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1、教材配套PPT正版可修改课件教学课件学习情境十二 如何进行预算管理PPTDESIGNERFINANCIALMANAGEMENT财务管理本书框架基础篇1.学习情境一如何正确认识财务管理2.学习情境二如何进行财务估价3.学习情境三如何计算资本成本4.学习情境四如何进行财务分析5.学习情境五如何运用本量利分析法实务篇6.学习情境六如何进行筹资管理7.学习情境七如何进行营运资本管理8.学习情境八如何进行投资管理9.学习情境九如何进行收入与利润分配管理专题篇10.学习情境十如何进行成本控制11.学习情境十一如何进行税收筹划12.学习情境十二如何进行预算管理01专题篇02学习情境十如何进行成本控制学习情境
2、十一如何进行税收筹划学习情境十二如何进行预算管理任务一什么是预算管理任务二预算编制方法选择学习情境十二如何进行预算管理03任务三如何进行预算编制一、预算的含义、作用及分类04二、预算工作组织与预算管理程序任务一什么是预算管理一、预算的含义、作用及分类（一）预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致。05任务一什么是预算管理一、预算的含义、作用及分类（二）预算的作用1.引导和控
3、制经济活动，使企业经营达到预期目标2.实现企业内部各个部门之间的协调3.作为业绩考核的标准06任务一什么是预算管理一、预算的含义、作用及分类（三）预算的分类1.根据预算内容不同分类根据预算内容不同，可以将预算分为业务预算、专门决策预算和财务预算。2.根据预算指标覆盖时间长短分类根据预算指标覆盖的时间长短，可以将预算划分为长期预算和短期预算。07任务一什么是预算管理二、预算工作组织与预算管理程序（一）预算工作组织预算工作的组织包括决策层、管理层(考核层)和执行层。（二）预算管理程序1.预算编制2.预算执行 3.预算调整4.预算分析5.预算考核08任务一什么是预算管理任务一什么是预算管理任务二预算
4、编制方法选择学习情境十二如何进行预算管理09任务三如何进行预算编制一、固定预算法与弹性预算法10二、增量预算法与零基预算法任务二预算编制方法选择三、定期预算法与滚动预算法一、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法根据其业务量基础的数据特征不同,可以分为固定预算法和弹性预算法。固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。11任务二预算编制方法选择一、固定预算法与弹性预算法弹性预算又称为动态预算法，是
5、在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。12任务二预算编制方法选择二、增量预算法与零基预算法增量预算法是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算
6、的方法。13任务二预算编制方法选择三、定期预算法与滚动预算法 定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。14任务二预算编制方法选择任务一什么是预算管理任务二预算编制方法选择学习情境十二如何进行预算管理15任务三如何进行预算编制一、企业年度预算目标与目标利润预算16二、业务预算编制任务三如何进行预算编制三、专门决策预算编制四、财务预算编制一、企业年度预算目标与目标利润预算(一)年度预算目标
7、作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。高质量的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理的协调开展和有序进行。(二)目标利润预算方法预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。目标利润的测算，应在考虑企业出资人盈利要求及战略安排、企业发展对利润的需求等基础上，充分评判主客观条件，进而根据预算年度生产经营、财务活动进行确定。17任务三如何进行预算编制一、企业年度预算目标与目标利润预算企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行：1.量本利分析法量本利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。其计算公式
8、如下:目标利润=预计产品产销数量(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本费用18任务三如何进行预算编制一、企业年度预算目标与目标利润预算企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行：2.比例预算法比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法。由于销售利润与产品销售收入的多少、产品成本的水平、企业资金总量有着密切的关系，所以可以分别采用以下比例预算法测定企业的目标利润:（1）销售收入利润率法。（2）成本利润率法。（3）投资资本回报率法。（4）利润增长率法。19任务三如何进行预算编制二、业务预算编制(一)销售预算销售预算是在销售预测的基础上，根据企业
9、年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。20任务三如何进行预算编制二、业务预算编制(二)生产预算生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。生产预算是唯一只使用实物量指标的预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。21任务三如何进行预算编制二、业务预算编制(三)直接材料预算直接材料预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。22任务三如何进行预算编制二、业
10、务预算编制(四)直接人工预算直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又反映人工成本开支的业务预算。这项预算是根据生产预算中的预计生产量以及单位产品所需的直接人工小时和单位小时工资率进行编制的。23任务三如何进行预算编制二、业务预算编制(五)制造费用预算制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。24任务三如何进行预算编制二、业务预算编制(六)单位生产成本预算单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。该预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映个产品单
11、位生产成本。其计算公式如下：单位产品预计生产成本=单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用25任务三如何进行预算编制二、业务预算编制(七)销售及管理费用预算销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。26任务三如何进行预算编制三、专门决策预算编制专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。27任务三如何进行预算编制四、财务预算编制(一)现金
12、预算现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用五部分组成。28任务三如何进行预算编制四、财务预算编制(二)利润表预算预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。通过编制利润表预算，可以了解企业预期的盈利水平。如果预算的利润与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致，就需要调整部门预算，设法达到目标，或经企业领导同意后修改目标利润。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。29任务三如何进行预算编制四、财务预算编制(三)预计资产负债表预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。30任务三如何进行预算编制茶歇时间