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1、会计学1销售过程业务的核算销售过程业务的核算复复 习习n n1、提现80，000元，备发工资。n n2、发工资80，000元。n n3、月末分配工资80，000元。其中：生产A 产品工人工资30，000元，B产品工人工资20，000元，车间管理人员工资18，000元，厂部管理人员工资12，000元。第1页/共22页复习复习n n生产A 产品领用甲材料20，000元，乙材料40，000元，丙材料30，000元。车间管理部门领用甲材料2，000元，厂部管理部门部门领用甲材料1，000元，材料全部发出。第2页/共22页复习复习n n月末计提固定资产折旧50，000元。其中：车间计提32，000元，厂
2、部管理计提18，000元。n n月末“制造费用”60，000元，按照一定比例计算，应该计入A产品28，000元，B产品32，000元。第3页/共22页销售过程的核算销售过程的核算n n一、设置的会计科目n n二、科目性质n n三、明细核算n n四、账务处理第4页/共22页销售过程的核算销售过程的核算n n设置的会计科目：n n1、主营业务收入、其他业务收入n n2、银行存款、应收账款、预收账款n n3、应交税费-应交增值税（销项税额）n n4、主营业务成本、其他业务成本 第5页/共22页销售业务的核算销售业务的核算n n借：银行存款n n 贷：主营业务收入n n 应交税费-应交增值税（销项税额
3、）n n同时：n n借：主营业务成本n n 贷 ：库存商品第6页/共22页销售过程的核算销售过程的核算n n销售A产品一批，价款30，000元增值税销项税额5，1000元，商品已发出，款项存入银行。该批产品的生产成本为23，000元。n n借：银行存款 35，100n n 贷：主营业务收入 30，000n n 应交税费-应交增值税（销项税额）5，100n n同时：n n借：主营业务成本 23，000n n 贷 ：库存商品-A产品 23，000第7页/共22页销售过程的核算销售过程的核算n n销售B产品一批给光明工厂，价款50，000元增值税销项税额8，5000元，商品已发出，款项尚未收到。该批
4、产品的生产成本为23，000元。第8页/共22页销售过程的核算销售过程的核算n n借：应收账款-光明工厂 58，500n n 贷：主营业务收入 50，000n n 应交税费-应交增值税（销项税额）8，500n n同时：n n借：主营业务成本 23，000n n 贷 ：库存商品-A产品 23，000第9页/共22页销售过程的核算销售过程的核算n n收到光明工厂前欠款，存入银行。n n借：银行存款 58，500n n贷：应收账款-光明工厂 58，500第10页/共22页销售过程的核算销售过程的核算n n预收账款处理（三部曲）n n1、预收n n2、销货n n3、退多余款（或者补收欠款）第11页/共
5、22页销售过程的核算销售过程的核算n n第一步，预收款。n n借：银行存款n n 贷：预收账款n n预收幸福工厂货款80，000元，存入银行。n n借：银行存款 80，000n n 贷：预收账款幸福工厂 80，000第12页/共22页销售过程的核算销售过程的核算n n第二步，销售商品。n n借：预收账款n n 贷：主营业务收入n n 应交税费-应交增值税（销项税额）n n向幸福工厂销售B产品，价款70，000元，增值税销项税额11，900元。该批产品成本为：54，600元。第13页/共22页销售过程的核算销售过程的核算n n借：预收账款-幸福工厂 81，900n n 贷：主营业务收入 70，0
6、00n n 应交税费-应交增值税（销项税额）n n11，900n n借：主营业务成本 54，600n n 贷 ：库存商品-A产品 54，600第14页/共22页销售过程的核算销售过程的核算n n第三步，补收货款（或退回多余款）n n补收幸福工厂余款。n n借：银行存款 1，900n n 贷：预收帐款-幸福工厂 1，900第15页/共22页预收账款的核算预收账款的核算n n预收大华工厂货款100，000元，存入银行。第16页/共22页预收账款的核算预收账款的核算n n向大华工厂销售B产品，价款70，000元，增值税销项税额11，900元。该批产品成本为：54，600元。第17页/共22页预收账款的核算预收账款的核算n n用银行存款退回多收大华工厂的预收款18，100元。第18页/共22页销售过程的核算销售过程的核算n n总结：n n一、销售商品n n1、钱货两清：n n2、货发出，款未收：n n3、预收账款n n二、结转已销商品成本n n1、逐笔结转n n2、月末一次结转第19页/共22页销售过程的核算销售过程的核算n n销售商品支付的广告费用，计入“销售费用”。n n用银行存款支付广告公司广告费20，000元。n n借：销售费用-广告费 20，000n n 贷：银行存款 20，000第20页/共22页作业作业第21页/共22页