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1、第十一章第十一章 会计电算化内部控制会计电算化内部控制n【教学目标】电算化会计信息系统投入运行前【教学目标】电算化会计信息系统投入运行前后，除了从技术角度要进行开发和安装调试以后，除了从技术角度要进行开发和安装调试以外，还要从管理层面上对整个系统的正常运行外，还要从管理层面上对整个系统的正常运行加以保障。通过本章的学习，学生能够掌握如加以保障。通过本章的学习，学生能够掌握如何从内部控制的角度来保障系统安全。何从内部控制的角度来保障系统安全。第一节第一节 会计电算化内部控制综述会计电算化内部控制综述n一、内部控制的含义一、内部控制的含义n内部控制是指一个企业经营者为了保护其资产的安内部控制是指一
2、个企业经营者为了保护其资产的安全性，会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率全性，会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率以及贯彻其规定的管理方针而在组织内部采取的一以及贯彻其规定的管理方针而在组织内部采取的一系列管理制度。系列管理制度。n二、内部控制的特点及分类二、内部控制的特点及分类n（一）电算化会计信息系统内部控制的特点（一）电算化会计信息系统内部控制的特点n系统开发阶段的控制是其他控制有效发挥的前提系统开发阶段的控制是其他控制有效发挥的前提n控制的重点是电子数据处理部门控制的重点是电子数据处理部门n部分内部控制自动化、程序化部分内部控制自动化、程序化n控制的要求更为严格，内容更加广泛控制的
3、要求更为严格，内容更加广泛n（二）电算化会计信息系统内部控制的分类（二）电算化会计信息系统内部控制的分类n根据控制范围不同，内部控制可分为内部会根据控制范围不同，内部控制可分为内部会计控制和内部管理控制。计控制和内部管理控制。n根据控制方式不同，可将内部控制划分为预根据控制方式不同，可将内部控制划分为预防性控制、检查和纠正性控制。防性控制、检查和纠正性控制。n按照控制手段不同，可将内部控制分为手工按照控制手段不同，可将内部控制分为手工控制和程序化控制。控制和程序化控制。n依据控制对象的范围和环境，可将内部控制依据控制对象的范围和环境，可将内部控制分为一般控制和应用控制两类。分为一般控制和应用控
4、制两类。电算化会电算化会计信息系计信息系统的内部统的内部控制控制一般控制一般控制应用控制应用控制组织控制组织控制文档控制文档控制硬件及软硬件及软件控制件控制安全控制安全控制输入控制输入控制输出控制输出控制数据处理数据处理控制控制第二节第二节 会计电算化的一般控制会计电算化的一般控制n一、组织控制一、组织控制n二、安全控制二、安全控制n三、硬件及软件控制三、硬件及软件控制n四、文档控制四、文档控制一、组织控制一、组织控制n组织控制：是指采取职能分离、合理分工等手组织控制：是指采取职能分离、合理分工等手段保证电算化信息系统运营正常。段保证电算化信息系统运营正常。n（一）集中式处理企业的职责分离（一
5、）集中式处理企业的职责分离n电算部门与用户部门的职责分离。电算部门与用户部门的职责分离。n电算部门内部的职责分离。电算部门内部的职责分离。n（二）分散式处理企业的组织控制（二）分散式处理企业的组织控制n集中规划和测试要购买的硬软件集中规划和测试要购买的硬软件n用户服务用户服务n制定标准制定标准n人员审查人员审查二、安全控制二、安全控制n安全控制：主要是指软件使用方面的安全保密安全控制：主要是指软件使用方面的安全保密控制。控制。n（1）系统文件安全控制。）系统文件安全控制。n（2）系统操作安全控制。）系统操作安全控制。n 用户级别控制。用户级别控制。n 操作记录控制。操作记录控制。n 系统软件保
6、密控制。系统软件保密控制。n 数据存取控制。数据存取控制。三、硬件及软件控制三、硬件及软件控制n（一）硬件控制（一）硬件控制n1硬件运行环境控制硬件运行环境控制n 硬件运行环境控制：主要指为保证计算机系统正常的硬件运行环境控制：主要指为保证计算机系统正常的工作条件而实施的控制。工作条件而实施的控制。自然环境控制。自然环境控制。硬件工硬件工作状况控制。作状况控制。机房管理控制。机房管理控制。n2硬件控制措施：冗余校验、回波检验、重复处理检硬件控制措施：冗余校验、回波检验、重复处理检验、设备校验、有效性校验、作业控制。验、设备校验、有效性校验、作业控制。n（二）软件控制（二）软件控制n1.系统软件
7、开发控制：指对系统开发期间所进行的控制。系统软件开发控制：指对系统开发期间所进行的控制。包括三个阶段的控制：可行性控制、设计开发过程控制、包括三个阶段的控制：可行性控制、设计开发过程控制、系统验收控制。系统验收控制。n2.系统软件使用质量控制系统软件使用质量控制 四、文档控制四、文档控制n文档控制：主要指对会计文档的建立、保管、文档控制：主要指对会计文档的建立、保管、使用、复制、修改和销毁等方面的控制。使用、复制、修改和销毁等方面的控制。第三节第三节 会计电算化的应用控制会计电算化的应用控制n一、输入控制一、输入控制n二、数据处理控制二、数据处理控制n三、输出控制三、输出控制一、输入控制一、输
8、入控制n输入控制：是指为保证输入系统的全部数据正输入控制：是指为保证输入系统的全部数据正确可靠而设置的各种控制。确可靠而设置的各种控制。n业务的审批。业务的审批。n数据的准备与输入安全控制。数据的准备与输入安全控制。n输入核对控制。输入核对控制。n计算机编辑检验。计算机编辑检验。n错误的检查改正及重新向系统提交控制。错误的检查改正及重新向系统提交控制。二、数据处理控制二、数据处理控制n数据处理控制：指为保证数据处理正确而设置数据处理控制：指为保证数据处理正确而设置的控制。的控制。n 最常见的数据处理控制有以下几方面内容：最常见的数据处理控制有以下几方面内容：n 合理性控制。合理性控制。n 勾稽
9、关系控制。勾稽关系控制。n 文件标记控制。文件标记控制。n 有效数据控制。有效数据控制。三、输出控制三、输出控制n输出控制，用于确保：输出控制，用于确保：n 计算机处理的输出结果准确无误；计算机处理的输出结果准确无误；n 输出结果公限于经过批准的人员；输出结果公限于经过批准的人员；n 输出结果及时地提供给适当的经过批准的输出结果及时地提供给适当的经过批准的人员。人员。n输出控制实际上包括两部分：一是存储性输出输出控制实际上包括两部分：一是存储性输出控制；另一是报告性输出控制。前者与安全控控制；另一是报告性输出控制。前者与安全控制紧密相关，在设置时，应增设若干控制点，制紧密相关，在设置时，应增设若干控制点，保证存储数据文件的安全和正确。保证存储数据文件的安全和正确。