《第七章基础会计cwje.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第七章基础会计cwje.pptx（46页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 知识讲解知识讲解 知识目标知识目标能力目标能力目标导入案例导入案例本章小结本章小结 第七章第七章 会计账簿会计账簿 知识目标知识目标1.理解会计账簿与会计凭证之间的关系。理解会计账簿与会计凭证之间的关系。理解会计账簿与会计凭证之间的关系。理解会计账簿与会计凭证之间的关系。2 2理解会计账簿的概念和种类。理解会计账簿的概念和种类。理解会计账簿的概念和种类。理解会计账簿的概念和种类。3.3.掌握会计账簿的记账规则。掌握会计账簿的记账规则。掌握会计账簿的记账规则。掌握会计账簿的记账规则。4 4了解各种会计账簿的基本格式。了解各种会计账簿的基本格式。了解各种会计账簿的基本格式。了解各种会计账簿的基本
2、格式。5 5掌握对账和结账的方法。掌握对账和结账的方法。掌握对账和结账的方法。掌握对账和结账的方法。第七章第七章 会计账簿会计账簿 能力目标能力目标1.能正确设置、启用和保管会计账簿。能正确设置、启用和保管会计账簿。能正确设置、启用和保管会计账簿。能正确设置、启用和保管会计账簿。2 2能熟练登记日记账、总分类账和明细分类账。能熟练登记日记账、总分类账和明细分类账。能熟练登记日记账、总分类账和明细分类账。能熟练登记日记账、总分类账和明细分类账。3.3.能正确进行对账和结账工作。能正确进行对账和结账工作。能正确进行对账和结账工作。能正确进行对账和结账工作。4 4能运用正确方法进行错账更正。能运用正
3、确方法进行错账更正。能运用正确方法进行错账更正。能运用正确方法进行错账更正。第七章第七章 会计账簿会计账簿 内容讲解内容讲解第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用第七章第七章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类 一、账簿的意义一、账簿的意义一、账簿的意义一、账簿的意义 第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类321通过会计账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信通过会计账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息息 通过会计账簿的设置和登记，可以全面、系统地反映通过会计账簿的设置和登记，可
4、以全面、系统地反映会计信息会计信息 通过会计账簿的设置和登记，可以检查和校正会计信通过会计账簿的设置和登记，可以检查和校正会计信息息 4通过会计账簿的设置和登记，可以编报和输出会计信通过会计账簿的设置和登记，可以编报和输出会计信息息 一、账簿的意义一、账簿的意义一、账簿的意义一、账簿的意义 第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账会计账簿会计账簿按用途分类按用途分类序时账簿序时账簿(又称日记账又称日记账)分类账簿分类账簿
5、辅助账簿辅助账簿(备查账备查账)总分类账总分类账明细分类账明细分类账 第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类会计账簿按会计账簿按外表形式分类外表形式分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿会计账簿按会计账簿按账页格式分类账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记横线登记式账簿式账簿 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用（一）会计账簿的基本内容（一）会计账簿的
6、基本内容 封面。封面主要用来载明账簿的名称和记账单位的名称封面。封面主要用来载明账簿的名称和记账单位的名称。1扉页。扉页主要用来载明账簿的启用和交接情况。扉页。扉页主要用来载明账簿的启用和交接情况。2账页。账页是账簿的主体，用来具体记录交易或事项的载体。账页。账页是账簿的主体，用来具体记录交易或事项的载体。包括账户名称栏、记账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、包括账户名称栏、记账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏（借方、贷方和余额）、总页次和分页次等基本内容。金额栏（借方、贷方和余额）、总页次和分页次等基本内容。3封底。封底一般没有具体内容，它与封面共同起着保护整个账封底。封底一般没有具
7、体内容，它与封面共同起着保护整个账簿记录完整的重要作用。簿记录完整的重要作用。4 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用（二）会计账簿的启用（二）会计账簿的启用 认真填写账簿封面与账簿启用表认真填写账簿封面与账簿启用表。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，加盖公章和有关个人名章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应在扉页的账簿启用表（经管人员一览表）中注明交接日期和接管人员姓名，并签字盖章，以明确责任。1填写账户目录填写账户目录。账簿第一页应设置账户名录，登
8、记账户名称，并注明各账户页次。2顺序编定页数。启用订本式账簿，应按顺序编定页数使用，不得跳页、缺顺序编定页数。启用订本式账簿，应按顺序编定页数使用，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并装订成册。年度终了再按实号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并装订成册。年度终了再按实际使用的账页顺序编定页数和建立账户目录。际使用的账页顺序编定页数和建立账户目录。3粘贴印花税票。印花税票一律粘贴在账簿扉页启用表右上角，并划线注粘贴印花税票。印花税票一律粘贴在账簿扉页启用表右上角，并划线注销。使用缴款书交纳印花税，应在账簿扉页启用表右上角注明销。使用缴款书交纳印花税，应在账簿扉页启用表右上角注
9、明“印花税印花税已缴已缴”及缴款金额。及缴款金额。4 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的设置原则（一）会计账簿的设置原则 满足经济管理需要满足经济管理需要 1科学严密，层次分明科学严密，层次分明 2简便、灵活、实用简便、灵活、实用 3合理和合法相结合合理和合法相结合 4 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法（一）会计账簿的格式和登记方法 现现
10、金金日日记记账账是是用用来来核核算算和和监监督督库库存存现现金金每每天天的的收收入入、支支出出和和结结存存情情况况的的账账簿。其格式有三栏式和多栏式两种。簿。其格式有三栏式和多栏式两种。现现金金日日记记账账是是出出纳纳人人员员根根据据审审核核无无误误的的现现金金收收款款凭凭证证、现现金金付付款款凭凭证证和和银银行行存存款款付付款款凭凭证证（从从银银行行提提取取现现金金的的业业务务），按按经经济济业业务务发发生生的的时时间间先先后后顺顺序序逐逐日日逐逐笔笔进进行行登登记记。根根据据现现金金收收款款凭凭证证和和与与现现金金有有关关的的银银行行存存款款付付款款凭凭证证登登记记现现金金收收入入栏栏，根
11、根据据现现金金付付款款凭凭证证登登记记现现金金支支出出栏栏；并并根根据据“上上日日余余额额+本本日日收收入入-本本日日支支出出=本本日日余余额额”的的公公式式，逐逐日日结结出出现现金金余余额额，并并与与库库存存现现金金核核对对，以以检检查查每每日日现现金金收收付付是是否否有有误误，这这就就是是通通常常所所说说的的“日日清清”。月月终终，同同样样要要计计算算现现金金收收入入、支支出出和和结结存存的的合合计计数数，通通常常称称为为“月月结结”第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格
12、式和登记方法（一）会计账簿的格式和登记方法 现金日记账账页格式现金日记账账页格式 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法（一）会计账簿的格式和登记方法 银银行行存存款款日日记记账账是是用用来来核核算算和和监监督督银银行行存存款款每每日日的的收收入入、支支出出和和结结存存情情况况账账簿簿。银银行行存存款款日日记记账账应应按按企企业业在在银银行行开开立立的的账账户户和和币币种种分分别别设设置置，每每个个银行账户设置一本日记账。银行账户设置一本日记账。银行存款日记账是出
13、纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存银行存款日记账是出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录库存现金存入银行业务），按经济业务款付款凭证和现金付款凭证（记录库存现金存入银行业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行）登记银行存款收入栏，根据银行存款现金付款凭证（库存现金存入银行）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额，并定期（一般每月一次）与付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额，并定期
14、（一般每月一次）与银行对账单核对，做到银行对账单核对，做到“日清月结日清月结”。第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法（一）会计账簿的格式和登记方法 总总分分类类账账是是根根据据总总分分类类账账户户分分类类登登记记以以提提供供总总括括会会计计信信息息的的账账簿簿。总总分分类类账账的的格格式式取取决决于于所所采采用用的的记记账账方方法法和和账账务务处处理理程程序序。在在借借贷贷记记账账法法下下，其其格格式式一一般般采采用用借借、贷贷、余余三三栏栏式式，也也可可以以根
15、根据据需需要要采采用用增增设设对对应应科科目目的的三三栏式账页。栏式账页。总总分分类类账账的的记记账账依依据据和和登登记记方方法法取取决决于于企企业业采采用用的的账账务务处处理理程程序序。由由于于采采用用的的账账务务处处理理程程序序不不同同，其其登登记记依依据据和和登登记记程程序序也也不不一一样样。它它既既可可以以根根据据记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记，也也可可以以根根据据经经过过汇汇总总的的科科目目汇汇总总表表或或汇汇总总记记账账凭凭证证等等登记。登记。第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登
16、记（一）会计账簿的格式和登记方法（一）会计账簿的格式和登记方法 总分类账账页格式总分类账账页格式 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法（一）会计账簿的格式和登记方法 明明细细分分类类账账是是根根据据明明细细科科目目设设置置的的，提提供供详详细细、具具体体会会计计信信息息的的账账簿簿。它它是是总总分分类类账账的的辅辅助助和和补补充充，对对于于加加强强财财产产物物资资的的管管理理、往往来来款款项项的的结结算算以以及费用开支等方面的监督起着重要作用。及费用开支等方面的
17、监督起着重要作用。不不同同类类型型经经济济业业务务的的明明细细分分类类账账，可可根根据据管管理理需需要要，依依据据记记账账凭凭证证、原原始始凭凭证证或或汇汇总总原原始始凭凭证证逐逐日日逐逐笔笔或或定定期期汇汇总总登登记记。固固定定资资产产、债债权权、债债务务等等明明细细分分类类账账应应逐逐日日逐逐笔笔登登记记；库库存存商商品品、原原材材料料收收发发明明细细账账以以及及收收入入、费费用用明明细细账账可可以以逐逐笔笔登登记记，也也可可以以定定期期汇汇总总登登记记。库库存存现现金金、银银行行存存款款账账户户由于已经设置了日记账，不再设置明细账，其日记账实质上也是明细账。由于已经设置了日记账，不再设置
18、明细账，其日记账实质上也是明细账。第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法（一）会计账簿的格式和登记方法 三栏式明细分类账三栏式明细分类账 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法（一）会计账簿的格式和登记方法 多栏式明细分类账多栏式明细分类账 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二
19、、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法（一）会计账簿的格式和登记方法 数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的格式和登记方法（一）会计账簿的格式和登记方法 备备查查账账是是对对企企业业日日记记账账和和分分类类账账的的必必要要补补充充，其其种种类类、格格式式及及登登记记方方法法均均无无特特殊殊规规定定。会会计计人人员员可可根根据据业业务务内内容容自自行行设设计计或或者者选选用用其其他他账账簿簿格格式式。
20、如如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”和和“应收票据备查簿应收票据备查簿”等。等。必须以审核无误的会计凭证为依据，项目的登记必须齐全。必须以审核无误的会计凭证为依据，项目的登记必须齐全。为了保证账簿记录的正确性，记账时必须根据审核无误的会计凭证，将记账凭证日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项登入账内，做到登记准确、及时、书写清楚。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明记账符号“”，表示已登记入账。1顺序连续登记顺序连续登记记账时必须按照账簿的页次、行次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如果不慎发生隔页、跳行，应将空行空页的金额栏由右上角到左下角划红线注销，同时在摘要栏注明“此行空白”或
21、“此页空白”字样，并由记账人员压线盖章。2 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则书写留白书写留白 会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一，以便于发生差错时进行更正。3 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则正确使用蓝黑墨水（碳素墨水）和红色墨水正确使用蓝黑墨水（碳素墨水）和红色墨水
22、1按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4划更正线；5根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。4结出余额结出余额凡需要结出余额的账户，应按时结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样，表明余额的方向。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。5 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则逐页结转
23、逐页结转 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本年初起至本页末止的发生额合计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。6正确改错正确改错账簿记录发生错误时，不能涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写
24、，必须按照规定方法进行更正。7 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则三、登记账簿的规则 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 四、错账的更正四、错账的更正四、错账的更正四、错账的更正错账更正错账更正 划线划线更正法更正法红字红字更正法更正法 补充补充登记法登记法 如果账簿记录发生错误，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹，如果账簿记录发生错误，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹，必须根据错账的具体情况，采用正确的方法予以更正。更正错账的方法一必须根据错账的具体情况，采用正确的方法予以更正。更正错账的方法一般划线更正法
25、、红字更正法和补充登记法三种。般划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 四、错账的更正四、错账的更正四、错账的更正四、错账的更正(一一一一)划线更正法划线更正法划线更正法划线更正法更正时，先将错误的文字或数字全部划一条红线予以注销，使原有字迹仍更正时，先将错误的文字或数字全部划一条红线予以注销，使原有字迹仍可辨认，以备查考。然后将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或可辨认，以备查考。然后将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。数字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。适用情况适用情况 结账前
26、发现记账凭证填制无误而账簿记录的文字或数字出现错误。结账前发现记账凭证填制无误而账簿记录的文字或数字出现错误。更正方法更正方法 四、错账的更正四、错账的更正四、错账的更正四、错账的更正第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节更正方法更正方法百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分650000原错误记录原错误记录 更正方法更正方法5 5 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0王飞王飞 数字差错的更正，应将错数字差错的更正，应将错误的整笔数字全部划掉，不能误的整笔数字全部划掉，不能仅仅划掉错误的一个或几个数仅仅划掉错误的一个或几个数码字；对于
27、文字记录错误的更码字；对于文字记录错误的更正，则只更正错误文字即可，正，则只更正错误文字即可，不必将全部文字注销。不必将全部文字注销。(一一一一)划线更正法划线更正法划线更正法划线更正法适用情况适用情况记账凭证正确，登记账簿时发生过账错误记账凭证正确，登记账簿时发生过账错误 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 四、错账的更正四、错账的更正四、错账的更正四、错账的更正(二二二二)红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销冲销月月日第日第号凭证错账号凭证错账”，以注销
28、原记账凭证。然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，以注销原记账凭证。然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明在摘要栏内注明“补记补记月月日账日账”，并据以登记入账。，并据以登记入账。适用情况适用情况1.记账凭证会计科目用错引发的错账。记账凭证会计科目用错引发的错账。更正方法更正方法基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节四四四四 错账的更正错账的更正错账的更正错账的更正 洪峰公司的管理人员出差预借差旅费洪峰公司的管理人员出差预借差旅费2 0002 000元，用现金支元，用现金支付。在填制记账凭证时，误填写成借记付。在填制记账凭证时，误填写成借记“应收账款应收账款”科目，科目，并已经据以登记
29、入账。并已经据以登记入账。借：借：应应收收账账款款 2 000 2 000 贷贷：库库存存现现金金 2 000 2 000第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用(二二二二)红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节四四四四 错账的更正错账的更正错账的更正错账的更正借：其他借：其他应应收款收款 2 000 2 000 贷贷：库库存存现现金金 2 000 2 000第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用(二二二二)红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法 先用红字编制记账凭证并据以用红字登记入账，用以冲销原有错误先用红字编制记账凭证并据以用红字登记入账
30、，用以冲销原有错误的账簿记录：的账簿记录：借：借：应应收收账账款款 2 0002 000 贷贷：库库存存现现金金 2 0002 000 然后用蓝黑字编制正确的记账凭证，并据以登记入账：然后用蓝黑字编制正确的记账凭证，并据以登记入账：第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 四、错账的更正四、错账的更正四、错账的更正四、错账的更正(二二二二)红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法按多记的金额用红字填写一张与原记账凭证会计科目完全相同的记账凭证，在摘按多记的金额用红字填写一张与原记账凭证会计科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明要栏内注明“冲销冲销月月日第日第号凭证多记金额号凭证多记金额”，以
31、冲销多记的金额，并据以登记，以冲销多记的金额，并据以登记入账。入账。适用情况适用情况2.记账凭证金额多写引发的错账记账凭证金额多写引发的错账更正方法更正方法基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节四四四四 错账的更正错账的更正错账的更正错账的更正 洪峰公司用银行存款洪峰公司用银行存款7 500元偿还前欠货款，会计人员在记账时，误元偿还前欠货款，会计人员在记账时，误 将将7 500元记为元记为75 000元。元。借：借：应应付付账账款款 75 000 75 000 贷贷：银银行存款行存款 75 000 75 000第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用(二二二二)红字更正法红字更正法红字更正
32、法红字更正法用红字编制一张与原错误凭证相同的记账凭证，只是金额为用红字编制一张与原错误凭证相同的记账凭证，只是金额为67 500元（元（75 0007 500），以冲销多记的金额。），以冲销多记的金额。借：借：应应付付账账款款 67 500 67 500 贷贷：银银行存款行存款 67 50067 500 第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 四、错账的更正四、错账的更正四、错账的更正四、错账的更正(三三三三)补充登记法补充登记法补充登记法补充登记法少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目完全相同的记账凭证，摘要栏少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目完全相同的记账凭证，摘要栏内
33、注明内注明“补充补充月月日第日第号凭证少记金额号凭证少记金额”，以补充少记的金额，并据以登记入账。，以补充少记的金额，并据以登记入账。适用情况适用情况记账凭证金额少写引发的错账记账凭证金额少写引发的错账更正方法更正方法基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节四四四四 错账的更正错账的更正错账的更正错账的更正 洪峰公司用银行存款洪峰公司用银行存款75 000元偿还前欠货款，会计人员在记账时，误将元偿还前欠货款，会计人员在记账时，误将75 000元记为元记为7 500元。元。借：借：应应付付账账款款 7 500 7 500 贷贷：银银行存款行存款 7 500 7 500第二节第二节 会计账簿的使用
34、会计账簿的使用(三三三三)补充登记法补充登记法补充登记法补充登记法用蓝字编制一张与原错误凭证相同的记账凭证，只是金额为用蓝字编制一张与原错误凭证相同的记账凭证，只是金额为67 500元（元（75 0007 500），以补充少记的金额。），以补充少记的金额。借：借：应应付付账账款款 67 500 贷贷：银银行存款行存款 67 500基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节五五五五 对账和结账对账和结账对账和结账对账和结账第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用 账证核对账证核对对账的内容对账的内容 账账核对账账核对 账实核对账实核对账簿与会计凭证核对账簿与会计凭证核对总账与明细账、日记账核对总
35、账与明细账、日记账核对账簿与实物核对账簿与实物核对基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节五五五五 对账和结账对账和结账对账和结账对账和结账第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用账证核对账证核对基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节五五五五 对账和结账对账和结账对账和结账对账和结账第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用账账核对账账核对1 1总分类账簿之间的核对。总账中全部账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。通过这种平衡关系可以检查总账记录是否正确、完整。2 23 34 4总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总账账户的期末余额与其所属明细分类账户的期末余额之和核对相符。
36、总分类账簿与序时账簿核对。总账中“库存现金”和“银行存款”账户的期末余额分别与现金日记账、银行存款日记账的期末余额核对相符。在此基础上，现金日记账必须每天与库存现金核对相符，银行存款日记账也必须定期与银行对账。明细分类账簿之间的核对。会计部门有关财产物资的明细账余额与财产物资保管和使用部门相应的明细账余额应核对相符。核对的方法一般是由财产物资保管或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计部门核对。基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节五五五五 对账和结账对账和结账对账和结账对账和结账第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用账实核对账实核对1 1现金日记账账面余额与库存现金数额核对相符；现金日记
37、账账面余额与库存现金数额核对相符；2 23 34 4银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额核对相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额核对相符；财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额核对相符；财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额核对相符；应收、应付款明细账余额与有关债务、债权单位或个人核对相符。应收、应付款明细账余额与有关债务、债权单位或个人核对相符。基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节五五五五 对账和结账对账和结账对账和结账对账和结账第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节五五五五 对账和结账对账和结账对账和结账对账和结账第二节
38、第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用1.结账的程序结账的程序1 1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。2 23 34 4期末账项调整。将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益账户。结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节五五五五 对账和结账对账和结账对账和结账对账和结账第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用2.结账的方法结账的方法1 1对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额
39、。2 23 34 4库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划一单红线。需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了反映全年各资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生
40、额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节五五五五 对账和结账对账和结账对账和结账对账和结账第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用2.结账的方法结账的方法5 5年度终了结账时，有余额的账户，要把各账户的余额结转到下一会计年度，在“本年合计”或“本年累计”双红线下一行摘要栏内注明“结转下年”字样，金额不再抄写，以下空格从右上角至左下角划斜线注销。在下一会计年度新建有关会计账簿第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。如果次年度会计科目名称有变化,还应在摘要栏内注明“结转下年新账户”。基础会计基础会
41、计第六章第六章第三节第三节六六六六 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用1.会计账簿更换会计账簿更换1 1现金日记账、银行存款日记账、总分类账及大多数明细分类账都要每年更换新账，但固定资产卡片账等可以跨年度连续使用，不必每年更换。2 23 3年终结账后，有期末余额的账户，应将其余额结转至下年度新账簿的相应账户中。结转时，将有余额账户的余额直接记入新账簿中相对应账户的余额栏内，既不需要编制记账凭证，也不必将余额再计入本年账户的借方或贷方，是本年有余额的账户的余额为零。下年度新开账户的第一行，填写的日期是1月1日
42、，摘要栏注明“上年结转“字样，同时，将上年结转余额记入“余额”栏，并注明余额方向。上年度该账户的借方余额，转至本年度新账内仍为借方余额，上年度该账户的贷方余额，转至本年度新账内仍为贷方余额。基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节六六六六 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管第二节第二节 会计账簿的使用会计账簿的使用2.会计账簿保管会计账簿保管1 1账簿查阅。存档后的会计账簿，调阅时必须提出理由，经会计主管人员批准，在保管员陪同下方可查阅，原则上不得借出。2 23 3保管期限。账簿销毁。账簿保管期满需要销毁时，由档案保管部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定、编造清册，报本单位领导或上级批准方可销毁。销毁时应由档案保管部门、财务部门和有关部门共同监销。