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1、所得税费用的核算所得税费用的核算陕西财经职业技术学院教授陕西财经职业技术学院教授 李启明李启明电话：电话：13689102365QQ:1050486028所得税费用科目简介财务会会计的的费用用类科目，科目，预算会算会计中不中不设置置对应科目。科目。科目性科目性质核算有企核算有企业所得税所得税缴纳义务的事的事业单位按位按规定定缴纳企企业所得税所形成的所得税所形成的费用。用。核算内容核算内容应交所得税的相关业务（1）发生企业所得税纳税义务（2）（3）期末结转“所得税费用”发生企业所得税纳税义务财务会计核算财务会计核算按照税法计算应纳税额时借：所得税费用 贷：其他应交税费应交所得税预算会计核算预算会
2、计核算无实际缴纳企业所得税时财务会计核算财务会计核算借：其他应交税费应交所得税 贷：银行存款等预算会计核算预算会计核算借：非财政拨款结余累计结余 贷：资金结存货币资金 说明：财务会计遵循权责发生制原则，在应纳税所得额取得后先计提再缴纳，设置“所得税费用”科目专门核算应交所得税；预算会计遵循收付实现制原则，对计提所得税不需反映，只在缴纳所得税时冲减“非财政拨款结余累计结余”，即：缴纳所得税不属当年正常预算支出只作为结余的冲减项（或分配项）。期末结转所得税费用科目余额财务会计核算财务会计核算借：本期盈余 贷：所得税费用预算会计核算预算会计核算无 说明：期末，只在财务会计核算时结转“所得税费用”；预
3、算会计的年末不涉及所得税的结转，一方面因为预算会计没有设置专门的所得税科目，另一方面因为在缴纳所得税时已经作为“非财政拨款结余累计结余”的冲减项核算了。所得税费用核算业务汇总应交应交所得税业务所得税业务财务会计核算财务会计核算计算应交所得税计算应交所得税借：所得税费用借：所得税费用 贷贷：其他应交税费：其他应交税费应应交所得税交所得税预算会计核算预算会计核算无无实际缴纳所得税实际缴纳所得税年末结转年末结转借：其他应交税费借：其他应交税费应应交所得税交所得税 贷贷：银行存款等：银行存款等借：非财政拨款结余借：非财政拨款结余累计结余累计结余 贷贷：资金结存等：资金结存等借：本期盈余借：本期盈余 贷贷：所得税费用：所得税费用无无谢谢 谢！谢！