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1、第第7 7章章 会计凭证和会计账簿会计凭证和会计账簿第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管1第第7 7章章 会计凭证和会计账簿会计凭证和会计账簿第五节第五节 会计账簿概述会计账簿概述第六节第六节 会计账簿的登记会计账簿的登记第七节第七节 会计账簿的核对会计账簿的核对第八节第八节 会计账簿记录错误的更正会计账簿记录错误的更正第九节第九节 会计账簿的结旧转新会计账簿的结旧转新2第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一、会计凭证的概念一、会
2、计凭证的概念二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用三、会计凭证的分类三、会计凭证的分类3一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念（一）经济活动信息与原始证据（一）经济活动信息与原始证据（一）经济活动信息与原始证据（一）经济活动信息与原始证据（1/21/2）n n企业发生各种经济交易时企业发生各种经济交易时企业发生各种经济交易时企业发生各种经济交易时n n经办人员一般需办理相关的凭证手续经办人员一般需办理相关的凭证手续经办人员一般需办理相关的凭证手续经办人员一般需办理相关的凭证手续n n原始证据原始证据原始证据原始证据n n详细记载与经济交易有关的各项信息且具有法律效力详细记载与经济交易有关的各项信息
3、且具有法律效力详细记载与经济交易有关的各项信息且具有法律效力详细记载与经济交易有关的各项信息且具有法律效力n n原始经济信息原始经济信息原始经济信息原始经济信息n n转化的会计信息，有助于利益相关者决策转化的会计信息，有助于利益相关者决策转化的会计信息，有助于利益相关者决策转化的会计信息，有助于利益相关者决策n n登记会计账户是会计记录工作的核心内容登记会计账户是会计记录工作的核心内容登记会计账户是会计记录工作的核心内容登记会计账户是会计记录工作的核心内容n n根据原始凭证编制会计分录根据原始凭证编制会计分录根据原始凭证编制会计分录根据原始凭证编制会计分录n n根据原始凭证编制记账凭证根据原始
4、凭证编制记账凭证根据原始凭证编制记账凭证根据原始凭证编制记账凭证n n原始凭证是编制记账凭证（分录记录）的依据原始凭证是编制记账凭证（分录记录）的依据原始凭证是编制记账凭证（分录记录）的依据原始凭证是编制记账凭证（分录记录）的依据n n记账凭证是登记会计账簿（账户记录）的依据记账凭证是登记会计账簿（账户记录）的依据记账凭证是登记会计账簿（账户记录）的依据记账凭证是登记会计账簿（账户记录）的依据4二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用（一）经济活动信息与原始证据（一）经济活动信息与原始证据（2/2）n n原始凭证记载原始经济信息原始凭证记载原始经济信息原始凭证记载原始经济信息原始凭证记载原始经济信
5、息n n经济业务发生的时间、内容、经办单位或个人等经济业务发生的时间、内容、经办单位或个人等经济业务发生的时间、内容、经办单位或个人等经济业务发生的时间、内容、经办单位或个人等n n记账凭证记载记账凭证记载记账凭证记载记账凭证记载n n按照特定会计确认和计量程序对原始经济信息进行按照特定会计确认和计量程序对原始经济信息进行按照特定会计确认和计量程序对原始经济信息进行按照特定会计确认和计量程序对原始经济信息进行处理而得到的会计信息处理而得到的会计信息处理而得到的会计信息处理而得到的会计信息n n形成对经济交易与事项的初步记录形成对经济交易与事项的初步记录形成对经济交易与事项的初步记录形成对经济交
6、易与事项的初步记录5二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用（二）提供会计记录的依据（二）提供会计记录的依据（二）提供会计记录的依据（二）提供会计记录的依据n n会计记录的第一步骤会计记录的第一步骤会计记录的第一步骤会计记录的第一步骤n n以原始凭证为依据编制会计分录以原始凭证为依据编制会计分录以原始凭证为依据编制会计分录以原始凭证为依据编制会计分录n n会计记录的第二步骤会计记录的第二步骤会计记录的第二步骤会计记录的第二步骤n n根据记账凭证中标明的会计分录登记相关的会计账户根据记账凭证中标明的会计分录登记相关的会计账户根据记账凭证中标明的会计分录登记相关的会计账户根据记账凭证中标明的会计分录登
7、记相关的会计账户（三）明确相关经济责任（三）明确相关经济责任（三）明确相关经济责任（三）明确相关经济责任n n对经济业务的合法性与合理性进行监督对经济业务的合法性与合理性进行监督对经济业务的合法性与合理性进行监督对经济业务的合法性与合理性进行监督n n会计内部管理人员和企业外部相关的监督主体会计内部管理人员和企业外部相关的监督主体会计内部管理人员和企业外部相关的监督主体会计内部管理人员和企业外部相关的监督主体n n分析会计凭证的内容分析会计凭证的内容分析会计凭证的内容分析会计凭证的内容n n明确其对相关经济业务所承担的经济责任明确其对相关经济业务所承担的经济责任明确其对相关经济业务所承担的经济
8、责任明确其对相关经济业务所承担的经济责任n n通过相关经办人员在会计凭证上的签字或者盖章通过相关经办人员在会计凭证上的签字或者盖章通过相关经办人员在会计凭证上的签字或者盖章通过相关经办人员在会计凭证上的签字或者盖章6三、会计凭证的分类三、会计凭证的分类n n原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证n n由经济业务的相关经办人员填制或取得由经济业务的相关经办人员填制或取得由经济业务的相关经办人员填制或取得由经济业务的相关经办人员填制或取得n n其用来作为在记账凭证上编制会计分录的依据其用来作为在记账凭证上编制会计分录的依据其用来作为在记账凭证上编制会计分录的依据其用来作为在记账凭证上编制会计分录的依据n
9、 n记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证n n由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制n n其用来作为登记会计账簿的依据其用来作为登记会计账簿的依据其用来作为登记会计账簿的依据其用来作为登记会计账簿的依据7第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核 一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类 二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制 三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核8一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类（一）原始凭证按来源分类（一）原始凭证按来源分类（一）原始凭证按来源分类（一）原
10、始凭证按来源分类n n外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证n n指与其他单位发生经济业务时指与其他单位发生经济业务时指与其他单位发生经济业务时指与其他单位发生经济业务时n n从对方单位取得的原始凭证从对方单位取得的原始凭证从对方单位取得的原始凭证从对方单位取得的原始凭证n n如购货业务中取得的购货发票、银行汇款存根、飞机票、餐票等如购货业务中取得的购货发票、银行汇款存根、飞机票、餐票等如购货业务中取得的购货发票、银行汇款存根、飞机票、餐票等如购货业务中取得的购货发票、银行汇款存根、飞机票、餐票等n n自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证n n由本单位经办业务相关人员在办
11、理经济业务时由本单位经办业务相关人员在办理经济业务时由本单位经办业务相关人员在办理经济业务时由本单位经办业务相关人员在办理经济业务时n n自行填制的原始凭证自行填制的原始凭证自行填制的原始凭证自行填制的原始凭证n n如领料领购单、出差旅费报销单如领料领购单、出差旅费报销单如领料领购单、出差旅费报销单如领料领购单、出差旅费报销单9一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类（一）原始凭证按来源分类（一）原始凭证按来源分类10一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类（一）原始凭证按来源分类（一）原始凭证按来源分类11一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类（一）原始凭证按来源分类（一）原始凭证按来源分类12一、原
12、始凭证的分类一、原始凭证的分类（二）原始凭证按填制手续（二）原始凭证按填制手续（1/3）n n一次原始凭证一次原始凭证一次原始凭证一次原始凭证n n填制手续一次完成且一次性使用填制手续一次完成且一次性使用填制手续一次完成且一次性使用填制手续一次完成且一次性使用n n如销货发票、收料单、领料单、银行支票如销货发票、收料单、领料单、银行支票如销货发票、收料单、领料单、银行支票如销货发票、收料单、领料单、银行支票13一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类（二）原始凭证按填制程序（二）原始凭证按填制程序14一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类（二）原始凭证按填制手续（二）原始凭证按填制手续（2/3）n
13、n累计原始凭证累计原始凭证累计原始凭证累计原始凭证n n一定时期内不断重复发生的若干项同类经济交易进一定时期内不断重复发生的若干项同类经济交易进一定时期内不断重复发生的若干项同类经济交易进一定时期内不断重复发生的若干项同类经济交易进行连续登记行连续登记行连续登记行连续登记n n其填制程序也需要重复多次才能完成的凭证其填制程序也需要重复多次才能完成的凭证其填制程序也需要重复多次才能完成的凭证其填制程序也需要重复多次才能完成的凭证n n如生产制造企业使用的限额领料单如生产制造企业使用的限额领料单如生产制造企业使用的限额领料单如生产制造企业使用的限额领料单15一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类（二
14、）原始凭证按填制程序（二）原始凭证按填制程序16一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类（二）原始凭证按填制手续（二）原始凭证按填制手续（3/3）n n汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证n n一定时期内若干同类经济交易原始凭证进行汇总而一定时期内若干同类经济交易原始凭证进行汇总而一定时期内若干同类经济交易原始凭证进行汇总而一定时期内若干同类经济交易原始凭证进行汇总而编制的凭证编制的凭证编制的凭证编制的凭证n n如发出材料汇总表如发出材料汇总表如发出材料汇总表如发出材料汇总表17一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类（二）原始凭证按填制程序（二）原始凭证按填制程序18二、原始凭证的填制二
15、、原始凭证的填制（一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容n n出证单位出证单位出证单位出证单位n n即出证单位的，如即出证单位的，如即出证单位的，如即出证单位的，如 公司公司公司公司n n凭证类型凭证类型凭证类型凭证类型n n即凭证名称，如销货发票即凭证名称，如销货发票即凭证名称，如销货发票即凭证名称，如销货发票n n凭证顺序凭证顺序凭证顺序凭证顺序n n即凭证编号，如即凭证编号，如即凭证编号，如即凭证编号，如 No.023567 No.023567 No.023567 No.023567n n接受此凭证的单位接受此凭证的单位接受此凭证的
16、单位接受此凭证的单位n n即购货单位名称，如即购货单位名称，如即购货单位名称，如即购货单位名称，如公司公司公司公司n n发生时间发生时间发生时间发生时间n n即年、月、日，此为填制凭证的时间即年、月、日，此为填制凭证的时间即年、月、日，此为填制凭证的时间即年、月、日，此为填制凭证的时间n n业务内容业务内容业务内容业务内容n n如品名、数量、规格、单价、金额、付款方式等如品名、数量、规格、单价、金额、付款方式等如品名、数量、规格、单价、金额、付款方式等如品名、数量、规格、单价、金额、付款方式等n n但不同的原始凭证有不同的内容但不同的原始凭证有不同的内容但不同的原始凭证有不同的内容但不同的原始
17、凭证有不同的内容n n出证单位出证单位出证单位出证单位n n如出证单位公章和税务通用章等如出证单位公章和税务通用章等如出证单位公章和税务通用章等如出证单位公章和税务通用章等n n负责并承担其真实性的责任人负责并承担其真实性的责任人负责并承担其真实性的责任人负责并承担其真实性的责任人n n如开票人、收款人和审核人等如开票人、收款人和审核人等如开票人、收款人和审核人等如开票人、收款人和审核人等19二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制（二）原始凭证的填制（二）原始凭证的填制（二）原始凭证的填制（二）原始凭证的填制（1/21/2）n n金额填写金额填写金额填写金额填写n n阿拉伯数字阿拉伯数字阿拉伯数
18、字阿拉伯数字 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，角位所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，角位所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，角位所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，角位和分位可写和分位可写和分位可写和分位可写“00”“00”，有角无分的，分位应当写，有角无分的，分位应当写，有角无分的，分位应当写，有角无分的，分位应当写“0”“0”n n汉字大写数字汉字大写数字汉字大写数字汉字大写数字 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，以及圆、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆
19、、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，以及圆、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，以及圆、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，以及圆、角、分、零、整（正）角、分、零、整（正）角、分、零、整（正）角、分、零、整（正）n n金额数货币名称的限定与书写要求金额数货币名称的限定与书写要求金额数货币名称的限定与书写要求金额数货币名称的限定与书写要求 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，如大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，如大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，如大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，如“人民
20、币人民币人民币人民币”，货币名称与金额数字之间不得留有空白，若有关票据上无，货币名称与金额数字之间不得留有空白，若有关票据上无，货币名称与金额数字之间不得留有空白，若有关票据上无，货币名称与金额数字之间不得留有空白，若有关票据上无“人民币人民币人民币人民币”三字时应当加写三字时应当加写三字时应当加写三字时应当加写“人民币人民币人民币人民币”三字；在票据上不得预留万、千、百、十、元、三字；在票据上不得预留万、千、百、十、元、三字；在票据上不得预留万、千、百、十、元、三字；在票据上不得预留万、千、百、十、元、角、分等空格，应当直接书写。角、分等空格，应当直接书写。角、分等空格，应当直接书写。角、分
21、等空格，应当直接书写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号（如人民币为符号（如人民币为符号（如人民币为符号（如人民币为“￥”、美元为、美元为、美元为、美元为“$”“$”“$”“$”、英磅为、英磅为、英磅为、英磅为“”等），币种符号与等），币种符号与等），币种符号与等），币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。但需要注意的是，若数码字前用了阿拉伯金额数字之间不得留有空白。但需要注意的是，若
22、数码字前用了阿拉伯金额数字之间不得留有空白。但需要注意的是，若数码字前用了阿拉伯金额数字之间不得留有空白。但需要注意的是，若数码字前用了“￥”字，后面不再写字，后面不再写字，后面不再写字，后面不再写“元元元元”。20二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制（二）原始凭证的填制（二）原始凭证的填制（2/2）n n防弊措施防弊措施防弊措施防弊措施 凡填有大、小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符。购买实物的凡填有大、小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符。购买实物的凡填有大、小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符。购买实物的凡填有大、小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，
23、必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。人的收款证明。人的收款证明。人的收款证明。一式数联的发票和收据，必须套写，并连续编号。作废时应当加盖一式数联的发票和收据，必须套写，并连续编号。作废时应当加盖一式数联的发票和收据，必须套写，并连续编号。作废时应当加盖一式数联的发票和收据，必须套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废作废作废作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。戳记
24、，连同存根一起保存，不得撕毁。戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。n n凭证管理凭证管理凭证管理凭证管理 职工出差时填写的借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应职工出差时填写的借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应职工出差时填写的借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应职工出差时填写的借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经
25、济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。件字号。件字号。件字号。21三、原始凭证的审核（三、原始凭证的审核（1/31/3）（一）审核原始凭证所
26、记载的经济活动是否（一）审核原始凭证所记载的经济活动是否合法合理合法合理n n经济活动经济活动经济活动经济活动n n必须符合国家有关法律法规的要求必须符合国家有关法律法规的要求必须符合国家有关法律法规的要求必须符合国家有关法律法规的要求n n不能与政府各项经济政策相违背不能与政府各项经济政策相违背不能与政府各项经济政策相违背不能与政府各项经济政策相违背n n必须依照企业设定的经济活动计划进行必须依照企业设定的经济活动计划进行必须依照企业设定的经济活动计划进行必须依照企业设定的经济活动计划进行n n不能随意逾越项目方案、活动计划以及预算不能随意逾越项目方案、活动计划以及预算不能随意逾越项目方案、
27、活动计划以及预算不能随意逾越项目方案、活动计划以及预算22三、原始凭证的审核（三、原始凭证的审核（2/32/3）（二）审核原始凭证的内容是否真实和准确（二）审核原始凭证的内容是否真实和准确n n审查原始凭证审查原始凭证审查原始凭证审查原始凭证n n所反映的经济交易与事项是否真实所反映的经济交易与事项是否真实所反映的经济交易与事项是否真实所反映的经济交易与事项是否真实n n检查原始凭证检查原始凭证检查原始凭证检查原始凭证n n对经济交易与事项内容的描述是否准确对经济交易与事项内容的描述是否准确对经济交易与事项内容的描述是否准确对经济交易与事项内容的描述是否准确n n数量关系是否清晰、正确数量关系
28、是否清晰、正确数量关系是否清晰、正确数量关系是否清晰、正确n n原始凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证记载的各项内容均不得涂改n n原始凭证有错误原始凭证有错误原始凭证有错误原始凭证有错误n n应当由出具单位重开或者更正应当由出具单位重开或者更正应当由出具单位重开或者更正应当由出具单位重开或者更正n n更正处应当加盖出具单位印章更正处应当加盖出具单位印章更正处应当加盖出具单位印章更正处应当加盖出具单位印章n n原始凭证金额有错误的原始凭证金额有错误的原始凭证金额有错误的原始凭证金额有错误的n n应当由出具单位重开，不得在原始凭证
29、上更正应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正23三、原始凭证的审核（三、原始凭证的审核（3/33/3）（三）审核原始凭证的填制是否完整（三）审核原始凭证的填制是否完整（三）审核原始凭证的填制是否完整（三）审核原始凭证的填制是否完整n n审核原始凭证上各项目的填列审核原始凭证上各项目的填列审核原始凭证上各项目的填列审核原始凭证上各项目的填列n n是否齐全、规范与正确是否齐全、规范与正确是否齐全、规范与正确是否齐全、规范与正确n n相关责任人相关责任人相关责任人相关责任人n n是否明确（签字）是否明确（签字）是否明确
30、（签字）是否明确（签字）n n从外单位取得的原始凭证从外单位取得的原始凭证从外单位取得的原始凭证从外单位取得的原始凭证n n必须盖有填制单位的公章必须盖有填制单位的公章必须盖有填制单位的公章必须盖有填制单位的公章n n从个人取得的原始凭证从个人取得的原始凭证从个人取得的原始凭证从个人取得的原始凭证n n必须有填制人员的签名或者盖章必须有填制人员的签名或者盖章必须有填制人员的签名或者盖章必须有填制人员的签名或者盖章n n自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证n n必须有经办单位领导人或者其指定人员的签名或盖章必须有经办单位领导人或者其指定人员的签名或盖章必须有经办单位领导人或者其指定人
31、员的签名或盖章必须有经办单位领导人或者其指定人员的签名或盖章n n对外开出的原始凭证对外开出的原始凭证对外开出的原始凭证对外开出的原始凭证n n必须加盖本单位公章必须加盖本单位公章必须加盖本单位公章必须加盖本单位公章24第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核 一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类 二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制 三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核25一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类n
32、n收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证n n专门用来记录导致企业现金、银行存款发生增加变动经济业务专门用来记录导致企业现金、银行存款发生增加变动经济业务专门用来记录导致企业现金、银行存款发生增加变动经济业务专门用来记录导致企业现金、银行存款发生增加变动经济业务的的的的n n付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证n n专门用来记录导致企业现金、银行存款发生减少变动经济业务专门用来记录导致企业现金、银行存款发生减少变动经济业务专门用来记录导致企业现金、银行存款发生减少变动经济业务专门用来记录导致企业现金、银行存款发生减少变动经济业务的的的的n n转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证n n专门用来记录不影响企业现
33、金、银行存款发生变化经济业务专门用来记录不影响企业现金、银行存款发生变化经济业务专门用来记录不影响企业现金、银行存款发生变化经济业务专门用来记录不影响企业现金、银行存款发生变化经济业务实行会计电算化的企业实行会计电算化的企业实行会计电算化的企业实行会计电算化的企业n n也可不区分收、付、转记账凭证也可不区分收、付、转记账凭证也可不区分收、付、转记账凭证也可不区分收、付、转记账凭证n n而采用通用格式的记账凭证而采用通用格式的记账凭证而采用通用格式的记账凭证而采用通用格式的记账凭证26一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的
34、内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类27一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类28一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类29一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账
35、凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类30一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（二）记账凭证按填制的方法分类（二）记账凭证按填制的方法分类n n复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证n n将一项经济业务所涉及的所有会计科目全部列示在将一项经济业务所涉及的所有会计科目全部列示在将一项经济业务所涉及的所有会计科目全部列示在将一项经济业务所涉及的所有会计科目全部列示在一张记账凭证上。如收款凭证、付款凭证、转账凭一张记账凭证上。如收款凭证、付款凭证、转账凭一张记账凭证上。如收款凭证、付款凭证、转账凭一张记账凭证上。
36、如收款凭证、付款凭证、转账凭证和记账凭证证和记账凭证证和记账凭证证和记账凭证n n单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证n n在一张凭证上仅记录一个会计科目的凭证，在一张凭证上仅记录一个会计科目的凭证，在一张凭证上仅记录一个会计科目的凭证，在一张凭证上仅记录一个会计科目的凭证，一项经一项经一项经一项经济业务涉及多少个会计科目，就编制多少张单式记济业务涉及多少个会计科目，就编制多少张单式记济业务涉及多少个会计科目，就编制多少张单式记济业务涉及多少个会计科目，就编制多少张单式记账凭证账凭证账凭证账凭证n n难以反映一项经济业务的来龙去脉，且制证的工作难以反映一项经济业务的来龙去脉，且制证
37、的工作难以反映一项经济业务的来龙去脉，且制证的工作难以反映一项经济业务的来龙去脉，且制证的工作量也很大量也很大量也很大量也很大31一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（二）记账凭证按填制的方法分类（二）记账凭证按填制的方法分类（二）记账凭证按填制的方法分类（二）记账凭证按填制的方法分类32一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（二）记账凭证按填制的方法分类（二）记账凭证按填制的方法分类（二）记账凭证按填制的方法分类（二）记账凭证按填制的方法分类33一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是
38、否经过汇总分类n n汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证n n将一定时期内同类或全部记账凭证进行汇总编制而成将一定时期内同类或全部记账凭证进行汇总编制而成将一定时期内同类或全部记账凭证进行汇总编制而成将一定时期内同类或全部记账凭证进行汇总编制而成n n分类汇总记账凭证分类汇总记账凭证分类汇总记账凭证分类汇总记账凭证n n定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别进行汇总编制定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别进行汇总编制定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别进行汇总编制定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别进行汇总编制而成的而成的而成的而成的汇总收款凭证汇总收款凭证汇总收款凭
39、证汇总收款凭证、汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证和和和和汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证n n全部汇总记账凭证（也称全部汇总记账凭证（也称全部汇总记账凭证（也称全部汇总记账凭证（也称科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表）n n将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张记账凭证汇总将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张记账凭证汇总将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张记账凭证汇总将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张记账凭证汇总表上表上表上表上n n非汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证 单式记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证单式记账
40、凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证单式记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证单式记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证34一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类35一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类36一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账
41、凭证按是否经过汇总分类37一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类（三）记账凭证按是否经过汇总分类38二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制（一）记账凭证的内容（一）记账凭证的内容（一）记账凭证的内容（一）记账凭证的内容n n什么单位的记账凭证什么单位的记账凭证什么单位的记账凭证什么单位的记账凭证n n即企业名称即企业名称即企业名称即企业名称n n什么类型的凭证什么类型的凭证什么类型的凭证什么类型的凭证n n即记账凭证的名称即记账凭证的名称即记账凭证的名称即记账凭证的名称n n什么顺序什么顺序什么顺序什么
42、顺序n n即凭证编号即凭证编号即凭证编号即凭证编号n n什么时间什么时间什么时间什么时间n n即记账凭证的填制日期即记账凭证的填制日期即记账凭证的填制日期即记账凭证的填制日期n n什么内容什么内容什么内容什么内容n n即经济业务的内容摘要即经济业务的内容摘要即经济业务的内容摘要即经济业务的内容摘要39二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制（一）记账凭证的内容（一）记账凭证的内容（一）记账凭证的内容（一）记账凭证的内容n n什么分录什么分录什么分录什么分录n n即记录经济业务和事项所涉及的记账方向、账户名称以及金额即记录经济业务和事项所涉及的记账方向、账户名称以及金额即记录经济业务和事项所涉及的记
43、账方向、账户名称以及金额即记录经济业务和事项所涉及的记账方向、账户名称以及金额n n什么依据什么依据什么依据什么依据n n即所附原始凭证的张数即所附原始凭证的张数即所附原始凭证的张数即所附原始凭证的张数n n什么去向什么去向什么去向什么去向n n即记入账页序即记入账页序即记入账页序即记入账页序n n什么人负责什么人负责什么人负责什么人负责n n即有关人员的签名或者盖章即有关人员的签名或者盖章即有关人员的签名或者盖章即有关人员的签名或者盖章40二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制n n 1.1.1.1.基本方法基本方
44、法基本方法基本方法n n记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证n n必须以经审核无误的原始凭证所载明的经济交易与事项的具体必须以经审核无误的原始凭证所载明的经济交易与事项的具体必须以经审核无误的原始凭证所载明的经济交易与事项的具体必须以经审核无误的原始凭证所载明的经济交易与事项的具体内容内容内容内容n n运用已设置的会计账户和借贷记账法运用已设置的会计账户和借贷记账法运用已设置的会计账户和借贷记账法运用已设置的会计账户和借贷记账法n n确定应借记、贷记的账户名称及其金额确定应借记、贷记的账户名称及其金额确定应借记、贷记的账户名称及其金额确定应借记、贷记的账户名称及其金额n n将据此编制的会计分录在记
45、账凭证上予以标明或记录将据此编制的会计分录在记账凭证上予以标明或记录将据此编制的会计分录在记账凭证上予以标明或记录将据此编制的会计分录在记账凭证上予以标明或记录41二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制【例【例【例【例1 1 1 1】春风公司于】春风公司于】春风公司于】春风公司于209209209209年年年年8 8 8 8月月月月20202020日向光华公司赊购乙商日向光华公司赊购乙商日向光华公司赊购乙商日向光华公司赊购乙商品品品品50 00050 00050 00050 000元（假设春风公司设置了收款、付款和转
46、账元（假设春风公司设置了收款、付款和转账元（假设春风公司设置了收款、付款和转账元（假设春风公司设置了收款、付款和转账凭证，下同）凭证，下同）凭证，下同）凭证，下同）n n 该经济业务发生后，在使春风公司该经济业务发生后，在使春风公司该经济业务发生后，在使春风公司该经济业务发生后，在使春风公司“库存商品库存商品库存商品库存商品”资产增加资产增加资产增加资产增加50 00050 00050 00050 000元的同时，也使其对光华公司形成元的同时，也使其对光华公司形成元的同时，也使其对光华公司形成元的同时，也使其对光华公司形成“应付账款应付账款应付账款应付账款”负债负债负债负债50 00050 0
47、0050 00050 000元。按照借贷记账法编制会计元。按照借贷记账法编制会计元。按照借贷记账法编制会计元。按照借贷记账法编制会计分录如下分录如下分录如下分录如下n n 借借 库存商品库存商品乙商品乙商品 50 000 50 000 贷贷 应付账款应付账款光华公司光华公司 50 000 50 000n n 由于这项经济业务没有导致货币资金发生增减变化，所以春由于这项经济业务没有导致货币资金发生增减变化，所以春由于这项经济业务没有导致货币资金发生增减变化，所以春由于这项经济业务没有导致货币资金发生增减变化，所以春风公司应将上述会计分录记录在转账凭证中，如：风公司应将上述会计分录记录在转账凭证中
48、，如：风公司应将上述会计分录记录在转账凭证中，如：风公司应将上述会计分录记录在转账凭证中，如：42二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制43二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制n n现金与银行存款之间相互转化的经济业务现金与银行存款之间相互转化的经济业务现金与银行存款之间相互转化的经济业务现金与银行存款之间相互转化的经济业务n n只需填制付款凭证而不需同时填制收款凭证只需填制付款凭证而不需同时填制收款凭证只需填制付款凭证而不需同时填制收款凭证只需填制付款凭证而不需同时填制收款凭
49、证44二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制2.2.2.2.技术规范（技术规范（技术规范（技术规范（1/31/31/31/3）n n编制依据编制依据编制依据编制依据 记账凭证可根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始记账凭证可根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始记账凭证可根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始记账凭证可根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同
50、内凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。n n凭证编号凭证编号凭证编号凭证编号n n一定会计期间记账凭证的编号方式一定会计期间记账凭证的编号方式一定会计期间记账凭证的编号方式一定会计期间记账凭证的编号方式n n均需采用顺序编号以便查核与控制均需采用顺序编号以便查核与控制均需采用顺序编号以便查核与控制均需采用顺序编号以便查核与控制n n一定会计期间记账凭证编号形式的覆盖范围一定会计期间记账凭证编号形式的