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1、u了解库存现金、银行存款的日常管理、银行结算了解库存现金、银行存款的日常管理、银行结算方式的有关规定。方式的有关规定。u理解银行结算方式的有关规定和货币资金所涉及理解银行结算方式的有关规定和货币资金所涉及账户的性质及结构。账户的性质及结构。u掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的核算。掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的核算。第 一 节 库 存 现 金 第 二 节 银 行 存 款 第 三 节 其 他 货 币 资 金库存现金（简称现金），通常是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使
2、用的合法性与合理性。第一节第一节库存现金库存现金p一、库存现金定义一、库存现金定义库存现金限额应由开户银行根据开户单位的实际情况和距离银行远库存现金限额应由开户银行根据开户单位的实际情况和距离银行远近等情况核定。近等情况核定。现金限额一般为企业现金限额一般为企业35天零星开支所需的现金需要量。天零星开支所需的现金需要量。距离远的，可放宽，但最长不超过距离远的，可放宽，但最长不超过15天。天。超过限额，应及时送存银行；超过限额，应及时送存银行；现金不足时，应补足库存现金。现金不足时，应补足库存现金。第一节第一节库存现金库存现金p二、库存现金的限额管理二、库存现金的限额管理第一节第一节库存现金库存
3、现金企业收入的现金应于当天送存银行，当天有困难的，由开户行确企业收入的现金应于当天送存银行，当天有困难的，由开户行确定送存的时间。定送存的时间。企业需要支付的现金，应从银行提取或从库存现金中支付，不得企业需要支付的现金，应从银行提取或从库存现金中支付，不得从收入的现金中支付，即不得从收入的现金中支付，即不得“坐支坐支”现金。现金。企业签发现金支票从开户银行提取现金，必须写明用途，由财会企业签发现金支票从开户银行提取现金，必须写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核。部门负责人签字盖章，经开户银行审核。p三、库存现金收支的管理三、库存现金收支的管理u企业在组织现金收支工作中，应做到（企
4、业在组织现金收支工作中，应做到（5个不准）个不准）不准不准“白条抵库白条抵库”；不准不准“公款私存公款私存”；不准不准设置设置“小金库小金库”从中保留账外公款；从中保留账外公款；不准不准谎报用途套取现金；谎报用途套取现金；不准不准用银行账户代其他单位和个人存取现金。用银行账户代其他单位和个人存取现金。第一节第一节库存现金库存现金第一节第一节库存现金库存现金付给个人：付给个人：（1 1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2 2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；（3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4
5、4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的（5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6 6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；p四、库存现金的使用范围四、库存现金的使用范围 第一节第一节库存现金库存现金付给企业：付给企业：（7 7）结算起点（）结算起点（10001000元）以下零星支出，超过结算起点的应实行银行转账元）以下零星支出，超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定并报国务院备案。结算，结算起点的调整由中国人民银行确定并报国务院备案。（8 8）中国
6、人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述（除上述（5 5）（）（6 6）两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每）两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过人不得超过10001000元。开户单位支付给个人的款项超过结算起点元。开户单位支付给个人的款项超过结算起点10001000元的部分，元的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。以支付现金。企业现金的内部控制制度 为了搞好现金的管理，必须实行为了搞好现金的管理，必
7、须实行内部牵制内部牵制制度，实行制度，实行账钱分管账钱分管。企。企业的业的现金收付业现金收付业务和务和总账的记账总账的记账工作必须由工作必须由两人或两人以上两人或两人以上分管，以便分管，以便互相牵制、互相监督。互相牵制、互相监督。第一节第一节库存现金库存现金第一节第一节库存现金库存现金1.库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算 企业应设置企业应设置“库存现金库存现金”账户对库存现金的收入、支出和结存情况进行会计账户对库存现金的收入、支出和结存情况进行会计核算。该账户借记库存现金增加，贷记库存现金减少，余额在借方，表示现金结核算。该账户借记库存现金增加，贷记库存现金减少，余额在借方，表示现金结
8、存数额。存数额。2.库存现金的序时核算库存现金的序时核算 企业还应设置企业还应设置“现金日记账现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，逐日逐笔登记。，由出纳人员根据收付款凭证，逐日逐笔登记。每日终了，应当计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额与现金结存数额，每日终了，应当计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额与现金结存数额，并将结存数额与实际库存数额相核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当并将结存数额与实际库存数额相核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种外币设置分别按人民币和各种外币设置“现金日记账现金日记账”进行明细核算。进行明细核算。p五、库存现金的核算五
9、、库存现金的核算第二节第二节银行存款银行存款p一、银行账户一、银行账户专用存款账专用存款账户户临时存款账户临时存款账户一般存款账一般存款账户户基本存款账基本存款账户户2.一般存款账户一般存款账户一般存款账户，是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。第二节第二节银行存款银行存款1.基本存款账户基本存款账户基本存款账户，基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。4专用存款账户专用存款账户专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。第二节第二节银行存款银行存款3临时存款
10、账户临时存款账户临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金。专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。支付结算是指支付结算是指单位、个人单位、个人在社会经济活动中使用在社会经济活动中使用票据、银行卡票据、银行卡和和汇兑、托收承付、委托收款汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行等结算方式进行货币给付货币给付及其及其资金清算资金清算。银行是支付结算和资金清算的银行是支付结算和资金清算的中介中介机构。机构。支付结算的支付工具（种类）按照结算工具的特点和组织形式不支付结算的支付工具（种类）按照结算工具的特点和组织形式不同分为
11、：票据结算和非票据结算方式。同分为：票据结算和非票据结算方式。第二节第二节银行存款银行存款p二、支付结算方式二、支付结算方式第二节第二节银行存款银行存款u1 1票据结算：支票、本票、汇票（商业汇票、银行汇票）票据结算：支票、本票、汇票（商业汇票、银行汇票）第二节第二节银行存款银行存款u2 2非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡（证）非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡（证）（一）银行汇票一）银行汇票银行汇票是银行汇票是汇款单位或个人汇款单位或个人将款项交给出票银行，由将款项交给出票银行，由出票银行出票银行签发并在签发并在见票时见票时按照实际结算金额按照实际结算金额无条件支付无条
12、件支付给收款人或持票人的给收款人或持票人的票据。票据。单位和个人办理各种款项的结算，单位和个人办理各种款项的结算，均可均可使用银行汇票。使用银行汇票。第二节第二节银行存款银行存款（二）商业汇票（二）商业汇票商业汇票是商业汇票是出票人出票人签发的，委托付款人在签发的，委托付款人在指定日期无条件指定日期无条件支付确定支付确定金额给收款人或持票人的票据。金额给收款人或持票人的票据。商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以向银行进行贴现。商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以向银行进行贴现。背书背书人人是指在转让票据时，在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受是指在转让票据时，在票据背面签字或盖章并将该票
13、据交付给受让人的让人的票据收款人或持有人。票据收款人或持有人。商业汇票的商业汇票的付款期限付款期限由由交易双方商定交易双方商定，但最长，但最长不超过不超过6个月，提示个月，提示付款期限为汇票付款期限为汇票到期日起到期日起10日内日内。商业汇票按照承兑人的不同商业汇票按照承兑人的不同:商业承兑汇票、银行承兑汇票。商业承兑汇票、银行承兑汇票。第二节第二节银行存款银行存款注意：注意：1 1商业承兑汇票：如果商业承兑汇票到期，购货企业的存款商业承兑汇票：如果商业承兑汇票到期，购货企业的存款不足以不足以支付支付票款，开户银行应将票款，开户银行应将汇票退还销货企业汇票退还销货企业，银行，银行不负责不负责付
14、款，由购货付款，由购货双方自行处理。双方自行处理。2 2银行承兑汇票：承兑申请人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行承兑汇票：承兑申请人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行。如果承兑申请人在汇票到期日银行。如果承兑申请人在汇票到期日未能足额交存票款未能足额交存票款时，承兑银行凭时，承兑银行凭票向收款人票向收款人无条件支付无条件支付，但应根据承兑契约规定，对承兑申请人，但应根据承兑契约规定，对承兑申请人执行扣执行扣款款，并对，并对尚未扣回尚未扣回的承兑金额按照每天的承兑金额按照每天5/10 0005/10 000的利率计收利息。的利率计收利息。第二节第二节银行存款银行存款第二节第二节银行存款银行
15、存款（三）银行本票（三）银行本票银行本票是银行本票是银行签发的银行签发的，承诺自己在，承诺自己在见票时无条件支付见票时无条件支付确定的金额确定的金额给收款人或者持票人的票据。无论单位和个人，在给收款人或者持票人的票据。无论单位和个人，在同一票据交换区同一票据交换区支付支付各种款项，都可以使用银行本票。各种款项，都可以使用银行本票。银行本票银行本票可以可以用于用于转账转账，注明，注明“现金现金”字样的银行本票可以用于支字样的银行本票可以用于支取现金。取现金。银行本票提示付款期限为自出票日起最长不超过银行本票提示付款期限为自出票日起最长不超过2 2个月。个月。定额本票定额本票银行本票银行本票不定额
16、本票不定额本票第二节第二节银行存款银行存款（四）支票（四）支票支票是支票是出票人出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条见票时无条件件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支付确定金额给收款人或持票人的票据。单位或个人在单位或个人在同城或同一票据交换区域同城或同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支的各种款项结算均可使用支票。票。支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支票，现金支票字样的为现金支票，现金支票只能只能用于支取现用于支取现金；金；支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，转账支票字样的为转账支票，转账支票只能只能用于转账；
17、用于转账；未印有未印有“现金现金”和和“转账转账”字样的为普通支票，普通支票字样的为普通支票，普通支票既可以既可以支支取现金，取现金，也可以也可以用于转账。用于转账。支票一律记名，提示付款期限为自支票一律记名，提示付款期限为自出票日起出票日起1010日内日内。第二节第二节银行存款银行存款（五）信用卡（五）信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购信用卡是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等
18、级分为金按信用等级分为金卡和普通卡。卡和普通卡。第二节第二节银行存款银行存款（六）汇兑（六）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。电汇是指汇款人委托银行通过汇兑分为信汇和电汇两种。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方电报将款项划给收款人。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人。式将款项划给收款人。第二节第二节银行存款银行存款（七）委托收款（七）委托收款1 1委托收款是委托收款是收款人委托银行收款人委托银行向付款人收取款项的结算向付款人收取款项的结
19、算方式。方式。2 2委托收款在同城和异地都可以使用。委托收款结算款委托收款在同城和异地都可以使用。委托收款结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种，付款期为项的划回方式分为邮寄和电报两种，付款期为3 3天。天。第二节第二节银行存款银行存款（八）托收承付（八）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。第二节第二节银行存款银行存款（九）信用证（九）信用证信用证，是指开证行根据申请人开出的，凭符合信用证条信用证，是指开证行根据申请人开出的，
20、凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。款的单据支付的付款承诺。银银行存款行存款余余额额借贷第二节第二节银行存款银行存款p三、银行存款的核算三、银行存款的核算【例例3-13-1】红星公司收到甲公司转账支票一张，金额红星公司收到甲公司转账支票一张，金额10 00010 000元，归元，归还以前欠款。支票已送存银行。还以前欠款。支票已送存银行。编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 10 00010 000 贷：应收账款贷：应收账款甲公司甲公司 10 00010 000第二节第二节银行存款银行存款其他货币资金是指企业除其他货币资金是指企业除库存现金库存现金、银行存款银行存款以外
21、以外的各种货币资金，主要包括的各种货币资金，主要包括外埠存款外埠存款、银行汇票存款银行汇票存款、银行本票存款银行本票存款、信用卡存款信用卡存款、信用证保证金存款信用证保证金存款、存出、存出投资款等。投资款等。第三节第三节其他货币资金其他货币资金p一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容为了为了反映反映和和监督监督其他货币资金的其他货币资金的收支收支和和结存结存情况，企业应当设置情况，企业应当设置“其他货币资金其他货币资金”科目，科目，借方借方登记其他货币资金的登记其他货币资金的增加数增加数，贷方贷方登记登记其他货币资金的其他货币资金的减少数减少数，期末余额期末余额在在借方借方，反映企业实际
22、持有的其他，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置种类设置明细科目。明细科目。第三节第三节其他货币资金其他货币资金p二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算外埠存款是指企业到外地进行外埠存款是指企业到外地进行临时临时和和零星零星采购时，汇往采购时，汇往采购地采购地银银行开立采购专用行开立采购专用临时存款账户临时存款账户中的存款。中的存款。【例例3-23-2】红星公司到外地某市采购，汇往该市银行办事处资金红星公司到外地某市采购，汇往该市银行办事处资金100 000100 000元，元，采购员张丽赴该市采购各种物质共采购员张丽赴该市采
23、购各种物质共9000090000元并支取差旅费现金元并支取差旅费现金50005000元，元，采购结束银行将余额转回红星公司开户银行。采购结束银行将余额转回红星公司开户银行。第三节第三节其他货币资金其他货币资金（一）外埠存款（一）外埠存款汇出采购资金时，编制会计分录如下：汇出采购资金时，编制会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 100 000贷：银行存款贷：银行存款 100 000收到采购员交来的发票账单时，编制会计分录如下：收到采购员交来的发票账单时，编制会计分录如下：借：在途物资借：在途物资 90 000其他应收款其他应收款张丽张丽 5 000贷：其他货币资金贷：其
24、他货币资金外埠存款外埠存款 95 000收到银行转账通知，余款已转会时，编制会计分录如下：收到银行转账通知，余款已转会时，编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 5 000贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 5 000采购员归来，报销差旅费时，编制会计分录如下：采购员归来，报销差旅费时，编制会计分录如下：借：管理费用借：管理费用 5 000贷：其他应收款贷：其他应收款张丽张丽 5 000第三节第三节其他货币资金其他货币资金第三节第三节其他货币资金其他货币资金（二）银行本票存款（二）银行本票存款p银行本票存款:是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。【例例3-3】红星公司申
25、请办理银行本票用于偿还应付账款红星公司申请办理银行本票用于偿还应付账款50 000元，银行受理后元，银行受理后开出定额本票开出定额本票1张。张。红星公司收到银行本票时，编制会计分录如下：红星公司收到银行本票时，编制会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 50 000贷：银行存款贷：银行存款 50 000以银行本票存款支付欠款，收到发票账单等有关凭证时，编制会计分录以银行本票存款支付欠款，收到发票账单等有关凭证时，编制会计分录如下：如下：借：应付账款借：应付账款 50 000贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 50 000第三节第三节其他货币
26、资金其他货币资金第三节第三节其他货币资金其他货币资金（三）银行汇票存款（三）银行汇票存款p银行汇票存款：是指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。【例例3-43-4】红星公司申请办理银行汇票用于偿还应付账款，银行受理后开出金额为红星公司申请办理银行汇票用于偿还应付账款，银行受理后开出金额为5 5万元万元汇票汇票1 1账。实际办理结算的金额为账。实际办理结算的金额为4.84.8万元，余款由银行划回。万元，余款由银行划回。红星公司提交红星公司提交“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将票款交存银行，银行签发银行汇票后，并将票款交存银行，银行签发银行汇票后，编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：其
27、他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 000 收到收款人收款凭证时，编制会计分录如下：收到收款人收款凭证时，编制会计分录如下：借：应付账款借：应付账款 50 00050 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 50 00050 000 接到银行通知，银行汇票剩余款项划回时，编制会计分录如下：接到银行通知，银行汇票剩余款项划回时，编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 2 0002 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 2 0002 000第三节第三节其他
28、货币资金其他货币资金p信用卡存款：信用卡存款：是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡应按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，领信用卡应按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。第三节第三节其他货币资金其他货币资金（四）信用卡存款（四）信用卡存款【例例3-53-5】红星公司申请办理信用卡，从其基本存款账户转账存入信用卡红星公司申请办理信用卡，从其基本存款账户转账存入信用卡5 5万元。万元。用于购买管理用办公用品用于购买管理用办公用品
29、5 0005 000元。元。红星公司申请信用卡并存入资金时，编制会计分录如下：红星公司申请信用卡并存入资金时，编制会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 000用信用卡购买办公用品时，编制会计分录如下：用信用卡购买办公用品时，编制会计分录如下：借：管理费用借：管理费用 5 0005 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡 5 0005 000第三节第三节其他货币资金其他货币资金信用证保证金存款：信用证保证金存款：是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信是指采用信用证结算方式的企业
30、为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。用证保证金专户的款项。第三节第三节其他货币资金其他货币资金（五）信用证保证金存款（五）信用证保证金存款【例例3-6】2014年年2月月2日，红星公司申请开证并向开户银行交纳信用证保证金日，红星公司申请开证并向开户银行交纳信用证保证金50 000元，同年元，同年2月月10日接到开证银行交来的信用证来单通知书和有关结算单据，以信用日接到开证银行交来的信用证来单通知书和有关结算单据，以信用证方式采购的原材料已收到并验证入库，货款证方式采购的原材料已收到并验证入库，货款100 000元，增值税元，增值税17 000元，共计元，共计117 000元，不足部分
31、以银行存款支付。元，不足部分以银行存款支付。2014年年2月月2日交纳保证金时，编制如下会计分录：日交纳保证金时，编制如下会计分录：借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 50 000贷：银行存款贷：银行存款 50 0002014年年2月月10日以信用证结算时，企业编制如下会计分录：日以信用证结算时，企业编制如下会计分录：借：原材料借：原材料 100 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 000贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 50 000银行存款银行存款 67 000第三节第三节其他货币资金其他货币资金存出投资款存出
32、投资款是指企业已存入是指企业已存入证券公司证券公司但尚未进行但尚未进行短期投资短期投资的资金。的资金。【例例3-73-7】20142014年年2 2月月3 3日，红星公司将银行存款日，红星公司将银行存款50 00050 000元存入某证券公司准元存入某证券公司准备进行股票投资。备进行股票投资。20142014年年2 2月月3 3日购买股票，价款日购买股票，价款30 00030 000元。元。20142014年年2 2月月3 3日将银行存款日将银行存款50 00050 000元存入某证券公司时，编制会计分录如下：元存入某证券公司时，编制会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 00020142014年年2 2月月1212日购买股票时，编制会计分录如下：日购买股票时，编制会计分录如下：借：交易性金融资产借：交易性金融资产 30 00030 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 30 00030 000第三节第三节其他货币资金其他货币资金（六）存出投资款（六）存出投资款