《会计学图文课件2.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学图文课件2.ppt（77页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、u了解会计凭证的含义、会计账簿的含义以及财产了解会计凭证的含义、会计账簿的含义以及财产清查的意义；清查的意义；u理解会计凭证的填制和审核、账簿登记依据和账理解会计凭证的填制和审核、账簿登记依据和账务处理程序。务处理程序。u掌握账簿的登记方法、错账更正方法以及财产清掌握账簿的登记方法、错账更正方法以及财产清查的方法和账务处理。查的方法和账务处理。第一节原始凭证 第二节记账凭证 第三节会计账簿 第四节对账与错账更正方法 第五节结账 第六节账务处理程序 第七节财产清查第一节第一节原始凭证原始凭证p一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念p原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或
2、证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。原原始始凭凭证证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证（一）按来源不同分为：（一）按来源不同分为：第一节第一节原始凭证原始凭证p二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类（二）按填制手续及内容不同分为：（二）按填制手续及内容不同分为：累计原始凭证累计原始凭证原原始始凭凭证证一次原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证第一节第一节原始凭证原始凭证原原始始凭凭证证通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证（三）按格式不同分为：（三）按格式不同分为：第一节第一节原始凭证原始凭证第一节第一节原始凭证原始凭证p三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容原始凭证的名
3、称原始凭证的名称原始凭证填制日期原始凭证填制日期接受原始凭证单位接受原始凭证单位名称名称经济业务内容经济业务内容填制单位签章填制单位签章有关人员签章有关人员签章凭证附件凭证附件第一节第一节原始凭证原始凭证p四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求记录要真实记录要真实内容要完整内容要完整手续要完备手续要完备书写要清楚、规范书写要清楚、规范编号要连续编号要连续不得涂改、刮擦、挖不得涂改、刮擦、挖补补 填制要及时填制要及时第一节第一节原始凭证原始凭证p五、原始凭证的审核内容五、原始凭证的审核内容合法性和真实性审核合法性和真实性审核合理性审核合理性审核完整性审核完整性审核记账凭证又称记账凭单，是记
4、账凭证又称记账凭单，是会计人员会计人员根据审核无误根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据直接依据。第二节第二节记账凭证记账凭证p一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念（一）原始凭证一般由经办人员填制，但也有少部分由会计人员填制，；而（一）原始凭证一般由经办人员填制，但也有少部分由会计人员填制，；而记账凭证一律由会计人员填制。记账凭证一律由会计人员填制。（二）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据（二）原
5、始凭证是根据发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据审核后的原始凭证填制的。审核后的原始凭证填制的。（三）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证则（三）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理和编制。要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理和编制。（四）原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的直接依据；而记账凭证（四）原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的直接依据；而记账凭证是登记账簿的直接依据。是登记账簿的直接依据。第二节第二节记账凭证记账凭证p二、记账凭证与原始凭证的区别二、
6、记账凭证与原始凭证的区别记记账账凭凭证证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证（一）按其适用的经济业务不同分为：（一）按其适用的经济业务不同分为：收款凭证付款凭证转账凭证第二节第二节记账凭证记账凭证p三、记账凭证的种类三、记账凭证的种类 收收 款款 凭凭 证证 借方科目：借方科目：年年 月月 日日 收字第收字第 号号摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目过账过账金金 额额附附件件张张总账总账科目科目明明细细科目科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分合合 计计会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：第二节第二节记账凭证记账凭证付付 款款 凭凭 证证 贷方科目
7、：贷方科目：年年 月月 日日 付字第付字第 号号摘摘 要要借借 方方 科科 目目过账过账金金 额额附附件件张张总账总账科科目目明明细细科目科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分合合 计计会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：第二节第二节记账凭证记账凭证第二节第二节记账凭证记账凭证转转 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 转字第转字第 号号摘要摘要会会计计科目科目借方金借方金额额贷贷方金方金额额过过账账附附件件张张总账总账科目科目明明细细科目科目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分
8、分合合 计计会计主管：会计主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：记记账账凭凭证证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证（二）按其包括的会计科目是否单一分为：（二）按其包括的会计科目是否单一分为：第二节第二节记账凭证记账凭证记记账账凭凭证证的的基基本本内内容容记账凭证的名称记账凭证的名称填制记账凭证的日期和编号填制记账凭证的日期和编号经济业务事项的内容摘要经济业务事项的内容摘要经济业务所涉及的会计科目及其记账方向经济业务所涉及的会计科目及其记账方向经济业务事项的金额经济业务事项的金额记账标记记账标记所附原始凭证张数所附原始凭证张数有关人员签章有关人员签章第二节第二节记账凭证记账凭证
9、p四、记账凭证的基本内容四、记账凭证的基本内容（一）记账凭证编制的基本要求（一）记账凭证编制的基本要求（二）收款凭证的编制要求（二）收款凭证的编制要求（三）付款凭证的编制要求（三）付款凭证的编制要求 对于涉及对于涉及“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”之间的经济业务，为避之间的经济业务，为避免重复登记，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。免重复登记，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。（四）转账凭证的编制要求（四）转账凭证的编制要求第二节第二节记账凭证记账凭证p五、记账凭证的编制要求五、记账凭证的编制要求记记账账凭凭证证的的审审核核内容是否真实、项目是否齐全内容是否真实、项目是否齐全会计科
10、目、金额是否正确会计科目、金额是否正确书写是否正确书写是否正确第二节第二节记账凭证记账凭证p六、记账凭证的审核内容六、记账凭证的审核内容会计账簿是由具有一定格式账页组成的，以经过审会计账簿是由具有一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续、分类地记录核的会计凭证为依据，全面、系统、连续、分类地记录各项经济业务的簿籍。各项经济业务的簿籍。第三节第三节会计账簿会计账簿p一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念第三节第三节会计账簿会计账簿p二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类用途用途账页格式格式外形特征外形特征序序时账二二栏式、三式、三栏式、多式、多栏式式订本本账分分类账总账三三栏
11、式式订本本账明明细账三三栏式、数量金式、数量金额式、式、多多栏式、横式、横线登登记式式活活页账备查账卡片卡片账p三、会计账簿的基本内容三、会计账簿的基本内容第三节第三节会计账簿会计账簿封封面面扉扉页页账账页页第三节第三节会计账簿会计账簿p四、会计账簿的记账规则四、会计账簿的记账规则p五、会计账簿的格式和登记方法五、会计账簿的格式和登记方法三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式横线登记式横线登记式1 三栏式三栏式只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。（同总账基本相只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。（同总账基本相同）例，应收账款明细账、应付账款明细账等。同）例，应收账款明细账
12、、应付账款明细账等。年年凭凭证证号号码码对对方科目方科目 摘要摘要 借方借方 贷贷方方借或借或贷贷 余余额额 月月 日日明明细账细账会会计计科目科目 户户名（二名（二级级科目）科目）第第 页页第三节第三节会计账簿会计账簿2 数量金额式明细账数量金额式明细账：它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数量数量”、“单价单价”、“金额金额”等栏目。例，原材料、库存商品。等栏目。例，原材料、库存商品。年年凭证号码凭证号码摘要摘要 收入收入 发出发出 结存结存月月日日数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数最最单单价价金金额额数量金额式明细账数量金额式明
13、细账会计科目会计科目 第第 页页第三节第三节会计账簿会计账簿 3多栏账多栏账结构：结构：它在一张账页上，按明细科目分设它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏若干专栏，集中反映有关明细项目的核，集中反映有关明细项目的核算资料。算资料。如制造费用、管理费用、主营业务收入等成本费用、收入类科目。如制造费用、管理费用、主营业务收入等成本费用、收入类科目。格式：格式：管理管理费费用明用明细账细账明明细细科目：科目：第第 页页年年 凭凭证证 号号码码摘摘要要 借借 方方贷贷方方余余额额月月日日工工资资和和福利福利费费折旧折旧费费修理修理费费办办公公费费水水电费电费第三节第三节会计账簿会计账簿4 4横线登记
14、式（平行式）横线登记式（平行式）（1）特点：）特点：将前后密切相关的经济业务在将前后密切相关的经济业务在同一横行内同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。如在途物资、其他应收款、应收票据等。务完成及变动情况。如在途物资、其他应收款、应收票据等。（2）格式：）格式：年年 凭凭证证号号 摘摘要要 借方金借方金额额 年年 凭凭证证号号 摘要摘要贷方方金金额余余额月月日日买价采购费用合合计月月日日11付付12 采采购 1000100110019转10入入库11000在途物在途物资资明明细细分分类账类账物物资资名称或名称或类别类别：第第 页页第三节第三节会
15、计账簿会计账簿第三节第三节会计账簿会计账簿p六、会计账簿的更换与保管六、会计账簿的更换与保管会计账簿的更换会计账簿的更换会计账簿的保管会计账簿的保管对对 账账账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对 对账就是核对账目，对账就是核对账目，是指在会计核算中，为保是指在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠，对证账簿记录正确可靠，对账簿中的有关数据进行检账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。查和核对的工作。第四节第四节对账与错账更正方法对账与错账更正方法p一、对账一、对账 因记账凭证错误而发生的账错，简称因记账凭证错误而发生的账错，简称“证错证错”，是因记账凭证错误并据以登账，是因记账凭证错误并
16、据以登账后，在账簿上表现的错账。更正时，既要后，在账簿上表现的错账。更正时，既要更正凭证又要更正账簿更正凭证又要更正账簿 记账凭证正确但登账时发生笔误而导致记账凭证正确但登账时发生笔误而导致的账错，简称的账错，简称“账错账错”，是过账过程中的一，是过账过程中的一些差错。更正时，只更正账簿。些差错。更正时，只更正账簿。错错账账的的类类型型证证 错错账账 错错p二、错账更正方法二、错账更正方法第四节第四节对账与错账更正方法对账与错账更正方法(一一)划线更正法划线更正法适用于结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没适用于结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。有错误。证没错，
17、账有错。证没错，账有错。适用范围适用范围第四节第四节对账与错账更正方法对账与错账更正方法更正方法更正方法第一步，先原有错误之处上方划一红线注销，要保证字第一步，先原有错误之处上方划一红线注销，要保证字迹仍可辩认；迹仍可辩认；第二步，再在其上填写正确文字或数字，数字必须第二步，再在其上填写正确文字或数字，数字必须 “一一笔勾销笔勾销”。记账人员在更正处签章。记账人员在更正处签章。第四节第四节对账与错账更正方法对账与错账更正方法例：例：借：应付账款借：应付账款 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000 在登记账簿时，将在登记账簿时，将2000020000误记为误记为20
18、002000 银行存款银行存款200002000张三张三第四节第四节对账与错账更正方法对账与错账更正方法(二二)红字更正法红字更正法 适 用 于 记 账 凭 证 错 误 而 导 致 账 簿 记 录 发 生 错 误适 用 于 记 账 凭 证 错 误 而 导 致 账 簿 记 录 发 生 错 误的 情 况。的 情 况。适用范围适用范围第四节第四节对账与错账更正方法对账与错账更正方法更正方法更正方法(1)记账后在当年内发现记账凭证的会计科目错误。更正：首先，填制一张与原凭证相同，金额用红字书写的凭证，以冲销原错误记录；然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证。两张凭证一并登记入账，原错误得以纠正。(2)记
19、账后，发现记账凭证的会计科目无误，但所记金额大于应记金额，从而引起记账错误。更正时，只将多记金额用红字填制一张与原会计科目及借贷方向相同的记账凭证，然后，据以用红字记入账簿，以冲销原来多记的金额。第四节第四节对账与错账更正方法对账与错账更正方法(三三)补充登记法补充登记法 适 用 于 在 记 账 后，发 现 会 计 科 目 正 确，但 记 账 凭 适 用 于 在 记 账 后，发 现 会 计 科 目 正 确，但 记 账 凭证 所 记 金 额 小 于 应 记 金 额。证 所 记 金 额 小 于 应 记 金 额。适用范围适用范围第四节第四节对账与错账更正方法对账与错账更正方法更正方法更正方法应将少记
20、金额用蓝字填制一张与原来会计科目及借贷方向相同的记账凭证，并据以登记账簿，以补充登记原少记的金额。第四节第四节对账与错账更正方法对账与错账更正方法第五节第五节结账结账结账是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账并在对账无误的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计数和余额。第五节第五节结账结账p一、结账的程序一、结账的程序（一）检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正。（二）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（三）将损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。（四）结算
21、出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。第五节第五节结账结账p 二、结账的方法二、结账的方法随时结出余额随时结出余额月结月结本年累计本年累计账务处理程序也称作会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账和总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。第六节第六节账务处理程序账务处理程序原始凭证的整理、汇总原始凭证的整理、汇总 记账凭证的填制、汇总记账凭证的填制、汇总 日记账、明细分类账、总分类账的登记日记账、明细分类账、总分类账的登记会计报表的编制会计报表的编制第六节第六节账务处理程序账务
22、处理程序主要的账务处理程序主要的账务处理程序记账凭证记账凭证账务处理程序账务处理程序科目汇总表科目汇总表账务处理程序账务处理程序汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序第六节第六节账务处理程序账务处理程序各种账务处理程序的不同：在于登记总账的依据和方法不同。各种账务处理程序的相同点：1根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证2根据收、付款凭证登记日记账3根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细账第六节第六节账务处理程序账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 1 1.特点：特点：根据根据记账凭证记账凭证逐笔登记总分类账逐笔登记总
23、分类账 2 2.核算要求核算要求 账簿设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细账簿设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。分类账。账页格式：账页格式：现金、银行存款日记账和总分类账均可用现金、银行存款日记账和总分类账均可用三栏式三栏式；明细分类账可根据需要用明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式或多栏式；三栏式或数量金额式或多栏式；记账凭证：通用或专用记账凭证：通用或专用第六节第六节账务处理程序账务处理程序p一、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序（二）记账凭证账务处理程序的一般程序（二）记账凭证账务处理程序的一般程序原始凭证原始凭证原原始始凭凭证证汇汇总表总
24、表收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账明细分类账明细分类账 总分类账总分类账会会计计报报表表 第六节第六节账务处理程序账务处理程序步骤步骤：根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；根据记账凭证和原始凭证根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表或原始凭证汇总表)逐笔登记各种明细逐笔登记各种明细分类账；分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；月终，现金日记账、银行
25、存款日记账的余额，及各种明细分类账月终，现金日记账、银行存款日记账的余额，及各种明细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符；（对账）（对账）月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。第六节第六节账务处理程序账务处理程序优点：优点：简单明了简单明了总分类账可详细记录和反映经济业务状况，对经济业务发生较总分类账可详细记录和反映经济业务状况，对经济业务发生较少的科目，总账可代替明细账。少的科目，总账可代替明细账。缺点：缺点：登记分类总账工作量较大。登记分类总账工作量较大。适用
26、范围适用范围只适用与规模较小、经济业务量较少的单位。只适用与规模较小、经济业务量较少的单位。优缺点优缺点第六节第六节账务处理程序账务处理程序（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求1 1基本特点：基本特点：定期根据定期根据记账凭证记账凭证编制编制汇总记账凭证（收、付、转）汇总记账凭证（收、付、转），据以登记，据以登记总账。总账。2 2核算要求：基本核算要求：基本同记账凭证账务处理程序同记账凭证账务处理程序记账凭证：记账凭证、汇总记账凭证记账凭证：记账凭证、汇总记账凭证第六节第六节账务处理程序账务处理程序p二、汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记
27、账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证原原始始凭凭证证汇总表汇总表总分类账总分类账明细账明细账 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账汇汇总总记记账账凭凭证证会会计计报报表表 第六节第六节账务处理程序账务处理程序步骤步骤根据原始凭根据原始凭证证或原始凭或原始凭证汇总证汇总表填制收款凭表填制收款凭证证、付款凭、付款凭证证和和转账转账凭凭证证；根据收款凭根据收款凭证证和付款凭和付款凭证证逐笔登逐笔登记现记现金日金日记账记账和和银银行存款日行存款日记账记账；根据收款凭根据收款凭证证、付款凭、付款凭证证、转账转账凭凭证证或原始凭或原始凭证证，或原始凭，或原始
28、凭证汇总证汇总表，逐表，逐笔登笔登记记各明各明细细分分类账类账；根据收款凭根据收款凭证证、付款凭、付款凭证证和和转账转账凭凭证证，定期，定期编编制制汇总汇总收款凭收款凭证证、汇总汇总付款付款凭凭证证和和汇总转账汇总转账凭凭证证；月月终终，根据根据汇总汇总收款凭收款凭证证、汇总汇总付款凭付款凭证证和和汇总转账汇总转账凭凭证证登登记总记总分分类账类账；月月终终，对账对账；月月终终，编编制会制会计报计报表。表。第六节第六节账务处理程序账务处理程序优点优点减轻总分类账的登记工作，能明确反映账户之间对应关系。减轻总分类账的登记工作，能明确反映账户之间对应关系。缺点缺点按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利
29、于会计核算的日常分工，按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证张数较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。当转账凭证张数较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。优缺点优缺点适用于规模较大、业务较多的企业。适用于规模较大、业务较多的企业。适用范围适用范围第六节第六节账务处理程序账务处理程序 1特特点点定期定期编编制制科目科目汇总汇总表表，并据以登并据以登记总记总分分类账类账。科目汇总表不分科目汇总表不分对应科目对应科目进行汇总，而是将进行汇总，而是将所有科目所有科目的本期借方、的本期借方、贷方贷方发生额发生额汇总在一张科目汇总表内，然后据以登记总账。汇总在一张科目汇总表内
30、，然后据以登记总账。2 2核算要求：基本核算要求：基本同记账凭证账务处理程序同记账凭证账务处理程序第六节第六节账务处理程序账务处理程序p三、科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序原始凭证原始凭证原原始始凭凭证证汇总表汇总表总分类账总分类账明细账明细账 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表会会计计报报表表 第六节第六节账务处理程序账务处理程序步骤步骤根根据据原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表编编制制收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证；根根据据收收、付付款款凭凭证证登登记记现现金金、银
31、银行行存存款款日日记记账账；根根据据原原始始凭凭证证或原始凭或原始凭证汇总证汇总表、表、记账记账凭凭证证登登记记各种明各种明细细分分类账类账；根据根据记账记账凭凭证证，每日或定期，每日或定期编编制科目制科目汇总汇总表；表；根据科目根据科目汇总汇总表，每日或定期登表，每日或定期登记总记总分分类账类账；月月终终，对账对账；月月终终，编编制会制会计报计报表。表。第六节第六节账务处理程序账务处理程序优优点点简简化化总总分分类账类账的登的登记记，减，减轻总账轻总账登登记记的工作量，的工作量，还还可以每天或定可以每天或定期就科目期就科目汇总汇总表表进进行行试试算平衡算平衡，简简明易懂，方便易学。明易懂，方
32、便易学。缺点缺点但科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。但科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。优缺点优缺点适用范围适用范围适用于经济业务较多的单位。适用于经济业务较多的单位。第六节第六节账务处理程序账务处理程序科目汇总表的编制及其过账的方法科目汇总表的编制及其过账的方法 科目科目汇总汇总表表 200 09月月1日至日至l0日日 第第号号会会计计科目科目 总总 账账 页页 数数 本期本期发发生生额额记账记账凭凭证证起止号数起止号数借方借方贷贷方方 无形无形资产资产 在途物在途物资资 原材料原材料 生生产产成本成本 银银行存款行存款 应应收收账账款款 应应付付账账款款 主
33、主营业务营业务收入收入 (略略)5 000.00 8 000.00 7 000.00 22 000.00 9 500.00 7 000.00 22 500.00 12 000.00 10 000.00 (略略)合合 计计 51 500.00 51 500.00第六节第六节账务处理程序账务处理程序总分类账总分类账会计科目：银行存款会计科目：银行存款 第第2626号号200年年 凭凭证证 号数号数 摘要摘要 借方借方 贷贷方方贷贷或借或借 余余额额月月日日9 110科科汇汇 月初余月初余额额 22 000.00 22 500.00 借借 借借 200 000.00 199 500.00 3l 本月
34、本月发发生生 额额及余及余额额 52 300.00 49 500.00 202 800.00第六节第六节账务处理程序账务处理程序第七节第七节财产清查财产清查财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。（一）按其清查范围分类（一）按其清查范围分类 l l全面清查全面清查对对所有的所有的财产和资金进行全面盘点与核对。财产和资金进行全面盘点与核对。2 2局部清查局部清查根据需要只对财产中某些根据需要只对财产中某些重点重点部分进行的清查。部分进行的清查。（1 1）库存现金要库存现金
35、要每天每天核对，银行存核对，银行存(借借)款要按银行对账单款要按银行对账单每月每月核对核对一对。一对。（2 2）债权债务每年至少核对一至两次。债权债务每年至少核对一至两次。（3 3）贵重物资要每月至少清查一次；各项存货应有计划、有重点地贵重物资要每月至少清查一次；各项存货应有计划、有重点地抽查。抽查。p一、财产清查的种类一、财产清查的种类第七节第七节财产清查财产清查（二）按其清查时间分类（二）按其清查时间分类1 1定期清查定期清查指在规定的时间内所进行的财产清查。一般是在年、季、月度指在规定的时间内所进行的财产清查。一般是在年、季、月度终了后进行。终了后进行。2 2不定期清查不定期清查指根据实
36、际需要指根据实际需要临时临时进行的财产清查。进行的财产清查。（1 1）在更换财产物资保管人员，）在更换财产物资保管人员，（2 2）企业撤销或合并；）企业撤销或合并；（3 3）财产发生非常损失等。）财产发生非常损失等。定期和不定期清查的范围可是全面清查或局部清查。定期和不定期清查的范围可是全面清查或局部清查。第七节第七节财产清查财产清查（一）现金的清查（一）现金的清查1要求：要求：经常经常进行现金进行现金盘点，盘点，并与现金日记账的现有余额并与现金日记账的现有余额核对核对。2方法：方法：（1）清查前：出纳员应将现金收、付凭证全部）清查前：出纳员应将现金收、付凭证全部登记入账登记入账。（2）清查时
37、：出纳员要在场，现钞应）清查时：出纳员要在场，现钞应逐张查点逐张查点。（3）编制库存现金查点报告表编制库存现金查点报告表：它既是盘存清单，又是实存：它既是盘存清单，又是实存账存对比表。账存对比表。第七节第七节财产清查财产清查p二、货币资金的清查二、货币资金的清查（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查1 1方法：方法：与开户银行核对账目与开户银行核对账目将单位登记的将单位登记的“银行存款日记账银行存款日记账”与银行送来的与银行送来的对账单对账单逐笔逐笔核对增减核对增减额和同一日期的余额。额和同一日期的余额。2 2查找原因查找原因（1 1）“未达账项未达账项”：对于同一笔业务，一方已经入账，另一
38、方由于：对于同一笔业务，一方已经入账，另一方由于凭证传递时间凭证传递时间影响没有入账的款项。影响没有入账的款项。A A企业已收，银行未收；企业已收，银行未收；B B企业已付，银行未付；企业已付，银行未付；C C银行已收，企业未收；银行已收，企业未收；D D银行已付，企业未付。银行已付，企业未付。（2 2）双方账目的）双方账目的错账漏账。错账漏账。第七节第七节财产清查财产清查3步骤步骤（1）检查检查本单位银行存款日记账，力求正确与完整，本单位银行存款日记账，力求正确与完整，（2）与银行送来的对账单逐笔）与银行送来的对账单逐笔核对核对，（3）发现错账、漏账，应及时查明）发现错账、漏账，应及时查明更
39、正更正。（4）编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”以检查双方的账目是否相符。以检查双方的账目是否相符。第七节第七节财产清查财产清查【说明说明】调节后余额如果相等，表明企业与银行的账目没有差错。否则，说明记账有错调节后余额如果相等，表明企业与银行的账目没有差错。否则，说明记账有错误，应进一步查明原因，予以更正。误，应进一步查明原因，予以更正。经过调节后的余额，既不等于本单位账面余额，也不等于银行账面余额，而是经过调节后的余额，既不等于本单位账面余额，也不等于银行账面余额，而是银行存款的真正实有数，银行存款的真正实有数，即可动用的银行存款金额。即可动用的银行存款金额。实物的清查实物的清
40、查指对原材料、在产品、库存商品、固定资产等指对原材料、在产品、库存商品、固定资产等财产物资财产物资的清查。的清查。1 1方法方法（1 1）实地盘点法：）实地盘点法：逐一点数或量尺、过秤；逐一点数或量尺、过秤；对于包装完整的商品、物资，可对于包装完整的商品、物资，可按大件清按大件清点点，必要时可，必要时可抽查细点抽查细点。（2 2）技术推算法：）技术推算法：堆积型的堆积型的商品，如煤、糖、钢废料等。商品，如煤、糖、钢废料等。第七节第七节财产清查财产清查p三、实物的清查三、实物的清查2清查结果清查结果（1）登记）登记“盘存单盘存单”：由：由实物保管人和盘点人实物保管人和盘点人签字或盖章。签字或盖章
41、。（2）编制）编制“实存账存对比表实存账存对比表”：根据：根据：“盘存单盘存单”和账簿记录和账簿记录作用：进一步查明盘点结果同账簿余额是否一致，作用：进一步查明盘点结果同账簿余额是否一致，是调整账簿记是调整账簿记录的依据，录的依据，也是分析差异原因，查明责任的依据。也是分析差异原因，查明责任的依据。第七节第七节财产清查财产清查第七节第七节财产清查财产清查p存货盘存制度：通过对实物的盘点、核对，确定财产物资的实际结存情况的一种制度。（一）实地盘存制（一）实地盘存制 平时根据会计凭证，平时根据会计凭证，只登记只登记财产物资的财产物资的增加数增加数，不登记减少数不登记减少数，期末，期末通过盘点确定实
42、有数，再倒挤本月减少数。通过盘点确定实有数，再倒挤本月减少数。1 1 公式：公式：“本期减少数本期减少数=期初结存期初结存+本期增加数本期增加数-期末实存数期末实存数”2 2 特点：特点：倒扎法倒扎法 “以存计耗以存计耗”“”“以存计销以存计销”3 3优缺点：优缺点：（1 1）工作比较简单；）工作比较简单；（2 2）手续不够严密；）手续不够严密；（3 3）不能随时结出余额，不易发现管理中存在的问题。）不能随时结出余额，不易发现管理中存在的问题。第七节第七节财产清查财产清查（二）永续盘存制（二）永续盘存制1 1永续盘存制，亦称永续盘存制，亦称“账面盘存制账面盘存制”：平时，按名称、规格分别设置物
43、资明细账，根据会计凭证平时，按名称、规格分别设置物资明细账，根据会计凭证连续记载连续记载其增减变化其增减变化并并随时结出余额随时结出余额的一种管理制度。的一种管理制度。2 2优点优点及时及时掌握企业各项财产、物资的掌握企业各项财产、物资的增减变动情况增减变动情况和和结存数额结存数额；有利于；有利于加强单位财产物资的管理。加强单位财产物资的管理。3 3仍需对财产物资进行实地盘点，以便查明是否发生盘盈或盘亏。仍需对财产物资进行实地盘点，以便查明是否发生盘盈或盘亏。第七节第七节财产清查财产清查1往来账项：往来账项：应收款、应付款、应收款、应付款、暂收款暂收款等款项。等款项。2方法：方法：函证核对法函
44、证核对法3步骤：步骤：（1）核对本单位往来账目，确认准确无误，）核对本单位往来账目，确认准确无误，（2）向对方填发对账单：）向对方填发对账单：（3）在收到对方回单后，应填制往来账项清查表。）在收到对方回单后，应填制往来账项清查表。第七节第七节财产清查财产清查p四、往来账项的清查四、往来账项的清查待处理财产损溢待处理财产损溢 1 1待处理的盘亏数待处理的盘亏数1 1待处理的盘盈数待处理的盘盈数2 2经批准后的盘亏转销数经批准后的盘亏转销数2 2经批准后的盘盈转销数经批准后的盘盈转销数第七节第七节财产清查财产清查p五、财产清查的账务处理五、财产清查的账务处理（一）现金清查的账务处理（一）现金清查的
45、账务处理盘盈、盘亏盘盈、盘亏待处理财产损溢待处理财产损溢待处理，批准前待处理，批准前现金溢余现金溢余 营业外收入营业外收入现金短缺现金短缺其他应收款其他应收款/管理费用管理费用经批准经批准经批准经批准第七节第七节财产清查财产清查（二）存货清查的账务处理（二）存货清查的账务处理盘盈、盘亏盘盈、盘亏待处理财产损溢待处理财产损溢待处理，批准前待处理，批准前存货盘盈存货盘盈冲减冲减“管理费用管理费用”存货盘亏存货盘亏其他应收款其他应收款XXXX过失人责任、过失人责任、应收赔偿应收赔偿计量差错、管理不计量差错、管理不善、定额损耗善、定额损耗 管理费用管理费用非常损失、非常损失、无法查明原因无法查明原因
46、营业外支出营业外支出经批准经批准第七节第七节财产清查财产清查（三）固定资产清查的账务处理（三）固定资产清查的账务处理盘亏盘亏待处理财产损溢待处理财产损溢待处理，批准前待处理，批准前 盘亏盘亏其他应收款其他应收款/营业外支出营业外支出 固定资产的盘盈，按照固定资产的盘盈，按照以前年度会计差错以前年度会计差错处理，无论批准与否都是会处理，无论批准与否都是会计差错，计入计差错，计入“以前年度损益调整以前年度损益调整”。“以前年度损益调整以前年度损益调整”账户，账户，贷方表示企业调整增加的以前年度利润贷方表示企业调整增加的以前年度利润（代替收益类），借方表示调整减少的以前年度利润（代替费用类）。（代替收益类），借方表示调整减少的以前年度利润（代替费用类）。经批准经批准第七节第七节财产清查财产清查企业在财产清查中查明的有关债权、债务的企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，按照上述会计坏账收入或坏账损失，经批准后，按照上述会计分录直接进行转销，不需要通过分录直接进行转销，不需要通过“待处理财产损待处理财产损溢溢”账户核算。账户核算。第七节第七节财产清查财产清查