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1、 会计核算程序设计会计核算程序设计本章概要：本章概要：会计核算程序是会计核算中会计凭证、会计账簿、会计报表及记账程序和记账方法的有机结合的技术组织方式。本章主要阐述会计核算程序的设计要求及逐笔账核算程序、汇总记账核算程序的设计方法。第一节第一节 会计核算程序与设计要求会计核算程序与设计要求o会计核算程序会计核算程序/会计账务处理程序会计账务处理程序/会计核算组织形式会计核算组织形式其内容包括会计凭证、会计账簿、记账凭证和记账方法，是在会计核算中，以账簿体系为中心把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。o会计核算程序的设计会计核算程序的设计要确定原始凭证和
2、记账凭证的种类和格式，它们与账簿记录如何联系；确定选用账簿，各种账簿之间如何联系，这些账簿如何构成记录企业全部经济业务的体系；确定如何整理、传递会计凭证，确定如何登记各种账簿，如何根据账簿记录、在哪个环节上编制出会计报表和提供所需的各种会计信息。一、会计核算程序设计的作用o保证会计核算的工作效率o保证会计核算工作质量o会计凭证和会计账簿设计的基础o节约核算费用o有利于科学地、经济地提供会计信息，保证信息的质量、o是保证会计工作有条不紊进行的重要条件o是凭证设计和账簿设计的前提二、会计核算程序的种类o将不同的会计凭证、会计账簿和记账方法按不同的记账程序有机地结合在一起就构成不同的会计核算程序。o
3、种类 *记账凭证核算程序记账凭证核算程序逐笔记账核算程序逐笔记账核算程序 *日记账核算程序日记账核算程序逐笔记账核算程序逐笔记账核算程序 *科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序汇总记账核算程序汇总记账核算程序 *汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序汇总记账核算程序汇总记账核算程序o同：都要根据原始凭证编制记账凭证，都根据原始凭证和记账凭证登记日记账和明细账，都根据账簿编制报表。o异：登记总账的依据、程序和方法不同。三、核算程序的设计要求 各单位应根据其经营性质、企业规模、业务量及管理要求等的不同选择适当的会计凭证、账簿、记账程序和记账方法，并将它们有机地结合起来。o保证能正确、及时、完整地
4、提供会计信息使用者所需的会计信息o根据国家的有关规定结合本单位的特点设计o将内部控制制度融于其中o使会计核算程序所涉及的各项内容有机结合，协调一致o提高会计工作效率，节约费用o账务处理程序的设计要求：*能正确、及时、全面、系统地提供本单位的财务状况 *三大要素不可随意增减 *防止信息的重复抄录 *企业在遵守国家相关法规的前提下，可设置符合企业经营特点的会计核算程序四、会计核算程序的设计原则与步骤 随着经济体制改革的深化，将建立以会计准则为指导，企业单位自行设计会计制度为主的管理方式。o必须坚持以会计准则为指导o必须切合企业单位的实际o必须坚持会计核算和经济管理相结合o坚持提高会计工作质量和合理
5、简化手续相结合o有利于提高工作效率，准确迅速地生成信息o有利于经济活动分析和加强监督管理o从企业的实际情况出发五、核算程序的设计方法五、核算程序的设计方法（一）核算程序模式：证账表（一）核算程序模式：证账表o根据会计事务处理的一般程序，各种会计核算程序应具备的基本内容有：必要的账簿组织；基本的记账程序；月末将各种日记账余额之和及各种明细账余额之和与总账有关账户余额核对相符，并根据结账调整后的总账、明细账编制报表。会计核算程序模式图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表五、核算程序的设计方法五、核算程序的设计方法（二）程序设计步骤（二）程序设
6、计步骤o方式一：先确定核算形式类型，后逐项设计基本内容方式一：先确定核算形式类型，后逐项设计基本内容 *根据企业需要，确定会计核算形式，规划出草图 *按草图要求安排账簿组织，设计各环节使用的分类账、序时账、各种凭证等，使它们构成完整的体系 *通过试行、修改、最后颁布实施 适用于对老企业核算形式的修改设计o方式二：先逐项设计基本内容，后确定核算形式类型方式二：先逐项设计基本内容，后确定核算形式类型 *根据企业经济业务要求，分别设计各自所需的凭证、账簿 *将凭证、账簿进行组合，确定它们之间的联系和记账程序，构成整体核算形式 *通过试行、修改，最后颁布实施 适用于对新企业核算形式的设计 第二节第二节
7、 逐笔记账核算程序的设计逐笔记账核算程序的设计一、记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序（一）记账凭证核算程序的主要特点（一）记账凭证核算程序的主要特点o记账凭证核算程序根据收、付、转凭证，直接登记各明细账、日记账和总账。o特点：根据记账凭证，不经过汇总，直接登记总账o最基本（二）记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织（二）记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织o凭证组织：通用/收、付、转o账簿组织：三栏式总账、三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账、相应明细账（三）记账凭证核算程序的记账程序（三）记账凭证核算程序的记账程序o根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证
8、o根据收、付凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账o根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账o根据各种记账凭证逐笔登记总分类账o月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符o月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账总总分分类类账账明细分类账会计报表（四）记账凭证核算程序的优缺点、适用性（四）记账凭证核算程序的优缺点、适用性o优：记账程序清楚简单、简明易懂，根据记账凭证直接登记总账，总账记录详细，便于核对账目o缺：登记总账的工作量比较
9、大o适用：经济业务量较少的小单位o改进：原始凭证汇总表二、日记总账核算程序二、日记总账核算程序（一）日记总账核算程序的主要特点（一）日记总账核算程序的主要特点o特点：总账采用联合账簿（日记总账），经济业务发生后，根据记账凭证逐日逐笔直接登记日记总账。（二）日记总账核算程序的凭证组织和账簿组织（二）日记总账核算程序的凭证组织和账簿组织o凭证组织：通用/收、付、转o账簿组织：总账采用日记总账；设置三栏式现金日记账和三栏式银行存款日记账；相应明细账（三）日记总账核算程序的记账程序（三）日记总账核算程序的记账程序o根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证o根据收、付凭
10、证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账o根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账o根据各种记账凭证逐笔登记日记总账o月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，分别与日记总账中有关账户的余额核对相符o月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账日日记记总总账账明细分类账会计报表（四）日记总账核算程序的优缺点、适用性（四）日记总账核算程序的优缺点、适用性o优：总账采用联合账簿，既进行序时登记又进行分类登记，在一张帐页上课反映一定时期内发生的经济业务的全貌，便于会计分析和会计检查
11、。o缺：总账户设置较多时，帐页很长，使用不便，容易出错；不便于会计人员的内部分工记账。o适用：经济活动的内容简单，一级会计科目设置较少的小单位 第三节第三节 汇总记账核算程序的设计汇总记账核算程序的设计一、科目汇总表核算程序一、科目汇总表核算程序（一）科目汇总表核算程序的主要特点（一）科目汇总表核算程序的主要特点o先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。（二）科目汇总表核算程序的凭证组织和账簿组织（二）科目汇总表核算程序的凭证组织和账簿组织o凭证组织 可采用收、付、转凭证，也可采用单式记账凭证。应设置科目汇总表o账簿组织 一般设置三栏式总账、三栏式现金和银行存款日记账、明细
12、账按需设置。也可采用科目汇总表代替总账（三）科目汇总表汇编方法的设计o编制方法：o科目汇总表编制时间：5天、10天、15天、1个月o可全部记账凭证汇编在一张科目汇总表；也可收、付、转分别编汇总表（三）科目汇总表核算程序的记账程序（三）科目汇总表核算程序的记账程序o根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证o根据收、付凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账o根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账o根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制科目汇总表o根据科目科目汇总表定期登记总分类账o月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，
13、分别与总分类账中有关账户的余额核对相符o月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账总总分分类类账账明细分类账会计报表科科目目汇汇总总表表（五）科目汇总表核算程序的优缺点和适用性（五）科目汇总表核算程序的优缺点和适用性o优点 *简化了登记总分类账的工作量 *科目汇总表能检查所汇总的记账凭证借贷发生额是否平衡o缺点 *科目汇总表不能反映科目的对应关系，登记总账后，总账记录也不能反映对应关系，不便于对经济活动情况的分析和检查o适用性：较广二、汇总记账凭证核算程序二、汇总记账凭证核算程序（一）汇总记账凭证核算程序的
14、主要特点（一）汇总记账凭证核算程序的主要特点o先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。（二）汇总记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织（二）汇总记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织o凭证组织 记账凭证采用收、付、转。并设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证o账簿组织 设置三栏式总账、三栏式现金日记账、银行存款日记账，明细账可按需设置（三）汇总记账凭证汇编方法的设计o汇总收款凭证 *它根据收款凭证定期汇总编制。*汇编时以现金、银行存款的借方为主体分别设置汇总收款凭证，按相对应的各贷方科目分设专行，分别归类汇总，加计发生额 *汇总期间视业务量而定 *月终在汇总收款凭证上
15、结算出合计数，据以登记总账o汇总付款凭证o汇总转账凭证（四）汇总记账凭证核算程序的记账程序o根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证o根据收、付凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账o根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账o根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证o月末，根据各“汇总记账凭证”登记总账o月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符o月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭
16、证收款凭证现金、银行存款日记账总总分分类类账账明细分类账会计报表汇汇总总记记账账凭凭证证（五）汇总记账凭证核算程序的优缺点、适用性（五）汇总记账凭证核算程序的优缺点、适用性o优点 简化登记总账的工作，并在汇总记账凭证和总账中保持对应关系o缺点 根据转账凭证为每一贷方科目编制一张汇总转账凭证，对经济业务较少的单位来说，编制汇总转账凭证的工作量很大o适用性 经济业务量大的企业和其他单位三、会计核算程序的选o针对企业规模和业务量差异 *中小型企业：选择记账凭证账务处理程序 *大中型企业：选择汇总记账凭证、科目汇总表或多栏式日记账账务处理程序 *特大型企业：科目汇总表账务处理程序o针对业务种类繁简差异
17、 *银行业务比较单一，要求时效性，可原始凭证代替记账凭证 *业务单一企业：汇总记账凭证 *业务繁杂企业：科目汇总表o针对会计机构设置和人员分工差异 *机构较小，财会人员少：记账凭证账务处理程序 *大型企业：财务人员多、分工细：汇总记账凭证或科目汇总表o针对会计核算收益 *手工处理 *电算化会计核算组织程序会计核算组织程序设计设计一、非汇总型核算组织程序设计一、非汇总型核算组织程序设计二、凭证汇总型核算组织程序设计二、凭证汇总型核算组织程序设计会计核算形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。一、非汇总型核算组织程序设计一、非汇总型核算
18、组织程序设计（一）记账凭证核算组织程序（一）记账凭证核算组织程序（二）日记总账核算组织程序（二）日记总账核算组织程序 一般适用于经营规模不大、经营规模不大、业务较少的小型企业业务较少的小型企业（一）记账凭证核算组织程序（一）记账凭证核算组织程序现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表）（原始凭证汇总表）记账凭证记账凭证总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表（二）日记总账核算组织程序（二）日记总账核算组织程序原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表）（原始凭证汇总表）记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账日记总账日记总账明细
19、分类帐明细分类帐会会计计报报表表二、凭证汇总型核算组织程序设计二、凭证汇总型核算组织程序设计（一）科目汇总表核算组织程序（一）科目汇总表核算组织程序 （二）汇总记账凭证核算组织程序（二）汇总记账凭证核算组织程序 一般适用于经济业务较经济业务较多的大中型企业多的大中型企业 （一）科目汇总表核算组织程序（一）科目汇总表核算组织程序原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表）（原始凭证汇总表）记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表科目汇总表科目汇总表（二）汇总记账凭证核算组织程序（二）汇总记账凭证核算组织程序收款凭证收款凭证现金、存
20、款现金、存款日记账日记账总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证汇汇 总总收款凭证收款凭证汇汇 总总付款凭证付款凭证汇汇 总总转账凭证转账凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证原始凭证多选：多选：多选：多选：例：经营规模不大，业务较少的小型企业适合采用的会计核算组织程序有例：经营规模不大，业务较少的小型企业适合采用的会计核算组织程序有（ABAB）。）。A A记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序B B科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序C C汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序DD凭证汇总型核算组织程序凭证汇总型核算组织程序思
21、考题：思考题：思考题：思考题：1.1.各种账务处理程序如何变通使用？举例予以说明。各种账务处理程序如何变通使用？举例予以说明。2.2.设计账务处理程序应当符合哪些要求？为简化工作量，可采用设计账务处理程序应当符合哪些要求？为简化工作量，可采用哪些方法？哪些方法？3.3.选用不同账务处理程序时应注意哪些问题？选用不同账务处理程序时应注意哪些问题？n n案例：案例：n n公信会计师事务所接受新设立的凯丽服务公司的委托，为其设计一套公信会计师事务所接受新设立的凯丽服务公司的委托，为其设计一套公信会计师事务所接受新设立的凯丽服务公司的委托，为其设计一套公信会计师事务所接受新设立的凯丽服务公司的委托，为
22、其设计一套会计制度。凯丽服务公司当时的经营规模较小，业务较简单，因此所会计制度。凯丽服务公司当时的经营规模较小，业务较简单，因此所会计制度。凯丽服务公司当时的经营规模较小，业务较简单，因此所会计制度。凯丽服务公司当时的经营规模较小，业务较简单，因此所使用的会计科目不多。根据凯丽服务公司的经营特点和管理要求，公使用的会计科目不多。根据凯丽服务公司的经营特点和管理要求，公使用的会计科目不多。根据凯丽服务公司的经营特点和管理要求，公使用的会计科目不多。根据凯丽服务公司的经营特点和管理要求，公信会计师事务所该项目负责人决定参照信会计师事务所该项目负责人决定参照信会计师事务所该项目负责人决定参照信会计师
23、事务所该项目负责人决定参照“日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序”为为为为其设计账务处理程序，并将该项任务分配给刚从大学毕业的王磊负责。其设计账务处理程序，并将该项任务分配给刚从大学毕业的王磊负责。其设计账务处理程序，并将该项任务分配给刚从大学毕业的王磊负责。其设计账务处理程序，并将该项任务分配给刚从大学毕业的王磊负责。王磊很快就完成了设计任务。其中，他所设计的王磊很快就完成了设计任务。其中，他所设计的王磊很快就完成了设计任务。其中，他所设计的王磊很快就完成了设计任务。其中，他所设计的“凯丽服务公司日记凯丽服务公司日记凯丽服务公司日记凯丽服务公司日记
24、总账核算组织程序图总账核算组织程序图总账核算组织程序图总账核算组织程序图”如图。如图。如图。如图。n n请评价这次设计是否合理。请评价这次设计是否合理。请评价这次设计是否合理。请评价这次设计是否合理。汇总原始凭证原始凭证收款 付款 转账记账凭证日记总账现金 银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表n n案例分析：案例分析：n n凯丽服务公司的经营规模较小，业务较简单，所使用凯丽服务公司的经营规模较小，业务较简单，所使用凯丽服务公司的经营规模较小，业务较简单，所使用凯丽服务公司的经营规模较小，业务较简单，所使用的会计科目不多，因此公信会计师事务所该项目负责的会计科目不多，因此公信会计师事务所该项
25、目负责的会计科目不多，因此公信会计师事务所该项目负责的会计科目不多，因此公信会计师事务所该项目负责人决定采取人决定采取人决定采取人决定采取“日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序”模式，有其合模式，有其合模式，有其合模式，有其合理性和现实性。理性和现实性。理性和现实性。理性和现实性。n n日记总账是一种将序时账簿和总分类账簿结合在一起日记总账是一种将序时账簿和总分类账簿结合在一起日记总账是一种将序时账簿和总分类账簿结合在一起日记总账是一种将序时账簿和总分类账簿结合在一起的联合账簿。它本身就是总分类账簿。因此，王磊设的联合账簿。它本身就是总分类账簿。因此
26、，王磊设的联合账簿。它本身就是总分类账簿。因此，王磊设的联合账簿。它本身就是总分类账簿。因此，王磊设计的计的计的计的“凯丽服务公司日记总账核算组织程序图凯丽服务公司日记总账核算组织程序图凯丽服务公司日记总账核算组织程序图凯丽服务公司日记总账核算组织程序图”中，中，中，中，根据日记总账登记总分类账簿是重复设账和重复登帐，根据日记总账登记总分类账簿是重复设账和重复登帐，根据日记总账登记总分类账簿是重复设账和重复登帐，根据日记总账登记总分类账簿是重复设账和重复登帐，应将其删除。应将其删除。应将其删除。应将其删除。n n资料资料资料资料 公司概况如下：公司概况如下：公司概况如下：公司概况如下：行业：化
27、工行业：化工行业：化工行业：化工 公司性质：有限责任公司公司性质：有限责任公司公司性质：有限责任公司公司性质：有限责任公司 公司规模：大型企业（总厂：公司规模：大型企业（总厂：公司规模：大型企业（总厂：公司规模：大型企业（总厂：50505050余位员工；下属厂：余位员工；下属厂：余位员工；下属厂：余位员工；下属厂：500500500500600600600600余位员工）余位员工）余位员工）余位员工）该公司成立于该公司成立于该公司成立于该公司成立于1996199619961996年，靠年，靠年，靠年，靠2000200020002000元自筹资金起家，在没有元自筹资金起家，在没有元自筹资金起家，
28、在没有元自筹资金起家，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗发任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗发任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗发任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗发展至今。目前拥有自有资金展至今。目前拥有自有资金展至今。目前拥有自有资金展至今。目前拥有自有资金10101010亿元。亿元。亿元。亿元。案例：跨章节案例：跨章节n n要求：要求：要求：要求：1.1.1.1.为该公司设计出与下列业务相关的自制原始凭为该公司设计出与下列业务相关的自制原始凭为该公司设计出与下列业务相关的自制原始凭为该公司设计出与下列业务相关的自制原始凭证。指出各种原始凭证应
29、设计为几个联次，每个联次证。指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个联次证。指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个联次证。指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个联次的作用。的作用。的作用。的作用。（1 1 1 1）与购货有关的原始凭证；）与购货有关的原始凭证；）与购货有关的原始凭证；）与购货有关的原始凭证；（2 2 2 2）与销货有关的原始凭证；）与销货有关的原始凭证；）与销货有关的原始凭证；）与销货有关的原始凭证；（3 3 3 3）与生产、成本计算有关的原始凭证；）与生产、成本计算有关的原始凭证；）与生产、成本计算有关的原始凭证；）与生产、成本计算有关的原始凭证；（4 4 4 4）其他内部原始
30、凭证。）其他内部原始凭证。）其他内部原始凭证。）其他内部原始凭证。2.2.2.2.为该公司设计一下会计核算组织程序以及与其为该公司设计一下会计核算组织程序以及与其为该公司设计一下会计核算组织程序以及与其为该公司设计一下会计核算组织程序以及与其相适应的记账凭证格式和账簿种类。相适应的记账凭证格式和账簿种类。相适应的记账凭证格式和账簿种类。相适应的记账凭证格式和账簿种类。n n案例案例n n华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。核算。核算。
31、核算。月初结存材料的计划成本为月初结存材料的计划成本为600000600000万元，实际成本为万元，实际成本为605000605000元；本月入库材料的计划成本为元；本月入库材料的计划成本为140000140000元，实际成本为元，实际成本为13550001355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用间领用800000800000元；在建工程领用元；在建工程领用200000200000元；车间管理部门领用元；车间管理部门领用50005000元；企业行政管理部门领用元；企业行政管理部门领用1500015000元。元。n n 要求要
32、求 n n(1)(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？的明细账？n n(2)(2)请计算当月材料成本差异率。请计算当月材料成本差异率。n n(3)(3)设计发出材料的会计分录。设计发出材料的会计分录。n n(4)(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。n n(5)(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。n n案例：案例：n n华丰公司为商品批发企业，与销售业务相华丰公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门
33、关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。n n要求：请设计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字说明)。n n案例：案例：n n某企业为减少总账工作量，拟采用科目汇总表方式登记总账，登记科某企业为减少总账工作量，拟采用科目汇总表方式登记总账，登记科某企业为减少总账工作量，拟采用科目汇总表方式登记总账，登记科某企业为减少总账工作量，拟采用科目汇总表方式登记总账，登记科目汇总表的依据有收款凭证、付款凭证和转账凭证。目汇总表的依据有收款凭证、付款凭证和转账凭证。目汇总表的依据有收款凭证、付款凭证和转账凭证。目汇总表的依
34、据有收款凭证、付款凭证和转账凭证。n n要求：要求：要求：要求：n n（1 1）为该企业设计一份科目汇总表）为该企业设计一份科目汇总表）为该企业设计一份科目汇总表）为该企业设计一份科目汇总表n n（2 2）指出科目汇总表形式的优缺点）指出科目汇总表形式的优缺点）指出科目汇总表形式的优缺点）指出科目汇总表形式的优缺点n n案例：凯达公司的账务处理程序分析案例：凯达公司的账务处理程序分析n n某企业为减少总账工作量，拟采用科目汇总表方式登记总账，登记科某企业为减少总账工作量，拟采用科目汇总表方式登记总账，登记科某企业为减少总账工作量，拟采用科目汇总表方式登记总账，登记科某企业为减少总账工作量，拟采
35、用科目汇总表方式登记总账，登记科目汇总表的依据有收款凭证、付款凭证和转账凭证。目汇总表的依据有收款凭证、付款凭证和转账凭证。目汇总表的依据有收款凭证、付款凭证和转账凭证。目汇总表的依据有收款凭证、付款凭证和转账凭证。n n要求：要求：要求：要求：n n（1 1）为该企业设计一份科目汇总表）为该企业设计一份科目汇总表）为该企业设计一份科目汇总表）为该企业设计一份科目汇总表n n（2 2）指出科目汇总表形式的优缺点）指出科目汇总表形式的优缺点）指出科目汇总表形式的优缺点）指出科目汇总表形式的优缺点 帐务处理程序的设计帐务处理程序的设计账务处理程序：账务处理程序：会计凭证组织会计凭证组织、会计账簿组
36、织会计账簿组织、记账程序记账程序的有机结合。的有机结合。会计凭证组织会计凭证组织：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互相关系相关系会计账簿组织会计账簿组织：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的互相关系互相关系记账程序记账程序：从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准：从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准备资料为止备资料为止,记账工作所采取的程式和顺序。记账工作所采取的程式和顺序。不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的结合方式，形成了各具特色的账务处理程序。
37、本不同的结合方式，形成了各具特色的账务处理程序。本节着重介绍记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处节着重介绍记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序理程序。n n第一节第一节 帐务处理程序设计的作用和原则帐务处理程序设计的作用和原则 n n一、作用一、作用n n1 1、有利于科学的、经济的提供会计信息，保证信息的质量；、有利于科学的、经济的提供会计信息，保证信息的质量；n n2 2、是保证会计工作有条不紊进行的重要条件；、是保证会计工作有条不紊进行的重要条件；n n3 3、是凭证设计和帐簿设计的
38、前提；、是凭证设计和帐簿设计的前提；n n二、设计原则二、设计原则n n1 1、有利于提高工作效率，准确迅速的生成信息；、有利于提高工作效率，准确迅速的生成信息；n n2 2、有利于经济活动分析和加强监督管理；、有利于经济活动分析和加强监督管理；n n3 3、从企业实际情况出发。、从企业实际情况出发。n n第一、保证会计凭证按照规定的环节和时间传递，及时第一、保证会计凭证按照规定的环节和时间传递，及时登记各种帐簿和编制会计报表，提高会计核算工作登记各种帐簿和编制会计报表，提高会计核算工作 效率效率和会计核算工作质量。和会计核算工作质量。n n第二、简化和减少会计凭证、会计帐簿和会计报表的种第二
39、、简化和减少会计凭证、会计帐簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手续节约费用支出。类、格式和数量，简化会计核算手续节约费用支出。n n第三、有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强岗位第三、有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强岗位责任制。责任制。n n第四、及时准确地提供会计信息，加强对经济活动第四、及时准确地提供会计信息，加强对经济活动的监督，满足会计信息使用者的要求。的监督，满足会计信息使用者的要求。n n三、设计要求n n1、反映企业的财务状况；n n2、三大要素不可任意增减；n n3、防止信息重复抄录；n n4、符合企业自身特点。记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序凭凭
40、 证证 组组 织织原原始始凭凭证证及及原原始始凭凭证证汇汇总总表表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证账账 簿簿 组组 织织现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总 分分 类类 账账明细分类账明细分类账(出纳业务账出纳业务账)核核对对记账程序记账程序核对核对会会 计计 报报 表表评价评价评价评价：层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。科目汇总表账务处理程序科科科科目目目目汇汇汇汇总总总总表表表表1 12 2评价评价评价评价:减少了总账登记工作量减少了
41、总账登记工作量减少了总账登记工作量减少了总账登记工作量;总账分析力减弱总账分析力减弱总账分析力减弱总账分析力减弱;适用业务不复杂的中小企适用业务不复杂的中小企适用业务不复杂的中小企适用业务不复杂的中小企业。业。业。业。汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证评价评价评价评价:减少总账登记工作量减少总账登记工作量减少总账登记工作量减少总账登记工作量;总账分析力强总账分析力强总账分析力强总账分析力强;编制较难，复杂；适用于规编制较难，复杂；适用于规编制较难，复杂；适用于规编制较难，复杂；适用于规模较大的企业模较大的企业模较大的企业模较大的企业
42、0账务处理程序图账务处理程序图账务处理程序图账务处理程序图二二 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序特点特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登记总账据以登记总账.较较之记账凭证记账程序之记账凭证记账程序,它增设了科目汇总表它增设了科目汇总表,改变了总账的改变了总账的记账依据和记账程序记账依据和记账程序.3.2.3.2三三 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序特点特点:根据记账凭证定期编制汇总记账凭证根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末据其累计数登记总月末据其累计数登记总账账.较之记账凭证账
43、务处理程序较之记账凭证账务处理程序,它以汇总记账凭证作为总账登记它以汇总记账凭证作为总账登记的直接依据的直接依据.0 0四四四四 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序特点特点:设置多栏式现金设置多栏式现金 银行存款特种日记账银行存款特种日记账,有关收付款业务有关收付款业务据以登记总账据以登记总账五五 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序特点特点:设置序时和总分类记录相结合的日记账设置序时和总分类记录相结合的日记账(P184(P184，图表，图表4 435),35),以它取代三栏式总账以它取代
44、三栏式总账.凭证组织和记账程序与记账凭证账务处凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理程序基本相同理程序基本相同.1 1多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序:凭证组织凭证组织原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证账簿组织账簿组织账簿组织账簿组织现金日记账现金日记账存款日记账存款日记账(出纳业务账出纳业务账)多栏式现金日记账多栏式现金日记账多栏式存款日记账多栏式存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账核对核对核对核对记账程序记账程
45、序会会会会计计计计报报报报表表表表账务处理程序图账务处理程序图账务处理程序图账务处理程序图.评价：多栏式日记账起到了汇总收款评价：多栏式日记账起到了汇总收款(付款付款)凭证的作用，既有利于收付款业凭证的作用，既有利于收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序日记总账日记总账三、帐务处理程序的选择三、帐务处理程序的选择 n n（1 1）针对企业规模和业务量方面的差异：）针对企业规模和业务量方面的差异：中小型中
46、小型中小型中小型企业可选择记帐凭证帐务处理程序；企业可选择记帐凭证帐务处理程序；大中型大中型大中型大中型企业可选择汇总记帐凭证、科目汇总表或多栏式日企业可选择汇总记帐凭证、科目汇总表或多栏式日记帐帐务处理程序；记帐帐务处理程序；特大型特大型特大型特大型企业可选择科目汇总表帐务处理程序企业可选择科目汇总表帐务处理程序（2 2）针对业务种类繁简方面的差异：）针对业务种类繁简方面的差异：业务较繁杂业务较繁杂业务较繁杂业务较繁杂的企业，采用科目汇总表帐务处理程序的企业，采用科目汇总表帐务处理程序n n一般企业一般企业一般企业一般企业，采用汇总记帐凭证帐务处理程序，采用汇总记帐凭证帐务处理程序（3 3）
47、会计机构设置与人员分工方面的差异：）会计机构设置与人员分工方面的差异：机构较小机构较小机构较小机构较小的企业，财务人员较少，采用记帐凭证帐务处理程序；的企业，财务人员较少，采用记帐凭证帐务处理程序；大型企业大型企业大型企业大型企业中，采用汇总记帐凭证或科目汇总表帐务处理程中，采用汇总记帐凭证或科目汇总表帐务处理程序，序，（4 4）会计核算手段方面的差异：）会计核算手段方面的差异：手工处理手工处理手工处理手工处理的企业选择能够相对减少工作量的帐务处理程序，的企业选择能够相对减少工作量的帐务处理程序，电算化处理电算化处理电算化处理电算化处理的企业在选择帐务处理程序可以不考虑工作量的问的企业在选择帐
48、务处理程序可以不考虑工作量的问题。题。会计核算形式设计会计核算形式设计学习目标学习目标:n n1.1.1.1.了解会计核算形式的概念和基本模式了解会计核算形式的概念和基本模式了解会计核算形式的概念和基本模式了解会计核算形式的概念和基本模式n n2.2.2.2.理解会计核算形式设计的意义和步骤理解会计核算形式设计的意义和步骤理解会计核算形式设计的意义和步骤理解会计核算形式设计的意义和步骤n n3.3.3.3.理解会计核算形式的设计原则理解会计核算形式的设计原则理解会计核算形式的设计原则理解会计核算形式的设计原则n n4.4.4.4.掌握非汇总型、凭证汇总型和账簿汇总型会计核算掌握非汇总型、凭证汇
49、总型和账簿汇总型会计核算掌握非汇总型、凭证汇总型和账簿汇总型会计核算掌握非汇总型、凭证汇总型和账簿汇总型会计核算形式的设计，以及各种形式的特点和适用范围形式的设计，以及各种形式的特点和适用范围形式的设计，以及各种形式的特点和适用范围形式的设计，以及各种形式的特点和适用范围会计核算形式设计的意义和原则会计核算形式设计的意义和原则二、会计核算形式设计的意义二、会计核算形式设计的意义二、会计核算形式设计的意义二、会计核算形式设计的意义1.1.1.1.便于提供数量多和质量高的会计信息便于提供数量多和质量高的会计信息便于提供数量多和质量高的会计信息便于提供数量多和质量高的会计信息2.2.2.2.利于更好
50、地组织会计工作利于更好地组织会计工作利于更好地组织会计工作利于更好地组织会计工作3.3.3.3.减少会计核算工作量减少会计核算工作量减少会计核算工作量减少会计核算工作量三、会计核算形式的设计步骤三、会计核算形式的设计步骤三、会计核算形式的设计步骤三、会计核算形式的设计步骤1.1.1.1.先确定总体设计，再具体设计先确定总体设计，再具体设计先确定总体设计，再具体设计先确定总体设计，再具体设计特点：适用于对老企业核算形式的修改设计特点：适用于对老企业核算形式的修改设计特点：适用于对老企业核算形式的修改设计特点：适用于对老企业核算形式的修改设计2.2.2.2.先确定基本内容，再确定核算类型先确定基本