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1、第七章第七章 会计凭证会计凭证一、本章学习目的一、本章学习目的 通过本章学习，了解与掌握会计凭证通过本章学习，了解与掌握会计凭证的意义和种类；了解与掌握原始凭证的填的意义和种类；了解与掌握原始凭证的填制与审核；了解与掌握记账凭证的编制与制与审核；了解与掌握记账凭证的编制与审核。审核。第七、八、九章是会计记录载体的循环。第七、八、九章是会计记录载体的循环。二、本章重要概念二、本章重要概念 会计凭证（accounting document）原始凭证（source document）自制原始凭证（self-made document）外来原始凭证（outside document）记账凭证（vouc
2、her）收款凭证（receipt voucher）付款凭证（payment voucher）转账凭证（transfer voucher）汇总凭证（summerized document）第一节会计凭证的意义和种类第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义1.1.概念概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。格式编制的作为记账依据的书面证明。2.意义意义(1)反映经济业务。反映经济业务。(2)监督经济业务。监督经济业务。(3)明确经济责任。明确经济责任。(4)登记账簿的依据。登记账簿的依据。
3、二、会计凭证的种类会计凭证按其用途不同会计凭证按其用途不同原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 原始凭证原始凭证 在经济业务发生时取得在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业或填制的，用以办理业务手续的书面证明务手续的书面证明 记账凭证记账凭证 是会计人员根据原始凭证编制的据以是会计人员根据原始凭证编制的据以登记会计账簿的书面证明登记会计账簿的书面证明 二、原始凭证的种类（一）原始凭证按填制单位分类（一）原始凭证按填制单位分类原始凭证：在经济业务发生或完成时，原始凭证：在经济业务发生或完成时，取得取得或或填制填制的会计凭证。的会计凭证。自制原始凭证自制原始凭证（增值税票）（增值税票）外来原始凭证
4、外来原始凭证 (收料单）收料单）（二）原始凭证按填写方法分类（二）原始凭证按填写方法分类1.1.一次凭证。一次凭证。格式见教材格式见教材129页表页表7-62.2.累计凭证。累计凭证。格式见教材格式见教材130页表页表7-73.3.汇总凭证。汇总凭证。如工资汇总表，格式见教材如工资汇总表，格式见教材130页表页表7-8三、原始凭证的填制三、原始凭证的填制（一）填制原始凭证的要求（一）填制原始凭证的要求1.格式统一。格式统一。2.填写齐全。填写齐全。3.反映真实。反映真实。4.书写清楚。书写清楚。5数码标准。数码标准。6符合规范。符合规范。.填制及时。填制及时。(二二)填制原始凭证的方法填制原始
5、凭证的方法填制自制原始凭证有三种方法填制自制原始凭证有三种方法:（）在经济业务发生之前（）在经济业务发生之前（）在经济业务发生当时（）在经济业务发生当时 （）在经济业务发生之后（）在经济业务发生之后 四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核形形式式上上的的审审核核完完整整性性、正正确性确性原始凭证的原始凭证的审核内容审核内容实质性审核实质性审核真实性、合规性、真实性、合规性、合理性合理性（二）原始凭证审核后的处理（二）原始凭证审核后的处理1.对于符合要求的原始凭证，应按规定及时办理会计手对于符合要求的原始凭证，应按规定及时办理会计手续，据以编制记账凭证，并作为记账凭证的附件保存，以备续，据以编制记
6、账凭证，并作为记账凭证的附件保存，以备核对使用。核对使用。2.对于业务真实但不符合要求的原始凭证，应予退回，如果对于业务真实但不符合要求的原始凭证，应予退回，如果填写内容不全应补填有关内容，经办手续不完备应补办手续，填写内容不全应补填有关内容，经办手续不完备应补办手续，数字计算有错误应更正，文字有遗漏应补写，以便原始凭证符数字计算有错误应更正，文字有遗漏应补写，以便原始凭证符合要求。合要求。3.3.对于不合法和不合理的原始凭证对于不合法和不合理的原始凭证,会计人员有权拒绝接会计人员有权拒绝接受受,不予办理会计手续不予办理会计手续,有严重违法乱纪行为的有严重违法乱纪行为的,如伪造、变造如伪造、变
7、造凭证，巧立名目虚报冒领，应向有关部门反映。凭证，巧立名目虚报冒领，应向有关部门反映。五、原始凭证的整理和汇总（一）原始凭证的整理（一）原始凭证的整理（二）填制原始凭证汇总表（二）填制原始凭证汇总表原始凭证汇总填制原始凭证汇总表 汇总的时期汇总的时期经济业务的内容经济业务的内容数量、金额及其总计数量、金额及其总计填制人签章填制人签章所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数 汇总表一般定期（每汇总表一般定期（每5 5日、日、1010日、半月或每月）汇总填制日、半月或每月）汇总填制。第三节记账凭证一、记账凭证的基本要素（基本内容）（一）记账凭证的概念记账凭证（亦称传票）是会计记账凭证（亦称传票）是会计
8、人员根据原始凭证编制的据以人员根据原始凭证编制的据以登记会计账簿的书面证明。登记会计账簿的书面证明。（二）编制记账凭证的主要作用作为记账的依据作为进行审核的依据便于归类保管和查阅收款凭证借方科目：银行存款借方科目：银行存款20032003年年1212月月5 5日日银收字第银收字第11号号摘摘要要贷方科目贷方科目金金额额附附单单据据11张张总账科目总账科目明细科目明细科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分国家投入资本国家投入资本实收资本实收资本国家资本金国家资本金8000000080000000合合计计￥8000000080000000会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：复核：
9、复核：制单：制单：凭证名称凭证名称填制凭证日填制凭证日期和编号期和编号经济业务经济业务内容摘要内容摘要会计科目会计科目名称金额名称金额所附原始所附原始凭证张数凭证张数经办人经办人员签章员签章（三）记账凭证的基本要素（基本内容）二、记账凭证的种类收款凭证付款凭证转账凭证全部汇总凭证 分类汇总凭证 记账凭证分录凭证分录凭证汇总凭证汇总凭证通用记账凭证专用记账凭证 按经济业务性质按经济业务性质按使用范围按用途按用途按内容按内容（一）分录凭证（一）分录凭证分录凭证是填写会计分录的记账凭证。它一分录凭证是填写会计分录的记账凭证。它一般根据原始凭证编制，在凭证上写明会计科目的般根据原始凭证编制，在凭证上写
10、明会计科目的对应关系、记账方向和金额。对应关系、记账方向和金额。收款凭证：用来反映现金与银行存款收款凭证：用来反映现金与银行存款 收款业务的凭证收款业务的凭证付款凭证：用来反映现金与银行存款付款凭证：用来反映现金与银行存款 付款业务的凭证付款业务的凭证转账凭证：用来反映转账业务的凭证转账凭证：用来反映转账业务的凭证（一）分录凭证（一）分录凭证收款凭证借方科目：银行存款借方科目：银行存款20032003年年1212月月5 5日日银收字第银收字第11号号摘摘要要贷方科目贷方科目金金额额附附单单据据11张张总账科目总账科目明细科目明细科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分国家投入资本国家投
11、入资本实收资本实收资本国家资本金国家资本金8000000080000000合合计计￥8000000080000000会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：复核：复核：制单：制单：凭证名称凭证名称填制凭证日填制凭证日期和编号期和编号经济业务经济业务内容摘要内容摘要会计科目会计科目名称金额名称金额所附原始所附原始凭证张数凭证张数经办人经办人员签章员签章付款凭证贷方科目：现金贷方科目：现金20032003年年1212月月5 5日日现付字第现付字第11号号摘摘要要借方科目借方科目金金额额附附单单据据11张张总账科目总账科目明细科目明细科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分差旅费报销差旅
12、费报销管理费用管理费用差旅费差旅费158000158000合合计计￥158000158000会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：复核：复核：制单：制单：凭证名称凭证名称填制凭证日填制凭证日期和编号期和编号经济业务经济业务内容摘要内容摘要会计科目会计科目名称金额名称金额所附原始所附原始凭证张数凭证张数经办人经办人员签章员签章（一）分录凭证（一）分录凭证转账凭证20032003年年1212月月5 5日日转字第转字第11号号摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额附附单单据据22张张购乙材料购乙材料原材料原材料乙材料乙材料50000.0050000.00
13、应交税金应交税金应交增值应交增值税税8500.008500.00应付账款应付账款北京化工北京化工厂厂58500.0058500.00合合 计计58500.0058500.0058500.0058500.00会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：复核：复核：制单：制单：填制凭证日填制凭证日期和编号期和编号凭证名称凭证名称所附原始所附原始凭证张数凭证张数经济业务经济业务内容摘要内容摘要会计科目会计科目名称金额名称金额经办人经办人员签章员签章记账记账备注备注（一）分录凭证（一）分录凭证通用记账凭证：是适用于各种经济业务的会计凭证。它采用转账凭证的格式。专用记账凭证：是只适用某种经济业务的会计凭
14、证。如收款 凭证、付款凭证和转账凭证，或现金凭证、银行存款凭证和转账凭证。（二）汇总凭证二）汇总凭证1.全部汇总凭证。它是汇总一定时期全部记账凭证的汇总记账凭证。格式见教材137页表7-142.分类汇总凭证。它是分类汇总一定时期分录记账凭证的汇总记账 凭证。格式见教材138页表7-15三、分录记账凭证的编制（一）编制的要求（一）编制的要求 依据要正确 内容要全面 编写要规范 编制要及时 字迹要清楚（二）编制的方法 会计人员编制复式记账凭证时，依据审核无误的原始凭证，按照编制要求，正确填写凭证各项内容。1凭证的名称。2编制日期。3摘要。4会计科目（账户）。5金额。6编号。7附件。8责任人员签字。
15、（三）收款凭证的编制（三）收款凭证的编制见幻灯片第21页 （四）付款凭证的编制（四）付款凭证的编制见幻灯片第22页（五）（五）转账凭证的编制转账凭证的编制见幻灯片第23页提示提示现金与银行存款之间的相互划转业务通常只填制付款凭证，以避免重复记账。四、汇总记账凭证的编制(一一)编制的要求编制的要求要依据正确的记账凭证要定期编制汇总记账凭证要汇总所有记账凭证(二二)编制的方法编制的方法记账凭证归类进行汇总试算平衡编制汇总记账凭证直接相加汇总直接相加汇总 登记统计汇总登记统计汇总（三）全部汇总记账凭证的编制（三）全部汇总记账凭证的编制企业、事业等单位普遍采用全部汇总方法，将一定时期的记账凭证，按全部
16、会计科目（账户）进行汇总，编制汇总记账凭证。（四）分类汇总记账凭证的编制（四）分类汇总记账凭证的编制 大中型企业采用分类汇总方法，将一定时期的记账凭证，按现金凭证、银行凭证、转账凭证或收款凭证、付款凭证、转账凭证分类，编制一张或三张汇总记账凭证。具体操作方法见教材144页例题7-7在一张汇总记账凭证上分类汇总和格式见教材148页例题7-23五、记账凭证的审核编制依据是否真实编制依据是否真实 填写项目是否齐全填写项目是否齐全 使用会计科目使用会计科目(账户账户)是否准确是否准确 金额计算是否准确金额计算是否准确 书写是否清楚书写是否清楚（一）审核记账凭证的内容一）审核记账凭证的内容：（二）记账凭
17、证的审核形式（二）记账凭证的审核形式自审自审互审和序审互审和序审 专审专审 记账凭证的审核记账凭证的审核对所附原始凭证的审核对所附原始凭证的审核对会计分录的审核对会计分录的审核对记账凭证完整性的审核对记账凭证完整性的审核第四节会计凭证的传递和保管（一）会计凭证传递的要求（一）会计凭证传递的要求（一）会计凭证传递的要求 会计凭证的传递是在会计凭证的编制到归档保管的过程中，在有关单位和人员之间传送的顺序、时间和手续。传递的程序要合理传递的时间要节约传递的手续要严密（二）原始凭证的传递（二）原始凭证的传递（三）记账凭证的传递（三）记账凭证的传递工业企业产成品入库单传递流程图见教材150页图7-1记账
18、凭证传递见教材151页图7-2二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管（一）会计凭证的日常保管（一）会计凭证的日常保管（二）定期装订（二）定期装订（三）归档保管（三）归档保管 本章思考题：本章思考题：1.什么是会计凭证什么是会计凭证?2.为什么要编制会计凭证为什么要编制会计凭证?3.会计凭证有哪几种会计凭证有哪几种?4.什么是原始凭证什么是原始凭证?5.原始凭证包括哪些基本要素原始凭证包括哪些基本要素?6.原始凭证有哪些种类原始凭证有哪些种类?7.为什么要使用统一凭证为什么要使用统一凭证?8.怎样编制原始凭证怎样编制原始凭证?9.在会计凭证上怎样书写金额数字在会计凭证上怎样书写金额数字?10.怎样
19、审核原始凭证怎样审核原始凭证?11.什么是记账凭证什么是记账凭证?12.记账凭证有哪几种记账凭证有哪几种?13.汇总凭证有哪几种汇总凭证有哪几种?14.怎样编制分录记账凭证怎样编制分录记账凭证?15.现金与银行之间发生收付业务时现金与银行之间发生收付业务时,怎样编制记账凭证怎样编制记账凭证?为什么为什么?16.编制汇总记账凭证有哪些方法编制汇总记账凭证有哪些方法?17.怎样编制全部汇总记账凭证？怎样编制全部汇总记账凭证？18.怎样编制分类汇总记账凭证怎样编制分类汇总记账凭证?19.怎样审核记账凭证怎样审核记账凭证?20.什么是会计凭证的传递什么是会计凭证的传递?21.怎样做好会计凭证的保管怎样做好会计凭证的保管