外收入增减变化与预警值比较，增加过小，减少过大，异常。例：预警值为20，当年营外收20万，上年17万分析：（20-17）1717.6，小于20%，正常2、营外支出增减变化与预警值比较，增加过多，超过预警，异常。例：预警值20，当年营外支16万，上年10万分析：（16-10）1037.5，大于预警值，营业外列支异常第16页/共56页五、投资收益类分析指标（一）概念以货币、实物、无形资产等对外投资的净收益（投资收益减投资损失）（二）含义投资收益、损失与基期相比的变动率第17页/共56页（三）公式投资收益变动率（本期投收基期）基期100%投资损失变动率（本期投损基期）基期100%（
10、四）作用投资收益带来利润，损失减少利润，影响企业利润，所得税，净利润等第18页/共56页（五）使用1、投资收益变动率与基期比较，增量过小，减量过大，异常例：变动率预警值 2020 当年10万，去年11万分析：（10-11）119 正常2、投资损失变动率与基期比较，增量过大，超预警，异常例：变动率预警值 2020 当年7万 去年6万分析：（7-6）616.7 正常第19页/共56页六、利润率分析指标（一）概念是企业在一定时期内全部收入减去全部成本费用支出后的余额。利润总额由主营业利润、其他业务利润，投资收益、营业外收入等。（二）含义主要是分析营业利润，即主营利润，其他业务利润，由生产经营产生第2
11、0页/共56页（三）公式主营业务利润变动率（本期主营利润基期）基期100%其他业务利润变动率(本期其他业务利润基期)基期100%（四）作用营业利润是企业利润的主要来源，代表企业的经营业绩。第21页/共56页（五）使用1、主营业务利润变动率与基期比较，大于预警值，正常，小于预警值 可能少计收入，多列成本，隐瞒利润。例：预警值 1020 当年主营利润50万，上年48万分析：（50-48）484.2 可能少计收入2、其他业务利润变动率与基期比较，大于预警值，正常，小于，异常。例：当年其他业务利润17万，上年15万第22页/共56页七、综合分析对纳税人的纳税评估不能仅凭单一指标分析，而需要将各相关的各
12、类指标进行配比分析，才能比较准确评估纳税情况的真实性、合法性，比较准确的结论，找出异常情况的环节。第23页/共56页（一）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析。例：当年主营收入600万，主营业务利润50万上年主营收入500万，主营业务利润48万主营业务收入变动率（600-500）50020主营业务利润变动率（50-48）484.2 二者比204.24.76 大于1 假定当年主营业务利润38万，其他同上。主营业务收入变动率(600-500)500=20%主营业务利润变动率（38-48）4820.8 二者比2020.80.96 小于1比值为负，前正后负第24页/共56页归纳：1、二者应当
13、同步增长，减少，趋势方向相同2、二者比值大于1，相差较大，二者均为正数，多列成本，扩大扣除3、二者比值小于1，相差较大，二者均为负数，多列成本，扩大扣除4、二者比值为负数，二者收入为正，利润为负，多列成本，扩大扣除5、结合其他指标分析第25页/共56页（二）主营收入变动率与主营业务成本变动率配比分析例：当年主营收入600万，主营成本260万 上年主营收入500万，主营成本200万 主营收入变动率（600-500）50020 主营成本变动率（260-200）20030比值：30201.5 大于1第26页/共56页归纳：1、二者应当同步增长、减少，比值接近1，趋势方向相同2、二者比值大于1，相差较
14、大，二者均为正数，多列成本，扩大扣除3、二者比值小于1，相差较大，二者均为负数，多列成本，扩大扣除4、比值为负数，二者收入为正，成本为负，多列成本，扩大扣除5、结合其他指标分析第27页/共56页（三）主营业务成本变动率与主营业务利润变动率的配比分析例：当年主营成本260万，主营利润50万 上年主营成本200万，主营利润48万 主营成本变动率（260-200）20030 主营利润变动率（50-48）484.2 二者比 304.27.14 大于1第28页/共56页归纳：1、二者应当同步增长、减少，比值接近1，趋势方向相同2、二者比值大于1，均为正数，可能多列成本3、前者为正，后者为负，可能多列成本
15、，扩大扣除第29页/共56页第二节 资产类通用分析指标一、流动资产分析指标（一）概念流动资产由货币资金、应收帐款、预付帐款、其他应收应付、存货等（二）含义流动资产主要是分析流动资产的周转情况，主要有应收帐款变动率，流动资产周转率。第30页/共56页（三）公式应收帐款变动率（期末应收期初应收）期初应收100%流动资产周转率销售收入流动资产平均余额100%流动资产平均余额（期初流动资产期末流动资产）2（四）作用资金周转速度越快，利用效率越高，营运能力越强，盈利能力提高。第31页/共56页（五）使用1、应收帐款变动率例：某企业年销售比上年减少100万元，应收帐款年初220万元，年末420万元，(42
16、0220)22090.9 收入下降，应收帐款大幅增加，可能隐瞒收入。2、流动资产周转率例：销售3000万元，流资期初610万，期末700万，所得税50万，上年销售3100万元，流资期初800万，期末610万，所得税60万当年流动资产周转率 3000（610+700）2458 上年流动资产周转率 3100（800+610）2439所得税 50-6010分析：周转加快，销售增加，盈利提高，所得税减少，存在隐瞒收入，多列成本可能第32页/共56页二、速动资产分析指标（一）概念流动资产减去变现能力较差的存货，即为速动资产。（二）含义速动比率是速动资产与流动负债的比率。第33页/共56页（三）公式速动比
17、率速动资产流动负债100（四）作用速动比率反映企业偿债能力（短期），也决定企业营运和获利能力。（五）使用速动比率为1第34页/共56页三、存货类分析指标（一）概念存货是为生产经营持有的以备出售的（产成品、商品），或仍处于生产过程中的（在产品、半成品），或为生产准备的材料（原材料、机物料、低耗品）。（二）含义主要分析存货的周转率，主营业务成本占有存货总量的比重第35页/共56页（三）公式存货周转率主营业务成本存货平均成本100%存货平均成本（期初存货成本期末存货成本）2（四）作用分析推断销售能力，反映企业收入状况。（五）使用存货周转率加快，而企业销售收入减少，应纳税减少，存在隐瞒收入，虚增成本。
18、存货周转率与应纳税额应为同方向趋势。第36页/共56页四、无形资产类分析指标无形资产系没有实物形态的非货币性资产，包括：专利权、非专利技术、商标权、特许权、土地使用权、著作权、商誉等。无形资产用于投资，占被投资单位实收资本20为限，经国家批准，特殊情况不超过30。主要分析企业是否高估无形资产，摊销成本多列。第37页/共56页五、固定资产类分析指标固定资产指使用年限二年以上，单位价值2000元，使用过程中保持原有物质形态，通过使用年限折旧方法，逐步计入成本的资产，房屋、建筑物、构作物、机器、设备等（新法规定使用年限一年）。固定资产原值、折旧、净值、重置完全价值第38页/共56页折旧方法：直接法（
19、年限、工作量），加速折旧：，双倍余额递减法、年数总和法（新法规定加倍、年数总和法）。年限：房屋 20年飞机、火车、轮船、机器机械、其他设备 10年与生产有关的器具、工具、家具等 5年飞机、火车、轮船以外的运输工具 4年电子设备 3年分析公式：固定资产综合折旧率年折旧额固资原值 年折旧额=(固资原值残值)使用年限分析企业计提折旧变动，税前列支是否正常。综合折旧率当期高于基期的，结合固定资产原值增加、减少情况分析 第39页/共56页六、总资产类分析指标（一）概念资产是企业拥有和控制的能给企业带来经济利益的资源。（二）含义拥有资产的多少，周转快慢决定企业的生产能力，获利能力。总资产周转率是利润总额加
20、利息支出的总和占平均总资产比重，反映生产能力。净资产收益率是净利润占平均净资产的比重，反映企业获得能力。第40页/共56页（三）公式总资产周转率（利润利息支出）平均总资产100%净资产收益率净利润平均净资产100%平均总（净）资产采用一定标准，也可采用（期初期末）2（四）作用总资产周转率反映生产能力，净资产收益率反映获利能力，从不同角度反映利润状况，应纳所得税额。（五）使用总资产周转率加快，应纳税减少，存在隐瞒收入，多列成本，净资产收益率过高，可能多提折旧，过低，可能隐瞒收入。第41页/共56页七、综合（一）总资产周转率、资产利润率、销售利润率配比分析例：04年 总资产5000 销售 1600
21、 利润700 利息120 所得税23103年 总资产5300 销售 1400 利润 750 利息 70 所得税247.5总资产周转率 04（700+120）500016.4 03（750+70）530015.5 资产利润率 700500014 750530014.2销售利润率 700160043.75 750140053.57总资产周转率反映了资产对企业生产的贡献率，是生产能力的体现，增加资产利润率反映了资产对企业利润的贡献率，是获利能力的体现，减少销售利润率反映利润总额占销售收入的比重，减少总资产周转率加快，生产能力提高了，销售增加，资产利润率下降，销售利润率下降，反映企业可能存在隐瞒收入，
22、多列成本。第42页/共56页（二）存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析例：某企业存货成本04年40万，03 年 45万，总资产周转率 04年14.6，03年 15.2存货变动率（40-45）4511.1资产周转率 14.6-15.20.6分析：存货变动率为负，存货减少，总资产周转率却比上期降低，可能隐瞒收入。第43页/共56页第三节 负债类通用指标分析一、流动负债类分析指标（一）概念一年以内的或一个营业周期以内的债务（二）含义流动比率，是流动资产与流动负债的比率第44页/共56页（三）公式流动比率流动负债流动资产100%（四）作用判断偿债能力，纳税能力（五）使用设置预警值50，一般1。
23、第45页/共56页二、长期负债类分析指标（一）概念一年以上或超过一年一个营业周期以上的债务。（二）含义企业长期负债与总资产的比率。第46页/共56页（三）公式长期负债率长期负债全部资产100%（四）作用判断偿债能力，纳税能力。（五）使用一般1，低于1的负债率低，有较好的经营和偿债能力。第47页/共56页三、总负债类的分析指标负债是过去交易或事项形成的义务，导致经济利益流出。（一）概念短期负债长期负债（二）含义资产负债率，负债总额与资产总额的比率。第48页/共56页（三）公式资产负债率负债总额资产总额100%（四）作用评估企业的偿债能力，经营能力，安全程度，纳税能力。（五）使用一般1。第49页/
24、共56页第四节 权益率通用分析指标一、实收资本类分析指标（一）概念实收资本系投资人作为资本投入到企业的各种资产价值，投入的资本有货币资产，流动资产，固定资产，无形资产等，实行注册资本制度。（二）含义实收资本分析主要是指注册资本变动率分析，变动增减20%需经原工商注册登记管理部门办理变更登记手续，应持有验资证明。第50页/共56页（三）公式变动率（当期实有资本原注册资本）原注册资本100%（四）作用了解资本变动是否符合规定，企业正常运营是纳税保证。（五）使用临界值20，如增减20，存在检查变更手续问题。第51页/共56页二、盈余公积及资本公积类分析指标盈余公积是企业从净利润中提取的法定盈余公积，
25、任意盈余公积和法定公益金。资本公积是资本溢价，接受捐赠，特定拨款，资产评估增值以及盈余公积金、法定公益金转增等。第52页/共56页三、未分配利润留以后年度分配的净利润与盈余公积共同组成留存收益。未分配利润，期初未分配加当期税后净利润，再减去提取的各种盈余公积，并向投资者分配利润后的余额。未分配利润不断增长，反映企业盈利能力及发展能力，自有资金能力。第53页/共56页四、综合（一）自有资金利润率自有资金利润率净利润平均所有者权益100%平均所有者权益（期初期末）2（二）保值增值率保值增值率期末所有者权益期初所有者权益100%归纳：企业盈利能力提高，利润增加，所有者权益增加，与税后利润分配政策有关。第54页/共56页第55页/共56页感谢您的观看！第56页/共56页