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1、修订二章节支付结算法律制度 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望 支付支付结结算方式算方式分分类类具体具体结结算方式算方式支支付付结结算算方方式式票据票据结结算方式算方式（1）支票；（）支票；（2）银银行本票；（行本票；（3）银银行行汇汇票；（票；（4）商）商业汇业汇票。票。非票据非票据结结算方算方式式（1）汇兑汇兑；（；（2）委托收款；（）委托收款；（3）托收承）托收承付：（付：（4）信用卡；（）信用卡；（5）信用）信用证证。2 支付支付结结算方算方式
2、分式分类类具体具体结结算方式算方式支支付付结结算算方方式式（只能）（只能）同城同城结结算算（1）支票；（）支票；（2）银银行行本票；本票；（只能）（只能）异地异地结结算算（1）汇兑汇兑；（；（2）托收）托收承付：承付：既可同城既可同城结结算，算，又可异又可异地地结结算算（1）银银行行汇汇票；（票；（2）商商业汇业汇票；（票；（3）委托）委托收款；收款；3 支付支付结结算方式算方式使用限制使用限制托收承付、商托收承付、商业汇业汇票、国票、国内信用内信用证证仅仅限于限于单单位使用（个位使用（个体工商体工商户户和个人不和个人不得使用）；得使用）；汇兑汇兑、委托收、委托收款、款、银银行行汇汇票、票、银
3、银行本行本票、支票票、支票单单位和个人均可使用。位和个人均可使用。4 n n支付结算的法律特征：（支付结算的法律特征：（支付结算的法律特征：（支付结算的法律特征：（5 5个方面）个方面）个方面）个方面）n n1.1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行行行行n n 支付结算办法规定：支付结算办法规定：支付结算办法规定：支付结算办法规定：“银行是支付结算和资银行是支付结算和资银行是支付结算和资银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行
4、金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。业务。但法律、行政法规另有规定的除外。业务。但法律、行政法规另有规定的除外。业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”n n2.2.支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为n n3.3.支付结算
5、的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志n n4.4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制制制制n n 中国人民银行负责制定统一的支付结算制度，政中国人民银行负责制定统一的支付结算制度，政中国人民银行负责制定统一的支付结算制度，政中国人民银行负责制定统一的支付结算制度，政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制策性银行、商业
6、银行总行可以根据统一的支付结算制策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。国人民银行总行批准后执行。国人民银行总行批准后执行。国人民银行总行批准后执行。5 n n5.5.支付结算必须依法进行支付结算必须依法进行支付结算必须依法进行支付结算必须依法进行n n二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则n n（一）恪守信用，履约付款（一）恪守信
7、用，履约付款（一）恪守信用，履约付款（一）恪守信用，履约付款n n（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（二）谁的钱进谁的账，由谁支配n n（三）银行不垫款（三）银行不垫款（三）银行不垫款（三）银行不垫款n n三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具n n 我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括括括括“三票一卡三票一卡三票一卡三票一卡”和（非票据）结算方式。
8、和（非票据）结算方式。和（非票据）结算方式。和（非票据）结算方式。“三票一三票一三票一三票一卡卡卡卡”是指汇票、本票、支票三种票据和信用卡，是指汇票、本票、支票三种票据和信用卡，是指汇票、本票、支票三种票据和信用卡，是指汇票、本票、支票三种票据和信用卡，（非票据）结算方式包括汇兑、托收承付、委托收（非票据）结算方式包括汇兑、托收承付、委托收（非票据）结算方式包括汇兑、托收承付、委托收（非票据）结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等。款、电子支付等。款、电子支付等。款、电子支付等。6 n n四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要
9、法律依据n n 票据法、票据管理实施办法、支付结票据法、票据管理实施办法、支付结票据法、票据管理实施办法、支付结票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等。结算办法、电子支付指引（第一号）等。结算办法、电子支付指引（第一号）等。结算办法、电子支付指引（第一
10、号）等。n n五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求n n（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户账户管理办法的规定开立、使用账户账户管理办法的规定开立、使用账户账户管理办法的规定开立、使用账户n n（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按（二）单位、个人和银行办理支
11、付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证n n 票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不使用中国人民银行
12、统一规定格式的结算凭证，银行不使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。予受理。予受理。予受理。7 n n（三）填写票据和结算凭证的基本要求（三）填写票据和结算凭证的基本要求（三）填写票据和结算凭证的基本要求（三）填写票据和结算凭证的基本要求n n1.1.中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如应用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、化字。如应用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、化字。如应用壹、贰、叁、肆、伍
13、、陆、柒、捌、化字。如应用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，但不得用一、二、三、四、五、六、（正）等字样，但不得用一、二、三、四、五、六、（正）等字样，但不得用一、二、三、四、五、六、（正）等字样，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或七、八、九、十、廿、毛、另（或七、八、九、十、廿、毛、另（或七、八、九、十、廿、毛、另（或0 0）填写。如果金）填写。如果金）填写。如果金）填写。如果金额数字书
14、写中使用繁体字，也应受理。少数民族地额数字书写中使用繁体字，也应受理。少数民族地额数字书写中使用繁体字，也应受理。少数民族地额数字书写中使用繁体字，也应受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。使用少数民族文字或外国文字记载。使用少数民族文字或外国文字记载。使用少数民族文字或外国文字记载。8 n n2.2.中文大写数字到中文大写数字到中文大写数字到中文大写数字到“元元元元”为止的，在为止的，在为止的，在为止的，在“
15、元元元元”之后，应之后，应之后，应之后，应写写写写“整（或整（或整（或整（或“正正正正”）”字；在字；在字；在字；在“角角角角”之后可以不写之后可以不写之后可以不写之后可以不写“整（或整（或整（或整（或“正正正正”）”字；大写金额数字有字；大写金额数字有字；大写金额数字有字；大写金额数字有“分分分分”的，的，的，的，“分分分分”后面不写后面不写后面不写后面不写“整（或整（或整（或整（或“正正正正”）”字。字。字。字。n n3.3.中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币人民币人民币”字样，大写字样，大写字样，大写字样，大写金
16、额数字应紧接金额数字应紧接金额数字应紧接金额数字应紧接“人民币人民币人民币人民币”字样填写，不得留有空白。字样填写，不得留有空白。字样填写，不得留有空白。字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印大写金额数字前未印大写金额数字前未印大写金额数字前未印“人民币人民币人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填字样的，应加填字样的，应加填“人人人人民币民币民币民币”三字。三字。三字。三字。9 n n4.4.4.4.阿拉伯小写数字中间有阿拉伯小写数字中间有阿拉伯小写数字中间有阿拉伯小写数字中间有“0”“0”“0”“0”时，中文大写应按照汉语语时，中文大写应按照汉语语时，中文大写应按照汉语语时，中文大写
17、应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：下：下：下：n n（1 1 1 1）阿拉伯数字中间有）阿拉伯数字中间有）阿拉伯数字中间有）阿拉伯数字中间有“0”“0”“0”“0”时，中文大写金额要写时，中文大写金额要写时，中文大写金额要写时，中文大写金额要写“零零零零”字，如￥字，如￥字，如￥字，如￥2 306.502 306.502 306.502 306.50，应写成：人民币贰仟叁佰零陆元五角。，应写成：人民币贰仟叁
18、佰零陆元五角。，应写成：人民币贰仟叁佰零陆元五角。，应写成：人民币贰仟叁佰零陆元五角。n n（2 2 2 2）阿拉伯数字中间连续有几个）阿拉伯数字中间连续有几个）阿拉伯数字中间连续有几个）阿拉伯数字中间连续有几个“0”“0”“0”“0”时，中文大写金额中时，中文大写金额中时，中文大写金额中时，中文大写金额中间可以只写一个间可以只写一个间可以只写一个间可以只写一个“零零零零”字，如￥字，如￥字，如￥字，如￥5 006.215 006.215 006.215 006.21，应写成：人民币，应写成：人民币，应写成：人民币，应写成：人民币伍仟零陆元贰角壹分。伍仟零陆元贰角壹分。伍仟零陆元贰角壹分。伍仟
19、零陆元贰角壹分。n n（3 3 3 3）阿拉伯金额数字万位或元位是）阿拉伯金额数字万位或元位是）阿拉伯金额数字万位或元位是）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”“0”“0”“0”，或者数字中间连，或者数字中间连，或者数字中间连，或者数字中间连续有几个续有几个续有几个续有几个“0”“0”“0”“0”，万位、元位也是，万位、元位也是，万位、元位也是，万位、元位也是“0”“0”“0”“0”，但千位、角位不是，但千位、角位不是，但千位、角位不是，但千位、角位不是“0”“0”“0”“0”时，中文大写金额中间可以只写一个时，中文大写金额中间可以只写一个时，中文大写金额中间可以只写一个时，中文大写金额中间可以只
20、写一个“零零零零”字，也可字，也可字，也可字，也可以不写以不写以不写以不写“零零零零”字。字。字。字。n n 如￥如￥如￥如￥2 560.232 560.232 560.232 560.23，应写成：人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角，应写成：人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角，应写成：人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角，应写成：人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角叁分，或者写成：人民币贰仟伍佰陆拾元贰角叁分，又如￥叁分，或者写成：人民币贰仟伍佰陆拾元贰角叁分，又如￥叁分，或者写成：人民币贰仟伍佰陆拾元贰角叁分，又如￥叁分，或者写成：人民币贰仟伍佰陆拾元贰角叁分，又如￥302 000.55302 000.55302 000.5
21、5302 000.55，应写成：人民币叁拾万贰仟元零五角五分，或，应写成：人民币叁拾万贰仟元零五角五分，或，应写成：人民币叁拾万贰仟元零五角五分，或，应写成：人民币叁拾万贰仟元零五角五分，或者写成：人民币叁拾万零贰仟元五角五分。者写成：人民币叁拾万零贰仟元五角五分。者写成：人民币叁拾万零贰仟元五角五分。者写成：人民币叁拾万零贰仟元五角五分。10 n n（4 4）阿拉伯金额数字角位是）阿拉伯金额数字角位是）阿拉伯金额数字角位是）阿拉伯金额数字角位是“0”“0”，而分位不是，而分位不是，而分位不是，而分位不是“0”“0”时，中文大写金额时，中文大写金额时，中文大写金额时，中文大写金额“元元元元”字
22、后面应写字后面应写字后面应写字后面应写“零零零零”字。如￥字。如￥字。如￥字。如￥78 401.0978 401.09，应写成：人民币柒万捌仟肆，应写成：人民币柒万捌仟肆，应写成：人民币柒万捌仟肆，应写成：人民币柒万捌仟肆佰零壹元零玖分；又如￥佰零壹元零玖分；又如￥佰零壹元零玖分；又如￥佰零壹元零玖分；又如￥937.06937.06，应写成：人民币，应写成：人民币，应写成：人民币，应写成：人民币玖佰叁拾柒元零陆分。玖佰叁拾柒元零陆分。玖佰叁拾柒元零陆分。玖佰叁拾柒元零陆分。n n（5 5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币）阿拉伯小写金额数字前面，均
23、应填写人民币）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号符号符号符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，。阿拉伯小写金额数字要认真填写，。阿拉伯小写金额数字要认真填写，。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。不得连写，以免分辨不清。不得连写，以免分辨不清。不得连写，以免分辨不清。11 n n（6 6）票据的出票日期必须使用中文大写。）票据的出票日期必须使用中文大写。）票据的出票日期必须使用中文大写。）票据的出票日期必须使用中文大写。n n 为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、为防止变造票据的出票日期，在填写月、日
24、时，月为壹、为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加加加加“零零零零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加；日为拾壹至拾玖的，应在其前加；日为拾壹至拾玖的，应在其前加；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹壹壹壹”。如。如。如。如2 2月月月月1212日，应写成零贰月壹拾贰日；又如日，应写成零贰月壹拾贰日；又如日，应写成零贰月壹拾贰日；又如日，应写成零贰月壹拾贰日；又如1010月月月月20
25、20日，应写成零壹拾日，应写成零壹拾日，应写成零壹拾日，应写成零壹拾月零贰拾日。月零贰拾日。月零贰拾日。月零贰拾日。实际日期实际日期票据日期票据日期月为月为“壹壹”、“贰贰”和和“壹壹拾拾”的的(1,2,10)前加前加“零零”日为日为“壹壹”至至“玖玖”和和“壹壹拾拾”、“贰拾贰拾”和和“叁拾叁拾”(19,10,20,30)日为日为“拾壹拾壹”至至“拾玖拾玖”(1119)前加前加“壹壹”12 n n（7 7）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受票据出票日期使用小写填写的，银行不予受票据出票日期使用小写填写的，银行不予受票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行
26、可予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。n n（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，齐
27、全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改防止涂改防止涂改防止涂改n n 单位和银行的名称应当记载全称或者规范化单位和银行的名称应当记载全称或者规范化单位和银行的名称应当记载全称或者规范化单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。的简称。的简称。的简称。n n 票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效
28、，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。13 n n（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造当真实，不得伪造、变造当真实，不得伪造、变造当真实，不得伪造、变造n n 单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证单位、银行在票据上的签章和
29、单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权代理人的签名或盖章。个人在票据和结算或其授权代理人的签名或盖章。个人在票据和结算或其授权代理人的签名或盖章。个人在票据和结算或其授权代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。n n 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收票据和结算凭证的金额、出票或签发日
30、期、收票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记记载事项，原记载人可以更改，更
31、改时应当由原记载人在更改处签章证明。载人在更改处签章证明。载人在更改处签章证明。载人在更改处签章证明。n n 票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。签名加盖章。签名加盖章。签名加盖章。14 n n第二节现金管理第二节现金管理第二节现金管理第二节现金管理n n一、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条一、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条一、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条一、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条例）例）例）例）n n（1 1）职工工资
32、、津贴；）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；n n（2 2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；n n（3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；n n（4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；其他支
33、出；其他支出；其他支出；n n（5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；n n（6 6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；n n（7 7）结算起点（）结算起点（）结算起点（）结算起点（10001000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；n n（8 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银
34、行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。15 n n二、现金使用的限额二、现金使用的限额二、现金使用的限额二、现金使用的限额n n（一）库存现金限额管理的意义，限额核定原则（一）库存现金限额管理的意义，限额核定原则（一）库存现金限额管理的意义，限额核定原则（一）库存现金限额管理的意义，限额核定原则和方法和方法和方法和方法n n1.1.库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金的最高数额。的需要，按规定允许留存的
35、现金的最高数额。的需要，按规定允许留存的现金的最高数额。的需要，按规定允许留存的现金的最高数额。n n2.2.限额一般按照单位限额一般按照单位限额一般按照单位限额一般按照单位3535天日常零星开支所需的现天日常零星开支所需的现天日常零星开支所需的现天日常零星开支所需的现金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单位，其库存现金的限额核定天数可适当放宽到位，其库存现金的限额核定天数可适当放宽到位，其库存现金的限额核定天数可适当放宽到位，其库存现金的限额核定天数可适当放宽到5
36、 5天天天天以上，但最多不得超过以上，但最多不得超过以上，但最多不得超过以上，但最多不得超过1515天的日常零星开支需要天的日常零星开支需要天的日常零星开支需要天的日常零星开支需要量。量。量。量。n n（二）库存现金限额的办理（二）库存现金限额的办理（二）库存现金限额的办理（二）库存现金限额的办理16 n n（三）现金的坐支（三）现金的坐支（三）现金的坐支（三）现金的坐支n n 条例及其实施细则规定，开户单位支付现金条例及其实施细则规定，开户单位支付现金条例及其实施细则规定，开户单位支付现金条例及其实施细则规定，开户单位支付现金可以从本单位的限额库存中支付或者从开户银行提可以从本单位的限额库存
37、中支付或者从开户银行提可以从本单位的限额库存中支付或者从开户银行提可以从本单位的限额库存中支付或者从开户银行提取，不得擅自从本单位的现金收入中直接支出（即取，不得擅自从本单位的现金收入中直接支出（即取，不得擅自从本单位的现金收入中直接支出（即取，不得擅自从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。坐支）。坐支）。坐支）。17 n n三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求n n1.1.现金收入当日送存开户银行。现金收入当日送存开户银行。现金收入当日送存开户银行。现金收入当日送存开户银行。n n2.2.不得不得不得不得“坐支坐支坐支坐支”现金。现金。现
38、金。现金。n n3.3.提取现金，应如实写明用途。（本单位财会部提取现金，应如实写明用途。（本单位财会部提取现金，应如实写明用途。（本单位财会部提取现金，应如实写明用途。（本单位财会部门负责人签字盖章）门负责人签字盖章）门负责人签字盖章）门负责人签字盖章）n n4.4.特殊情况必须使用现金，应向开户银行申请，特殊情况必须使用现金，应向开户银行申请，特殊情况必须使用现金，应向开户银行申请，特殊情况必须使用现金，应向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行
39、审核后予以支付现金。行审核后予以支付现金。行审核后予以支付现金。行审核后予以支付现金。n n5.5.不得不得不得不得“白条顶库白条顶库白条顶库白条顶库”，不准利用银行账户代其他，不准利用银行账户代其他，不准利用银行账户代其他，不准利用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准将单位收入的现金以单位和个人存取现金，不准将单位收入的现金以单位和个人存取现金，不准将单位收入的现金以单位和个人存取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款。个人名义存入储蓄，不准保留账外公款。个人名义存入储蓄，不准保留账外公款。个人名义存入储蓄，不准保留账外公款。18 n n四、建立健全现金核算与内部控
40、制四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制n n 各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付；付；付；付；n n 账目应当日清月结，账款相符；账目应当日清月结，账款相符；账目应当日清月结，账款相符；账目应当日清月结，账款相符；n n 对库存现金应当定期和不定期的清查，一般采用对库存现金应当定期和不定期的清查，一般采用对库存现金应当定期和不定期的清查，一般采用对库存现金应当定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对清查结
41、果应当编制现金盘点报告单。实地盘点法，对清查结果应当编制现金盘点报告单。实地盘点法，对清查结果应当编制现金盘点报告单。实地盘点法，对清查结果应当编制现金盘点报告单。n n 发现挪用现金、白条抵库的情况，应及时予以纠发现挪用现金、白条抵库的情况，应及时予以纠发现挪用现金、白条抵库的情况，应及时予以纠发现挪用现金、白条抵库的情况，应及时予以纠正；正；正；正；n n 对于超限额留存的现金应及时送存银行。对于超限额留存的现金应及时送存银行。对于超限额留存的现金应及时送存银行。对于超限额留存的现金应及时送存银行。n n 如果账款不符，应查明原因，及时处理。如果账款不符，应查明原因，及时处理。如果账款不符
42、，应查明原因，及时处理。如果账款不符，应查明原因，及时处理。19 n n（一）建立单位货币资金内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度n n1.1.国务院有关部门根据规定制定货币资金内部控国务院有关部门根据规定制定货币资金内部控国务院有关部门根据规定制定货币资金内部控国务院有关部门根据规定制定货币资金内部控制规定；制规定；制规定；制规定；n n2.2.各单位应建立内部控制制度；各单位应建立内部控制制度；各单位应建立内部控制制度；各单位应建立内部控制制度；n n3.3.单位负责人对单位货币资金内部控制完全负责。单位负责人对
43、单位货币资金内部控制完全负责。单位负责人对单位货币资金内部控制完全负责。单位负责人对单位货币资金内部控制完全负责。n n（二）加强货币资金业务岗位管理（二）加强货币资金业务岗位管理（二）加强货币资金业务岗位管理（二）加强货币资金业务岗位管理n n1.1.各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制；各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制；各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制；各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制；n n2.2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出
44、、费用、债权债务账目的登记工作；支出、费用、债权债务账目的登记工作；支出、费用、债权债务账目的登记工作；支出、费用、债权债务账目的登记工作；n n3.3.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。20 n n（三）严格货币资金的授权管理（三）严格货币资金的授权管理（三）严格货币资金的授权管理（三）严格货币资金的授权管理n n1.1.单位对货币资金业务建立严格的授权批准制度；单位对货币资金业务建立严格的授权批准制度；单位对货币资金业务建立严格的授权批准制度；单位对货币资金业务建立
45、严格的授权批准制度；n n2.2.审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；限；限；限；n n3.3.经办人应当在职权范围内，按照审批人的批准意见经办人应当在职权范围内，按照审批人的批准意见经办人应当在职权范围内，按照审批人的批准意见经办人应当在职权范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。办理货币资金业务。办理货币资金业务。办理货币资金业务。n n对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经对于审批人超越授权
46、范围审批的货币资金业务，经对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。部门报告。部门报告。部门报告。n n4.4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金；接接触货币资金；接接触货币资金；接接触货币资金；n n5.5.单位应当对重要货币资金支付业务，实行集体决策单
47、位应当对重要货币资金支付业务，实行集体决策单位应当对重要货币资金支付业务，实行集体决策单位应当对重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。和审批。和审批。和审批。21 n n（四）按照规定程序办理货币资金支付业务（四）按照规定程序办理货币资金支付业务（四）按照规定程序办理货币资金支付业务（四）按照规定程序办理货币资金支付业务（7575页）页）页）页）n n 1.1.支付申请；支付申请；支付申请；支付申请；n n 2.2.支付审批；支付审批；支付审批；支付审批；n n 3.3.支付复核；支付复核；支付复核；支付复核；n n 4.4.办理支付。办理支付。办理支付。办理支付。22 n n第三节银行结
48、算账户第三节银行结算账户第三节银行结算账户第三节银行结算账户n n一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念n n 银行结算账户，是指存款人在经办银行开立银行结算账户，是指存款人在经办银行开立银行结算账户，是指存款人在经办银行开立银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。23 n n二、银行结算账户的分类二、银行结算账户的分类二、银行结算账户的分类二、银行结算账户的分类n n（一）按照存款人的不
49、同，可分为单位银行结算（一）按照存款人的不同，可分为单位银行结算（一）按照存款人的不同，可分为单位银行结算（一）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户账户和个人银行结算账户账户和个人银行结算账户账户和个人银行结算账户n n1.1.单位银行结算账户单位银行结算账户单位银行结算账户单位银行结算账户以单位名称开立以单位名称开立以单位名称开立以单位名称开立n n 个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管名开立的银行结算账户纳入单位
50、银行结算账户管名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。理。理。理。n n2.2.个人银行结算账户个人银行结算账户个人银行结算账户个人银行结算账户凭个人身份证以自然人凭个人身份证以自然人凭个人身份证以自然人凭个人身份证以自然人名称开立名称开立名称开立名称开立n n 个人因投资、消费使用各种支付工具，包括个人因投资、消费使用各种支付工具，包括个人因投资、消费使用各种支付工具，包括个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳借记卡、信