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1、第十二章第十二章 会计核算组织程序会计核算组织程序第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述第二节第二节 记账凭证核算形式组织程序记账凭证核算形式组织程序第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序第五节第五节 日记帐那个核算组织程序日记帐那个核算组织程序本章学习要求本章学习要求1 1、了解账务处理程序的含义及其意义。了解账务处理程序的含义及其意义。2 2、熟悉记账凭证账务处理程序、科目熟悉记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序的特点、程序、优
2、缺点账务处理程序的特点、程序、优缺点和适用范围。和适用范围。3 3、掌握科目汇总表和汇总记账凭证的掌握科目汇总表和汇总记账凭证的编制方法及其意义。编制方法及其意义。4 4、掌握各种账务处理程序最主要的区掌握各种账务处理程序最主要的区别。别。重点和难点重点和难点重点：重点：1 1、记账凭证会计核算组织程序 2 2、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的特点、程序、优缺点和适用范围。理程序的特点、程序、优缺点和适用范围。难点：难点：各种会计核算组织程序的特点、优点、缺点及适用范围 第一节第一节 会计核算组织程序概会计核算组织程序概述述一、会计
3、核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义 （一）概念（一）概念 也也称称账账务务处处理理程程序序，是是指指在在会会计计循循环环中中，会会计计主主体体采采用用的的会会计计凭凭证证、会会计计账账簿簿、会会计计报报表表的的种种类类和和格格式式与与记记帐帐程程序序有有机机结结合合的的方方法法和和步步骤骤。不不同同的的结结合合方方式式，形形成成了了不不同的账务处理程序。同的账务处理程序。（二）意义（二）意义1、有利于规范会计核算组织工作。、有利于规范会计核算组织工作。2、有利于保证会计核算工作质量。、有利于保证会计核算工作质量。3、有利于建娣会计核算工作成本。、有利于建娣会计核算工作成本。4、有利于
4、提高会计核算工作效率。、有利于提高会计核算工作效率。5、有利于发挥会计核算工作的作用。、有利于发挥会计核算工作的作用。三、会计核算组织程序的种类三、会计核算组织程序的种类 1 1、记账凭证账务处理程序、记账凭证账务处理程序 2 2、科目汇总表账务处理程序、科目汇总表账务处理程序 3 3、汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序 4 4、日记总账账务处理程等。、日记总账账务处理程等。（一）记账凭证组织程序的定义（一）记账凭证组织程序的定义 是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔地登记总分类账，并定期编制会计报表证直接逐笔地登记总分
5、类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （二）基本步骤二）基本步骤1 1、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；专用记账凭证；2 2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；账和银行存款日记账；3 3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账；逐笔登记各
6、种明细账；4 4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类帐；、根据各种记账凭证逐笔登记总分类帐；5 5、月末，将日记账、明细账的余额与总分类帐中相、月末，将日记账、明细账的余额与总分类帐中相应账户的余额进行核对；应账户的余额进行核对；6 6、月末，根据总账和明细账的资料编制会计报表。、月末，根据总账和明细账的资料编制会计报表。原始原始 凭证凭证原始原始凭证凭证汇总汇总表表记账凭证记账凭证 收收 付付 转转123 现金日记账现金日记账 银存日记账银存日记账4明细账明细账5 总账总账6核对核对 会计报表会计报表 7 记账凭证账务处理程序步骤的图示说明记账凭证账务处理程序步骤的图示说明逐逐笔笔二二、优缺点和
7、适用范围、优缺点和适用范围（一）（一）优点：优点：（1）在记账凭证上能够清晰地反映）在记账凭证上能够清晰地反映账户之间地对应关系。账户之间地对应关系。（2）在总账上能够比较详细地反映）在总账上能够比较详细地反映经济业务地发生情况；经济业务地发生情况；（3）总账登记方法简单，易于掌握。）总账登记方法简单，易于掌握。（二）缺点（二）缺点（1）总账登记工作量大；）总账登记工作量大；（2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。）账页耗用多，预留账页多少难以把握。（三）（三）适用范围：适用范围：规模小业务量少凭证不多的单位规模小业务量少凭证不多的单位 第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程
8、序一、科目汇总表核算组织程序的基本内容一、科目汇总表核算组织程序的基本内容（一）定义（一）定义是指根据各种记账凭证先是指根据各种记账凭证先定期（或月末一定期（或月末一次）次）按会计科目汇总编制按会计科目汇总编制科目汇总表，科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。定期编制会计报表的账务处理程序。（二）科目汇总表的编制方法（二）科目汇总表的编制方法 业务举例业务举例 账账 户户 名名 称称 本期发生额本期发生额 借借 方方 贷贷 方方 合合 计计 A A 问题：问题：为什么为什么 A=A？（三）步骤（三）步骤1 1、根据有关的
9、原始凭证或原始凭证汇总表、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填填制各种专用记账凭证；制各种专用记账凭证；2 2、根据收款凭证和付款凭证逐笔、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现登记库存现金日记账和银行存款日记账；金日记账和银行存款日记账；3 3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，汇总表，逐笔登记各种明细分类账逐笔登记各种明细分类账；4 4、根据各种记账凭证汇总编制、根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表科目汇总表。5 5、根据科目汇总表、根据科目汇总表登记总分类账；登记总分类账；6 6、月末，将日记账、明细账的余额、月末，将日记账、明细账的余额与总账
10、中相应账户的与总账中相应账户的余额进行核对；余额进行核对；7 7、月末，根据总账和明细账的记录、月末，根据总账和明细账的记录编制编制会计报表。会计报表。原始原始 凭证凭证原始原始凭证凭证汇总汇总表表记账凭证记账凭证 收收 付付 转转123 现金日记账现金日记账 银存日记账银存日记账4明细账明细账5 总账总账7核对核对 会计报表会计报表 8科目汇总表账务处理程序步骤的图示说明科目汇总表账务处理程序步骤的图示说明科目汇总表科目汇总表6四、特点、优缺点及适用范围四、特点、优缺点及适用范围（一）特点（一）特点先定期将所有记帐凭证先定期将所有记帐凭证汇总编制成汇总编制成科目汇科目汇总表，然后在根据总表，
11、然后在根据科目汇总表登记总分科目汇总表登记总分类账科目汇总表格式类账科目汇总表格式(5(5天或天或1010天定期编天定期编制制)任何格式的科目汇总表，任何格式的科目汇总表，都只反映都只反映各个科目的借方发生额和贷方发生额，各个科目的借方发生额和贷方发生额，不反映各个科目的对应关系。不反映各个科目的对应关系。（二）优点（二）优点 1 1、可以利用该表的汇总表进行账户发生、可以利用该表的汇总表进行账户发生额的试算平衡。额的试算平衡。2 2、在试算平衡的基础上记账能保证总分、在试算平衡的基础上记账能保证总分类账登记的正确性。类账登记的正确性。3 3、可以大大减轻登记总账的工作量。、可以大大减轻登记总
12、账的工作量。4 4、适用性比较强。、适用性比较强。（三）缺点（三）缺点（1 1）编制科目汇总表的工作量比较大。）编制科目汇总表的工作量比较大。（2 2）科目汇总表不能够清晰地反映账户之间地）科目汇总表不能够清晰地反映账户之间地对应关系。对应关系。（四）适用范围（四）适用范围 不论规模大小地会计主体均可采用。不论规模大小地会计主体均可采用。第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）定义（一）定义是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据
13、汇总记账凭证登记总账，并定凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总收款凭证汇总收款凭证借方：现金（银存）借方：现金（银存）年年月月 汇收第汇收第 号号 贷方贷方 科目科目 金金 额额总账总账 页数页数 110日日 收款凭证收款凭证 号号号号 1120日日 收款凭证收款凭证 号号号号 2130日日 收款凭证收款凭证 号号号号 合合 计计合合 计计（二）汇总记账凭证的编制方法（二）汇总记账凭证的编制方法（1）汇总收款凭证（结构上的特点）汇总收款凭证（结构上的特点）按借方科目设置按借方科目设置按贷方科目汇按贷方科目汇总填列总填列
14、月末合计，记月末合计，记入有关总账的入有关总账的贷方贷方月末合计，记月末合计，记入借方科目的入借方科目的借方借方 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方：现金（银存）贷方：现金（银存）年年月月 汇付第汇付第 号号 借方借方 科目科目 金金 额额总账总账 页数页数 110日日 付款凭证付款凭证 号号号号 1120日日 付款凭证付款凭证 号号号号 2130日日 付款凭证付款凭证 号号号号 合合 计计合合 计计（2）汇总付款凭证（结构上的特点）汇总付款凭证（结构上的特点）按贷方科目设置按贷方科目设置按借方科目汇按借方科目汇总填列总填列月末合计，记月末合计，记入有关总账的入有关总账的借方借方月末合计，记月末合
15、计，记入贷方科目的入贷方科目的贷方贷方 汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：贷方科目：年年月月 汇转第汇转第 号号 借方借方 科目科目 金金 额额总账总账 页数页数 110日日 转账凭证转账凭证 号号号号 1120日日 转账凭证转账凭证 号号号号 2130日日 转账凭证转账凭证 号号号号 合合 计计合合 计计（3）汇总转账凭证（结构上的特点）汇总转账凭证（结构上的特点）按贷方科目设置按贷方科目设置按借方科目汇按借方科目汇总填列总填列月末合计，记月末合计，记入有关总账的入有关总账的借方借方月末合计，记月末合计，记入贷方科目的入贷方科目的贷方贷方（三）步骤（三）步骤1 1、根据有关的原始凭证或原始凭
16、证汇总表填、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；制各种专用记账凭证；2 2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；记账和银行存款日记账；3 3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账；汇总表，逐笔登记各种明细账；4 4、根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇、根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证；总付款凭证和汇总转帐凭证；5 5、根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类、根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账；账；6 6、月末，将日记账、明细
17、账的余额与总账、月末，将日记账、明细账的余额与总账中相应账户的余额进行核对；中相应账户的余额进行核对；7 7、月末，根据总账和明细账的记录编制会、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。计报表。原始原始 凭证凭证原始原始凭证凭证汇总汇总表表记账凭证记账凭证 收收 付付 转转123 现金日记账现金日记账 银存日记账银存日记账4明细账明细账5 总账总账7核对核对 会计报表会计报表 8汇总记账凭证账务处理程序的图示说明汇总记账凭证账务处理程序的图示说明6汇总收汇总收汇总付汇总付汇总转汇总转6二、特点、优缺点及适用范围二、特点、优缺点及适用范围（一）特点（一）特点定期将全部定期将全部记账凭证记账凭证
18、分别编制分别编制汇总收款凭汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证，根证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。总分类账。（二）优点（二）优点1 1、在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户、在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。之间的对应关系。2 2、可以大大减少登记总分类账的工作量。、可以大大减少登记总分类账的工作量。（三）缺点（三）缺点1 1、定期编制汇总记账凭证的工作量比较大；、定期编制汇总记账凭证的工作量比较大；2 2、对汇总过程中可能存在的错误难以发现。、对汇总过程中可能存在的错误难以发现。（四）适用范围（
19、四）适用范围一般适用于规模较大、经济业务较多、专用记一般适用于规模较大、经济业务较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。账凭证也比较多的会计主体。注意与科目汇总表程序的区别注意与科目汇总表程序的区别第五节第五节 日记账核算组织程序日记账核算组织程序一、日记账核算组织程序的基本内容一、日记账核算组织程序的基本内容（一）定义（一）定义 是指设置日记总账，根据经济业务发是指设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。表的账务处理程序。（二）登记方法（二）登记方法 日记总账日
20、记总账2006记账记账凭证凭证摘要摘要 发生额发生额银行存款银行存款材料采购材料采购月月日日借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方51余额余额90000500005银付银付3购材购材料料117001170010000月末月末余额余额登记经登记经济业务济业务的发生的发生总额总额按会计科目设置专栏按会计科目设置专栏本月全部账户借、本月全部账户借、贷方发生额合计数贷方发生额合计数应分别同应分别同“发生额发生额”合计数相符合计数相符（三）步骤（三）步骤1 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；种专用记账凭证；2 2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存、根据
21、收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金和银行存款日记账；现金和银行存款日记账；3 3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账；证汇总表，逐笔登记各种明细账；4 4、根据各种记账凭证逐笔登记总账；、根据各种记账凭证逐笔登记总账；5 5、月末，将日记账、明细账的余额与总账、月末，将日记账、明细账的余额与总账中相应账户的余额进行核对；中相应账户的余额进行核对；6 6、月末，根据日记总账和明细账的记录编、月末，根据日记总账和明细账的记录编制会计报表。制会计报表。原始原始 凭证凭证原始原始凭证凭证汇总汇总表表记账凭证记账凭证 收收 付付 转转123
22、 现金日记账现金日记账 银存日记账银存日记账4明细账明细账5 日记总账日记总账6核对核对 会计报表会计报表 7日记总账账务处理程序的图示说明日记总账账务处理程序的图示说明6二、特点、优缺点及适用范围二、特点、优缺点及适用范围（一）特点（一）特点设置日记总账，根据记账凭证逐笔登设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。记日记总账。（二）优点（二）优点1 1、可以大大简化总账的登记手续；、可以大大简化总账的登记手续；2 2、在日记总账上能够清晰反映会计账户之、在日记总账上能够清晰反映会计账户之间的对应关系；间的对应关系；（三）缺点（三）缺点1 1、增大了登记日记总账的工作量；、增大了登记日记总账
23、的工作量；2 2、不便于记账分工和查阅。、不便于记账分工和查阅。（四）适用范围（四）适用范围一般只适用于规模小、业务量少，使用会一般只适用于规模小、业务量少，使用会计科目不多的会计主体。计科目不多的会计主体。总结：总结：问题：各种账务处理程序最主要的区问题：各种账务处理程序最主要的区别是什么？别是什么？登记总分类账的依据和方法不同登记总分类账的依据和方法不同思考题思考题1 1、什么是会计核算组织程序？、什么是会计核算组织程序？2 2、什么是记账凭证核算组织程序？其特点、优缺点、什么是记账凭证核算组织程序？其特点、优缺点及适用范围？及适用范围？3 3、什么是科目汇总表核算组织程序？有何优缺点？、什么是科目汇总表核算组织程序？有何优缺点？4 4、简述科目汇总表核算组织程序下的账务处理步骤、简述科目汇总表核算组织程序下的账务处理步骤？5 5、如何编制科目汇总表？科目汇总表的主要作用是、如何编制科目汇总表？科目汇总表的主要作用是什么？什么？6 6、如何进行汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转、如何进行汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证的汇总？帐凭证的汇总？