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1、税税 法法西北农林科技大学西北农林科技大学 李民寿李民寿税税 法法第一章第一章 税法概论税法概论 第二章第二章 增值税法增值税法第三章第三章 消费税法消费税法第四章第四章 营业税法营业税法 第五章第五章 企业所得税法企业所得税法第六章第六章 外商投资企业和外国企业所得税法外商投资企业和外国企业所得税法第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第八章第八章 关税法关税法第九章第九章 城市维护建设税法城市维护建设税法税税 法法第十章第十章 资源税法资源税法第十一章第十一章 土地增值税法土地增值税法第十二章第十二章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法第十三章第十三章 房产税法房产税法第十四章第十四章 车船
2、使用税法车船使用税法第十五章第十五章 印花税法印花税法第十六章第十六章 契税法契税法第十七章第十七章 税收征收管理法税收征收管理法第十八章第十八章 税务行政法制税务行政法制第一章第一章 税法概论税法概论一、税法的概念一、税法的概念二、税法的地位及与其他法律的关系二、税法的地位及与其他法律的关系三、我国税收的立法原则三、我国税收的立法原则四、我国税法的制定与实施四、我国税法的制定与实施 五、我国现行税法体系五、我国现行税法体系 六、我国税收管理体制六、我国税收管理体制 主要内容主要内容学习目标学习目标1.了解税法的概念了解税法的概念 2.重点掌握税法的构成要素重点掌握税法的构成要素3.了解税法的
3、地位和税收立法原则了解税法的地位和税收立法原则4.熟悉我国税法的制定与实施熟悉我国税法的制定与实施5.了解我国现行税法体系了解我国现行税法体系6.熟悉我国税收管理体制熟悉我国税收管理体制本章地位介绍本章地位介绍 本章作为税法基础知识的介绍，是本课程本章作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是重点章节，学学习不可缺少的部分，但不是重点章节，学习时重在理解，以便为今后各章的学习奠定习时重在理解，以便为今后各章的学习奠定基础。基础。本章变化：本章变化：1.1.由国税局征收，属于中央地方共享的税种中，由国税局征收，属于中央地方共享的税种中，取消了企业所得税和个人所得税，只保留增值税。
4、取消了企业所得税和个人所得税，只保留增值税。2.2.调整或取消了中央地方共享税中一些税种的调整或取消了中央地方共享税中一些税种的收入分享比例。收入分享比例。第一节第一节 税法的概念（熟悉）税法的概念（熟悉）一、税法的定义一、税法的定义 二、税收法律关系二、税收法律关系三、税法构成要素三、税法构成要素 一、税法的定义一、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。律规范的总称。【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质
5、是税务机关依据国家的行政法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（权利向公民进行课税。（）（）（20042004年）年）【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。【答案】【答案】二、税收法律关系二、税收法律关系（一）税收法律关系的组成（一）税收法律关系的组成 1.1.权利主体权利主体 双主体；双主体；权权利利主主体体双双方方法法律律地地位位是是平平等等的的，但但权权利利和和义义务
6、务不不对等对等 对纳税方采用属地兼属人原则对纳税方采用属地兼属人原则【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）（体现为双方权利与义务的对等。（）（20022002年）年）【答案】【答案】2.2.权利客体权利客体 征税对象征税对象 3.3.税收法律关系的内容税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务征、纳双方各自享有的权利和承担的义务【例例题题】下下列列各各项项中中，属属于于税税务务机机关关的的税税收收管管理理权权限限的的有有（）。（）。（20042004年）年）A.A.缓期征税权缓期征税
7、权 B.B.税收行政法规制定权税收行政法规制定权 C.C.税法执行权税法执行权 D.D.提起行政诉讼权提起行政诉讼权【答案】【答案】ACAC 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故选项或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故选项B B错错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故选项诉权，只有应诉权，故选项D D错误。错误。三、税法构成要素三、税法构成要素 （一）纳税人（一）纳税人
8、即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织 （二）征税对象，（二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志它是区分不同税种的主要标志 1.1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。企业所得税等采用的是比例税率。（三）税率（三）税率 我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。超率累进税率。2.2.超
9、额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。算结果相加后得出应纳税款。【例题】超额累进税率运用。张某【例题】超额累进税率运用。张某4 4月份取得收入月份取得收入38003800元，若元，若规定起征点为规定起征点为800800元，采用超额累进税率，应税收入元，采用超额累进税率，应税收入500500元以下元以下的，适用
10、税率为的，适用税率为5 5。应税收入。应税收入50020005002000元的，适用税率为元的，适用税率为1010，应税收入，应税收入2000500020005000元的，适用税率为元的，适用税率为1515，则张某应纳，则张某应纳税额为（税额为（）。）。A.125 A.125元元 B.220 B.220元元 C.325 C.325元元 D.570 D.570元元【答案】【答案】C C 3.3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。个固定的税额。【例题】下列税种中，使用定额税率的有（【例题】下列税种中，使用定额税率的有（）。
11、）。A.A.土地使用税土地使用税 B.B.土地增值税土地增值税 C.C.车船使用税车船使用税 D.D.矿产品的资源税矿产品的资源税【答案】【答案】ACDACD 目前税率适用情况：目前税率适用情况：税率形式税率形式适用的税种适用的税种比例税率比例税率增值税、营业税、企业所得税增值税、营业税、企业所得税超额累进税率超额累进税率个人所得税个人所得税定额税率定额税率资源税、车船使用税资源税、车船使用税超率累进税率超率累进税率土地增值税土地增值税（四）纳税环节（四）纳税环节（五）按税义务发生时间（五）按税义务发生时间 四、税法的分类四、税法的分类五、税法的作用五、税法的作用第二节第二节 税法的地位及与其
12、他法税法的地位及与其他法律的关系律的关系 一一.税法的地位税法的地位 二二.税法与其他法律的关系税法与其他法律的关系 一、税法的地位一、税法的地位 二、税法与其他法律的关系二、税法与其他法律的关系 第三节第三节 我国税收的立法原则我国税收的立法原则 一一.从实际出发的原则从实际出发的原则 二二.公平原则公平原则 三三.民主决策的原则民主决策的原则 四四.原则性与灵活性相结合的原则原则性与灵活性相结合的原则 五五.法律的稳定性、连续性与废、改、立法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则相结合的原则 第四节第四节 我国税法的制定与实施我国税法的制定与实施 一一.税法制定与实施税法制定与实施 二
13、二.税法实施原则税法实施原则 一、税法制定与实施一、税法制定与实施（一）税法的制定（一）税法的制定（一）税法的制定（一）税法的制定 我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范文件构我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。们说的法律级次。分类分类 立法机关立法机关 形式形式 举例举例 税收法律税收法律 全国人大及其常委会全国人大及其常委会 法律法律 外商投资企业和外商投资企业和外国企业所得税法外国企业所得税法、个人所得税、个人所得税法、税收征收法、税收征收管理法
14、管理法 全国人大及其常委会授权立法全国人大及其常委会授权立法 6 6个暂行条例个暂行条例 税收法规税收法规 国务院（税收行政法规）、地方国务院（税收行政法规）、地方人大（目前只有海南省、民族自人大（目前只有海南省、民族自治区治区税收地方法规）税收地方法规）条例、暂条例、暂行条例行条例 税收规章税收规章 财政部、税务总局、海关总署财政部、税务总局、海关总署（税收部门规章）、地方政府（税收部门规章）、地方政府（税收地方法规）（税收地方法规）办法、规办法、规则、规定则、规定 如：税务总局颁发如：税务总局颁发的税收代理试行的税收代理试行办法办法 税法制定与法律级次可概括为：税法制定与法律级次可概括为：
15、【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（）A.A.增值税增值税 B.B.企业所得税企业所得税 C.C.外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税 D.D.契税契税【答案】【答案】C C（二）税法制定程序（二）税法制定程序 二、税法实施原则二、税法实施原则 1.1.1.1.层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律；2.2.2.2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；同一层次的法律中，特别法优于普通法；同一层次的法律中，特别法优于普通法；同一层次
16、的法律中，特别法优于普通法；3.3.3.3.国际法优于国内法；国际法优于国内法；国际法优于国内法；国际法优于国内法；4.4.4.4.实体法从旧，程序法从新实体法从旧，程序法从新实体法从旧，程序法从新实体法从旧，程序法从新 第五节第五节 我国现行税法体系我国现行税法体系 一一.税收实体法体系税收实体法体系 二二.税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度 三三.我国税制沿革我国税制沿革 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理的我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成。程序法的法律制度构成。一、税收实体法体系一、税收实体法体系 由由2424个税收法律、法规组成，它们按性质
17、作用分七类。个税收法律、法规组成，它们按性质作用分七类。（一）流转税类。包括增值税、消费税和营业税。（一）流转税类。包括增值税、消费税和营业税。（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。（三）所得税类。（三）所得税类。（四）特定目的税类。（四）特定目的税类。（五）财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船（五）财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。对某些财产和行为发挥调节作用。（六）农业税类。（六）农业税
18、类。（七）关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。（七）关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，但其中间接税（增值税、消费税、营业的税制结构，但其中间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的比例达税）占全部税收收入的比例达6060左右，直接税（企左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收收入的比例只有业所得税、个人所得税）占全部税收收入的比例只有2525左右，其他辅助税种数量较多，收入比重不大。左右，其他辅助税种数量较多，收入比重不大。二、税收征收管理法律制度二、税收征收管理法律
19、制度 包括税收征收管理法、海关法和进出口关税包括税收征收管理法、海关法和进出口关税包括税收征收管理法、海关法和进出口关税包括税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。条例等。条例等。条例等。三、我国税制沿革三、我国税制沿革新增（了解）新增（了解）新增（了解）新增（了解）第六节第六节 我国税收管理体制我国税收管理体制 一一.税收立法权、执法权的划分税收立法权、执法权的划分 二二.税收征收管理范围划分税收征收管理范围划分 三三.税收收入划分税收收入划分 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的税收管理体制是在各级
20、国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。税收执法权。税收执法权。税收执法权。一、税收立法权、执法权的划分一、税收立法权、执法权的划分 二、税收征收管理范围划分二、税收征收管理范围划分 征收机关征收机关征收机关征收机关 征收税种征收税种 国税局系统国税局系统国税局系统国税局系统 增值税、消费税，铁路、银行总行、保险总公司增值税、消费税，铁路、银行总行、保险总公司增值税、消费税，铁路、银行总行、保险总公司增值税、消费税，铁路、银行
21、总行、保险总公司集中交纳的营业税、企业所得税、外商投资企业集中交纳的营业税、企业所得税、外商投资企业集中交纳的营业税、企业所得税、外商投资企业集中交纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。和外国企业所得税等。和外国企业所得税等。和外国企业所得税等。地税局系统地税局系统地税局系统地税局系统 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土
22、税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。地方财政部门地方财政部门地方财政部门地方财政部门 大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用税税税税 海关系统海关系统海关系统海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税关税、行李
23、和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税和消费税和消费税和消费税 【例题】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（【例题】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（【例题】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（【例题】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（）。（）。（）。（）。（2003200320032003年）年）年）年）A.2002A.2002A.2002A.2002年年年年1 1 1 1月在工商局办理设立登记的私营企业月在工商局办理设立登记的私营企业月在工商局办理设立登记的私营企业月在工商局办理设立登记的私营企业B.2002B.2002B.2002B.2002年年年年
24、1 1 1 1月在工商局办理变更登记的集体企业月在工商局办理变更登记的集体企业月在工商局办理变更登记的集体企业月在工商局办理变更登记的集体企业C.2001C.2001C.2001C.2001年年年年12121212月进行工商登记，月进行工商登记，月进行工商登记，月进行工商登记，2002200220022002年年年年1 1 1 1月进行税务登记的新办月进行税务登记的新办月进行税务登记的新办月进行税务登记的新办合伙企业合伙企业合伙企业合伙企业D.2002D.2002D.2002D.2002年年年年5 5 5 5月某中央企业与某地方企业合并新设立进行工商登月某中央企业与某地方企业合并新设立进行工商
25、登月某中央企业与某地方企业合并新设立进行工商登月某中央企业与某地方企业合并新设立进行工商登记的企业记的企业记的企业记的企业【答案】【答案】【答案】【答案】ADADADAD 三、税收收入划分三、税收收入划分 按税种划分按税种划分 中央固定收入中央固定收入 地方固定收入地方固定收入 中央地方共享收入中央地方共享收入【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。）。（20022002年）年）A.A.消费税消费税 B.B.增值税增值税 C.C.车辆购置税车辆购置税 D.D.资源税资源税【答案】【答案】ACAC【例题】下列税种中，税收收入和税收管辖权
26、限均属于中央【例题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央【例题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央【例题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（的是（的是（的是（）A.A.A.A.车辆购置税车辆购置税车辆购置税车辆购置税 B.B.B.B.土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税 C.C.C.C.消费税消费税消费税消费税 D.D.D.D.矿产品的资源税矿产品的资源税矿产品的资源税矿产品的资源税 【答案】【答案】【答案】【答案】AC AC AC AC【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。本章小结1.税法的概念税法的概念2.税法的地位及与其他法律的关系税法的地位及与其他法律的关系3.我国税收的立法原则我国税收的立法原则4.我国税法的制定与实施我国税法的制定与实施 5.我国现行税法体系我国现行税法体系 6.我国税收管理体制我国税收管理体制 结结 束束