《基础会计》第八章.pptx

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1、第八章 财务会计报告基础会计 目录页 CONTENTS PAGE 1财务会计报告概述2资产负债表3利润表4现金流量表5所有者权益变动表6会计报表附注过渡页 TRANSITION PAGE 财务会计报告概述01014 第一节 财务会计报告概述一 财务会计报告的概念、作用与构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。（一）财务会计报告的概念5 第一节 财务会计报告概述具体来说，主要表现在以下几个方面：一 财务会计报告的概念、作用与构成（二）财务会计报告的作用3有利于加强企业内部经营管理2有利于政府管理部门进行宏观调控1有利于

2、投资人和债权人进行投资决策和信贷决策6 第一节 财务会计报告概述 根据我国企业财务会计报告条例规定，企业的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。根据企业会计准则基本准则第44条规定，企业的财务会计报告有会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料组成。一 财务会计报告的概念、作用与构成（三）财务会计报 告的构成7 第一节 财务会计报告概述二 财务会计报告的种类1按反映的经济内容分类是指反映资产、负债、所有者权益等情况的会计报表，主要有资产负债表、现金流量表及其资产负债表附表。是指反映收入、费用、利润等情况的会计报表，主要有利润表及其利润表的附表。（1）反

3、映财务状况的会计报表。（2）反映经营成果的会计报表。8 第一节 财务会计报告概述二 财务会计报告的种类2按编制时间分类月度报表季度报表半年报表年度报表（1）（2）（3）（4）9 第一节 财务会计报告概述二 财务会计报告的种类3按编制单位分类单位会计报表（1）是指独立核算的基层单位编制的，用于反映会计主体财务状况和经营成果的会计报表。汇总会计报表（2）是指由上级主管部门根据所属基层单位的会计报表连同本单位的会计报表汇总编制的综合性会计报表。10 第一节 财务会计报告概述（1）静态会计报表。是指反映企业资金运动处于某一相对静止状态时会计报表。（2）动态会计报表。是反映企业资金处于运动状态时的会计报

4、表。二 财务会计报告的种类4按反映的资金运动状态分类11 第一节 财务会计报告概述 （1）对外会计报表。是指企业定期向外部利害关系人提供的会计报表。（2）对内会计报表。是指企业为了满足内部经营管理需要而编制的不对外公布的会计报表。二 财务会计报告的种类5按报送对象分类12 第一节 财务会计报告概述（一）财务会计报告的质量特征 财务会计报告的主要作用就是向财务会计报告使用者提供真实、公允的信息，用于考核企业管理者经济责任的履行情况，并有助于包括所有者在内的财务会计报告使用者做出经济决策。三 财务会计报告的质量特征和编制要求13 第一节 财务会计报告概述（二）财务会计报告的编制要求三 财务会计报告

5、的质量特征和编制要求1数字真实3计算准确2内容完整4编报及时14 第一节 财务会计报告概述1财务会计报告的报送四 财务会计报告的报送、审批与汇总报送前，应复核报告的内容是否齐全。报告审核后，应编页加封，装订成册并加盖公章。股份有限公司、外资企业等需经注册会计师审计鉴证。报送上级主管、财政、开户银行及董事会等有关部门。报告报送时：月报：6天内；季报：15天内；半年报：60天内；年报：4个月内。15 第一节 财务会计报告概述2财务会计报告的审核四 财务会计报告的报送、审批与汇总（1）（2）（3）（4）审核财务会计报告的种类、份数是否按规定填制。审核报告内项目指标的填制是否齐全、真实，金额是否相符，

6、项目之间勾稽关系是否相衔接一致。审核有关人员是否在报告中签章。审核报告有无对重大变异项目进行说明。16 第一节 财务会计报告概述3财务会计报告的汇总四 财务会计报告的报送、审批与汇总（1）（2）（3）应以所属基层独立核算企业为编报范围。汇总财务会计报告一般以资产负债表、利润表和现金流量表为主。上级部门与所属企业之间的往来在汇编时应相互抵销。过渡页 TRANSITION PAGE 资产负债表020218 第二节 资产负债表一 资产负债表的概念与作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表，属于静态报表。1资产负债表的概念19 第二节 资产负债表一 资产负债表

7、的概念与作用2资产负债表的作用（2）（3）（1）可以了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构情况。可以了解企业的资金来源构成及其偿债能力情况。可以了解企业未来财务状况的发展趋势。20 第二节 资产负债表二 资产负债表的格式1账户式 账户式资产负债表是指将“资产负债所有者权益”这一平衡等式展开，按照T形账户的形式设计，把报表分为左右两栏，资产项目在左边，负债和所有者权益项目在右边，左右双边的合计金额应该相等。其格式如下（见表8-1）。21 第二节 资产负债表表8-1 账户式资产负债表二1账户式资产负债表的格式会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元（详见书中第224页）资产期末余额年初余额负债和

8、所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据及应收账款应付票据及应付账款预付款项预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税费持有待售资产其他应付款一年内到期的非流动资产持有待售负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资其中：优先股投资性房地产永续债固定资产长期应付款在建工程预计负债生产性生物资产递延收益油气资产递延所得税负债

9、无形资产其他非流动负债开发支出非流动负债合计商誉负债合计长期待摊费用所有者权益（或股东权益）：递延所得税资产实收资本（或股本）其他非流动资产其他权益工具非流动资产合计其中：优先股22 第二节 资产负债表续表二1账户式资产负债表的格式资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额永续债资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计23 第二节 资产负债表二 资产负债表的格式2报告式 报告式资产负债表是将资产负债表的项目自上而下排列，按照“资产负债所有者权益”这一平衡等式，首先列示资产项目，其次列示负债项目

10、，最后列示所有者权益项目。其简化格式如下（见表8-2）。24 第二节 资产负债表表8-2 报告式资产负债表二2报告式资产负债表的格式会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元项目金额资产：各明细项目资产合计负债：各明细项目负债合计所有者权益：各明细项目所有者权益合计负债及所有者权益合计25 第二节 资产负债表三 资产负债表的“年初余额”和“期末余额”的填列 表中“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”是指某一会计期末的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。26 第二节 资产负债表三 资产负债表的“年初余额”和“期末余额”的填列 资产负债表

11、各项目“期末余额”栏内的数字，可以通过总账及所属的明细账期末余额直接或分析计算填列，具体可分以下几种方式取得：（2）（1）（3）根据有关总账账户期末余额计算填列。根据有关总账账户期末余额直接填列。根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。27 第二节 资产负债表三 资产负债表的“年初余额”和“期末余额”的填列根据总账账户和有关明细账户余额分析计算填列。（4）根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。（5）过渡页 TRANSITION PAGE 利润表030329 第三节 利润表一 利润表概述 利润表又称收益表或损益表，它是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，属于动态报表。（一）利润表

12、的概念30 第三节 利润表 利润是衡量企业经营业绩的主要指标，它的确认、计量是否正确，直接影响到各个利益集团的切身利益。收入费用观认为 利润是企业收入与费用相配比的结果，即将特定时期内相关联的收入与费用进行配比，若收入大于费用即为利润，反之为亏损。资产负债观认为 利润是企业在某一特定时期内的净资产数额，即企业在投入资本得到保全的前提下，其资源的净增加额。一 利润表概述（二）利润的性质31 第三节 利润表一 利润表概述（三）利润表的作用1利润表是连接两期资产负债表的纽带2有助于评价和预测企业的经营成果和盈利能力3有助于分析和预测企业的偿债能力4有助于考核管理人员的经营业绩32 第三节 利润表二

13、利润表的内容与格式1利润表的内容 一般情况下，利润表主要反映以下几方面的内容：（2）（1）（3）费用收入利润33 第三节 利润表 利润按照形成过程列示，依次是营业利润、利润总额、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额和每股收益。“营业利润”“利润总额”“净利润”“综合收益”的计算公式分别如下：二 利润表的内容与格式（3）利润营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失其他收益投资收益（投资损失）公允价值变动收益（公允价值变动损失）资产处置收益（资产处置损失）利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用综合收益净利润其他综合收益的税后净额34 第三

14、节 利润表2利润表的格式利润表一般有表首、正表两个部分。利润表正表的格式一般有两种，即单步式和多步式。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减，得出当期净损益。其基本格式如下（见表8-5）。二 利润表的内容与格式35 第三节 利润表表8-5 利润表（单步式）编制单位：公司 年月 单位：元2利润表的格式二 利润表的内容与格式项目金额一、收入主营业务收入其他业务收入投资净收益营业外收入收入小计二、费用、支出主营业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出其他业务成本所得税费用费用、支出小计三、净利润36 第三节 利润表在我国，利润表一般采用多步式。其具体格

15、式如下（见表8-6）。2利润表的格式二 利润表的内容与格式表8-6 利润表（多步式）会企：02表 编制单位：公司 年月 单位：元 项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加37 第三节 利润表续表2利润表的格式二 利润表的内容与格式项目本月数本年累计数销售费用管理费用研发费用财务费用其中：利息费用利息收入资产减值损失加：其他收益投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用38

16、第三节 利润表续表二 利润表的内容与格式项目本月数本年累计数四、净利润（亏损以“”号表示）五、其他综合收益的税后净额（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益1重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动2权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额（二）以后将重分类进损益的其他综合收益1权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额2可供出售金融资产公允价值变动损益3持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益4现金流量套期损益的有效部分5外币财务报告折算差额六、综合收益总额七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益39 第三节 利润表三 利润表中的“本月数

17、”和“本年累计数”的填列 利润表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。40 第三节 利润表三 利润表中的“本月数”和“本年累计数”的填列 利润表中“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，在编报中期财务会计报告时，填列各项目自年初起至报告期止的累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。过渡页 TRANSITION PAGE 现金流量表040442 第四节 现金流量表一 现金流量表的概念与作用（一）现金

18、流量表的概念 现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。它汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态变化情况。43 第四节 现金流量表一 现金流量表的概念与作用（二）现金流量表的作用1234可以说明企业一定期间内现金流入和流出的原因可以说明企业的偿债能力和支付股利能力可以分析企业未来获取现金的能力可以分析企业投资和理财活动对经营成果财务状况影响5可以提供不涉及现金的投资和筹资活动信息现金流量表的作用主要表现在以下几个方面：44 第四节 现金流量表二 现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金及现金等价物为编制基础的。这里的现金是指库存现金和可以随时用于

19、支付的存款等，其具体内容包括以下几项：（1）库存现金（2）（4）（3）银行存款现金等价物其他货币资金45 第四节 现金流量表三 现金流量的分类 现金流量表按照企业经营业务发生的性质，将企业一定期间内产生的现金流量划分为以下3类：2投资活动产生的现金流量1经营活动产生的现金流量3筹资活动所产生的现金流量46 第四节 现金流量表 表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表反映现金流量表的各个项目内容。正表有5项：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响；现金及现金等价物净增加额。其具体格式如下（见表8-10）

20、。四 现金流量表的格式47 第四节 现金流量表四 现金流量表的格式表8-10 现金流量表会企03表 编制单位：年度 单位：元 项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金48 第四节 现金流量表四 现金流量表的格式表8-10 现金流量表会企03表 编制单位：年度 单位：元 项目本期金额上

21、期金额处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金49 第四节 现金流量表四 现金流量表的格式项目本期金额上期金额支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小

22、计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额续表50 第四节 现金流量表 经营活动产生的现金流量的列报方法主要有两种，即直接法和间接法。五 经营活动产生的现金流量的列报方法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动产生的现金流量。1 直接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金收入、费用、营业外收支等有关项目，计算出经营活动产生现金流量。2间接法过渡页 TRANSITION PAGE 所有者权益变动表050552 第五节 所有者权益（或股东权益）变动表一 所有者权益（或股东权益）变动表的

23、概念 所有者权益（或股东权益）变动表是指反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。通过该报表，可以了解企业某一会计年度所有者权益（或股东权益）的各项目实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等的增加、减少及其余额的情况，分析其变动原因及预测未来的变动趋势。53 第五节 所有者权益（或股东权益）变动表二 所有者权益（或股东权益）变动表的列示项目 按照企业会计准则第30号财务报表列报的规定，所有者权益（或股东权益）变动表至少应当单独列示下列信息的项目：（1）综合收益总额（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额。（4）按照规定提取的盈余公积。（5）所有者权益各组成部分的期初

24、和期末余额及其调节情况。（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等。过渡页 TRANSITION PAGE 会计报表附注060655 第六节 会计报表附注一 会计报表附注的概念 会计报表附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。56 第六节 会计报表附注二 会计报表附注的主要作用 会计报表附注的作用主要体现在以下几个方面：1 1有利于报表使用者抓住报表的重要信息2 2有助于增强报表信息的可比性3 3有助于提高报表信息的可理解性57 第六节 会计报表附注三 会计报表附注的形式在会计实务中，会计报表附注可以采用旁注、附表和底注等形式。1旁注2附表3底注58 第六节 会计报表附注（1）企业的基本情况（2）财务报表的编制基础（3）遵循企业会计准则的说明（4）重要会计政策和会计估计（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。（6）报表重要项目的说明（7）其他披露信息。四 会计报表附注的披露内容会计报表附注一般应当按照下列顺序披露：感谢观看