基础会计第八章.pptx

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1、浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序我们已经学完了会我们已经学完了会计核算的七个步骤，计核算的七个步骤，请同学们回忆一下请同学们回忆一下是哪七种方法是哪七种方法1 1、设置账户、设置账户2 2、复式记账复式记账 3 3、填制和审核凭证、填制和审核凭证 4 4、登记账簿登记账簿 5 5、成本计算、成本计算 6 6、财产清查、财产清查 7 7、编制财务会计报表、编制财务会计报表 浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序经济业务发生经

2、济业务发生填制和审核凭证填制和审核凭证设置账户设置账户复式记账复式记账登记账簿登记账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制财务会计报告编制财务会计报告会计核算方法体系，整个过程就会计核算方法体系，整个过程就是会计核算程序是会计核算程序浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序名名 词词解解 释释会计核算程序会计核算程序（会计核算组（会计核算组织形式）织形式）是指在会计核算中，是指在会计核算中，账簿组织账簿组织、记账程序记账程序和和会计报表会计报表有机结合的形式。有机结合的形式。账簿组织账簿组织是指会计凭证和账簿的种

3、类、格式及账簿是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系。之间的相互关系。记账程序记账程序是指从审核会计凭证，登记各种账簿，直是指从审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务会计报告的整个会计处理程序。到编制财务会计报告的整个会计处理程序。浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序选择会计核选择会计核算程序应符算程序应符合的要求合的要求（1 1）要与本单位经济活动的性质、经营管理的）要与本单位经济活动的性质、经营管理的特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适应；应；

4、（2 2）要在能够正确、及时和完整地提供会计信）要在能够正确、及时和完整地提供会计信息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高核算工作的效率。手续，提高核算工作的效率。我国常用的我国常用的会计核算程会计核算程序的种类序的种类（1 1）记账凭证核算程序）记账凭证核算程序 （主要介绍）（主要介绍）（2 2）科目汇总表核算程序）科目汇总表核算程序 （主要介绍）（主要介绍）（3 3）汇总记账凭证核算程序）汇总记账凭证核算程序（4 4）多栏式日记账核算程序）多栏式日记账核算程序（5 5）日记总账核算程序）日记总账核算程序浙江省金华市第一中等职业学校浙江

5、省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序原始凭证原始凭证 总分类账总分类账记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账明细分类账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表汇总表财财务务会会计计报报告告核对核对核对核对记账凭证核算程序的记账程序图记账凭证核算程序的记账程序图请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？ 浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序

6、直接根据记账凭直接根据记账凭证逐笔登记总分证逐笔登记总分类账，这就是记类账，这就是记账凭证核算程序账凭证核算程序的特点的特点登记总账的依登记总账的依据是：记账凭据是：记账凭证证浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序凭证、账簿设计：凭证、账簿设计：记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证；记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证；总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式；总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式；明细账根据管理需要进行设置。明细账根据

7、管理需要进行设置。浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序业务业务1 1：20102010年年2 2月月2 2日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖40004000千克，千克，16 000 16 000 元，对方代垫运杂费元，对方代垫运杂费400 400 元，增值税款元，增值税款2 720 2 720 元，开出转账支元，开出转账支票支付货款，材料已验收入库票支付货款，材料已验收入库下面我们通过具下面我们通过具体的业务来学习体的业务来学习记账凭证核算程记账凭证核算程序序说说这个业务

8、相关的原始凭证有哪些？说说这个业务相关的原始凭证有哪些？浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序具体步骤具体步骤第一步：会计根据第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根填制付款凭证填制付款凭证银行存款银行存款201020102 22 2银付银付0101购入白糖验收入库购入白糖验收入库原材料原材料白糖白糖应交税费应交税费应交增值税（进项税应交增值税（进项税额）额）1 6 4 0 0 0 0 2 7 2 0 0 0 ￥1 9 1 2 0 0 0张三张

9、三李四李四4浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 账号： 户名：2010年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分21期初余额期初余额1 6 5 3 7 9 0 022支付货款支付货款1 9 1 2 0 0 01 4 6 2 5 9 0 0浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计

10、第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账2010年凭证摘要对方科目收收 入入发发 出出结结 存存数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额月 日 字号万万千千百百十十元元角角分分万万 千千百百十十元元角角分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分21期初余期初余额额20048 0 0 0 022购入购入400040001 1 6 6 4 4 0 0 0 0 0 0 0原材料明细账分类账原材料明细账分类账浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计

11、第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序除了原材料明细除了原材料明细账外，还要登记账外，还要登记什么明细账？什么明细账？还要登记应交还要登记应交税费税费应交增应交增值税的明细账值税的明细账浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序20102010年年凭证凭证编号编号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月 日日合计合计进项税额进项税额已已交交税税金金合合计计销销项项税税额额出口出口退税退税进项税进项税额转出额转出2 21 1期初余额期初余额贷贷5100.005100.002 2银付银付0

12、01 1购料购料2720.002720.002720.002720.00应交税费应交税费应交增值税明细账应交增值税明细账浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？银行存款银行存款201020102 22 2银付银付0101购入白糖验收入库购入白糖验收入库原材料原材料白糖白糖应交税费应交税费应交增值税（进项税应交增值税（进项税额）额）1 6 4 0 0 0 0 2 7 2 0 0 0 ￥1 9 1 2 0 0 0张三张三李四李四4

13、浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序总总 分分 类类 账账会计科目：原材料原材料 2010年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月 日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分2 1期初余额期初余额1 4 9 4 0 0 02 2银付银付01购入购入1 6 4 0 0 0 0浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序总总 分分 类类 账账会计科目：银行存款银行存款2010年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月

14、日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元 角分2 1期初余额期初余额1 6 5 3 7 9 0 02 2银付银付01购料购料1 9 1 2 0 0 0浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序总总 分分 类类 账账会计科目：应交税费应交税费2010年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月 日十万千百十元角分十万千百十元角 分十万千百十元 角分2 1期初余额期初余额5 1 0 0 0 02 2银付银付01购料购料2 7 2 0 0 0浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基

15、础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序以上这个过程就以上这个过程就是程序图中的第是程序图中的第一步到第四步一步到第四步 记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序优点优点 记账程序简单、明了；记账程序简单、明了；对应关系清晰；对应关系清晰； 总账反映的内容详细，便于核对。总账反映的内容详细，便于核对。缺点缺点 登记总账的工作量大登记总账的工作量大适用范围适用范围 规模小，业务量少的单位规模小，业务量少的单位浙

16、江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序课堂小结课堂小结记账凭证核算程序的特点记账凭证核算程序的特点 ：根据记账凭证逐笔登记总分类账：根据记账凭证逐笔登记总分类账 该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末，该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末，再进行对账、结账，编制财务会计报告，完成记账凭证核算程序中第再进行对账、结账，编制财务会计报告，完成记账凭证核算程序中第、步工作。、步工作。 浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章

17、第八章 会计核算程序会计核算程序记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、业务量少的企业采用，那么规模大、业务量多的企业该采用哪种业务量少的企业采用，那么规模大、业务量多的企业该采用哪种程序呢？程序呢？我们来看看能不我们来看看能不能用什么方法来能用什么方法来简化一下登记总简化一下登记总账的工作量账的工作量浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序原始凭证原始凭证 总分类账总分类账记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金

18、、银行存款日记账现金、银行存款日记账明细分类账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表汇总表财财务务会会计计报报告告核对核对核对核对记账凭证核算程序的记账程序图记账凭证核算程序的记账程序图浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序原始凭证原始凭证 总分类账总分类账记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账明细分类账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表汇总表财财务务会会计计报报告告核对核对核对核对请同学们观察该程序图，指出它与记账凭证核算程序有什么区别？请同学们观察该

19、程序图，指出它与记账凭证核算程序有什么区别？ 科目汇总表科目汇总表浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序两者登记总两者登记总账的依据不账的依据不同同直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序，我们称之为记账凭证核直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序，我们称之为记账凭证核算程序，那么算程序，那么根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表

20、，再根据科目汇总表定期登该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账记总账浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），再根据科目汇总表定期登记总分类账。表），再根据科目汇总表定期登记总分类账。与其他会计核算与其他会计核算程序的最大区别程序的最大区别下面我 们 就下面我 们 就来学习 如 何来学习 如 何编制科 目 汇编制科 目 汇总表总表浙

21、江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序会计科目会计科目账页账页借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数记账凭证起讫号数库存现金库存现金银行存款银行存款其他应收款其他应收款原材料原材料生产成本生产成本应付账款应付账款短期借款短期借款应交税费应交税费实收资本实收资本科目汇总表科目汇总表年年1 1月月1 1日至日至1515日日 汇字第汇字第1 1号号浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序编制方法编制方法（1 1）全部汇总

22、：将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总）全部汇总：将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账；（本教材使用）在一张科目汇总表上，据以登记总分类账；（本教材使用）（2 2）分类汇总：将一定时期内的收、付、转记账凭证分别汇总，编）分类汇总：将一定时期内的收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。“一定时期一定时期”具体指什么？具体指什么？由业务量大小确定，一般可由业务量大小确定，一般可5 5天、天、1010天或天或1515天天浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计

23、第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序举举 例例资料：教材资料：教材P165-P167P165-P167要求：要求：1 1、根据所填制的记账凭证，采用全部汇总的方法按、根据所填制的记账凭证，采用全部汇总的方法按1515天汇总一天汇总一次编制科目汇总表（仅以次编制科目汇总表（仅以“库存现金库存现金”账户为例，其余从略）账户为例，其余从略） 2 2、根据编制的科目汇总表登记总分类账、根据编制的科目汇总表登记总分类账 步骤一步骤一将本月将本月1 11515天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理；天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理； 步骤二步骤二在工作底稿上，将所涉及的账户开设在工

24、作底稿上，将所涉及的账户开设 “ “丁丁”字账；字账； 浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序步骤三步骤三将所涉及将所涉及“库存现金库存现金”账户的账户的1 11515天记账凭证依日期先后天记账凭证依日期先后顺序，将金额登记顺序，将金额登记“丁丁”字账的借贷方；字账的借贷方；库存现金库存现金105000050000115天合计天合计 50010115天合计天合计 50000步骤四步骤四采用全部汇总的方法按采用全部汇总的方法按1 11515天汇总一次编制科目汇总表；天汇总一次编制科目汇总表； 浙江省金华市第一中等

25、职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序会计科目会计科目账页账页借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数记账凭证起讫号数库存现金库存现金银行存款银行存款其他应收款其他应收款原材料原材料生产成本生产成本应付账款应付账款短期借款短期借款应交税费应交税费实收资本实收资本科目汇总表科目汇总表年年1 1月月1 1日至日至1515日日 汇字第汇字第1 1号号5001050000浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序步骤五步骤五根据编制的根据编制的

26、1 11515天的科目汇总表登记总分类账天的科目汇总表登记总分类账 库存现金总账库存现金总账09年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月 日类别号数百 十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分1 11 1期初余额期初余额9 9 0 0 0 0 0 0 0 01515汇汇1 11 11515日日汇总过入汇总过入5 5 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 05 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序步骤六步骤六将记账凭证中将记账凭证中“库存现

27、金库存现金”账户的账户的16163131天金额依日期先天金额依日期先后顺序，登记后顺序，登记“丁丁”字账的借贷方；字账的借贷方；库存现金库存现金105000050000115天合计天合计 50010115天合计天合计 500002801631天合计天合计280步骤七步骤七采用全部汇总的方法按采用全部汇总的方法按16163131天汇总编制科目汇总表；天汇总编制科目汇总表； 浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序会计科目会计科目账页账页借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数记账凭证起讫号数库存现金

28、库存现金银行存款银行存款其他应收款其他应收款原材料原材料生产成本生产成本应付账款应付账款短期借款短期借款应交税费应交税费实收资本实收资本科目汇总表科目汇总表年年1 1月月1616日至日至3131日日 汇字第汇字第2 2号号280浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序步骤八步骤八根据编制的根据编制的16163131天的科目汇总表登记总分类账天的科目汇总表登记总分类账 库存现金总账库存现金总账09年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月 日类别号数百 十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分1 11

29、 1期初余额期初余额9 9 0 0 0 0 0 0 0 01515汇汇1 11 11515日日汇总过入汇总过入5 5 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 05 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 03131汇汇2 216163131日日汇总过入汇总过入2 2 8 8 0 0 0 0 0 06 6 3 3 0 0 0 0 0 0本月合计本月合计5 5 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 05 5 0 0 2 2 8 8 0 0 0 0 0 06 6 3 3 0 0 0 0 0 0浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章

30、第八章 会计核算程序会计核算程序其余账户也按步其余账户也按步骤进行汇总过入骤进行汇总过入相应的总账中相应的总账中 科目汇总表核算程序有哪些优缺点，适用范围是什么？科目汇总表核算程序有哪些优缺点，适用范围是什么？浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序会计核算程序会计核算程序特点特点优点优点缺点缺点适用范围适用范围科目汇总表核科目汇总表核算程序算程序根据记账凭根据记账凭证定期编制证定期编制科目汇总表，科目汇总表，再根据科目再根据科目汇总表定期汇总表定期登记总账登记总账减少登记总减少登记总账的工作量，账的工作量，并可

31、利用科并可利用科目汇总表进目汇总表进行发生额的行发生额的试算平衡试算平衡不能反映账不能反映账户之间的对户之间的对应关系，不应关系，不便于查对账便于查对账目目规模较大，规模较大，业务量较多业务量较多的单位的单位浙江省金华市第一中等职业学校浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版基础会计第三版第八章第八章 会计核算程序会计核算程序课堂小结课堂小结结合刚学完的两种核算程序，对比找出哪个步骤不同结合刚学完的两种核算程序，对比找出哪个步骤不同程程序序记账凭证核算程序记账凭证核算程序程程序序科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序根据各种记账凭证逐根据各种记账凭证逐笔登记总分类账笔登记总分类账1 1根据各种记账凭证定根据各种记账凭证定期编制科目汇总表期编制科目汇总表2 2根据科目汇总表登记根据科目汇总表登记总分类账总分类账从比较中理解科目汇总表核算程序的优点从比较中理解科目汇总表核算程序的优点