《短期借款.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《短期借款.ppt（35页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、短期借款短期借款 主要内容AA概念概念BB种类种类C C核算核算重、难点重、难点教学目标认知目标 技能目标 情感目标评价目标一、概念你眼中的短期借款是什么？短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。二、短期借款的种类1、生产经营周转借款2、临时借款3、票据贴现借款补充了解：银行流动资金贷款业务1、目的：为了满足生产经营过程中临时性、季节性的资金需求，保证生产经营活动的正常进行而发放的。2、特点：期限灵活3、种类：临时贷款（期限3）短期贷款（3期限 1）中期贷款（1 期限 3）申请申请签订合同签订合同落实担保落实担保贷款获取贷款获取还款还款4、办理程序 短
2、期借款的核算取得借款取得借款支付借款利息支付借款利息计提应付借款利息计提应付借款利息支付已计提的借款利息支付已计提的借款利息归还借款的本金归还借款的本金 （1）取得借款 借：银行存款 贷：短期借款 （2）支付借款利息 借：财务费用 贷：银行存款 （3)计提应付借款的利息 借：财务费用 贷：应付利息（4）支付已计提的借款利息 借：应付利息 贷：银行存款（5）归还借款 借：短期借款 贷：银行存款例1：甲公司于2012年7月1日从A银行借入200000元，年利率为6%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次还本。取得借款：借：银行存款 200000 贷：短期借款-A银行（临时借款）20
3、0000每月支付借款利息：月利息额=200000*6%/12=1000元 借：财务费用 1000 贷：银行存款 1000归还：借:短期借款-A银行（临时借款）200000 贷：银行存款 200000接例1：假定甲公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。7月、8月、10月、11月，每月应计提的借款利息分录为：借：财务费用 1000 贷：应付利息 10009月，实际支付本季度借款利息会计分录为：借：应付利息 2000 财务费用 1000 贷：银行存款 3000年底支付本金和第四季度利息：借：应付利息 2000 财务费用 1000 短期借款A银行（临时借款）200000 贷：银行存款
4、203000 小试牛刀 某企业1月1日借入期限为3个月的短期借款600000元，借款年利率为8%，借款到期一次还本付息，利息费用采用预先计提方法核算。借入：借：银行存款 600000 贷：短期借款 600000 1、2月份计提利息：（利息=600000*8%/12=4000元）借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000 支付：借：财务费用 4000 应付利息 8000 短期借款 600000 贷：银行存款 612000总结 短期借款概念种类核算取得计息还款作业 完成习题册相关练习 谢谢长期借款长期借款 -盱眙职教集团 丁敏19 教学目标认知目标 技能目标 情感目标评价目标 主要内容种类种类
5、种类种类概念概念概念概念核算核算核算核算长 期 借 款 概念长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。种类固定资产投资借款：新建、改建、扩建更新改造借款：原有设备的更新或技术改造科研开发借款：研究开发新产品核算1、账户设置 长 期 借 款 企业归还的各种借款借入的各种借款尚未偿还的长期借款2、明细账贷款的单位和种类 “本金”“利息调整”1、取得借款 A:借：银行存款 贷：长期借款 B：借：银行存款 长期借款利息调整 贷：长期借款 （1）筹建期间-管理费用 （2）生产经营期间-财务费用 （3）用于需经相当长时间的购建或者生产经营才能达到预定可使用或可销售状
6、态的资产，应当予以资本化，计入相关资产成本。A、固定资产尚未达到预定可使用状态前所发生的应当予以资本化的利息支出；借：在建工程 贷：应付利息 B、固定资产尚达到预定可使用状态后所发生的利息支出，计入当期损益。借：财务费用 贷：应付利息2、计提长期借款利息 发生借款利息 分期付息 一次还本付息计提：借：在建工程/管理费用/财务费用 贷：长期借款-应计利息支付利息借：长期借款应计利息 贷：银行存款归还本金借：长期借款本金 贷：银行存款借：在建工程/管理费用/财务费用 贷：应付利息借：应付利息 贷：银行存款借：长期借款本金 贷：银行存款例题合安公司2010年1月1日从银行借入1200000元，期限为
7、2年，年利率10%，分期付息，到期还本，该借款用于新建办公楼，建造期为一年。取得借款 借：银行存款 1200000 贷：长期借款本金 1200000 2010年计提利息：借：在建工程-办公楼 10000 贷：应付利息 100002011年计提利息：借：财务费用 10000 贷：应付利息 10000归还：借：长期借款 1200000 贷：银行存款 1200000 小试牛刀1、某公司于2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限为6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季度支付。2008年7月31日应计提的利息为（）A 0.3 B 0.6 C 0.9 D 3.6答案：A分析：应计提的利息
8、=60*6%/12=0.32、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）A、筹建期间的借款利息计入管理费用 B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本答案：ACD3、实训题A企业于2009年11月30日从银行借入资金4000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利），借款已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款3000000元，增值税税额510000元，另支付保险等费用100000元，设备已于当日投入使用。答案：（1）取得借款：借：银行存款 4000000 贷：长期借款本金 4000000 （2）支付设备款保险费：借：固定资产 3100000 应交税费-增（进）510000 贷：银行存款 3610000 （3）2009年12月31日计提的长期借款利息 =4000000*8.4%/12=28000元 借：财务费用 28000 贷：长期借款应计利息 280002010年1月至2012年10月末计提利息分录同上 （4）归还：借：财务费用 28000 长期借款本金 4000000 -应计利息 980000 贷：银行存款 5008000 总结长期借款概念种类核算取得计息偿还长期借款本金银行存款差额“利息调整”一次还本付息分期付息 谢谢观赏结束结束