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1、财经法规课件2税法税法是指有权的国家机关制定有的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。税法的主体：税法的主体：国家最高权力机关、（全国人民代表大会及其常务委员会）、地方立法。税收与税法的关系：税收与税法的关系：1、税法是税收的法律表现形式，税收则是税法的主体内容；2、税收反映经济利益关系，税法则反映权利与义务关系；3、相互依赖，不可分割。税法的分类：税法的分类：按税法的功能作用不同，可分为税收实体法、税收程序法。按主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。按法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章、税收规范性文件。税法的构成要素税法的构
2、成要素征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任。主要税种：主要税种：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税。增值税增值税是对我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。1994年1月1日在我国实行的增值税采用规范化的购进扣税法、实行凭票扣税的制度。增值税的分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。2009年1月1日超全面实行消费型增值税。增值税一般纳税人增值税一般纳税人增值税纳税人是指有增值税应税行为的单位和个人。增值税纳税人按规模大小、会计
3、核算是否健全分为一般纳税人、小规模纳税人。一般纳税人的认定标准：一般纳税人的认定标准：1、年应税销售超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位即：工业性及主营工业（工业销售额占50%以上）的企业，年应税销售额不低于50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于80万元。2、会计核算健全，年应税销售额不低于30万元的工业小规模企业。3、总机构为一般纳税人的工业性分支机构。4、新开业的符合一般纳税人条件的企业。5、已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年月底前申请变成一般纳税人。6、个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。增值税税率增值税税率分为三档：基
4、本税率17%、低税率13%、零税率。一般纳税人按13%计征增值税的有：1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物。增值税应纳税额：增值税应纳税额：增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额：销项税额：销项税额=销售额税率销售额：销售额：为纳税人销货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用：向购货方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项。哪些是不属于价
5、外费用的？哪些是不属于价外费用的？1-5进项税额：进项税额：纳税人购进货物或应税劳务，所支付或负担的增值税额。哪些项目是准予从销项税额中抵扣进项税额的？哪些项目是准予从销项税额中抵扣进项税额的？1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。自2003年3月1日起一般纳税人申请抵扣的增值税专用发票，必须自专用发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不能抵扣进项税额。2、从海关取得完税凭证上注明增值税额。（只允许取得专用缴款书原件的单位抵扣）。3、购买农业生产者销售的农产品，准予按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。4、外购货物和销售货物所支付的运费，依据合
6、法的运费结算单据，按7%的扣除率计算进项税额并准予抵扣。（除不准抵扣进项税额的外购固定资产、免税货物外）。纳税人因进货退回或折让而收回的增值税税额，应当从当期发生的进项税额中冲减。增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人是指年应税销售额在财政部规定的标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的企业和企业性单位，个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业。小规模纳税人与一般纳税人民在征税和管理上的区别：小规模纳税人与一般纳税人民在征税和管理上的区别：1、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；2、小规模纳税人购进货物或接受应税劳务不能使用增值税专用发票抵扣税款；3
7、、小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。增值税征收管理增值税征收管理 （纳税义务的发生时间、纳税期限、纳税地点、纳税申报办法）。1、纳税义务发生的时间 1-8。2、纳税期限（分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月）纳税人以1个月为一期纳税的自期满之日起15日内申报纳税，以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。3、纳税地点。消费税消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。计税方法计税方法：从量定额、从价定额、
8、复合计税。从量定额：从量定额：（黄酒、啤酒、成品油）应交消费税=应税消费品数量单位税额（或定额税率）从价定额：从价定额：应交消费税额=应税消费品的销售额适用税率（比例税率）复合计税：复合计税：（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）应交消费税额=应税消费品数量单位税额（定额税率）+应税消费品销售额适用税率（比例税率）税目与税率：税目与税率：共有14个税目：烟、酒、化妆品、首饰玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油。税率：从价比例税率、从量定额税率、复合计税。消费税应纳税额消费税应纳税额销售额的确认：销售额的确认：销售额=应税消费品不含税销
9、售额+不含税价外收费销销售量的确认：销售量的确认：1、销售的应税消费品，为应税消费品的销售数量；2、自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送数量；3、委托加工的应税消费品，为纳税人收回的应税消费品的数量；4、进口的应税消费品，为海关核定的征税数量。应税消费品已纳税款扣除应税消费品已纳税款扣除哪些是准予扣除的外购已税消费品已纳税额的应税消费品？哪些是准予扣除的外购已税消费品已纳税额的应税消费品？1-11其计算公式为：其计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品的买价外购应税消费品适用的税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品气买价+当期购
10、进的应税消费品的买价-期末库存应税消费品的买价消费税征收管理1、纳税义务发生时间 1-42、纳税期限3、纳税地点 1-4营业税营业税是指我国境内提供营业税暂行条例规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业税纳税人营业税纳税人单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供职务内的劳务时，不得营业税的纳税人。营业税的税目、税率营业税的税目、税率共9个科目科目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不支产。税率税率：分为3%、5%、5%20%。营业税应纳税额营业税应纳税额应纳税额=营业额税率营业额以人民币
11、计算，纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。纳税人应当事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。营业额营业额纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用：价外费用：收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息。但不包括政府性基金、行政事业性收费。纳税人有哪些行为的视为发生应税行为纳税人有哪些行为的视为发生应税行为：1、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人。个人无偿赠与不动产、土地使用权有哪些情况暂免征收营业税个人无偿赠与不动产、土地使用权有哪
12、些情况暂免征收营业税：1、离婚财产分割；2、无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；3、无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；4、房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。确定营业税纳税人营业额时，如果存下列哪些情况，应按哪些规定计确定营业税纳税人营业额时，如果存下列哪些情况，应按哪些规定计算确定营业税的应税营业额算确定营业税的应税营业额？1-9营业税征收管理营业税征收管理1、纳税义务人发生时间 1-4。2、纳税期限 （5日、10日、15日、1个月、1个季度）。3、纳税地点。1-4企业所得税企业所得税指国家对企业的生产
13、经营所得和其他所得征收和一种税。不包括个人独资、合伙企业。企业所得税按照纳税义务不同分为居民企业和非居民企业。征税对象：是纳税人的生产经营所得和其他所得。税率：居民企业和境内有机构场所的非居民企业，适用的企业所得税税率为25%。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的企业所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业，减按20%的企业所得税的税率缴纳企业所得税。企业所得税应纳税所得额企业所得税应纳税所得额公式：应纳所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损1、收入总额，以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、
14、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。2、不征税收入，指根据企业所得税法规定不征企业所得税的财政性资金的收入。包括：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、其他不征税收入。3、免税收入，指企业所得税法规定的免征企业所得税的收入。包括：国债利息收入、符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动的取得的收入。4、准予扣除的项目，在计算应纳税所得额时允许从收入总额中减除的项目。包括：成本、费用、税金、损失、其他支出。5、不得扣除的项目6、亏损弥补企业所得税征收管理企业所得税征收管理1、纳
15、税地点2、纳税期限3、纳税申报（预缴申报、年度申报）个人所得税个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。纳税义务人：居民纳税人、非居民纳税人。个人所得税的应税项目、税率个人所得税的应税项目、税率应税项目应税项目：共11个税目。（工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费用所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得）。税率税率：应纳税所得额应纳税所得额：个人所得税征收管理个人所得税征收管理：自行申报、代扣代缴。税收征管税收征管一、税务登记一、税务登记1、设立登记设立登记，
16、指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。(设立登记的对象、设立登记的时间和地点、设立登记的内容、设立登记程序）。2、变更登记变更登记，是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。（适用范围、时间要求、变更税务登记的程序、方法）。3、停业、复业登记停业、复业登记，纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。4、注销登记注销登记，是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。（适用范围、时间要求、注销税务登记的程序、方法）。5、外出经营报验登记外出经营报验登记6、非正常户
17、处理非正常户处理7、税务登记证的作用和管理税务登记证的作用和管理二、发票开具与管理二、发票开具与管理是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。1993年12月，国务院批准发布了中华人民共和国发票管理办法实施细则和增值税专用发票使用规定。1995年12月，国务院总局发布了增值税专用发票防伪税控系统业务管理暂行办法。特点特点：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性。种类种类：专用发票、一般普通发票、专业发票。增值税专用发票增值税专用发票：（防伪特征、领购使用规定、开具范围、开具要求、开具时限、开具方法、代开发票的有关规定普通发票普通发票：主要由营业税纳税
18、人和增值税小规模纳税人使用。（防伪特征，自印普通发票的管理，跨省、市、县从事临时经营活动的单位和个人领购普通发票办法，纳税人购领、缴销普通发票，代开普通发票，开具要求）纳税申报纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。纳税申报的方法纳税申报的方法：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他方式。税款征收税款征收：是指国家税务机关等主体依照税收法律、法规规定，将纳税人应当缴纳的税款征收入库的一系列活动。税款征收是税收征收管理工作的中收环节。征收方式征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴
19、、委托代征。税务管理包括税务管理包括：税务登记管理、发票管理、纳税申报管理。税务代理税务代理是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。特点特点：中介性、法定性、自愿性、公正性。业务范围业务范围：？税收检查及法律责任税收检查及法律责任税收检查税收检查：是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴纳税人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。是确保国家财政收入和税收法律法规贯彻落实的重要手段。税收检查内容税收检查内容：1-61、税收保全措施；2、税收强制执行。法律责任：法律责任：征政处罚征政处罚、
20、刑事处罚刑事处罚。1、征政处罚征政处罚（责令限期政正、罚款、没收财产、停止出口退税权、收缴未用发票或停止供应发票）2、刑事处罚刑事处罚3、行政复议行政复议财政法规制度财政法规制度预算法律制度 政府采购法律制度 国库集中收付制度预算法律制度预算法律制度构成构成：预算法、预算法实施条例。预算法、预算法实施条例是调整我国预算关系的重要法律规范。预算法预算法是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。预算法实施条例预算法实施条例是对预算法的内容进行进一步补充和说明，是具体运用预算法的指南。国家预算国家预算：是国家对会计年度内的收入和支出的预先结算，包括中央预算
21、和地方预算。作用作用：财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用、财政分配、宏观调控。级次划分级次划分：五级构成构成：中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算。预算管理的职权预算管理的职权一、各级人民代表大会的职权一、各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权有审查权、批准权、变更撤销权。1、全国人民代表大会的职权2、县级以上地方各级人民代表大会的职权3、乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权二、各级财政部门的职权（编制权、执行权、提案权、报告权）二、各级财政部门的职权（编制权、执行权、提案权、报告权）1、国务院财政部门的职权2、地方各级政府财政部门的职权三、各部门、各单位的职权三、各部门、各单位
22、的职权1、各部门的职权2、各单位的职权四、预算收入与预算支出四、预算收入与预算支出1、预算收入预算收入（税收收入、应当上缴的国有资产收益、专项收入、其他收入）。2、预算支出预算支出（经济建设支出，教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出，国家管理费用支出，国防支出，各项补贴支出，其他支出）。五、预算组织程序五、预算组织程序预算组织程序包括：预算的编制、预算的审批、预算的执行、预算的调整、决算、预决算的监督。1、预算的编制（年度、编制依据、编制内容）2、预算的审批（初审、审查批准）3、预算的执行（预算收入的征额、预算支出资金的拨付、负责预算执行机构）4、预算的调整（调整的范围、不属于调整的范围
23、、调整的方法）5、决算6、预决算的监督政府采购法律制度政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成一、政府采购法律制度的构成（政府采购法、政府采购部门规章、政府采购地方性法规和政府规章）。1、政府采购法2、政府采购部门规章3、政府采购地方性法规和政府规章二、政府采购的概念二、政府采购的概念1、政府采购的主体范围2、政府采购的资金范围3、政府集中采购目录和政府采购限额标准4、政府采购的对象范围三、政府采购的原则三、政府采购的原则1、公开透明原则2、公平竞争原则3、公正原则4、诚实信用原则四、政府采购的功能四、政府采购的功能1、节约财政支出，提高采购资金的使用效益2、强化宏观调控3、活跃市场经济4、
24、推进反腐倡廉5、保护民族产业五、政府采购的执行模式五、政府采购的执行模式1、集中采购2、分散采购六、政府采购当事人六、政府采购当事人1、采购人2、供应商3、采购代理机构七、政府采购方式七、政府采购方式1、公开招标2、邀请招标3、竞争性谈判4、单一来源5、询价八、政府采购的监督检查八、政府采购的监督检查国库集中收付制度国库集中收付制度一、国库集中收付制度一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系二、国库单一账户体系1、国库单一账户体系2、国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序三、财政收入收缴方式和程序1、收缴方式（直接缴库、集中汇缴）2、收缴程序（直接缴库程序、集中汇缴程序）四、财政支出
25、支付方式和程序四、财政支出支付方式和程序1、支付方式（财政直接支付、财政授权支付）2、支付程序（财政直接支付程序、财政授权支付程序）会计职业道德会计职业道德概述会计职业道德规范的主要内容会计职业道德教育与修养会计职业道德建设会计职业道德概述会计职业道德概述是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。含义具体包括：含义具体包括：1、会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段2、会计职业道德具有相对稳定性3、会计职业道德具有广泛的社会性会计职业道德功能：会计职业道德功能：1、指导功能2、评价功能3、教化功能会计职业道德与会计法律制度的关系：会计职
26、业道德与会计法律制度的关系：1、两者在根本目的上一致2、两者在作用上相互补充、相互协调3、两者在内容上相互渗透、相互重叠4、两者在地位上相互转化、相互吸收5、两者在实施过程中相互作用、相互促进会计职业道德与会计法律制度的区别会计职业道德与会计法律制度的区别1、性质不同2、作用范围不同3、表现形式不同4、实施保障机制不同会计行为的法治与德治会计行为的法治与德治会计职业道德规范的主要内容会计职业道德规范的主要内容内容内容：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。1、爱岗敬业爱岗敬业，要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。基本要
27、求：基本要求：1、热爱会计工作，敬重会计职业2、严肃认真，一丝不苟3、忠于职守，尽职尽责诚实守信诚实守信是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。基本要求：基本要求：1、做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假2、实事求是，如实反映3、保守秘密，不为利益所诱惑4、执业谨慎，信誉至上 廉洁自律廉洁自律要求会计人员公私分明、不贪不占，、遵纪守法、清正廉洁。基本要求：基本要求：1、树立正确的人生观和价值观2、公私分明，不贪不占客观公正客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。基本要求：基本要求：1、依法办事2、实事求是，不偏不倚3
28、、保持独立性 坚持准则坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计师制度，始终支持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计师监督。基本要求：基本要求：1、熟悉准则2、遵循准则3、坚持准则提高技能提高技能要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。基本要求：基本要求：1、要有不断提高会计专业技能的意识和愿望2、要有勤学苦练的精神和科学的学习方法参与管理参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。基本要求：1、努力钻研业务，熟
29、悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础。2、熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性强化服务强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。基本要求：基本要求：1、强化服务意识2、提高服务质量会计职业道德教育与修养会计职业道德教育与修养一、会计职业道德教育一、会计职业道德教育1、会计职业道德教育的含义2、会计职业道德教育的内容（观念教育、规范教育、警示教育）3、会计职业道德教育途径（岗前职业道德教育、岗位职业道德继续教育）二、会计职业道德修养二、会计职业道德修养1、会计职业道德修养的含义2、会计职业道德修养的环节
30、（形成正确的会计职业道德认知、培养高尚的会计职业道德情感、树立坚定的会计职业道德信念、养成良好的会计职业道德行为）3、会计职业道德修养的方法（不断地进行“内省”、要提倡“慎独”精神、虚心向先进人物学习）会计职业道德建设会计职业道德建设一、财政部门的组织推动一、财政部门的组织推动1、采用多种形式开展会计职业道德宣传教育2、会计职业道德建设与会计做作业资格证书注册登记管理相结合3、会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合4、会计职业道德建设与会计法执法检查相结合5、会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢