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1、 第五章第五章 税收对经济的影响税收对经济的影响 一、一、税收的超额税负担税收的超额税负担 税收的超额税负担是指因为税收的税收的超额税负担是指因为税收的作用，给经济社会在资源使用上带来的作用，给经济社会在资源使用上带来的效率损失，即国民福利损失。下面以从效率损失，即国民福利损失。下面以从量税为例来解释税收的超额税负担问题。量税为例来解释税收的超额税负担问题。税收的超额负担APdBOQtQSStSSDDQKPPsPE1E根据图示，可以计算出从量税的超额税负担，公式为 n这里，W为超额税负担，相当于图中的KE1E；T为政府对单位商品征收的从量税，相当于图中的Pd-Ps；Q为税前产量，P为税前价格；
2、Es、Ed分别表示商品供给的价格弹性和商品需求的价格弹性。n根根据据从从量量税税超超额额税税负负担担计计算算公公式式，可可以以推推导导出出从从价价税税超超额额税税负负担担计计算算公公式式。假假设设政政府府按按照照每每加加仑仑汽汽油油价价格格征征收收从从价价税税，并并且且使使每每加加仑仑的的从从价价税税收收入入等等于于从从量量税税收收入入，就就有有T=tP（t为为从从价税税率），把价税税率），把T=tP代入上式，整理后得到代入上式，整理后得到n二、消费者预算约束中的税收等价关系二、消费者预算约束中的税收等价关系2等价关系等价关系三、税收的经济影响n（一）税基弹性税基弹性n税基弹性是指在其他不变条
3、件下，税基变动对税率变动的税基弹性是指在其他不变条件下，税基变动对税率变动的反应程度。反应程度。n该该反反应应程程度度可可以以通通过过计计算算税税率率变变动动百百分分比比与与税税基基变变动动百百分分比的比值予以确定，其计算公式为：比的比值予以确定，其计算公式为：nEtB=（B/B）/（t/t）=（t B）/（B t）n其中，其中，EtB为税基弹性，为税基弹性，B为税基（以货币额表示），为税基（以货币额表示），B为税基变动，为税基变动，t为税率（以百分数表示），为税率（以百分数表示），t为税率变动。为税率变动。n在在税税收收理理论论中中，税税基基弹弹性性概概念念非非常常重重要要，如如果果把把国国
4、民民收收入入抽抽象象为为税税基基，把把政政府府税税收收政政策策的的调调整整抽抽象象为为税税率率调调整整，那那么么通通过过测测定定税税基基弹弹性性就就能能够够大大致致地地了了解解税税收收政政策策调调整整对对国国民民收收入入，对对政政府府财财政政收收入入的的影影响响方方向向和影响程度。和影响程度。n 税基弹性为负值条件下税率变动与政税基弹性为负值条件下税率变动与政府税收收入变动的关系府税收收入变动的关系（二）税收、经济产出和财政（二）税收、经济产出和财政收入的关系收入的关系 拉弗曲线对政府税收政策的制定与调整具有一定的指导意义指导意义 n（1）在税率低于）在税率低于t0时，政府提高税率会时，政府提
5、高税率会起到增加税收收入的效果，而在税率已起到增加税收收入的效果，而在税率已经超过经超过t0时，继续提高税率，只会起到降时，继续提高税率，只会起到降低税收收入的效果。所以，低税收收入的效果。所以，t0时的税率为时的税率为政府所可选择的最佳税率，因其可以使政府所可选择的最佳税率，因其可以使政府的税收收入规模达到最大（政府的税收收入规模达到最大（RMAX）。）。换言之，能够使政府税收收入达到最大换言之，能够使政府税收收入达到最大化的最佳税率只有一个，应该成为政府化的最佳税率只有一个，应该成为政府税收政策的重要依据之一。税收政策的重要依据之一。n（2）从）从t0到到100%的税率调整区间均属的税率调
6、整区间均属于政府的税收禁区，在此区间政府只有于政府的税收禁区，在此区间政府只有采取降低税率的办法，即实行减税政策，采取降低税率的办法，即实行减税政策，才能有助于经济社会的税基扩大，才能才能有助于经济社会的税基扩大，才能增加政府的税收收入。增加政府的税收收入。n（3）除了在）除了在t0时的最大税收收入外，政时的最大税收收入外，政府任何规模的税收收入（如府任何规模的税收收入（如R）都可以通）都可以通过两种税率取得，一个是高税率（过两种税率取得，一个是高税率（th），），一个是低税率（一个是低税率（tl）。那么，为了取得特）。那么，为了取得特定规模的税收收入，政府最好是采取较定规模的税收收入，政府最
7、好是采取较低的税率。因为，相比之下，低税率对低的税率。因为，相比之下，低税率对经济活动的扭曲作用相对较小。经济活动的扭曲作用相对较小。n（4）实际上，拉弗曲线更为重要的意义）实际上，拉弗曲线更为重要的意义在于说明，在于说明，“任何单一生产要素的课税任何单一生产要素的课税率发生变动，将影响其市场活动参与能率发生变动，将影响其市场活动参与能力。这进而会依次影响经济产出和税收力。这进而会依次影响经济产出和税收基础。基础。”2、拉弗椭圆拉弗椭圆不同税率组合变动对政府收入变动的关系 n第第一一，在在PS区区间间，两两个个税税率率均均在在正正常常区区间间变变动动，其其特特点点是是固固定定其其中中一一个个税
8、税率率而而提提高高另另一一个个税税率率，就就可可以以提提高高政政府府的的财财政政收收入入。例例如如，在在a点点提提高高资资本本税税率率，或或在在b点点提提高高劳劳动动税税率率，都都可可以以使使政政府府财财政政收入从收入从IRL1上升到上升到IRL2。n第第二二，在在PQ区区间间，劳劳动动税税率率进进入入了了它它的的禁禁区区，保保持持资资本本税税率率不不变变时时提提高高劳劳动动税税率率就就会会造造成成政政府府收收入入的的下下降降，如如在在IRL2上上提提高高劳劳动动税税率率就就会会使使政政府府收收入入从从IRL2下下降降到到IRL1。不不过过，保保持持劳劳动动税税率率不不变变，提提高高资资本本税
9、税率率则则仍仍然然可可以以提提高高政政府府收收入入。另另外外，无无论论在在何何种种收收入入水水平平上上，只只有有按按相相同同方方向向变变动动两两个个税税率率才才能能保保持持该该政政府府收入水平不变。收入水平不变。n第第三三，在在QR区区间间，两两个个税税率率都都进进入入了了它它们们的的禁禁区区，无无论论固固定定哪哪一一个个税税率率而而提提高高另另一一个个税税率率都都会会造造成成政政府府收收入入下下降降。若若保保持持政政府府收收入入水水平平不不变变，提提高高一一个个税税率率必必须须同同时时降降低低另另一一个个税税率率才才行行。在在这这一一区区间间里里，只只有有固固定定一一个个税税率率，同同时时降
10、降低低另一个税率才可以使政府收入提高。另一个税率才可以使政府收入提高。n第第四四，在在RS区区间间，资资本本税税率率进进入入了了禁禁区区，保保持持劳劳动动税税率率不不变变，提提高高资资本本税税率率必必然然造造成成政政府府收收入入下下降降；而而保保持持资资本本税税率率不不变变，提提高高劳劳动动税税率率则则会会使使政政府府收收入入上上升升。如如若若保保持持政政府府收收入入水水平平不不变变，两两个个税税率率必必须须（在在如如PQ区区间间那那样样）按按相相同同方方向向调调整才行。整才行。n以以上上分分析析说说明明了了政政府府税税收收政政策策协协调调的的一一般般原原则则，主主要要是是尽尽量量避避免免政政
11、府府的的税税收收行行为进入它的禁区。为进入它的禁区。（三）税收对劳动供给的影响税收对劳动供给的影响 附：推导税收对家庭次要工作者的决策影响税收对家庭次要工作者的决策影响n前面我们的讨论仅限于工作时数的决策。但是在许多前面我们的讨论仅限于工作时数的决策。但是在许多情况下，个人对工作时数的控制是有限的，个人的决情况下，个人对工作时数的控制是有限的，个人的决策主要是决定是否工作？策主要是决定是否工作？n我们可以用前面分析过的劳动我们可以用前面分析过的劳动闲暇模型来分析工闲暇模型来分析工作与退休。那么，所得税的实施同样会带来收入效应作与退休。那么，所得税的实施同样会带来收入效应和替代效应。一方面，源于
12、税后工资的减少，从而人和替代效应。一方面，源于税后工资的减少，从而人们会倾向于选择退休，减少工作，这是税收的替代效们会倾向于选择退休，减少工作，这是税收的替代效应；另一方面，人们的收入减少，从而感到无力支付应；另一方面，人们的收入减少，从而感到无力支付“退休退休”这种正常品，因此选择工作，减少对这种正常品，因此选择工作，减少对“退休退休”的消费，这是税收的收入效应。的消费，这是税收的收入效应。n五、税收对我国劳动供给影响五、税收对我国劳动供给影响n目目前前我我国国农农业业劳劳动动力力所所承承担担的的税税负负近近似似人人头头税税一一次次总总付付税税，税税收收对对劳劳动动供供给给的的影影响响主主要
13、要体体现现在在收收入入效效应应上上。考考虑虑到到税税收收的的收收入入效效应应一一般般使使劳劳动动供供给给增增加加，替替代代效效应应使使劳劳动动供供给给减减少少，农农业业税税往往导致农民的劳动供给增加。往往导致农民的劳动供给增加。n我国个人所得税税制仍存在诸多问题。第一，免我国个人所得税税制仍存在诸多问题。第一，免征额过低，结果使中低收入阶层承担相当比例的征额过低，结果使中低收入阶层承担相当比例的税负。第二，实行单一分类税制，对于收入来源税负。第二，实行单一分类税制，对于收入来源多、综合收入高的阶层，由于费用的多次扣除实多、综合收入高的阶层，由于费用的多次扣除实际承担相对较低的税负际承担相对较低
14、的税负实际税率较低，使得实际税率较低，使得税收的替代效应减少。加之目前我国的居民的收税收的替代效应减少。加之目前我国的居民的收入水平整体偏低，即使入水平整体偏低，即使“富人富人”对收入的偏好大对收入的偏好大于对闲暇的偏好。于对闲暇的偏好。n农民的税费负担重与我国的财政体制有关农民的税费负担重与我国的财政体制有关n94年的分税制财政改革加强了中央财政和政府年的分税制财政改革加强了中央财政和政府宏观调控能力，但是它只是规定了中央和省一级宏观调控能力，但是它只是规定了中央和省一级的财政关系，却没有规定下级政府之间的财政关的财政关系，却没有规定下级政府之间的财政关系。结果是省里也和市里搞财政包干，市里
15、又和系。结果是省里也和市里搞财政包干，市里又和县里搞包干，这样逐级包下去，好的财源全被上县里搞包干，这样逐级包下去，好的财源全被上级政府拿走，负担全由地方背了起来。现在地级级政府拿走，负担全由地方背了起来。现在地级以上的行政单位发工资都没有问题，而以上的行政单位发工资都没有问题，而5060的县政府和的县政府和75的乡政府发工资都有问题，的乡政府发工资都有问题，相当一部分还背上了沉重的债务，形势已经相当相当一部分还背上了沉重的债务，形势已经相当严峻了。这种情况之下，乡政府为了发工资当然严峻了。这种情况之下，乡政府为了发工资当然要找财源，而农民就成了最直接的受害者。要找财源，而农民就成了最直接的受
16、害者。n关于我国就业问题的进一步思考关于我国就业问题的进一步思考n1整整合合劳劳动动劳劳动动力力，为为劳劳动动者者提提供供公公平平的的择择业机会业机会n2加加大大对对弱弱势势群群体体的的转转移移支支付付力力度度和和教教育育投投入入，提提高高弱弱势势群群体体的的择择业业能能力力。增增加加高高收收入入就就业业岗岗位位的的劳劳动动供供给给，减减少少低低收收入入就就业业岗岗位位的的劳劳动供给。动供给。n3适适度度倡倡导导“闲闲暇暇文文化化”，引引导导高高收收入入阶阶层层让让出出一一部部分分就就业业机机会会。解解决决富富人人越越来来越越忙忙的的问问题题n4城市化问题城市化问题n农农民民进进城城，可可以以创创造造就就业业岗岗位位，购购买买住住房房，创创造造舍舍得得就就业业岗岗位位包包括括：社社区区服服务务、公公交交、供供水水、供供电电、电电信信、邮邮政政、家家政政，这这些些行行业业就就业业人人数数的的增增加加，新新就就业业的的居居民民收收入入水水平平的的提提高高，对对需需求求产产生生新新一一轮轮的的拉拉动动效效应应，需需求求的的增增加加又又进进一一步步拉拉动动就就业业，事事实实上上，这这里里存存在在就就业业乘乘数数的的问问题。题。n适当发展大城市，增加公共产品的使用效率适当发展大城市，增加公共产品的使用效率