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1、二章节支付结算法律制度 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念（一）支付结算的概念1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。成资金从一方
2、当事人向另一方当事人的转移。2.银行、单位和个人是办理支付结算的主体。银行、单位和个人是办理支付结算的主体。3.银行是支付结算和资金清算的中介机构。银行是支付结算和资金清算的中介机构。（二）支付结算的特征（二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；结算业务；2.支付结算是一种要式行为；支付结算是一种要式行为；3.支付结算的发生取决于委托人的意志；支付结算的发生取决于委托人
3、的意志；4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；管理体制；5.支付结算必须依法进行。支付结算必须依法进行。二、支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款；恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款。银行不垫款。三、支付结算的主要支付工具（一）汇票（一）汇票汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票据。汇票是一种无条件支付的委托，其基本当事人有三个：汇票
4、是一种无条件支付的委托，其基本当事人有三个：一是出票人，即签发票据的人；一是出票人，即签发票据的人；二是付款人，即接受出票人委托而无条件支付票据金二是付款人，即接受出票人委托而无条件支付票据金额的人，付款人可以是包括银行在内的他人，也可以额的人，付款人可以是包括银行在内的他人，也可以是出票人；是出票人；三是收款人，即持有汇票而向付款人请求付款的人。三是收款人，即持有汇票而向付款人请求付款的人。汇票的分类：银行汇票和商业汇票汇票的分类：银行汇票和商业汇票汇票的行为：出票、提示承兑、付款汇票的行为：出票、提示承兑、付款汇票的付款方式：见票即付、定日付款、出票后定期汇票的付款方式：见票即付、定日付款
5、、出票后定期付款、见票后定期付款。付款、见票后定期付款。（二）本票（二）本票本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票的基本当事人有两个：一是出票人，二是本票的基本当事人有两个：一是出票人，二是收款人。收款人。本票的分类：仅指银行本票本票的分类：仅指银行本票本票的付款方式：见票即付本票的付款方式：见票即付（三）支票（三）支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件
6、支付确定的金额给收款人或者持票人条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。的票据。其基本当事人有三个：其基本当事人有三个：一是出票人，即在开户银行有相应存一是出票人，即在开户银行有相应存款的签发票据的人；款的签发票据的人；二是付款人，即银行等法定金融机构；二是付款人，即银行等法定金融机构；三是收款人，即接受付款的人。三是收款人，即接受付款的人。支票的付款方式：见票即付，不得另支票的付款方式：见票即付，不得另行记载付款日期。行记载付款日期。（四）信用卡（四）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取凭以向特约单位购物、
7、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。现金，且具有消费信用的特制载体卡片。其基本当事人有三个：一是银行，二是持其基本当事人有三个：一是银行，二是持卡人，三是商户。卡人，三是商户。（五）汇兑（五）汇兑汇兑，是指汇款人委托银行将其款项汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑便于支付给收款人的结算方式。汇兑便于汇款人向收款人主动付款，分为信汇、汇款人向收款人主动付款，分为信汇、电汇两种方式，由汇款人自行选择。电汇两种方式，由汇款人自行选择。（六）托收承付（六）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取
8、款项，由付款人向银行银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结寄销、赊销商品的款项，不得办理托
9、收承付结算。算。托收承付结算每笔的金额起点为一万元，新华托收承付结算每笔的金额起点为一万元，新华书店系统每笔的金额起点为一千元。书店系统每笔的金额起点为一千元。（七）委托收款（七）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款便于收款人主动收款，的结算方式。委托收款便于收款人主动收款，该结算方式适用范围十分广泛。无论是同城还该结算方式适用范围十分广泛。无论是同城还是异地都可使用。是异地都可使用。委托收款分邮寄和电报划回两种，由收款人选委托收款分邮寄和电报划回两种，由收款人选用。用。四、支付结算的主要法律依据我国关于支付结算方面的法律
10、、法规和制度，我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：人民币银行结算账户管理办法、主要包括：人民币银行结算账户管理办法、票据法、国内信用证结算办法、票票据法、国内信用证结算办法、票据管理实施办法、支付结算办法和银据管理实施办法、支付结算办法和银行卡业务管理办法等。行卡业务管理办法等。五、办理支付结算的具体要求（一）办理支付结算的基本要求（一）办理支付结算的基本要求1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的结算证。未使用中国人民银行统
11、一规定格式的结算凭证，银行不予受理。凭证，银行不予受理。2.单位、个人和银行应当按照人民币银行结单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。除算账户管理办法的规定开立、使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。个人存款的正常支付。3.票据和结算凭证上的签章和其他记载票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。事项应当真
12、实，不得伪造、变造。单位、银行在票据上的签章和单位在单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。代理人的签名或盖章。陷阱：发票专用章陷阱：发票专用章 4.填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日期、金额等应当规范。期、金额等应当规范。（1）单位和银行的名称应当记载全称或者规范）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称；化简称；（2）票据的出票日期必须按要求使用中文大写；）票据的出票日期必须按要求使用中文大写；（3）票据和结
13、算凭证金额以中文大写和阿拉伯）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。受理。（4）票据和结算凭证的金额、出票或）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。银行不予受理。（5）对票据和结算凭证上的其他记载）对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当
14、由原记载人在更改处签章更改时应当由原记载人在更改处签章证明。证明。（6）少数民族地区和外国驻华使领馆）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。数民族文字或者外国文字记载。（二）填写票据和结算凭证的基本要求（二）填写票据和结算凭证的基本要求1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。字，也应受理。2.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后应写之后应写“
15、整整”（或（或“正正”）字；到）字；到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”（或（或“正正”）字；大写金额数字有）字；大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。3.中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，字样，大写金额数字应紧接大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印得留有空白。大写金额数字前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三字。三字。4.阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写时，中文
16、大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（改的要求进行书写。举例如下：（1）阿拉伯数）阿拉伯数字中间有字中间有“0”时，中文大写金额要写时，中文大写金额要写“零零”字。字。如￥如￥l409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中时，中文大写金额中间可以只写一个文大写金额中间可以只写一个“零零”字。如￥字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。（3）阿拉伯数字万位或元位是）阿拉
17、伯数字万位或元位是“0”，或者，或者数字中间连续有几个数字中间连续有几个“0”，万位、元位也，万位、元位也是是“0”，但千位、角位不是，但千位、角位不是“0”时，中文时，中文大写金额中可以只写一个大写金额中可以只写一个“零零”字，也可以字，也可以不写零字。如￥不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零
18、柒仟元伍角叁分。伍角叁分。（4）阿拉伯金额数字角位是）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位，而分位不是不是“0”时，中文大写金额时，中文大写金额“元元”后面应后面应写写“零零”字。如￥字。如￥l6409.02，应写成人民币，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。不得连写分辨不清。6.票据的出票日期必须使用中
19、文大写。票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹壹”。如。如2月月12日，应写成零贰月壹拾贰日；日，应写成零贰月壹拾贰日；10月月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。日，应写成零壹拾月零贰拾日。7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由
20、出票人自行承担。受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。第二节现金管理 一、现金管理的基本要求（一）现金及现金管理（一）现金及现金管理1.现金的概念：是指具备现实购买力或法定清现金的概念：是指具备现实购买力或法定清偿力的通货；在金属货币流通条件下，现金是偿力的通货；在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币（包纸币和信用货币。我国的现金是指人民币（包括纸币和金属铸币）。括纸币和金属铸币）。2.现金管理：指的是现金
21、管理机关按照国家方现金管理：指的是现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。要财经管理活动。3.法律依据：现金管理暂行条例法律依据：现金管理暂行条例（二）现金管理基本要求（二）现金管理基本要求1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方用现金，接受开户银行的
22、监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。式进行结算，减少使用现金。2.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。4.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。户单位收支、使用现金进行监督管理。二、
23、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条例）（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为起点为1000元。元。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。出。除上述第（除上述第（5）（）（6）两项外，各企业、事业单）两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额部分，应当以支票、银行本超过使用现金限
24、额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。查后，予以支付现金。三、现金使用的限额现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。付，按规定允许留存现金的最高数额。1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。情况来核定。2.限额一般不超过限额一般不超过35天的日常零星开支的需天的日常零星开支的需要量。要量。3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于额，
25、可以多于5天，但最长也不得超过天，但最长也不得超过15天的天的日常零星开支。（日常零星开支。（15天）天）四、现金收支的基本要求（一）各单位实行收支两条线，不准（一）各单位实行收支两条线，不准“坐支坐支”现金。现金。1.坐支的概念：所谓坐支的概念：所谓“坐支坐支”现金是指企业、事业单现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。于现金支出。2.开户单位不得开户单位不得“坐支坐支”现金，特殊原因须坐支现金现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定
26、坐支范围和限额。坐支范围和限额。（二）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当（二）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。开户单日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。后，予以支付现金。（三）因采购地点不固定等，必须使用现金的，（三）因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位开户单位应当向开户银行提出申请，由本
27、单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。予以支付现金。（四）各单位购买国家规定的专控商品，一律（四）各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。采用转账方式支付。（五）现金管理（五）现金管理“八不准八不准”1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；2.不准单位之间互相借用现金；不准单位之间互相借用现金；3.不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；支取现金；5.不准将单位收入的现金以个人名义存
28、入储蓄；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；6.不准保留账外公款；不准保留账外公款；7.不准发行变相货币；不准发行变相货币；8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。（六）开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予（六）开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。转账凭证在经济往来中具有同现金相同的支行本票。转账凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。付能力。（七）一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行（七）一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金
29、管理工作，核定开户单位库存现金限额。负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。（八）实行大额现金支付登记备案制度。（八）实行大额现金支付登记备案制度。【注意】工资性支出和农副产品采购现金支出除外。【注意】工资性支出和农副产品采购现金支出除外。开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格，表格的主要内容应包括支取时间、单位、取登记表格，表格的主要内容应包括支取时间、单位、金额、用途等。开户银行要建立台账，实行逐笔登记，金额、用途等。开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于其后并于其后15日内报送中国人民银行当地分支行备案。日内报送中国人民
30、银行当地分支行备案。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现现金金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。实行登记备案制度。五、建立健全现金核算与内部控制五、建立健全现金核算与内部控制1.钱账分管制度钱账分管制度钱账分管，即管钱的不管钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱账，管账的不管钱出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管
31、稽核、保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。的登记工作。2.现金开支审批制现金开支审批制（1）现金开支范围（）现金开支范围（8条）条）（2）制定各种报销凭证）制定各种报销凭证,规定报销手续和办法规定报销手续和办法一般单位是由单位领导在报销凭证上签章一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交交会计人员登录作会计分录会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员最后交由出纳人员付款。付款。（3）确定各种现金支出的审批权限）确定各种现金支出的审批权限各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权各单位规定不尽相同。出纳
32、员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。出纳员不予付款。3.日清月结制度日清月结制度所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。必须做到按日清理，按月结账。它包括以下几点它包括以下几点:（1）清理各种现金收付款凭证）清理各种现金收付款凭证,看看单证是否看看单证是否相符；同时还要检查每张单证是否已经盖齐相符；同时还要检查每张单证是否已经盖齐
33、“收讫收讫”“付讫付讫”的戳记。的戳记。（2）登记和清理日记账）登记和清理日记账将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上在此基础上,看看账证是否相符。清理完毕后看看账证是否相符。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额。结出现金日记账的当日库存现金账面余额。（3）现金盘点）现金盘点出纳员应按券别分别清点其数量出纳员应按券别分别清点其数量,然后加总然后加总,得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对数和账面余额进行核对,如发现有长款或短如发现有长款或短款款,应进一步查明原因应进一步查
34、明原因,及时进行处理。及时进行处理。（4）根据规定，实际库存现金不得超过库）根据规定，实际库存现金不得超过库存现金限额。如实际库存现金超过库存限额存现金限额。如实际库存现金超过库存限额,则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额实际库存现金低于库存限额,则应及时补提则应及时补提现金。现金。4.现金清查制度现金清查制度专人组成清查小组专人组成清查小组,定期或不定期地对库存现金定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、有重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、无白条抵库、有无私借
35、公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。有无账外资金等违纪违法行为。现金清查多采用突击盘点方法现金清查多采用突击盘点方法,不预先通知出纳不预先通知出纳员员,盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后天业务结束后,由出纳员将截止清查时现金收付由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账账项全部登记入账,并结出账面余额。清查时出并结出账面余额。清查时出纳员应始终在场。清查结束后纳员应始终在场。清查结束后,应由清查人填制应由清查人填制“现金清查盘点报告表现金清查盘点报告表”,填列账存、实存以及填列账存、实存以及溢余或短缺金额溢余或短缺金额,并说明
36、原因并说明原因,上报有关部门或上报有关部门或负责人进行处理。负责人进行处理。5.现金保管制度现金保管制度（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。银行。（2）为加强对现金的管理）为加强对现金的管理,除工作时间需要的除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内小量备用金可放在出纳员的抽屉内,其余则应放其余则应放入出纳专用的保险柜内入出纳专用的保险柜内,不得随意存放。不得随意存放。（3）限额内的库存现金当日核对清楚后）限额内的库存现金当日核对清楚后,一律一律放在保险柜内放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。不得放在办公桌内过夜。（4）单位的库存现金不准以
37、个人名义存入银行。）单位的库存现金不准以个人名义存入银行。（5）库存现金）库存现金,包括纸币和铸币包括纸币和铸币,纸币的票面金纸币的票面金额和铸币的币面金额额和铸币的币面金额,以及整数（即大数）和零以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。数（即小数）分类保管。第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。金收付结算的人民币活期存款账户。二、银行结算账户的分类二、银行结算账户的分类（1）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人）按存款人不同，分为单位银行
38、结算账户和个人结算账户。结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。银行结算账户管理。（2）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账
39、户四种。一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。存款账户。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。令存款人到指定银行
40、开立银行结算账户。（三）守法合规原则（三）守法合规原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。取现金及其他违法犯罪活动。（四）存款信息保密原则（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。何单位或个人查询。四、银行结算账户的开立、变更、撤销四、银行结算账户的开立、变更、撤销（一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立1.银行结算账户的开立程序银行结算账户的开立程序存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。符合存款人应在注册地、住
41、所地开立银行结算账户。符合银行结算账户管理办法规定可以在异地（跨省、市、银行结算账户管理办法规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。存款人开立基本存款县）开立银行结算账户的除外。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。中国人民银行是银行结算账户的监督存款账户除外。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门管理部门存款人
42、开立单位银行结算账户，自正式开立之日起存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。存款账户除外。【提示】银行应建立存款人预留签章卡片。存【提示】银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。其授权的代理人的签名或者盖章。（二
43、）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。表人、住址以及其他开户资料的变更。2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。申请，并出具有关部门的证明文件。3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开单位的法定
44、代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行并提供有关证明。4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。个工作日内向中国人民银行报告。（三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销1.撤销情形（有以下情形之一的）撤销情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的
45、；）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。）其他原因需要撤销银行结算账户的。2.不得撤销的情形不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。3.未发生业务账户的撤销未发生业务账户的撤销开户银行对已开户开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知户，应通知存款人，自发出通知30日内到开户日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。五、基本存款账户基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结基本存款账户，是
46、指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户。存款账户是存款人的主要账户。（一）基本存款账户的使用范围（重要）（一）基本存款账户的使用范围（重要）1.存款人日常经营活动的资金收付，以及存款存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。人的工资、奖金和现金的支取。2.存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。存款账户，不能多头开立基本存款账户。（二）基本存款账户的开户要求（二）基本存款账户的开户要求1.开机基本存款账户的存
47、款人资格（几乎是独立核算开机基本存款账户的存款人资格（几乎是独立核算的所有组织）的所有组织）凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。如个体工商户、单位附属独可以开立基本存款账户。如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。存款账户。2.需出具的文件需出具的文件营业执照正本或批文或证明或登营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。记证，如
48、有税务登记证也出具。（三）开立基本存款账户的程序（三）开立基本存款账户的程序存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。送交盖有存款人印章的卡片，经银提供规定的证件。送交盖有存款人印章的卡片，经银行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。开户许可证，即可开立该账户。六、一般存款账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。账户开户银行以
49、外的银行营业机构开立的银行结算账户。（一）使用范围（一）使用范围办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。存款人开立一般户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。存款人开立一般存款账户没有数量限制。存款账户没有数量限制。（二）开户要求（二）开户要求存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：1.开立基本存款账户规定的证明文件；开立基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户许可证；基本存款账户开户许可证；3.存款人因向银行借
50、款需要，应出具借款合同；存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。存款人因资金结算需要，应出具有关证明。（三）开立程序（三）开立程序开立一般存款账户，实行备案制，经银行审核同意后即可开立开立一般存款账户，实行备案制，经银行审核同意后即可开立账户，无需中国人民银行核准。账户，无需中国人民银行核准。七、专用存款账户专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（一）使用范围（一）使用范围专用存款