《5-1成本计算与期末会计事项（业务59-65-73）全书电子课件完整版电子教案课件电子教案幻灯片.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《5-1成本计算与期末会计事项（业务59-65-73）全书电子课件完整版电子教案课件电子教案幻灯片.pptx（50页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、项目五成本计算与期末会计事项的处理主编：李占国基础会计综合模拟实训第五版目录目录任务一任务一 成本计算及其账务处理成本计算及其账务处理任务二任务二 期末会计事项的账务处理期末会计事项的账务处理任务一成本计算及其账务处理成本计算及其账务处理任务一：任务一：业务操作程序业务操作程序根据有关明细账的记录和有关根据有关明细账的记录和有关规定，按照业务规定，按照业务5959至业务至业务6363的顺序的顺序逐笔计算填制原始凭证，同时逐笔逐笔计算填制原始凭证，同时逐笔编制记账凭证。编制记账凭证。业务业务5959至业务至业务6363的记账凭证的记账凭证编制完成后，根据所编制的记编制完成后，根据所编制的记账凭证
2、，集中登记有关明细账。账凭证，集中登记有关明细账。根据有关明细账的记录和有关规定，按照业务根据有关明细账的记录和有关规定，按照业务6464至业务至业务6565的顺序：的顺序：逐笔计算填列自制原始凭证；逐笔计算填列自制原始凭证；当该笔业务的当该笔业务的原始凭证填制完成后，逐笔编制记账凭证；原始凭证填制完成后，逐笔编制记账凭证；当该笔业务的当该笔业务的记账凭证编制完成后，逐笔登记有关明细账。记账凭证编制完成后，逐笔登记有关明细账。业务业务5959至业务至业务6565所编记账凭证暂先不编制所编记账凭证暂先不编制“科科目汇总表目汇总表”，待本项目任务二业务编制完成记账，待本项目任务二业务编制完成记账凭
3、证后，再根据本项目任务一、任务二所编记账凭证后，再根据本项目任务一、任务二所编记账凭证，编制凭证，编制“科目汇总表科目汇总表”3 3号并据以登记总账。号并据以登记总账。1 12 23 34 401业务业务5959至业务至业务6565原始凭证填制及账务处理原始凭证填制及账务处理业务591.1.根据原材料明细账记录（月初结存数量和金额、本月收入数量和金额）根据原材料明细账记录（月初结存数量和金额、本月收入数量和金额）计算并编制计算并编制“原材料加权平均单位成本计算表原材料加权平均单位成本计算表”。材料费用的材料费用的归集归集与与分配分配点击查看点击查看明细账明细账原材料原材料面包粉面包粉原材料原材
4、料白砂糖白砂糖原材料原材料草鸡蛋草鸡蛋原材料原材料黄油黄油原材料原材料奶酪奶酪原材料原材料包装盒包装盒业务59材料费用的材料费用的归集归集与与分配分配2.2.根据根据“原材料加权平均单位成本计算表原材料加权平均单位成本计算表”和妥善保管的和妥善保管的“领料单领料单”填制填制“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”3.3.根据根据“原材料发料凭证汇总表原材料发料凭证汇总表”，编制记账凭证如下所示。，编制记账凭证如下所示。材料费用的材料费用的归集归集与与分配分配业务59业务601.1.月末，根据略去的各月末，根据略去的各生产车间、管理部门提供的生产车间、管理部门提供的工时统计和工资标准计算的工时统计和工资
5、标准计算的本月应付工资总额，填制本月应付工资总额，填制“应付工资结算汇总表应付工资结算汇总表”。分配工资费用分配工资费用2.2.根据根据“应付工资结算应付工资结算汇总表汇总表”编制分配并结转工编制分配并结转工资费用的记账凭证。资费用的记账凭证。业务61分配职工福利费分配职工福利费1.1.月末，根据月末，根据“应付工资应付工资结算汇总表结算汇总表”提供的工资总额，提供的工资总额，按照按照14%14%的比例计算并编制的比例计算并编制“职工福利费计提表职工福利费计提表”。2.2.根据根据“职工福利费计职工福利费计提表提表”编制分配并结转工薪编制分配并结转工薪费用的记账凭证。费用的记账凭证。分配并结转
6、水费和电费分配并结转水费和电费业务621.1.月末，根据各部门用月末，根据各部门用水量和用电量统计记录（略）水量和用电量统计记录（略）和单价和单价,编制编制“水电费用计水电费用计算分配表算分配表”，分配并结转水，分配并结转水费和电费。费和电费。2.2.根据根据“水电费用计水电费用计算分配表算分配表”编制记账凭证编制记账凭证计提折旧费计提折旧费业务631.1.月末，根据月初固定月末，根据月初固定资产原值和确定的折旧率，资产原值和确定的折旧率，计算并编制如下计算并编制如下“固定资产固定资产折旧计算汇总表折旧计算汇总表”2.2.根据根据“固定资产折固定资产折旧计算汇总表旧计算汇总表”编制记账编制记账
7、凭证凭证02集中逐笔登记集中逐笔登记明细账明细账业务业务5959业务业务6565有关明细账的登记有关明细账的登记业务业务59-6359-63根据根据业务业务5959至业务至业务6363所编制的记账凭证所编制的记账凭证，集中并逐笔集中并逐笔登记登记有关有关明细账。明细账。资产类资产类1-11-1原材料原材料面包粉面包粉1-21-2原材料原材料白砂糖白砂糖1-31-3原材料原材料黄油黄油1-41-4原材料原材料草鸡蛋草鸡蛋1-51-5原材料原材料奶酪奶酪1-61-6原材料原材料包装盒包装盒损益类损益类5-1-635-1-63 销售费用明细账销售费用明细账5-2-635-2-63 管理费用明细账管理
8、费用明细账负债类负债类2-12-1应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资2-22-2应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利2-32-3其他应付款其他应付款供水公司供水公司2-42-4其他应付款其他应付款供电公司供电公司成本类成本类4-1-634-1-63 生产成本生产成本黄油饼干黄油饼干4-2-634-2-63 生产成本生产成本芝士饼干芝士饼干4-3-634-3-63 制造费用明细账制造费用明细账提示：提示：因为业务因为业务6464制造费用的分配，要根据制造费用的分配，要根据“制造费用明细账制造费用明细账”的借方发生额进行分配。的借方发生额进行分配。03原始凭证填制及账务处理原始凭证填制及账务处理
9、业务业务6464和和业务业务6565业务业务6464和和业务业务6565账务处理账务处理顺序：顺序：（1）根据有关明细账的记录和有关规定，逐笔计算填列自制原始凭证；（2）当各该笔业务的原始凭证填制完成后，根据原始凭证逐笔编制记账凭证；（3）当各该笔业务的记账凭证编制完成后，根据记账凭证逐笔登记有关明细账。归集、分配并结转制造费用归集、分配并结转制造费用业务641.1.月末，根据月末，根据“制造费用明制造费用明细账细账”所归集的费用总额（借方所归集的费用总额（借方发生额）发生额）,按照成本计算对象（各按照成本计算对象（各产品）生产工人工资的比例产品）生产工人工资的比例,计算计算并编制并编制“制造
10、费用分配表制造费用分配表”。2.2.根据根据“制造费用分配表制造费用分配表”编制记账凭证编制记账凭证：归集、分配并结转制造费用归集、分配并结转制造费用业务643.3.根据记账凭证登记根据记账凭证登记“生产成本生产成本”所属明细账和所属明细账和“制造费用制造费用”明细账各个专栏。明细账各个专栏。点击查看点击查看明细账登记结果明细账登记结果制造费用制造费用生产成本生产成本黄油饼干黄油饼干生产成本生产成本芝士饼干芝士饼干注意：注意：结转成本登记结转成本登记明细账明细账用红字用红字。结转完工产品成本结转完工产品成本业务651.1.月末，根据月末，根据“生产成本明细账生产成本明细账”所记录的所记录的生产
11、费用总额，结合生产费用总额，结合“产品入库单产品入库单”提供的完工提供的完工数量，分成本项目编制数量，分成本项目编制“产品成本计算表产品成本计算表”2.2.根据根据“产品成本计算表产品成本计算表”编制记账凭证编制记账凭证3.3.根据记账凭证登记根据记账凭证登记“库存商品库存商品”和和“生产成本生产成本”所属明细账所属明细账。点击查看点击查看明细账登记结果明细账登记结果生产成本生产成本黄油饼干黄油饼干库存商品库存商品黄油饼干黄油饼干生产成本生产成本芝士饼干芝士饼干库存商品库存商品芝士饼干芝士饼干点击点击查看查看：“生产成本生产成本黄油饼干黄油饼干”、“生产成本生产成本芝士饼干芝士饼干”和和 “产
12、品入库单产品入库单”期末会计事项原始凭证填制期末会计事项原始凭证填制及账务处理及账务处理任务二任务二：任务二：业务操作程序业务操作程序业务66业务73根据有关明细账的记录和有关规定，按照业务根据有关明细账的记录和有关规定，按照业务6666至业务至业务6969的顺的顺序逐笔计算填制原始凭证，同时逐笔编制记账凭证。序逐笔计算填制原始凭证，同时逐笔编制记账凭证。业务业务6666至业务至业务6969的记账凭证的记账凭证编制完成后，根据所编制的记编制完成后，根据所编制的记账凭证，集中登记有关明细账。账凭证，集中登记有关明细账。根据有关明细账的记录和有关规定，按照业务根据有关明细账的记录和有关规定，按照业
13、务7070至业务至业务7373的顺序：的顺序：逐笔计算填列自制原始凭证；逐笔计算填列自制原始凭证；当该笔业务的原始凭证填制完成后，逐笔编制记账凭证；当该笔业务的原始凭证填制完成后，逐笔编制记账凭证；当该笔业务的记账凭证编制完成后，逐笔登记有关明细账。当该笔业务的记账凭证编制完成后，逐笔登记有关明细账。根据根据“科目汇总表科目汇总表”3 3号，汇总登记总账。号，汇总登记总账。根据本项目任务一和任务根据本项目任务一和任务二所编记账凭证，编制二所编记账凭证，编制“科目科目汇总表汇总表”3 3号。号。1业务业务6666至业务至业务6969原始凭证填制及账务处理原始凭证填制及账务处理业务操作程序业务操作
14、程序：根据有关明细账的记录和有关规定，逐笔计算填列业务66至业务69的自制原始凭证，同时逐笔编制记账凭证。在编制完成业务66至业务69的记账凭证后，根据业务66至业务69所编制的记账凭证，集中并逐笔登记有关明细账。0101 原始凭证填制及记账凭证编制原始凭证填制及记账凭证编制对业务对业务6666至业务至业务6969，按照业务顺序，逐，按照业务顺序，逐笔填制原始凭证，并同时编制记账凭证。笔填制原始凭证，并同时编制记账凭证。采用采用“月末一次加权平均法月末一次加权平均法”，计算并结转已销产品成本。，计算并结转已销产品成本。业务661.1.月末，根据月末，根据“库存商品库存商品”明细账的期初结存明细
15、账的期初结存(数量、金额数量、金额)和本期收入和本期收入(数量、金额数量、金额)，计算，计算本月已销产品的加权平均单价，编制本月已销产品的加权平均单价，编制“库存商品加权平均单位成本计算表库存商品加权平均单位成本计算表”。点击查看点击查看库存商品库存商品黄油饼干黄油饼干库存商品库存商品芝士饼干芝士饼干采用采用“月末一次加权平均法月末一次加权平均法”，计算并结转已销产品成本。，计算并结转已销产品成本。业务662.2.根据根据“库存商品加权平均单库存商品加权平均单位成本计算表位成本计算表”，结合，结合“产品出库产品出库单单”提供的数量，编制提供的数量，编制“主营业务主营业务成本计算表成本计算表”点
16、击查看：点击查看：出库单（出库单（6 6张）张）3.3.根据根据“主营业务成本计算表主营业务成本计算表”编制记账凭证编制记账凭证计算并结转应交增值税、转出未交增值税计算并结转应交增值税、转出未交增值税业务671.1.月末，根据月末，根据“应交税应交税费费应交增值税应交增值税”明细明细账的有关专栏，计算并填账的有关专栏，计算并填制制“应纳增值税及转出未应纳增值税及转出未交增值税计算表交增值税计算表”。2.2.根据根据“应纳增值税及应纳增值税及转出未交增值税计算表转出未交增值税计算表”编制结转编制结转“转出未交增值转出未交增值税税”的记账凭证。的记账凭证。计算并结转应交城建税和教育费附加计算并结转
17、应交城建税和教育费附加业务681.1.月末，根据本月月末，根据本月应纳增值税税额，按应纳增值税税额，按照法定税费率计算本照法定税费率计算本月应纳城建税和教育月应纳城建税和教育费附加，编制费附加，编制“税金税金及附加计算表及附加计算表”。2.2.根据根据“税金及附税金及附加计算表加计算表”编制记账编制记账凭证。凭证。月末，计提本月份短期借款利息月末，计提本月份短期借款利息业务691.1.根据根据“短期借款明细短期借款明细账账”借款余额和借款月利借款余额和借款月利率填制率填制“短期借款利息计短期借款利息计提表提表”；2.2.根据根据“短期借款利息短期借款利息计提表计提表”编制记账凭证。编制记账凭证
18、。0202 登记明细账登记明细账根据业务根据业务6666至业务至业务6969所编制的记账凭证，集中并逐笔登记明细账所编制的记账凭证，集中并逐笔登记明细账集中并逐笔登记明细账集中并逐笔登记明细账业务66业务69点击查看：点击查看：业务业务6666业务业务6969明细账明细账登记结果：登记结果：资产类资产类负债类负债类损益类损益类库存商品库存商品黄油饼干黄油饼干应交税费应交税费应交增值税应交增值税主营业务成本主营业务成本库存商品库存商品芝士饼干芝士饼干应交税费应交税费未交增值税未交增值税税金及附加税金及附加应交税费应交税费应交城建税应交城建税财务费用财务费用应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费
19、附加应付利息应付利息工行海支工行海支2业务业务7070业务业务7373账务处理账务处理业务操作业务操作说明：说明：逐笔计算填列业务逐笔计算填列业务7070至业务至业务7373的自制原的自制原始凭证，同时逐笔编制记账凭证始凭证，同时逐笔编制记账凭证并登记相应并登记相应的明细账的明细账。“账结法账结法”结转损益类账户至结转损益类账户至“本年利润本年利润”账户账户业务701.1.月末，根据本月各收月末，根据本月各收入类账户的贷方发生额和费入类账户的贷方发生额和费用类账户的借方发生额，填用类账户的借方发生额，填制制“本月损益类账户发生额本月损益类账户发生额汇总表汇总表”。主营业务收入主营业务收入营业外
20、收入营业外收入主营业务成本主营业务成本税金及附加税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出2.2.根据根据“本月损益类账户发生额汇总表本月损益类账户发生额汇总表”的的“结转前借方发生额结转前借方发生额”编制结转费用损失类账户至编制结转费用损失类账户至“本年利本年利润润”账户借方的记账凭证。账户借方的记账凭证。“账结法账结法”结转损益类账户至结转损益类账户至“本年利润本年利润”账户账户业务703.3.根据根据“本月损益类账户发生额汇总表本月损益类账户发生额汇总表”的的“结转前贷方发生额结转前贷方发生额”编制结转收入类账户至编制结转收入类账户至“本年利润本年利润
21、”账户贷方的记账凭证。账户贷方的记账凭证。“账结法账结法”结转损益类账户至结转损益类账户至“本年利润本年利润”账户账户业务704.4.根据记账凭证：根据记账凭证：登记有关损益类账户明细账并对其进行本年累计；登记有关损益类账户明细账并对其进行本年累计；登记登记“本年利润明细账本年利润明细账”。点击查看点击查看明细账登记结果明细账登记结果主营业务收入主营业务收入税金及附加税金及附加财务费用财务费用营业外收入营业外收入销售费用销售费用营业外支出营业外支出主营业务成本主营业务成本管理费用管理费用本年利润本年利润所得税按月预缴申报所得税按月预缴申报业务711.1.编制编制“损益类账户全年累计发生额汇总表
22、损益类账户全年累计发生额汇总表”。在申报预缴所得税之前先根据损益。在申报预缴所得税之前先根据损益类账户类账户1212月月末的月月末的“本年累计本年累计”金额、金额、“所得税费用明细账所得税费用明细账”的的1111月月“本年累计本年累计”金金额和额和“本年利润明细账本年利润明细账”1212月月末余额，编制月月末余额，编制“损益类账户全年累计发生额汇总表损益类账户全年累计发生额汇总表”（以下简称（以下简称“汇总表汇总表”）。）。点击查看点击查看主营业务收入主营业务收入营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本税金及附加税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出
23、本年利润本年利润所得税费用所得税费用所得税按月预缴申报所得税按月预缴申报业务712.2.填制填制“企业所得税按月（季）度预缴纳税申报表企业所得税按月（季）度预缴纳税申报表（A A类）简易类）简易”（以下简称（以下简称“申报表申报表”）。）。填表提示：填表提示：根据根据“汇总表汇总表”，分别填列，分别填列“申报表申报表”第第1 1行、行、2 2行金额行金额；根据根据“汇总表汇总表”计算计算“全年利润总额全年利润总额”并填列并填列“申报表申报表”第第3 3行金额；行金额；“申报表申报表”第第4.5.6.7.84.5.6.7.8行本书未涉及到填行本书未涉及到填0 0；根据根据“申报表申报表”各行的关
24、系计算填列第各行的关系计算填列第9 9、1010、1111行金额行金额；根据根据“汇总表汇总表”的的“所得税费用所得税费用”金额，填列金额，填列“申报表申报表”第第1313行金额，然后计算填列行金额，然后计算填列“申报表申报表”的第的第1515行金额。行金额。业务713.3.编制记账凭证编制记账凭证根据根据“申报表（申报表（A A类）类）”确定的确定的“本期应补所得税额本期应补所得税额”，编制计提预缴所得税的记账凭证编制计提预缴所得税的记账凭证；结转结转1212月预缴所得税至月预缴所得税至“本年利润本年利润”账户。账户。4.4.登记有关明细账登记有关明细账点击查看点击查看登记结果登记结果所得税
25、费用所得税费用应交税费应交税费应交所得税应交所得税本年利润本年利润所得税按月预缴申报所得税按月预缴申报按照规定进行利润分配按照规定进行利润分配业务72（1 1）3131日（期末），根据日（期末），根据“本年利润本年利润”账户的记录账户的记录，截止对本年利润进行分配前，该账户为贷方余额，截止对本年利润进行分配前，该账户为贷方余额2 2 463 000463 000元（净利润），按照公司法的规定提取法定盈余公积，按照董事会的决定根据实收资本比例进元（净利润），按照公司法的规定提取法定盈余公积，按照董事会的决定根据实收资本比例进行利润分配，编制行利润分配，编制“可供分配利润计算及利润分配表可供分配利
26、润计算及利润分配表”。按照规定进行利润分配按照规定进行利润分配业务72（2 2）根据根据“可供分配利润的计算及利润分配表可供分配利润的计算及利润分配表”编制记账凭证编制记账凭证（3 3）根据记账凭证登记有关明细账。根据记账凭证登记有关明细账。点击查看点击查看利润分配明细账利润分配明细账盈余公积明细账盈余公积明细账应付股利明细账应付股利明细账计算并结转未分配利润计算并结转未分配利润业务73（1 1）3131日（期末），结转净利润和已分配利润，计算并结转未分配利润。日（期末），结转净利润和已分配利润，计算并结转未分配利润。根据根据“本年利润本年利润明细账明细账”和和“利润分配利润分配明细账明细账”
27、的记录，编制的记录，编制“净利润和已分配利润结转计算表净利润和已分配利润结转计算表”。计算并结转未分配利润计算并结转未分配利润业务73（2 2）根据根据“净利润和已分配利润结转计算表净利润和已分配利润结转计算表”，编制结转本年已实现的净利润的记账凭证。，编制结转本年已实现的净利润的记账凭证。（3 3）根据记账凭证登记有关明细账。根据记账凭证登记有关明细账。点击查看点击查看登记结果登记结果利润分配利润分配明细账明细账本年利润明细账本年利润明细账3编制编制“科目汇总表科目汇总表”3 3号号业务操作业务操作说明：说明：根据项目五任务一、任务二所编记账凭证，根据项目五任务一、任务二所编记账凭证，编制编
28、制“科目汇总表科目汇总表”3”3号号。编制编制“科目汇总表科目汇总表”3”3号号根据项目五任务一、任务二所编根据项目五任务一、任务二所编记账凭证，记账凭证，编制编制“科目汇总表科目汇总表”3”3号。号。点击查看：点击查看：业务业务5959至业务至业务7373所编记账凭证所编记账凭证。4登记总账登记总账业务操作业务操作说明：说明：根据根据“科目汇总表科目汇总表”3”3号号，登记总账，登记总账。登记总账登记总账根据根据“科目汇总表科目汇总表”3”3号号登记总账登记总账。点击查看：点击查看：总账登记结果总账登记结果序号序号总账名称总账名称序号序号总账名称总账名称1 1原材料原材料1212制造费用制造费用2 2库存商品库存商品1313生产成本生产成本3 3累计折旧累计折旧1414主营业务收入主营业务收入4 4应付职工薪酬应付职工薪酬1515营业外收入营业外收入5 5应交税费应交税费1616主营业务成本主营业务成本6 6应付利息应付利息1717税金及附加税金及附加7 7应付股利应付股利1818销售费用销售费用8 8其他应付款其他应付款1919管理费用管理费用9 9利润分配利润分配2020财务费用财务费用1010盈余公积盈余公积2121营业外支出营业外支出1111本年利润本年利润2222所得税费用所得税费用谢谢欣赏返回返回返回返回返回返回返回返回返回返回