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1、第四节 会计凭证与账簿第一节 会计凭证 第二节 会计账簿一、会计凭证的概念和作用（一）概念：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，据以登记账簿的书面证明。（二）作用：1.可以正确、及时地反映各项经济业务的发生和完成情况；2.审核会计凭证，可以更有效地发挥会计的监督作用；3.填制和审核会计凭证，可以加强经营管理上的责任制；4.会计凭证是登记账簿的依据。第一节第一节 会会 计计 凭凭 证证 二、会计凭证的种类 按程序和用途的不同,可以分为两类1.原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得和填制的，是用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。特点：特点：由由业务经办人员取
2、得或填制业务经办人员取得或填制的，而不是会的，而不是会计人员填制的；计人员填制的；是业务发生时的第一手资料。是业务发生时的第一手资料。2.记账凭证 记账凭证是根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的、作为登记账簿依据的凭证。特点：特点：由会计人员由会计人员根据原始凭证根据原始凭证填制填制的，而不是的，而不是经办人员取得或填制的；经办人员取得或填制的；是经过整理以后的业务资料，是第二手资料。是经过整理以后的业务资料，是第二手资料。原 始 凭 证自制原始凭证自制原始凭证,按取得手续又可分为：一、原始凭证的概念及种类一、原始凭证的概念及种类1.概念
3、2.种类(按取得来源分)外来原始凭证外来原始凭证累计凭证A一次凭证；C汇总原始凭证第第四四联联记记账账联联销销售售方方记记账账一次凭证，是在经济业务发生或完成时，由经办人员一次凭证，是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务。如填制的，一般只反映一项经济业务。如“收料单收料单”或或“领领料单料单”累计凭证是指用来连续记录和反映在一定时期内若干累计凭证是指用来连续记录和反映在一定时期内若干项重复发生的同类经济业务的原始凭证。如项重复发生的同类经济业务的原始凭证。如“限额领料限额领料单单”汇总原始凭证是将一定时期若干份记录同类经济汇总原始凭证是将一定时期若干份记录同类经济业
4、务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。如映某项经济业务的完成情况。如“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”1.1.原始凭证名称原始凭证名称2.2.填制日期填制日期3.3.接受单位名称接受单位名称4.4.交易或事项的内容摘要交易或事项的内容摘要5.5.交易或事项的实物数量、单价和金额交易或事项的实物数量、单价和金额6.6.填制单位的名称或填制人姓名填制单位的名称或填制人姓名7.7.经办人员的签名或者盖章经办人员的签名或者盖章二、原始凭证的基本要素2.2.填制要求：填制要求：（1 1）记录真实；）记录真实；（2 2）内容完整；
5、）内容完整；（3 3）书写规范。）书写规范。三、原始凭证的填制1.1.填制人：填制人：（1 1）本单位人员（经办人员）本单位人员（经办人员）（2 2）外单位人员）外单位人员（取得）（取得）3.用笔要求：单页凭证，要用钢笔书写 多联原始凭证，要用圆珠笔书写，一定要写透 4.设计有大写金额和小写金额的原始凭证，要求：大写金额数字一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等不易涂改的字样书写，同时也不得任意自造简化字。并且大小写金额一定要一致。阿拉伯数字，要逐个写清楚，不得连笔书写，阿拉伯数字，要逐个写清楚，不得连笔书写，在数字前面应填写人民币符号在数字前面应填
6、写人民币符号“￥”；以元为单位；以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到分，无角分的角位和分的阿拉伯数字，一律填写到分，无角分的角位和分位可以补位可以补“00”00”，有角无分的，分位必须补，有角无分的，分位必须补“0”0”。大写金额，写到大写金额，写到“元元”或或“角角”为止的，在为止的，在“元元”或或“角角”字之后应写字之后应写“整整”字，如为字，如为“分分”的，的，“分分”字后面不写字后面不写“整整”。阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0”0”时，汉字大时，汉字大写金额可以只写一个零字。写金额可以只写一个零字。四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核1.1.审核人员的基本条件审核人
7、员的基本条件（1 1）政策水平高，原则性强；）政策水平高，原则性强；（2 2）业务水平高，熟悉本单位的情况。）业务水平高，熟悉本单位的情况。2.2.审核的要点审核的要点（1 1）合法、合理性审核）合法、合理性审核（2 2）合规性审核）合规性审核 在会计的实际工作中，会计人员总结出了在会计的实际工作中，会计人员总结出了“八审八看八审八看”，具体内容具体内容:一审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度的规定和开支标准；一审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度的规定和开支标准；二审原始凭证的二审原始凭证的“抬头抬头”，看是否与本单位名称相符；，看是否与本单位名称相符；三审原始凭证的日期，看是否与报
8、账日期相近；三审原始凭证的日期，看是否与报账日期相近；四审原始凭证的四审原始凭证的“财务签章财务签章”，看是否与出具凭证单位的名称相符；，看是否与出具凭证单位的名称相符；五审原始凭证的用途，看是否是五审原始凭证的用途，看是否是“发票发票”或或“收据收据”联；联；六审原始凭证的金额，看是否等于数量乘以单价；六审原始凭证的金额，看是否等于数量乘以单价；七审原始凭证大写，看是否与小写一致；七审原始凭证大写，看是否与小写一致；八审原始凭证的八审原始凭证的“脸面脸面”，看有无涂改、刀刮、纸贴现象，看有无涂改、刀刮、纸贴现象。由会计人员根据审查合格的原始凭证为主要依据填制的并作为记账直接依据的会计凭证。填
9、制依据：审核合格的原始凭证 填制人：会计人员 作 用：记账的依据 记 账 凭 证一、记账凭证的概念1.名称；2.日期和编号；3.内容摘要；4.会计分录；5.记账标志；6.附件张数（原始凭证张数）；7.有关人员签字、盖章。二、记账凭证的构成要素：收款凭证收款凭证年年月月日日收字第收字第号号总字第总字第号号二级科目二级科目一级科目一级科目记记账账借方科目借方科目千千金金额额百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角合计合计(大写大写)分分二级或明细科目二级或明细科目一级科目一级科目记记账账贷方科目贷方科目摘摘要要附件附件张张记账记账制单制单审核审核主管主管出纳出纳2012 2 5 11银行存款
10、国家投入货币 实收资本国家资本4 5 0 0 0 0 04 5 0 0 0 0 0￥肆万伍仟元整 1 李秀枝李秀枝三、记账凭证的分类 按其所按其所反映的经济业务是否与现金反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有联系，或银行存款的收付有联系，可以分为：可以分为：1 1收款凭证收款凭证 是用来记录货币资金收入业务的凭证。是用来记录货币资金收入业务的凭证。2 2付款凭证付款凭证 是用来记录货币资金付款业务的凭证。是用来记录货币资金付款业务的凭证。4 4通用记账凭证通用记账凭证 收支业务不多的单位，可以采用一种收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证来记录所有经济业务。通用的记账凭证来记录所有
11、经济业务。是用来记录除库存现金、银行存款以外是用来记录除库存现金、银行存款以外的其他经济业务的记账凭证。的其他经济业务的记账凭证。3 3转账凭证转账凭证通用记账凭证通用记账凭证2012年年10月月11日日第第25号号摘摘要要贷方科目贷方科目金金额额百附件张会计主管：会计主管：（签章）（签章）记账：记账：（签章）（签章）制单：制单：（签章）（签章）稽核：稽核：（签章）（签章）十万 千 百 十 元 角 分合计金额合计金额借方科目借方科目一级科目一级科目二级科目二级科目记记账账一级科目一级科目二级科目二级科目十万 千 百 十 元 角 分￥000 00711发放本月工资应付职工薪酬应付职工薪酬库存现金
12、库存现金000 00711李秀枝李秀枝四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制1.1.记账凭证的日期记账凭证的日期（1 1）收付款凭证的日期一般是货币资金收付）收付款凭证的日期一般是货币资金收付的当天；的当天；（2 2）转账凭证）转账凭证以收到原始凭证的日期以收到原始凭证的日期为记账为记账凭证的日期；计提及分配费用的转账业务，凭证的日期；计提及分配费用的转账业务，填写月末日期。填写月末日期。（一）填制要求（一）填制要求（4 4）每月最后一张凭证的编号旁边，可加注）每月最后一张凭证的编号旁边，可加注“全全”字，以免凭证失散。字，以免凭证失散。2.2.记账凭证的编号记账凭证的编号（1 1）统一编号：按
13、当月所有业务发生的先后顺序编号。）统一编号：按当月所有业务发生的先后顺序编号。（2 2）分类编号：收、付、转凭证分别按月按各自）分类编号：收、付、转凭证分别按月按各自顺序编号，装订成册时再加总编号。顺序编号，装订成册时再加总编号。（3 3）如果一项经济业务需要填制多张记账凭证，）如果一项经济业务需要填制多张记账凭证，可采用分数编号法。可采用分数编号法。比如，第比如，第1010号转账凭证需要编制号转账凭证需要编制三张，这时，其编号应为：转字三张，这时，其编号应为：转字第第10 1/3 10 1/3 号、转字第号、转字第10 2/3 10 2/3 号、转字第号、转字第10 3/3 10 3/3 号
14、。号。2 23 31 13 33 33 3通用记账凭证通用记账凭证 抓住经济业务的重点，简单概括地说明经济抓住经济业务的重点，简单概括地说明经济业务的内容。（一定要简洁明了）业务的内容。（一定要简洁明了）登记入帐后，在登记入帐后，在“账页账页”栏打栏打“”“”号，表号，表示已经入账，以避免重记和漏记。示已经入账，以避免重记和漏记。3.“3.“摘要摘要”栏的填写栏的填写5.“5.“账页账页”栏栏4.4.金额的填写金额的填写 金额处要符合书写的规范，角分处不留空白，金额处要符合书写的规范，角分处不留空白，多余的金额栏划斜线注销，金额合计的第一位数多余的金额栏划斜线注销，金额合计的第一位数字前填写人
15、民币符号字前填写人民币符号“￥”。通用记账凭证通用记账凭证2012年年10月月11日日第第25号号摘摘要要贷方科目贷方科目金金额额百附件张会计主管：会计主管：（签章）（签章）记账：记账：（签章）（签章）制单：制单：（签章）（签章）稽核：稽核：（签章）（签章）十万 千 百 十 元 角 分合计金额合计金额借方科目借方科目一级科目一级科目二级科目二级科目记记账账一级科目一级科目二级科目二级科目十万 千 百 十 元 角 分￥000 00711发放本月工资应付职工薪酬应付职工薪酬库存现金库存现金000 00711李秀枝李秀枝二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金额额记记账账
16、贷方科目贷方科目借方科目借方科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分摘摘要要附件附件张张转账凭证转账凭证年年月月日日转字第转字第号号总字第总字第号号记账记账制单制单审核审核主管主管2012 2 10 21购入甲材料原材料甲材料应付账款振华厂8 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0￥2500kg，16元李秀枝李秀枝 1.1.不得把不同类型的经济业务合并填列在不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中。一张记账凭证中。2.2.原始凭证应附在记账凭证后面，并在记原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。账凭证上注明所附原始凭证的张数。（二）填制要求（二）填制要求
17、 3.3.应借应贷的科目运用必须正确。应借应贷的科目运用必须正确。4.4.必须有有关的签章。必须有有关的签章。5.5.记账凭证填写错误时，必须重新填制。记账凭证填写错误时，必须重新填制。五、记账凭证填制实例五、记账凭证填制实例1）先判别）先判别2）正式填制）正式填制看会计分录中有无货币资金（库存现金、银行存款）科目：看会计分录中有无货币资金（库存现金、银行存款）科目：有有“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目科目若若借借填填收款凭证收款凭证；有有“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目科目若若贷贷填填付款凭证付款凭证；无无“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目科目填
18、转账凭证。填转账凭证。2月月5日，国家投入货币日，国家投入货币45000元，企业已存入银行。元，企业已存入银行。借：借：银行存款银行存款45000贷：实收资本贷：实收资本国家资本国家资本45000填收款凭证填收款凭证总总1号收字号收字1号号收款凭证收款凭证年年月月日日收字第收字第号号总字第总字第号号二级科目二级科目一级科目一级科目记记账账借方科目借方科目千千金金额额百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角合计合计(大写大写)分分二级或明细科目二级或明细科目一级科目一级科目记记账账贷方科目贷方科目摘摘要要附件附件张张记账记账制单制单审核审核主管主管出纳出纳2012 2 5 11银行存款国家
19、投入货币 实收资本国家资本4 5 0 0 0 0 04 5 0 0 0 0 0￥肆万伍仟元整 1李秀枝李秀枝2月10日，购入甲种原材料500公斤，单价16元，共计8000元款尚未向振华厂支付。借：原材料甲材料 8000 贷：应付账款振华厂 8000填转账凭证总2号转字1号二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金额额记记账账贷方科目贷方科目借方科目借方科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分摘摘要要附件附件张张转账凭证转账凭证年年月月日日转字第转字第号号总字第总字第号号记账记账制单制单审核审核主管主管2012 2 10 21购入甲材料原材料甲材料应付账款振华厂8
20、0 0 0 0 08 0 0 0 0 0￥2500kg，16元李秀枝李秀枝2月15日，用银行存款60000元偿还流动资金借款。借：短期借款流动借款 60000 贷：银行存款银行存款 60000填付款凭证总3号付字1号付款凭证付款凭证 年 月 日付字第 号总字第 号二级科目一级科目记账贷方科目千金 额百 十 万 千 百 十 元 角合计(大写)分二级或明细科目一级科目记账借方科目摘 要附件 张记账制单审核主管出纳2012 2 15 31银行存款偿还短期借款短期借款流动资金借款6 0 0 0 0 0 06 0 0 0 0 0 0￥陆万元整 1李秀枝李秀枝2月月21日，从银行提取现金日，从银行提取现金
21、460元。元。借：借：库存现金库存现金460贷：贷：银行存款银行存款460填付款凭证总4号付字2号注：当涉及到库存现金与银行存款相互划转的业务时，只填制付注：当涉及到库存现金与银行存款相互划转的业务时，只填制付款凭证款凭证付款凭证付款凭证年年月月日日付字第付字第号号总字第总字第号号二级科目二级科目一级科目一级科目记记账账贷方科目贷方科目千千金金额额百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角合计合计(大写大写)分分二级或明细科目二级或明细科目一级科目一级科目记记账账借方科目借方科目摘摘要要附件附件张张记账记账制单制单审核审核主管主管出纳出纳2012 2 21 42银行存款提取现金库存现金4
22、6 0 0 04 6 0 0 0￥肆佰陆拾元整 1李秀枝李秀枝2月月28日，计算（分配）应付职工工资日，计算（分配）应付职工工资22000元，其中，元，其中，A产品生产工人工资产品生产工人工资16000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资4000元，元，厂部管理人员工资厂部管理人员工资2000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品16000制造费用制造费用4000管理费用管理费用2000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资22000填转账凭证总5号转字2号二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷方科目借方科目千百十万千百十元角分摘 要附件 张转账凭证转账凭证 年 月 日转字第
23、号总字第 号记账制单审核主管2012 2 28 52生产成本A产品应付职工薪酬1 6 0 0 0 0 02 2 0 0 0 0 0￥分配本月工资制造费用应付职工薪酬4 0 0 0 0 0管理费用应付职工薪酬2 0 0 0 0 01工资工资工资李秀枝李秀枝总结：总结：1、凡是涉及库存现金和银行存款科目的，填制收款或付款凭证、凡是涉及库存现金和银行存款科目的，填制收款或付款凭证凡是凡是“借：库存现金或银行存款借：库存现金或银行存款”填制收款凭证填制收款凭证凡是凡是“贷：库存现金或银行存款贷：库存现金或银行存款”填制付款凭证填制付款凭证如果是库存现金或银行存款间相互划转款项，只填制付款凭证。如果是库
24、存现金或银行存款间相互划转款项，只填制付款凭证。2、凡是不涉及库存现金和银行存款科目的，填制转账凭证凡是不涉及库存现金和银行存款科目的，填制转账凭证3、不同经济业务不能填在一张凭证上，如提现、发放工资、不同经济业务不能填在一张凭证上，如提现、发放工资4、一笔经济业务，一张凭证填不下，按、一笔经济业务，一张凭证填不下，按分数编号分数编号填制多张凭证。填制多张凭证。一、一、账簿的作用账簿的作用 亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联系的亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联系的账账账账页页页页组成，用来组成，用来序时、分类序时、分类序时、分类序时、分类地记录和反映各项经济业务的会地记录和反映各
25、项经济业务的会计簿籍。簿籍是账簿的外表形式，账户记录则是账簿的内计簿籍。簿籍是账簿的外表形式，账户记录则是账簿的内容。容。其作用概括起来主要有以下几点：其作用概括起来主要有以下几点：1 1可以为经营管理提供系统完整的会计资料。可以为经营管理提供系统完整的会计资料。2 2会计账簿是会计分析和会计检查的基础。会计账簿是会计分析和会计检查的基础。3 3会计账簿是编制会计报表的主要依据。会计账簿是编制会计报表的主要依据。第二节第二节会会计计账账簿簿经济业务经济业务会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表二、账簿的种类与格式二、账簿的种类与格式 （一）按账簿的性质和用途分类（一）按账簿的性质和用
26、途分类 1.1.序时账簿序时账簿 序时账簿又称序时账簿又称日记账日记账，是根据经济业务发生或完，是根据经济业务发生或完成的先后顺序，逐日、逐笔连续地进行登记的账簿。成的先后顺序，逐日、逐笔连续地进行登记的账簿。2.2.分类账簿分类账簿 分类账簿是对发生的全部经济业务进行分类登记分类账簿是对发生的全部经济业务进行分类登记的账簿。的账簿。3 3备查账簿备查账簿 备查账簿是属于备查性质的一种辅助登记账簿，备查账簿是属于备查性质的一种辅助登记账簿，亦称备查登记簿亦称备查登记簿 总结总结会会计计账账簿簿租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿代管商品物资登记簿代管商品物资登记簿受托加工物资登记簿等等受托加工
27、物资登记簿等等备查账簿备查账簿主要账簿主要账簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿银行银行存款存款日记账日记账库存库存现金现金日记账日记账总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿日记账格式现金日记账银行日记账总账格式总账明细账格式明细账1明细账2明细账3明细账4（二）按账簿的外表形式分类（二）按账簿的外表形式分类 1 1订本式账簿订本式账簿 订本式账簿是在未启用前就把一定数量的账页订本式账簿是在未启用前就把一定数量的账页装订成册的账簿。装订成册的账簿。2 2活页式账簿活页式账簿 活页式账簿的账页都是散的，在记账时装置在活页式账簿的账页都是散的，在记账时装置在活页夹内使用。活页夹内使用。3 3卡
28、片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿是用硬纸片印成专门格式的账卡，卡片式账簿是用硬纸片印成专门格式的账卡，放置在特制的卡片箱内放置在特制的卡片箱内 日记账与总账通常采用日记账与总账通常采用明细账通常采用明细账通常采用固定资产除设总账、明细账固定资产除设总账、明细账外，还应设置卡片账外，还应设置卡片账卡片式的账页格式卡片式的账页格式（三）按账簿的账页格式分类（三）按账簿的账页格式分类1 1三栏式账簿三栏式账簿 2 2多栏式账簿多栏式账簿 3 3数量金额式账簿数量金额式账簿日记账、总账、只需要反日记账、总账、只需要反映金额增减变动的明细账映金额增减变动的明细账（如应收、应付账款、待摊费如应收、应付账款、
29、待摊费用用），通常采用活页式。），通常采用活页式。需要反映若干个栏目的需要反映若干个栏目的明细账采用（如制造费明细账采用（如制造费用、生产成本、管理费用、生产成本、管理费用）用）分收入、发出、结存三栏，既要反映金额，分收入、发出、结存三栏，既要反映金额，又要反映数量的项目的明细账采用（如原材又要反映数量的项目的明细账采用（如原材料、库存商品明细账）料、库存商品明细账）三栏式1210转转10欠货款欠货款500000贷贷6000001215付付12归还货款归还货款300000贷贷3000001218转转15欠货款欠货款400000贷贷7000001219转转16欠货款欠货款100000贷贷8000
30、00转次页转次页13200002270000贷贷800000多栏式多栏式明细分类帐明细分类帐设若干专栏，集中反映某一明细科目。设若干专栏，集中反映某一明细科目。分为单向登记和双向登记两种。分为单向登记和双向登记两种。1.1.单单向向登登记记：仅仅在在单单一一方方向向（借借方方或或贷贷方）登记。方）登记。如如成成本本、费费用用类类明明细细账账（借借方方）；收收入类明细账（贷方）入类明细账（贷方）2.2.双向登记：双向登记：结账结账生产成本明细账生产成本明细账分第分第 页页 总第总第 页页 一一 级科目编号及名称级科目编号及名称生产成本生产成本 二二 级科目编号及名称级科目编号及名称 236236
31、产品产品年年 凭证凭证摘摘 要要借借 方方月月 日日 字字 号号3 31 1月初余额月初余额28000280003 33 33 33 3313131313131转转转转68687272领用材料领用材料分配工资分配工资700007000090000900003 3 3131月末在产品月末在产品40004000500050002300023000直接材料直接材料 直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计3131转转转转73737878分配福利费分配福利费分配制造费用分配制造费用32003200 5420054200126001260012000120007000070000900009000012
32、6001260012000120003 3 3131 转转 7979完工转出完工转出8900089000 125600125600 146001460060060022920022920096009600本年利润明细账本年利润明细账日期日期凭证凭证种类种类摘摘要要借借 方方贷贷 方方借或借或贷贷余额余额页次页次 年 凭证摘 要收入发出结存月日字号7 1 1 1 1101014141818202022222525付转 转 付 转 付转6 6181829292222383828281212月初余额购料发出购料购料发出购料发出7 73131 本月合计数量单价金额 数量单价金额 数量单价金额20020
33、0 1010 200020007070101070070026026026002600270270 101010101010101010101010101010101010101010101010101010101001001000100027002700101010010011011011001100150150150015002602602600260024024024002400202020020030030030003000320320320032003103103100310010101001001010100100750750810810原材料明细账原材料明细账总页次总页次 类别类
34、别 品名品名 规格规格 计量单位计量单位 存储地点存储地点 最低存量最低存量 三、会计账簿的基本内容三、会计账簿的基本内容 1 1封面。封面。它主要标明账簿名称，此外还应标它主要标明账簿名称，此外还应标明记账单位的名称。明记账单位的名称。2 2扉页。扉页。它主要标明账簿的启用和截止日期、它主要标明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表及其签章页数、册次、经管账簿人员一览表及其签章 、会、会计主管人员签章等。计主管人员签章等。3.3.账页。账页。其主要其主要内容内容应包括：应包括：账户的名称账户的名称（会计科目、明细科目）；（会计科目、明细科目）；登账日期栏；登账日期栏；凭证种类和
35、号数；凭证种类和号数；摘要栏；摘要栏；金额栏；金额栏；总总页次和分户页次。页次和分户页次。徐徐州州市市四四方方电电机机厂厂总总分分类类账账二二一一二二年年度度账簿启用表账簿启用表单位名称单位名称账簿编号账簿编号本账簿共计本账簿共计页页号号账簿页数账簿页数字第字第号第号第册共册共册册启用日期启用日期年年月月日日记账人员记账人员姓名姓名盖章盖章移交移交年月日年月日 年月年月日日接管接管会计主管会计主管姓名姓名 盖章盖章单位公章单位公章备备注注印花税票印花税票粘粘贴贴处处四、账簿的格式和登记方法四、账簿的格式和登记方法 （一）账簿的登记要求（一）账簿的登记要求 1.1.记账必须记账必须以经过严格审核
36、的会计凭证作为依以经过严格审核的会计凭证作为依据。据。2.2.记账时，应记账时，应将记账凭证的日期、种类、将记账凭证的日期、种类、编号、编号、经济业务内容摘要和应记金额逐项进行登记，经济业务内容摘要和应记金额逐项进行登记，同同时在记账凭证上作时在记账凭证上作“”“”符号，表示已经登记入符号，表示已经登记入账，避免重记或漏记。账，避免重记或漏记。3.3.记账时记账时应按编定的页次逐页逐行连续登记应按编定的页次逐页逐行连续登记，不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行等跳行等情形，应将空行、空页用红线对角划掉，并加盖情形，应将空行、空页用红线对角划掉，并加盖“作废作
37、废”戳记，由记账人员签章，不得撕毁、涂戳记，由记账人员签章，不得撕毁、涂抹。抹。4.4.为使账簿记录清晰、耐久、防止涂改，为使账簿记录清晰、耐久、防止涂改，记账记账时必须使用蓝黑、黑墨水钢笔书写，时必须使用蓝黑、黑墨水钢笔书写，不得使用铅笔不得使用铅笔和圆珠笔，和圆珠笔，红色墨水只在结账、划线、改错和冲账红色墨水只在结账、划线、改错和冲账时使用。时使用。6.6.每每登满一页账页后，登满一页账页后，应加计本页的一月发生应加计本页的一月发生额，结出本页余额，填写在账页的最后一行额，结出本页余额，填写在账页的最后一行 ，并，并在该行摘要栏内注明在该行摘要栏内注明“转次页转次页”字样，然后把发生字样，
38、然后把发生额和余额记入下一账页的第一行，并在此行摘要栏额和余额记入下一账页的第一行，并在此行摘要栏内注明内注明“承前页承前页”字样。字样。5.5.账簿的账簿的数字记录应紧靠行格的底线书写，数字记录应紧靠行格的底线书写，一一般只占方格高度的般只占方格高度的1 12 2或或2 23 3，并应适当向左倾斜，并应适当向左倾斜，这样不但美观，而且也好采用划线更正法予以更正这样不但美观，而且也好采用划线更正法予以更正错误。错误。7.7.各种账簿记录都应各种账簿记录都应定期结账定期结账，结出账户的本，结出账户的本期发生额和余额，结出余额后，应在期发生额和余额，结出余额后，应在“借或贷借或贷”栏栏内写明内写明
39、“借借”或或“贷贷”字样，表示余额的方向；没字样，表示余额的方向；没有余额的账户，应在有余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏栏 内写内写“平平”字。字。8.8.记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹。除字迹。(二二)日记账的设置和登记日记账的设置和登记 设置设置库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账审核后的审核后的收、付款凭证收、付款凭证库存现金日记账库存现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账出纳人员出纳人员逐日、逐笔逐日、逐笔按顺序登记按顺序登
40、记 每日终了应分别计算出本日收入、付出的合每日终了应分别计算出本日收入、付出的合计数，并结出当日的结余额。（日清月结）计数，并结出当日的结余额。（日清月结）注注（1 1）6 6月月3030日库存现金余额为日库存现金余额为720720元。元。（2 2）7 7月月1 1日，开出支票从银行提现日，开出支票从银行提现1 0001 000元，以元，以补足库存现金限额。编制补足库存现金限额。编制1 1号付款凭证：号付款凭证：借：库存现金借：库存现金 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000（3 3）7 7月月1010日，用现金支付生产用设备修理费日，用现金支付生产用设备修理费2
41、00200元。编制元。编制5 5号付款凭证：号付款凭证：借：管理费用借：管理费用200200 贷：库存现金贷：库存现金 200200现举例说明现金日记账的登记。现举例说明现金日记账的登记。例例1 1：以某工厂：以某工厂7 7月份的出纳业务为例：月份的出纳业务为例：（4 4）7 7月月1414日，从银行提取现金日，从银行提取现金38 00038 000元，备元，备发工资。编制发工资。编制8 8号付款凭证：号付款凭证：借：库存现金借：库存现金38 00038 000 贷：银行存款贷：银行存款 38 00038 000（5 5）7 7月月1515日，实发工资日，实发工资38 00038 000元。编
42、制元。编制1414号付号付款凭证：款凭证：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 38 00038 000 贷：库存现金贷：库存现金38 000 38 000（6 6）7 7月月1818日，厂长出差借款日，厂长出差借款800800元，出纳员元，出纳员以现金付讫。编制以现金付讫。编制2525号付款凭证：号付款凭证：借：其他应收款借：其他应收款 800800 贷：库存现金贷：库存现金800 800（7 7）7 7月月2020日，厂长出差回厂交回余额现金日，厂长出差回厂交回余额现金5050元。编制元。编制1111号收款凭证：号收款凭证：借：库存现金借：库存现金 5050 贷：其他应收款贷：其他应收款505
43、0根据以上经济业务登记现金日记账。根据以上经济业务登记现金日记账。库存现金日记账库存现金日记账 第第1616页页 年 凭证摘 要对方科目收入付出结存月日 字 号厂长交回余额7 7 3131 本月合计39 05039 050 39 00039 0007707701 17期初余额付1 1付 2525收 1111付5 5付8 8付 1414提现付修理费发放工资厂长出差借款提现720720l 000l 000l720l720 200200 1520152038 00038 000395203952038 00038 000 1520152080080072072050507707701 1710107
44、14147151571818720207账页内容账簿的格式和登记方法账簿的格式和登记方法（三）总分类账簿的设置和登记。（三）总分类账簿的设置和登记。通常采用三栏式订本账，需要为每一个总通常采用三栏式订本账，需要为每一个总分类账户开设账页（每个账页上只能设一个总分类账户开设账页（每个账页上只能设一个总分类帐户）。分类帐户）。总账可以根据三种方式登记。总账可以根据三种方式登记。总账总账出纳员以外出纳员以外的人员登记的人员登记逐笔登记逐笔登记根据每张根据每张记账凭证记账凭证定期登记定期登记汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表定期登记定期登记若根据每张记账凭证登记，格式如下表。若根据每张记账凭
45、证登记，格式如下表。资产类账户：月末余额资产类账户：月末余额=月初余额月初余额+借方本期发生额借方本期发生额-贷方本期发生额贷方本期发生额账户：账户：银行存款银行存款第第1页页2012年凭年凭证证月月日日字字号号21月初余额月初余额借借30000025总总1国家投资国家投资45000215总总3偿还借款偿还借款60000221总总4提取现金提取现金460226总总6购料付款购料付款20000228二月份月结二月份月结4500080460借借264540摘摘要要借借方方贷贷方方借或贷借或贷余余额额权益类账户：月末余额权益类账户：月末余额=月初余额月初余额+贷方贷方本期发生额本期发生额-借方借方本
46、期发生额本期发生额账户：账户：短期借款短期借款第第15页页2012年凭年凭证证月月日日字字号号21月初余额月初余额贷贷100000215总总3偿还借款偿还借款60000225总总5取得借款取得借款5300228二月份月结二月份月结600005300贷贷45300摘摘要要借借方方贷贷方方借或贷借或贷余余额额2 26 转转 2 购入购入 200120 240002 28月结月结20012024000200120240002012年年月月 日日凭证凭证字字 号号摘要摘要收收入入数量数量单价单价 金额金额发发出出数量数量单价单价 金额金额结结存存数量数量单价单价 金额金额2 10 转转 1 购入购入5
47、0016 80002 28月结月结 5001680005001680002012年年月月 日日凭证凭证字字 号号摘要摘要收收入入数量数量单价单价 金额金额发发出出数量数量单价单价 金额金额结结存存数量数量单价单价 金额金额（四）明细账登记举例：（四）明细账登记举例：三栏式明细账的登记同三栏式总账（略）；三栏式明细账的登记同三栏式总账（略）；数量金额式明细数量金额式明细账登记举例如下（原材料甲和乙）：账登记举例如下（原材料甲和乙）：类别：原料及主要材料类别：原料及主要材料品名：甲材料品名：甲材料计量单位：公斤计量单位：公斤类别：原料及主要材料类别：原料及主要材料品名：乙材料品名：乙材料计量单位：
48、吨计量单位：吨多栏式明细账登记举例如下（生产成本明细账）多栏式明细账登记举例如下（生产成本明细账）生产成本明细账生产成本明细账分第分第3 3页页 总第总第2525页页 一一 级科目编号及名称级科目编号及名称生产成本生产成本 二二 级科目编号及名称级科目编号及名称 236236产品产品年年 凭证凭证摘摘 要要借借 方方月月 日日 字字 号号3 31 1月初余额月初余额28000280003 33 33 33 3313131313131转转转转68687272领用材料领用材料分配工资分配工资700007000090000900003 3 3131月末在产品月末在产品4000400050005000
49、2300023000直接材料直接材料 直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计3131转转转转73737878分配福利费分配福利费分配制造费用分配制造费用32003200 54200542001260012600120001200070000700009000090000126001260012000120003 3 3131 转转 7979完工转出完工转出8900089000 125600125600 146001460060060022920022920096009600五、总分类账与明细分类账的平行登记五、总分类账与明细分类账的平行登记 1.概念：是指对于发生的每一笔经济业务，根据会计凭
50、证，一方面要在总分类账户中进行总括的登记，另一方面还要在明细分类账户中进行明细登记。2.平行登记的要点 （1）同时登记（在同一个会计期间登记）；（1）方向一致；（2）金额相等；（3）依据相同（最终依据都是原始凭证）。六、期末各种账簿的核对六、期末各种账簿的核对总账：总账：各账户借方余额各账户借方余额=各账户贷方余额各账户贷方余额库存现金库存现金日记日记账账总账中总账中“库存现金库存现金”账户账户银行存款银行存款日记账日记账总账中总账中“银行存款银行存款”账账户户总账余额总账余额原材料原材料32000元元甲材料余甲材料余8000元元乙材料乙材料余余24000元元会计部门会计部门有关账簿有关账簿和