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1、四章节复式记账 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望第四章第四章 复式记账复式记账 【学习目标】【学习目标】通过本章学习，了解记账方法及其种类，理解复式记账法的基本原理和基本内容，在此基础上，重点掌握借贷记账法的概念、及其具体操作，理解账户之间的对应关系、对应账户、会计分录及其形式，为以后各章学习打下坚实基础。一、记账方法的涵义及种类一、记账方法的涵义及种类1、涵义：记账方法是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济
2、业务活动的一种专门方法。2、种类：根据一项经济业务发生后是记入一个还是两个或两个以上账户，分为单式记账法和复式记账法。(1)单式记账法：是指对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。v一般只登记现金、银行存款的收付业务和各项债权债务等往来款项。(2)复式记账法：由经济业务引起的一切变化，按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法由于会计恒等式的存在。v种类：借贷记账法、增减记账法和收付记账法 v特点：可以反映经济活动的全过程；以相等的金额进行记录，可以进行试算平衡，检查账户记录是否正确【例4-1】2007年7月5日，华晨公司收到投资者投入设备一台，价值20
3、0000元。【解析】固定资产增加了【解析】固定资产增加了200 000200 000元；实收资本也增加了元；实收资本也增加了200 200 000000元。元。【例4-2】2007年7月8日，华晨公司开出面额15 000元商业汇票一张，用以归还前欠货款。【解析】应付账款减少【解析】应付账款减少15 00015 000元；以签发商业汇票的形元；以签发商业汇票的形式归还欠款，又增加了公司的另一项负债式归还欠款，又增加了公司的另一项负债应付票应付票据据15 00015 000元。元。二、借贷记账法二、借贷记账法 （一）涵义 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，反映各项会计要素变动情况的一种复式记
4、账方法。（二）理论基础 会计方程式 资产负债所有者权益（三）借贷记账法的内容 1记账符号(1)表示记账方向 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借.“贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷.(2)表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一个账户中借(贷)表示增(减),这由账户模式决定.2账户结构 账户结构是指使用账户的方法，即账户的借方和贷方各登记什么样的经济业务，余额在哪一方，表示何种经济含义。资产类资产类 负债类负债类 权益类权益类资产负债所有者权益资产负债所有者权益 收入类收入类 费用类费用类 利润类利润类资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益利润资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有
5、者权益收入期初余额期初余额期初余额余余余 余余余 账户的内部关系，如下式所示：资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计本期借方发生额合计注：权益类即负债（债权人权益）+所有者权益3借贷记账法的记账规则（1）资产增加（记入账户的借方），同时权益增加（记入账户的贷方），总额增加；（2）资产减少（记入账户的贷方），同时权益减少（记入账户的借方），总额减少；（3）资产内部有增（记入账户的借方）有减（记入账户的贷方），总额不变；（4）权益内部有增（记入账户的贷方）有减（记入账户的借方），总额不变；概括为：有借必有
6、贷，借贷必相等【例4-3】2007年7月10日，华晨公司以银行存款30 000元，支付到期商业承兑汇票。【解析】因归还到期票据，使该公司的负债【解析】因归还到期票据，使该公司的负债应付票应付票据减少了据减少了3000030000元；归还欠款用的是银行存款，又使公司元；归还欠款用的是银行存款，又使公司的资产的资产银行存款减少了银行存款减少了3000030000元。又因元。又因“借借”表示负表示负债的减少，债的减少，“贷贷”表示资产的减少，所以既在表示资产的减少，所以既在“应付票应付票据据”账户的借方（减少）记录账户的借方（减少）记录30 00030 000元，又要在元，又要在“银行银行存款存款”
7、账户的贷方（减少）记录账户的贷方（减少）记录30 00030 000元。元。4借贷记账法的运用(1)会计分录的概念 会计分录是确定每项经济业务应借、应贷的账户及其金额的记录。（2）会计分录的格式借：(账户名)(金额)贷:(账户名)(金额)（3）分类：简单会计分录和复杂会计分录 借：原材料借：原材料 8,000 8,000 贷：银行存款贷：银行存款 8,000 8,000 借：原材料借：原材料 8,000 8,000 借借:原材料原材料 4,000 4,000 贷贷:银行存款银行存款 4,000 4,000 贷贷:银行存款银行存款 4,000 4,000 应付账款应付账款 4,000 4,000
8、 借借:原材料原材料 4,000 4,000 贷贷:应付账款应付账款 4,000 4,000 v任何复合分录都可分解成若干个简单分录 v复合分录有利于完整地反映经济业务全貌，全面地说明企业资金流动的来龙去脉。（4）编制会计分录的步骤分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）？确定涉及哪些账户？是增加还是减少？确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方？确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等？【例4-4】华晨公司从银行存款提取现金2 000元。借：库存现金借：库存现金 2 000 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 2 000【例4-5】2007年
9、7月11日，华晨公司银行存款归还前欠货款5 000元。借：应付账款借：应付账款 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000【例4-6】2007年7月15日，华晨公司从银行取得短期贷款65 000元。借：银行存款借：银行存款 65 000 65 000 贷：短期借款贷：短期借款 65 000 65 0005.借贷记账法的试算平衡。所谓试算平衡，是指根据资产与权益的恒等关系及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。(1)发生额试算平衡法。全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计(2)余额试算平衡法
10、。全部账户期末借方余额之和全部账户期末贷方余额之和编制试算平衡表时，应注意以下几点编制试算平衡表时，应注意以下几点:必须保证所有账户的余额均已记入试算表。如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误。即便试算平衡，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。【思考】试算平衡表如果借贷不平衡，则肯定账户记录有错误，若平衡了，则说明账户记录完全正确。这一说法正确吗？6.借贷记账法的特点：在账户中，用借和贷作为记账符号。以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡。(1)本期借方发生额=本期贷方发生额 (2)账户借方余额=账户贷方
11、余额 账户期初借方余额=账户期初贷方余额 账户期末借方余额=账户期末贷方余额v可以设置和运用双重性质的账户第二节第二节 借贷记账法技能训练借贷记账法技能训练一、技能训练目标一、技能训练目标 通过技能训练，练习会计分录的编制和试算平衡表的编制二、技能训练重点与难点二、技能训练重点与难点 账户结构、试算平衡、会计分录的编制方法。三、技能训练要求三、技能训练要求（1）根据资料所给业务，编制相应的会计分录。（2）根据会计分录和期初余额登记“T”型账户，并结算出本期发生额和期末余额（3）根据账户记录，进行试算平衡，编制总分类账户发生额及余额试算平衡表。四、技能训练资料四、技能训练资料(略略)【本章小结】【本章小结】记账方法有单式记账法和复式记账法.复式记账法,就是对每项经济业务,都必须以相等的金额在相互关联的两个或两个以上的账户进行登记的方法。借贷记账法,是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。其记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”。运用借贷记账法记录每项经济业务时,使有关账户之间产生了应借、应贷的对应关系,具有对应关系的账户称为对应账户。在记账凭证中指明某项经济业务应借、应贷账户的名称和应计入的金额叫会计分录，会计分录有简单会计分录和复合会计分录。在借贷记账法下可以通过编制总分类账户发生额及余额试算平衡表来检查账户记录的正确性。