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1、会计从业资格考试初级会计电算化陈红柳 会计电算代概述n第一节 会计电算化概述n在当今经济全球化与信息化的时代，会计作为国际商业语言发挥着越来越重要的作用。随着社会经济的发展和科学技术的进步，信息技术和网络技术越来越普遍地在全计实务中得以应用，计算机在许多方面可以替代或协助人工进行会计处理，会计信息演变为一个人机系统。和以往的人工系统相比，会计信息系统极大地提高会计处理的及时性、精确性和正确性，并可以全面辅助会计分析、控制、预测和决策，如果与ERP系统集成还可以全面提升企业的经营管理水平。会计电算代概述n会计的基本目标和核心职能虽然没有变，但是会计的实施方法却发生了巨大的变化，会计信息化已经成为
2、当前会计实务的重要趋势。n“会计电算化”一词是于1981年8月财政部和中国会计学会在长春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上正式提出来的，“会计电算化”是电子计算机信息技术在会计工作中的简称。n狭义地说，会计电算化是指以电子计算机为主体的当代电子信息技术、网络技术在会计工作中的应用，包括利用计算机完成记账、算账、报账，以及对会计信息的分析、预测和决策；n广义的说，会计电算化是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用及软件市场的培育、电算化人才的培养、会计电算化的宏观规划和管理、会计电算化的制度建设。n“电算化会计”：会计学与计算机技术交叉的领域作为
3、一个新的学科领域会计电算代概述n会计电算化与电算化会计：n相同：都包含了会计工作和计算机应用n不同：n电算化会计 强调的是会计工作中应用计算机的过程n会计电算化：强调的是电算化前提会计数据处理n当前的工作中主要是利用会计软件完成会计数据处理和信息加工，当属“电算化会计”工范畴，但现在基本不区分这二者的概念一、模拟手工记账的探索起步n1、计算机在会计中的应用始于1954年，美国通用电气公司（GE）第一次在UNIVC1计算机上运行了复杂的工资计算程序，从而触发了会计信息搜集加工方式的革命。n2、我国第一台计算机诞生于1958年，然而直到20世纪70年代中期，一些大型企事业单位才陆续引进了一些计算机
4、n 1）1979年，财政部拨款500万元在长春一汽首次进行会计电算化试点，利用国产DJS电子计算机核算工资、统计产值等。标志着我们的会计电算化工作开始进入有计划的试点阶段。n 2）国务院1982年10月成立了电子计算机和大规模集成电路领导小组（后改为电子振兴领导小组的电子信息系统办公室），加强了电算化的集中领导和规划，并把建立“国家经济信息系统”列为一项国家级大型工程。n 3）1989年12月颁发了我国第一个关于会计电算化管理的重要行政法规会计核算软件管理的几项规定（试行）n 4）1989年先锋集团公司的“CP800通用财会管理系统”n 1990年用友电子财务技术有限公司的“用友通用会计核算软
5、件”依次通过财政部部级评审，成为最早通过部级审批的商品化会计核算软件。一、模拟手工记账的探索起步n总结：q此阶段会计软件的内容是用计算机模拟手工记账，不仅模拟手工环境的会计循环，而且模拟手工环境的数据输出形式，利用计算机完成单项会计核算任务，如工资核算、总账核算、报表汇总等等。q此阶段会计软件开发目的是实现会计核算电算化，利用计算机代替人工处理数据量大、业务简单的单项会计业务，将会计人员从繁杂、庞大的数据加工中解放出来，提高数据加工效率和数据的精难度，提高会计数据输入输出的速度。q此阶段会计软件的特点是程序简单，程序和数据时相互联系的，没有数据管理。会计软件生产的数据都是一个个信息孤岛，缺乏信
6、息共享。二 与基他业务结合的推广发展n20世纪90年代，我国的会计电算化逐步进入全面繁荣发展阶段n首先，从会计软件的内容来看，本阶段会计电算化由单项会计核算向完整的会计核算信息系统发展。在这一阶段，企业积极进行业务流程重组，以会计核算系统为核心进行信息集成，实现财务信息和业务信息一体化，统一数据输入源头并保证其唯一性，有效地加强了信息共享。n其次，从会计软件开发特点来看，本阶段的会计核算软件开发呈现从单纯的数据处理开始向管理系统发展的特点。n再次，本阶段中会计软件开始大量面市，商品化会计信息市场逐步形成，会计软件行业管理更加规范。为了规范商品化会计软件市场、引导会计软件开发单位提供高质量的会计
7、软件，在此期间财政部先后颁发了一系列相关制度，包括关于发展我国会计电算化事业的意见、会计电算化管理办法、会计电算化工作规范。三、引入会计专业判断的渗透融合n20世纪90年代中期以来，企业管理的主要任务转向资源管理，相应的会计工作的主要任务是为资源管理提供分析与决策信息，会计软件也就逐步从“核算型”向“管理决策型”的方向发展，向着会计电算化发展的高级阶段演进。90年代中期我国陆续颁布了一系列具体会计准则，其中很重要的变化就是引入了会计专业判断，这对会计电算化提出了新的要求。因此，电算化的会计信息系统必须以企业会计准则和会计基础工作规范为依据，将各种确认、计量、记录、报告的要注融入电算化的会计信息
8、系统中。三、引入会计专业判断的渗透融合n首先，从会计软件的内容来看：会计软件可以在会计核算电算化提供信息的基础上，结合基他来源数据和信息，并借助决策支持系统的理念和方法，为决策者提代科学的备选决策方案。n其次，从会计软件开发的特眯来看，这一阶段主要实现了数据库存系统管理，并且引入了决策支持系统，不仅可以支持结构化的决策，还可以支持半结构化的决策，信息系统由模型和用户要求等条件，灵活地提供决策备选方案。n但是，由于相关内部控制研空还刚刚起步，内部控制理论还未完善，企业未能将内部控制与会计电算化实务有机地结合。四、与内控相结全建立ERP系统的集成管理nERP软件是在MRP（物料需求计划）和MRPI
9、I（制造资源计划）的基础上发展起来的，ERP软件是会计软件发展的高级阶段。nERP（Enterprise Resource Planning）的全称是企业资源计划，它的基本功能包括生产制造数据管理、生产计划管理、车间生产任务管理、库存管理、物资供应管理、销售管理、财务管理、人才资源管理、生产设备管理、质量管理、电子供应链管理、经营决策管理等。n内部控制：根据2004年COSO委员会发布企业风险管理整合框架中的表述，认为“企业风险管理是一个过程，安由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并
10、为主体目标的实现提供合理保证”共包括八大要素：P8四、与内控相结全建立ERP系统的集成管理nERP系统的应用使用企业内部控制发生了巨大的变化。n首先：内部控制的重点发生了转移，控制重点由会计人员和会计业务部门转移到了计算机数据处理部门。n其次，控制的范围扩大，在传统环境下的内部控制制度上有取有舍，并增加了许多内部控制的新内容。n最后，控制方法与手段转为人工控制和程序化控制相结合，它利用计算机程序化的控制加强对业务流程的管理、控制的智能化程序提高很多。四、与内控相结全建立ERP系统的集成管理n本阶段会计电算化的特点n首先，从会计软件的内容来看，ERP软件涵盖了所有会计核算软件的全部功能，并且将其
11、与办公厅自动化系统、电子商务、企业分销管理等全方位准确对接，充分实现了企业各类资源的集中管理。n其次，从ERP软件的应用环境来看，法律法规在不断加强，n1999年10月全国人大修改通过会计法n2001年6月财政部分布了与贯彻实施会计法配套的一系列内控规范：内部会计控制规范基本规范（试行）和内部会计控制规范货币资金（试行）n2008年5月由财政部、证临会、审计署、银监会和保监会五部委联合制定推出企业内部控制基本规范练习：单选nERP是()的简称。nA管理信息系统 B制造资源规划nC企业资源计划 D专家系统n下列有关实现会计电算化意义的说法中不正确的是()。nA会计电算化后，经济业务都由计算机来完
12、成nB减轻了劳动强度，提高了工作效率nC推动企业管理现代化nD全面、及时、准确地提供会计信息练习：单选n狭义地说，会计电算化是指()。nA电子计算机技术在会计工作中的应用nB会计软件的开发nC会计电算化人才的培训nD会计电算化制度建设n会计电算化的作用主要是()。n A促进计算机技术应用 B提高经营管理水平n C增加会计人员就业 D提高会计人员工资练习：单选n“会计电算化”一词始于()。n A.1981年 B1974年n C1989年 D1993年n 能实现电算化系统与内部控制结合的系统是()。n AEDP BERPn CMIS DMRP练习：单选n ERP系统软件经历了物料需求计划、()和企
13、业资源计划阶段。n A主生产计划 B制造资源计划n C生产资源计划 D电子商务计划第二节 会计核算软件一、会计核算软件的概念和演进n会计核算软件是指专门用于会计核算工作的电子计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。具体而言，会计核算软件以会计理论和会计方法为核心，以会计制度为依据，以计算机和通信技术为基础，以会计核算、财务管理，为经营提供信息为目标，用计算机处理会计业务的计算机应用软件。n凡是具备独立完成数据输入、加工、输出功能的模块均可视为会计核算软件一、会计核算软件的概念和演进n根据数据管理的不同，会计核算软件的演进可以分为三个阶段n1、单项处理阶段是会计
14、核算软件发展的初级阶段。主要用于单项会计业务处理，其优点是可以批处理海量数据，效率高而且结果精确，但由于会计数据与会计软件程序之间的关系是一一对应的，程序之间缺乏联系，数据共享程度差。应用程序1数据集合1应用程序2数据集合2应用程序n数据集合n一、会计核算软件的概念和演进n文件管理阶段：由专门的软件即文件系统进行数据管理，文件系统可能将财务部门所有单项处理集中起来组织成相互独立的数据文件，利用“按文件名访问，按记录进行存取”的方式进行访问和存储，文件系统实现了记录内的结构性，但整体无结构。程序和数据之间有了一定的独立性，但是文件管理的缺陷还是非常明显的，数据共享程序依然很差，一个文件基本对应一
15、个程序。容易出现数据冗余和数据不一致，系统扩充性差。一、会计核算软件的概念和演进应用程序1数据集合1应用程序2数据集合2应用程序n数据集合n文件管理系统一、会计核算软件的概念和演进n3、数据库系统阶段：又比文件管理阶段更为高级，它可以解决多用户、多应用共享数据的需求，使得数据尽可能向更多的应用。应用程序1应用程序2应用程序n数据库管理系统数据库二、会计核算软件的分类n（一）通用和专用会计核算软件n会计软件按适用范围可以分为通用与专用会计软件。n通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。n专用会计核算软件一般是指由
16、使用单位根据自身会计核算与管理需要，自行开发或委托其他单位开发，供本单位使用的会计核算软件。通用的商品化会计软件具有特点n1、通用性强n会计软件软件的通用性主要包括满足一个单位会计工作不同时期变化的需求、满足不同单位会计工作的不同中需求两个方面。n2、安全可靠性高n通用的商品化会计软件由专业软件公司研制、经过反复测试后推出，并且在推广过程中不断根据众多用户的使用意见完善和提高软件的性能。n3、支持各种软件硬件平台n通用的商品化会计软件一般都能支持各类版本的操作系统，而且能在多种类型的数据库上运行。1）单机模式 2）基于局域网的文件服务器模式、客户机/服务器（C/S）3）基于互联网的浏览器服务器
17、（B/S）n4、保密性n保密性是指通用的商品化会计软件不向用户提供源程序代码，只提供经过加工的软件。厂家拥有全部的知识产权，出售的公公是通用商品化会计软件的使用权。因此，不会提供源程序给客户，这样就给客户自己进行二次开发带来一定的困扰。n5、软件的维护和升级由厂家负责n 由于能用的商品化会计软件都经过编译处理，不给用户提供源程序代码，用户只拥有软件的使用权而百所有权，所以软件的维护和升级一般由生产厂家及其授权的代理单位进行，而且普遍实行终身维护。（二）单用户和多用户会计核算软件n单用户会计核算软件是指将会计核算软件安装在一台或几台计算机上，每台计算机的会计核算软件单独运行，生成的数据只存储在本
18、台计算机中，各计算机之间不能直接进行数据交换的共享。n多用户（网络化）会计核算软件是指将会计核算软件安装在一个多用户系统的主机（计算机网络的服务器）上，系统中各终端（工作站）可以同时运行，一套账在同一时间内可以由多位用户按照会计分工同时操作使用，不同终端（工作站）上的会计人员能够共享会计信息。三、会计核算软件的功能模块n（一）会计核算软件的构成n通用的商品化软件的主要功能模块包括：账务处理模块、报表处理模块、固定资产核算模块、工资核算模块和其他模块。账务处理模块n账务处理模块是会计软件的核心，它主要是以会计凭证为原始数据、按会计科目和统计指标体系对记账凭证所记载的交易与事项，进行记录、分类、计
19、算、加工、汇总、输出总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助账簿、凭证和报表。n账务初始化是根据会计账务处理程序要求和内容管理的需要建账、进行账务分工、设置基础档案、设置总账参数，以及自定义会计科目体系、记账凭证格式、账簿体系的过程，相当于手工状态下设立一套新的账务核算体系，这是一个在计算机上实现的过程。n查询功能：是通过设定查询条件标志、灵活、迅速地查询某会计期间的会计凭证、明细分类账、总账的有关内容。n对账功能：其中一总分是由会计核算软件自动实现检查核对，另一部分则是在用户协助下进行核对。n结账功能：由相关模块完成，依据国家会计制度规定，按会计科目分级进行计算、汇总、结空收入费用类临时性账户
20、至本年利润，结束当期核算，开始下一个会计核算循环。报表处理模块n报表处理模块是按国家的会计制度规定，根据会计资料编制会计报表，向公司管理者和政府部门提供财务报告。n报表处理模块包括：报表计算；报表汇总；报表查询；报表输出。固定资产核算模块n主要用于固定资产明细核算及管理，其目标是记录固定资产的在案的情况及其增减变化，生成相关凭证传递到账务处理模块。工资核算模块n主要用于编制工资表，并且分配工资费用。它以计提发放职工个人工资的原始数据为基础，计算职工工资，处理工资核算。应收/应付核算模块n主要用于完成企业应收应付款的业务处理，编制应收/应付业务的记账凭证；处理各种票结算业务，录入供应商发票等票据
21、，并向客户开具发票等票据，完成各类应收厂应付标据的登记和利息计算，进行应收账账款账龄分析；勾对核销往来账款。（二）账务处理模块与主要核算模块之间的联系。应收应付总账系统现金管理报表工资核算固定资产供应链核算财务分析账务处理模块与主要核算模块间的联系四、会计核算软件与手工会计核算的异同n（一）会计核算软件与手工会计核算的相同点n1、会计目标相同n无论是电算化会计信息系统还是手工会计信息系统，最终目标都是为了加强企业经营管理，提供会计信息，参与经营决策，提高企业经济效益。n2、依据的财经法规、企业会计准则和会计制度相同n都要遵守会计法规和财经制度，无论手工核算还是电算化操作，处理经济业务时都必须严
22、格遵守国家的会计法规及财经制度，并且根据企业的会计准则和企业会计制度的要求进行财务处理。n3、依据的基本会计理论和会计方法相同n最基本的会计理论和方法，如会计假设和会计的记账方法等仍然没有变化n4、会计数据处理流程基本一致，报表要求一致n会计数据流程：数据的采集和输入；数据的加工；数据的储存和数据的输出。n报表：反映了企业的财务状况和经营成果，无论是电算化操作或是手工核算，都必须按国家要求编制对外报表和相关的报表资料。n5、都必须妥善保管会计档案n按照会计制度要求，会计档案作为重要的历史资料，应妥善保管。四、会计核算软件与手工会计核算的异同会计核算软件与手工会计核算的区别n1、会计核算工具不同
23、n会计核算是以计算机为主，数据处理都是由计算机完成，从而提高了信息处理的数据和精度，并可以提供许多非货币化的信息。n2、会计信息的载体不同n手工系统的信息以纸张为载体，n电算化系统以磁性介质或光盘为载体，具有体和服小、易于保管、占用空间小、可以利用网络传输等优点。n3、记账的流程及规则不相同n4、账簿的存在方式不同。n5、账簿的修改方法不同，电算环境下，输入数据要经过逻辑性校验。n6、记账的原理不同：电算化环境下，记账是用记账凭证的数据去更新科目余额文件库和凭证文件库，这个过程是由计算机自动完成的。n手工系统的账务处理原理是将记账凭证的数据平行登录总账、明细账。n7、结账方法不同：手工结账 划
24、红线表示。电算化下的结账准确地说是“封账”，执行结账功能完成结账后，限制了当期凭证处理功能，不能录入当期凭证五、会计工作组织变化：n电算化环境下增加设置了数据录入员、数据审核员、数据维护员等岗位。会计电算化中的人员将由会计专业人员、计算机操作人员及系统维护人员组成。六、内部控制方式不同n如原来的账证核对、账账核对、账表核对电算化环境下已经不存在。代之以更加来密的输入控制。还增加了权限控制、时序控制等。练习：单选单选n1将会计软件划分为通用会计软件和专用会计软件的依据是()。nA按照会计信息系统的服务层次nB按照会计软件不同的适用范围nC按会计信息的共享功能 n D以上都不是n2通用会计核算软件
25、比专业会计核算软件()。nA.通用性强，开发水平 B维护量小，购置成本高nC.成本高，开发水平高 D.适用性差，维护量大练习：单选单选n会计软件的通用性是指()。nA能适应一个单位不同时期会计工作的需求nB满足不同单位会计工作的不同要求nC适应不同行业、不同记账方法的企事业或行政单位的核算需求nD只能满足一个行业会计工作的需求n 会计核算软件的核心是()。n A报表系统 B采购系统n C账务处理系统 D成本核算系统练习：单选单选n为了体现通用的特点，通用会计核算软件一般都设置的模块是()。n A初始化 B账务处理n C工资 D报表n 商品化会计软件的缺点是()。n A成本高 B见效慢n C维护没有保障 D有些功能不能满足企业的需要