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1、2011年度新增企业所得税年度新增企业所得税政策政策2012年年3月月高新技术企业期满复审政策 n n 高新技术企业应在资格期满前三个月内高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按得税暂按15%的税率预缴。（总局公告的税率预缴。（总局公告2011年第年第4号）号）小型微利企业相关政策小型微利企业相关政策n n一、小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件一、小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：的企业：n n（1
2、 1）年度应纳税所得额不超过）年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100100人，资产人，资产总额不超过总额不超过30003000万的工业企业。万的工业企业。n n（2 2）年度应纳税所得额不超过）年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数超过万元，从业人数超过8080人，资产总额人，资产总额不超过不超过10001000万的其他企业。万的其他企业。国税函（国税函（20082008）251251号规定的小型微利企业号规定的小型微利企业“从业人数从业人数”按全年平均按全年平均从业人数计算，从业人数计算，“资产总额资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算按企业
3、年初和年末的资产总额平均计算 。二、小型微利企业优惠办理：二、小型微利企业优惠办理：（1 1）办理时间及流程：）办理时间及流程：企业申请享受小型微利企业优惠的，应在年度终了后，一季度预缴申企业申请享受小型微利企业优惠的，应在年度终了后，一季度预缴申报前完成优惠备案手续。报前完成优惠备案手续。企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 小型微利企业小型微利企业.doc.doc 小型微利企业相关政策小型微利企业相关政策（2 2）小型微利企业办理应注意的几个问题：）小型微利企业办理应注意的几个问题：）小型微利企业办理应注意的几个问题：）小型微利企业办理应注意的几个问题：在我国负有有限纳税义务的非居民纳税人
4、不得享受小型微利企业在我国负有有限纳税义务的非居民纳税人不得享受小型微利企业在我国负有有限纳税义务的非居民纳税人不得享受小型微利企业在我国负有有限纳税义务的非居民纳税人不得享受小型微利企业的优惠。的优惠。的优惠。的优惠。从事属于国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利企业减免从事属于国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利企业减免从事属于国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利企业减免从事属于国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利企业减免税优惠。税优惠。税优惠。税优惠。核定征收企业所得税的企业不能享受小型微利企业减免税优惠。核定征收企业所得税的企业不能享受小型微利企业减免税优惠。核定征收企业
5、所得税的企业不能享受小型微利企业减免税优惠。核定征收企业所得税的企业不能享受小型微利企业减免税优惠。新办企业不得享受小型微利企业减免税优惠。新办企业不得享受小型微利企业减免税优惠。新办企业不得享受小型微利企业减免税优惠。新办企业不得享受小型微利企业减免税优惠。n n三、财税（三、财税（三、财税（三、财税（20112011）004004号规定：自号规定：自号规定：自号规定：自20112011年年年年1 1月月月月1 1日至日至日至日至20112011年年年年1212月月月月3131日，对年日，对年日，对年日，对年应纳税所得额低于应纳税所得额低于应纳税所得额低于应纳税所得额低于3 3万元（含万元（
6、含万元（含万元（含3 3万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。n n 四、财税（四、财税（四、财税（四、财税（20112011）117117号号号号 ：自：自：自：自20122012年年年年1 1月月月月1 1日至日至日至日至20152015年年年年1212月月月月3131日，对年应日，对年应日，对年应日，对年应纳税
7、所得额低于纳税所得额低于纳税所得额低于纳税所得额低于6 6万元（含万元（含万元（含万元（含6 6万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。小型微利企业相关政策小型微利企业相关政策n n五、小型微利企业的申报五、小型微利企业的申报 （1 1）季度申报：国税函（）季度申报：国税函（）季度申报：国税函（）季度申报：国税函（20
8、082008）251251号规定：企业在当年首次预缴号规定：企业在当年首次预缴号规定：企业在当年首次预缴号规定：企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。条件的相关证明材料。条件的相关证明材料。条件的相关证明材料。2011 2011年以前的小型微利企业预缴，年应纳税所得额大于年以前的小型微利企业预缴，年应纳税所得额大于年以前的小型微利企业预缴，年应纳税所得额大于
9、年以前的小型微利企业预缴，年应纳税所得额大于3 3万而小于万而小于万而小于万而小于2020万的，减免额填入季度申报表万的，减免额填入季度申报表万的，减免额填入季度申报表万的，减免额填入季度申报表 国税函（国税函（国税函（国税函（20082008）4444号，第号，第号，第号，第4 4行行行行“利润利润利润利润总额总额总额总额”与与与与5%5%的乘积填入第的乘积填入第的乘积填入第的乘积填入第7 7行行行行“减免所得税额减免所得税额减免所得税额减免所得税额”内内内内 ，对年应纳税所对年应纳税所对年应纳税所对年应纳税所得额小于得额小于得额小于得额小于3 3万元（含万元（含万元（含万元（含3 3万元）
10、的，减免额填入季度申报表万元）的，减免额填入季度申报表万元）的，减免额填入季度申报表万元）的，减免额填入季度申报表 国税函国税函国税函国税函（20082008）4444号，第号，第号，第号，第4 4行行行行“利润总额利润总额利润总额利润总额”与与与与15%15%的乘积，暂填入第的乘积，暂填入第的乘积，暂填入第的乘积，暂填入第7 7行行行行“减减减减免所得税额免所得税额免所得税额免所得税额”内内内内 ，由于从，由于从，由于从，由于从20122012年一季度季度申报时启用新的申报表，年一季度季度申报时启用新的申报表，年一季度季度申报时启用新的申报表，年一季度季度申报时启用新的申报表，2012201
11、2年度新认定的小型微利企业预缴申报表的填列需等总局或省局的年度新认定的小型微利企业预缴申报表的填列需等总局或省局的年度新认定的小型微利企业预缴申报表的填列需等总局或省局的年度新认定的小型微利企业预缴申报表的填列需等总局或省局的文件出台后，方能明确。文件出台后，方能明确。文件出台后，方能明确。文件出台后，方能明确。小型微利企业相关政策小型微利企业相关政策n n （2 2）年度申报：纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业上一纳）年度申报：纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业上一纳）年度申报：纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业上一纳）年度申报：纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业上一纳税年度
12、是否符合小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按小型税年度是否符合小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按小型税年度是否符合小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按小型税年度是否符合小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按小型微利企业减免税规定规定计算减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时微利企业减免税规定规定计算减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时微利企业减免税规定规定计算减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时微利企业减免税规定规定计算减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴。要按照规定补缴。要按照规定补缴。要按照规定补缴。对年应纳税所得额大于对年应纳税所得额大于对年应纳税所得额大于对
13、年应纳税所得额大于3 3万的，其所得与万的，其所得与万的，其所得与万的，其所得与5%5%计算的乘积，填报企业计算的乘积，填报企业计算的乘积，填报企业计算的乘积，填报企业所得税年度申报表附件所得税年度申报表附件所得税年度申报表附件所得税年度申报表附件1 1的附表五的附表五的附表五的附表五“税收优惠明细表税收优惠明细表税收优惠明细表税收优惠明细表”第第第第3434行行行行“（一）（一）（一）（一）符合条件的小型微利企业符合条件的小型微利企业符合条件的小型微利企业符合条件的小型微利企业”。对低于对低于对低于对低于3 3万元（含万元（含万元（含万元（含3 3万元）的小型微利企业，其所得与万元）的小型微
14、利企业，其所得与万元）的小型微利企业，其所得与万元）的小型微利企业，其所得与5%5%计算的乘计算的乘计算的乘计算的乘积，填报企业所得税年度申报表附件积，填报企业所得税年度申报表附件积，填报企业所得税年度申报表附件积，填报企业所得税年度申报表附件1 1的附表五的附表五的附表五的附表五“税收优惠明细表税收优惠明细表税收优惠明细表税收优惠明细表”第第第第3434行行行行“（一）符合条件的小型微利企业（一）符合条件的小型微利企业（一）符合条件的小型微利企业（一）符合条件的小型微利企业”，所得与，所得与，所得与，所得与10%10%计算的乘积，计算的乘积，计算的乘积，计算的乘积，填报企业所得税年度申报表附
15、件填报企业所得税年度申报表附件填报企业所得税年度申报表附件填报企业所得税年度申报表附件1 1的附表五的附表五的附表五的附表五“税收优惠明细表税收优惠明细表税收优惠明细表税收优惠明细表”第第第第3838行行行行“（五）其他（五）其他（五）其他（五）其他”。企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表附表附表附表附表.xls.xls企业资产损失所得税前扣除管理办法企业资产损失所得税前扣除管理办法三、资产损失申报管理三、资产损失申报管理 （1 1）清单申报与专项申报）清单申报
16、与专项申报 （2 2）清单申报与专项申报的范围）清单申报与专项申报的范围 （3 3）资产损失申报扣除时间：企业所得税年度）资产损失申报扣除时间：企业所得税年度汇算清缴申报前或年度汇算清缴时。汇算清缴申报前或年度汇算清缴时。（4 4）提供的资料，详见国家税务总局）提供的资料，详见国家税务总局20112011年第年第2525号公告号公告四、资产损失确认证据：详见国家税务总局四、资产损失确认证据：详见国家税务总局20112011年年第第2525号公告号公告企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第2525号号.doc.doc煤矿企业维简费和高危行业
17、企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题 n n 一、煤矿企业发生的维简费和高危行业提取的安全生产一、煤矿企业发生的维简费和高危行业提取的安全生产费，属于收益性支出的可直接作为当期费用在税前扣除；费，属于收益性支出的可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得企业所得企业所得企业所得税税税税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。n n 二、企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，二、企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。不得在税前扣除。n n 三、煤矿企业发生
18、的维简费和高危行业提取的安全生产三、煤矿企业发生的维简费和高危行业提取的安全生产费税会差异：费税会差异：（1 1）会计处理：根据企业会计准则解释第）会计处理：根据企业会计准则解释第3 3号的规号的规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应计定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应计入相关产品的成本或当期损益，同时计入入相关产品的成本或当期损益，同时计入“4301“4301专项储备专项储备”科目。科目。企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第2626号号.doc.doc煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除
19、问题n n三、煤矿企业发生的维简费和高危行业提取的安全生产费三、煤矿企业发生的维简费和高危行业提取的安全生产费税会差异：税会差异：（1 1）会计处理：根据企业会计准则解释第）会计处理：根据企业会计准则解释第3 3号的规号的规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应计定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应计入相关产品的成本或当期损益，同时计入入相关产品的成本或当期损益，同时计入“4301“4301专项储备专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成的，直接冲减专项储备
20、。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应通过固定资产的，应通过“在建工程在建工程”科目归集所发生的支出，科目归集所发生的支出，待安全项目达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，待安全项目达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产成本冲减专项储备，并确认相同金额的按照形成固定资产成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。企业资产损失所得税前扣除管理办法企业资产损失所得税前扣除管理办法 一、资产损失的概念：一、资产损失的概念：（1 1）实际资产损失：指企业在实际处置、转让过程中）实际资产损失：指企
21、业在实际处置、转让过程中发生的合理损失，例如：转让自己使用过的固定资产发生发生的合理损失，例如：转让自己使用过的固定资产发生的损失，企业处置积压存货发生的损失。的损失，企业处置积压存货发生的损失。（2 2）法定资产损失：指企业不经过实际处置、转让，）法定资产损失：指企业不经过实际处置、转让，按规定条件计算确认的损失，例如：逾期未收回应收账款按规定条件计算确认的损失，例如：逾期未收回应收账款发生的损失，预付款项未能收回发生的损失，自然灾害，发生的损失，预付款项未能收回发生的损失，自然灾害，不可抗力原因造成的损失。不可抗力原因造成的损失。二、资产损失申报扣除：二、资产损失申报扣除：（1 1）实际资
22、产损失申报扣除；）实际资产损失申报扣除；（2 2）法定资产损失申报扣除；）法定资产损失申报扣除；（3 3）以前年度资产损失申报扣除；）以前年度资产损失申报扣除；n n企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第2525号号.doc.doc煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题n n会计处理：会计处理：提取安全费用时：借：制造费用等提取安全费用时：借：制造费用等 贷：专项储备贷：专项储备使用安全储备支付费用性支出：借：专项储备使用安全储备支付费用性支出：借：专项储备 贷：银行存款贷：银行存款使用安全储备购置安全设备等固定资
23、产：借：在建工程使用安全储备购置安全设备等固定资产：借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款达到预期使用状态转固定资产：借：固定资产达到预期使用状态转固定资产：借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程按形成的固定资产成本冲专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固按形成的固定资产成本冲专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧定资产在以后期间不再计提折旧 借：专项储备借：专项储备 贷：累计折旧贷：累计折旧 税务处理详见：税务处理详见：国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第2626号号.doc.doc涉农税收优惠政策n n 一、农林牧渔业基本税收优惠：企业所
24、得税法第二十七条第一项和一、农林牧渔业基本税收优惠：企业所得税法第二十七条第一项和企业所得税法实施条例第八十六条的规定企业所得税法实施条例第八十六条的规定 。（1 1）事农、林、牧、渔业项目的所得）事农、林、牧、渔业项目的所得 免征企业所得税项目包括：免征企业所得税项目包括：1.1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；坚果的种植；2.2.农作物新品种的选育；农作物新品种的选育；3.3.中药材的种植；中药材的种植；4.4.林木的培育和种植；林木的培育和种植；5.5.牲畜、家禽的饲养；牲畜、家禽的饲养；6.6.林产
25、品的采集；林产品的采集；7.7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；牧、渔服务业项目；8.8.远洋捕捞。远洋捕捞。（2 2）事农、林、牧、渔业项目的所得）事农、林、牧、渔业项目的所得 免征企业所得税项目包括免征企业所得税项目包括 1.1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.2.海水养殖、内陆养殖。海水养殖、内陆养殖。涉农税收优惠政策n n国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第4848号号 对农林牧渔业的优惠：对农林牧渔业的优
26、惠：详见：详见：企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第4848号号.doc.docn n对农产品初加工的解释，详见：对农产品初加工的解释，详见：企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 财税（财税（20082008）149149号号.doc.doc 企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 财税（财税（20112011）026026号号.doc.docn n农民专业合作社相关税收政策农民专业合作社相关税收政策 1 1、增值税：财税（、增值税：财税（20082008）081081号规定：号规定：（1 1）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，
27、视同农业生产者）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。销售自产农业产品免征增值税。（2 2）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（3 3）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。药、农机，免征增值税。涉农税收优惠政策2、企业所得税：国家税务总局企业所得税：国家税务总局20112011年第年第484
28、8号公告对农民专业合作社企号公告对农民专业合作社企业所得税优惠有了说明，之前的所得税法和实施条例均未对农民专业业所得税优惠有了说明，之前的所得税法和实施条例均未对农民专业合作社的所得税政策作出说明，所以目前仅有合作社的所得税政策作出说明，所以目前仅有4848号公告列明的范围方号公告列明的范围方可享受减免税政策。可享受减免税政策。n n公司公司+农户企业所得税政策农户企业所得税政策 国家税务总局公告国家税务总局公告20102010年第年第2 2号规定：企业采取号规定：企业采取“公司农户公司农户”经经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农
29、户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权产权仍属于公司）农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权产权仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于采取，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于采取“公司农户公司农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。为此，对此类以风险，公司和农户是劳务外包关系。为此，对此类以“公司农户公司农户
30、”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照中华人经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条的有关规定，享受减免民共和国企业所得税法实施条例第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。企业所得税优惠政策。投资收益等几个问题的执行口径n n关于投资收益是否计入收入的问题关于投资收益是否计入收入的问题 n n企业征收方式改变以前年度亏损弥补问题企业征收方式改变以前年度亏损弥补问题 n n关于企业在年末（关于企业在年末（1212月月3131日）前已经计提但尚未日）前已经计提但尚未发放的工资是否允许在所得税税前扣除的问题发放的工资是
31、否允许在所得税税前扣除的问题 企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 四川省国家税务局公告四川省国家税务局公告20112011年第年第4 4号号.doc.doc部分具体问题n n关于金融企业同期同类贷款利率确定问题关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 非金融企业向非金融企业借款首次支付利息并进行税前扣除时，非金融企业向非金融企业借款首次支付利息并进行税前扣除时，应提供应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。n n关于企业员工服饰费用支出扣除问题关于企业员工服饰费用支出扣除问题 企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用企业统一制作并要求员工工
32、作时统一着装所发生的工作服饰费用 ，可以给予税前扣除，可以给予税前扣除 。n n关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 详见：国家税务总局详见：国家税务总局20112011年第年第3434号公告。号公告。n n投资企业撤回或减少投资的税务处理投资企业撤回或减少投资的税务处理 详见：国家税务总局详见：国家税务总局20112011年第年第3434号公告。号公告。n n关于企业提供有效凭证时间问题关于企业提供有效凭证时间问题 详见：国家税务总局详见：国家税务总局20112011年第年第3434号公告。号公告。企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 国家
33、税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第3434号号.doc.doc企业国债投资业务企业所得税处理问题n n国债利息收入税务处理问题 n n国债转让收入税务处理问题 n n企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第3636号号.doc.doc企业安置残疾人员工资扣除的企业企业安置残疾人员工资扣除的企业所得税优惠所得税优惠 一、基本规定：一、基本规定：财税（财税（20092009）070070号规定：企业安置残疾人员号规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工的，在按照支付给残疾职工工资工资工资工资据实扣除的基础据实扣除的基础上
34、，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工职工工资工资工资工资的的100%100%加计扣除。加计扣除。加计扣除。加计扣除。二、二、二、二、企业享受安置残疾职工企业享受安置残疾职工工资工资工资工资100%100%加计扣除加计扣除加计扣除加计扣除应应具备的条件具备的条件 ：详见：详见：企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 财税（财税（20092009）070070号号.doc.doc 实施西部大开发战略所得税优惠政策n n 自自20112011年年1 1月月1 1日至日至20202020年年1212月月3131日，对设在西部地区的日，对设在西部地区的鼓励
35、类产业企业减按鼓励类产业企业减按15%15%的税率征收的税率征收企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税 n n 对西部地区对西部地区20102010年年1212月月3131日前新办的、根据（日前新办的、根据（财税财税（20012001）202202号号）第二条第三款规定可以享受）第二条第三款规定可以享受企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税“两免三减半两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的视企业，其享受的企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税“两免三减半两免三减半”优惠可以继优惠可以继续享受到期满为止。续享受到期满为止。注意注
36、意：由于西部地区鼓励类产业目录尚未发布：由于西部地区鼓励类产业目录尚未发布 ，该，该政策暂不执行。政策暂不执行。企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 财税（财税（20112011）058058号号.doc.doc地方政府债券利息所得税问题n n 对企业和个人取得的对企业和个人取得的20092009年、年、20102010年和年和20112011年年发行的地方政府债券利息所得，免征发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税和个人所得税。和个人所得税。n n 地方政府债券是指经国务院批准，以省、自治地方政府债券是指经国务院批准，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发
37、行和偿还主体区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。的债券。财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知一、以前的政策：财税（一、以前的政策：财税（20092009）087087号执行到号执行到20102010年年1212月月3131日。日。企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 财税（财税（20092009）087087号号.doc.doc二、新的规定：二、新的规定：企业从各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入企业从各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入收入总额的财政性资金，作为不征税收入 应符合的条件。应符合的条件。
38、n n 不征税收入用于支出所形成的费用不征税收入用于支出所形成的费用 税务处理问题。税务处理问题。n n 在在5 5年（年（6060个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分拨付资金的政府部门的部分 的税务处理。的税务处理。企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 财税（财税（20112011）070070号号.doc.doc关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知 n n企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 财税（财税（20112011）081081号号.doc.doc延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除
39、的政策n n 财政部财政部 国家税务总局（财税国家税务总局（财税20111042011104）号规）号规定金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金定金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至税前扣除的政策，继续执行至20132013年年1212月月3131日。日。n n 以前政策：以前政策：企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 财税（财税（20092009）099099号号.doc.doc企业所得税月（季）度预缴纳税申报表n n 从从20122012年年1 1月月1 1日起开始启用新的企业所得税季日起开始启用新的企业所得税季度预缴申报表。度预缴申报表。n n 2011
40、2011年年4 4季度预缴企业所得税仍然使用原季度申季度预缴企业所得税仍然使用原季度申报表，新表从报表，新表从20122012一季度预缴申报时启用。一季度预缴申报时启用。n n 新旧企业所得税季度报表变化：新旧企业所得税季度报表变化：企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴AA表表.xls.xls 企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴BB表表.xls.xlsn n 新企业所得税季度申报表的填列：新企业所得税季度申报表的填列：企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴AA表填表说明表填表说明.doc.doc 企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴 新旧申报表对比新旧申报表对比.doc.doc谢 谢 大 家！祝：身体健康 工作顺利！