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1、 金乡职业中专金乡职业中专金乡职业中专金乡职业中专 李田李田李田李田 应付职工薪酬应付职工薪酬 一、应付职工薪酬的内容一、应付职工薪酬的内容二、二、职工工资核算的原始凭证职工工资核算的原始凭证三、应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算 -计时工资的计算计时工资的计算 -计件工资的计算计件工资的计算应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬，是指企业为获得，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。的报酬以及其他相关支出。一、应付职工薪酬的内容一、应付职工薪酬的内容(一一)应付职工薪酬的概念应付职工薪酬的概念一、应付职工薪酬的内容一、应
2、付职工薪酬的内容(二二)职工工资的主要内容职工工资的主要内容职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费职工福利费社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费非货币型福利非货币型福利辞退福利辞退福利其他与获得职工提供的服务其他与获得职工提供的服务相关的支出相关的支出考勤记录考勤记录工时记录工时记录产量记录产量记录工资单工资单工资核算的主要原始记录，工资核算的主要原始记录，是编制工资单的主要依据。是编制工资单的主要依据。前四项原始记录的货币表前四项原始记录的货币表现，是工资发放的原始依现，是工资发放的原始依据。据。根据工资单汇总编制的，是
3、编根据工资单汇总编制的，是编制工资发放和分配工资记账凭制工资发放和分配工资记账凭证的重要依据。证的重要依据。二、二、职工工资核算的原始凭证职工工资核算的原始凭证工资汇总表工资汇总表销售记录销售记录三、应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算（一）账户设置（一）账户设置 设置设置“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户，用来核算企业根据账户，用来核算企业根据有关规定支付给职工各种薪酬的提取、结算、使用等有关规定支付给职工各种薪酬的提取、结算、使用等情况。情况。贷方：分配计入有关成本费用项目的职贷方：分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额工薪酬的数额 借方：实际发放职工薪酬的数额借方：实际发放职工薪酬的
4、数额 期末余额：贷方，反应企业应付未付的期末余额：贷方，反应企业应付未付的职工薪酬职工薪酬三、应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算（一）账户设置（一）账户设置 “应付职工薪酬应付职工薪酬”科目，设置的明细科目科目，设置的明细科目有：有：“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险社会保险费费”、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经费职工教育经费”、“非货币性福利非货币性福利”三、应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算（二）计时工资的计算（二）计时工资的计算计时工资计算取决的主要因素：计时工资计算取决的主要因素：基本工资和工作时间。基本工资和工作时间。基本工资按时
5、间不同，分为：年薪、月薪、日基本工资按时间不同，分为：年薪、月薪、日薪和小时工资。薪和小时工资。目前，我国大多数采用目前，我国大多数采用月薪制月薪制。三、应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算（二）计时工资的计算（二）计时工资的计算日工资收入是每个职工每天应得的工资额，一日工资收入是每个职工每天应得的工资额，一般采用每月按平均法定工作日数般采用每月按平均法定工作日数21.75日计算。日计算。例题例题1：红星公司的小王，：红星公司的小王，6月份月基本月份月基本工资工资3045元。星期休假元。星期休假8日，出勤日，出勤20日，事假日，事假1天，病假天，病假1天。根据小王的工龄，病假按基天。根据小
6、王的工龄，病假按基本工资的本工资的90%计算，病、事假期间没有节假计算，病、事假期间没有节假日。请按平均法定工作日数日。请按平均法定工作日数21.75天计算小王天计算小王6月份的应付工资。月份的应付工资。三、应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算（二）计时工资的计算（二）计时工资的计算病假扣除病假扣除10%的的工资，工资，事假扣除全部工事假扣除全部工资。资。三、应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算（二）计时工资的计算（二）计时工资的计算月计时工资月计时工资=3045-14-140=2891（元）（元）三、应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算（二）计时工资的计算（二）计时工资的计算 练
7、习练习1：鹿园公司的李美丽，：鹿园公司的李美丽，2011年年7月份月基本工资月份月基本工资2610元。星期休假元。星期休假9日，出日，出勤勤19日，事假日，事假2天，病假天，病假1天。根据李美丽天。根据李美丽的工龄，病假按基本工资的的工龄，病假按基本工资的90%计算，病、计算，病、事假期间没有节假日。请按平均法定工作事假期间没有节假日。请按平均法定工作日数日数21.75天计算李美丽天计算李美丽7月份的应付工资。月份的应付工资。三、应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算（二）计时工资的计算（二）计时工资的计算月计时工资月计时工资=2610-12-240=2358（元）（元）三、应付职工薪酬的核
8、算三、应付职工薪酬的核算（三）计件工资的计算（三）计件工资的计算主要依据：合格品数量、料废品数量、计件单价。主要依据：合格品数量、料废品数量、计件单价。料废品料废品是指由于材料缺陷（料费）而造成的废品。是指由于材料缺陷（料费）而造成的废品。料废品数量迎合合格品数量加在一起，按同一计件单价计算料废品数量迎合合格品数量加在一起，按同一计件单价计算计件工资；计件工资；如果是由于工人过失而造成的废品（工废），则工废品不计如果是由于工人过失而造成的废品（工废），则工废品不计算计件工资，有的还应由工人赔偿相应的损失。算计件工资，有的还应由工人赔偿相应的损失。思考：思考：料废品，有没有料废品，有没有计件工资
9、？计件工资？计件公式计件公式个人应付个人应付计件工资计件工资=合格品合格品数量数量+料废品料废品数量数量计件计件单价单价集体应付集体应付计件工资计件工资=合格品合格品数量数量+料废品料废品数量数量计件计件单价单价集体成员之间集体成员之间的分配标准的分配标准是由于材料缺陷是由于材料缺陷（料废）而造成（料废）而造成的废品。的废品。三、应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算（三）计件工资的计算（三）计件工资的计算 例例2 2：合安公司工人何天成本月生产：合安公司工人何天成本月生产 A A、B B两种产品。两种产品。A A产品完工验收的合格品为产品完工验收的合格品为1212件，件，料废品为料废品为3
10、 3件，工废品为件，工废品为1 1件，其计件单价为件，其计件单价为1515元；元；B B产品完工验收的合格品为产品完工验收的合格品为3030件，料件，料废品为废品为5 5件，工废品件，工废品1 1件，其计件单价为件，其计件单价为1010元。元。何天成应得的计件工资为：何天成应得的计件工资为：=（12+3）15+（30+5）10=575（元）（元）应付计应付计件工资件工资三、应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算（三）计件工资的计算（三）计件工资的计算例例3 3：合安公司工人牛超等三人小组本月共同完：合安公司工人牛超等三人小组本月共同完成某项生产任务，共得计件工资成某项生产任务，共得计件工资1
11、 6001 600元。根据元。根据考勤记录，牛超的工作时数为考勤记录，牛超的工作时数为260260小时，吴侯的小时，吴侯的工作时数为工作时数为200200小时，葛有品的工作时数为小时，葛有品的工作时数为180180小小时。该生产小组应得计件工资为：时。该生产小组应得计件工资为：=1 600（260+200+180）=2.5小组内部小组内部计件工资计件工资分配率分配率牛超应得计件工资牛超应得计件工资=2602.5=650（元）（元）吴侯应得计件工资吴侯应得计件工资=2002.5=500（元）（元）葛有品应得计件工资葛有品应得计件工资=1802.5=450（元）（元）三、应付职工薪酬的核算三、应付
12、职工薪酬的核算（三）计件工资的计算（三）计件工资的计算练习练习2：卡力公司职工张杰：卡力公司职工张杰8月份生产月份生产A产品产品609件，其中，料废品件，其中，料废品5件，工废品件，工废品8件，每件计件件，每件计件工资工资4.5元，试计算张杰元，试计算张杰8月份的计件工资。月份的计件工资。练习练习3：卡力公司何炅等五人：卡力公司何炅等五人8月共完成一项生产月共完成一项生产任务，共得计件工资任务，共得计件工资13600元。根据工时记录，元。根据工时记录，何炅的工作时数为何炅的工作时数为200小时，李嘉的工作时数小时，李嘉的工作时数为为342小时，吴昕的工作时数为小时，吴昕的工作时数为270小时，
13、谢娜小时，谢娜的工作时数为的工作时数为300小时，杜涛的工作时数为小时，杜涛的工作时数为248小时。试计算何炅等五人小时。试计算何炅等五人8月份的计件工资。月份的计件工资。三、应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算（三）计件工资的计算（三）计件工资的计算应付职工薪酬应付职工薪酬的内容应付职工薪酬的内容职工工资核算的原始凭证职工工资核算的原始凭证账户设置账户设置核算核算计时工资的计算计时工资的计算计件工资的计算计件工资的计算应付职工薪酬应付职工薪酬作业作业 1、拓展练习、拓展练习10-11页页 2、习题集、习题集69页页 实训四实训四 3、预习职工工资的发放与分配、预习职工工资的发放与分配参见
14、教材参见教材P125 是指从应付工资中代扣的应由职是指从应付工资中代扣的应由职工个人支付的各种款项，如代扣的工个人支付的各种款项，如代扣的房租费、水电费、煤气费、个人所房租费、水电费、煤气费、个人所得税、互助基金、工会会费等。得税、互助基金、工会会费等。(三三)经常性奖金的计算经常性奖金的计算二、应付工资的计算(四四)工资性津贴的计算工资性津贴的计算(五五)代扣款项的计算代扣款项的计算 【例例4-14】合安公司工人邓兰成的月基本工合安公司工人邓兰成的月基本工资为资为255元，本月生产奖元，本月生产奖100元，岗位津贴元，岗位津贴45元，元，食品价格补贴食品价格补贴5元，夜班津贴元，夜班津贴8元
15、，回民津贴元，回民津贴6元；元；代扣的款项有：水电费代扣的款项有：水电费7元，煤气费元，煤气费10元，互助元，互助储金储金10元，工会经费元，工会经费1元。邓兰成本月的应付工元。邓兰成本月的应付工资和实发工资为：资和实发工资为：应付工资应付工资=255+100+（45+5+8+6）=419（元）（元）实发工资实发工资=419（7+10+10+1）=391（元）（元）二、应付工资的计算(五五)代扣款项的计算代扣款项的计算应付工资应付工资本期实际本期实际支付的发支付的发生额生额实际发生实际发生的应付工的应付工资额资额一般无余额一般无余额 该账户用来核算企该账户用来核算企业应付给职工的工资总业应付给
16、职工的工资总额，而不论是否在当月额，而不论是否在当月支付。但不包括不属于支付。但不包括不属于工资总额的连同工资发工资总额的连同工资发放给职工的款项，如医放给职工的款项，如医药费、福利补助、退休药费、福利补助、退休金等。金等。工资汇总表工资汇总表汇总汇总工资单工资单小常识小常识三、应付工资的核算 企业按规定手续提取现金时：企业按规定手续提取现金时：现金现金银行存款银行存款 支付工资时：支付工资时：从应付工资中扣还各种款项时：从应付工资中扣还各种款项时：其他应付款其他应付款应交税金应交税金应付工资应付工资应付工资应付工资现金现金三、应付工资的核算 月度终了，企业将本月工资进行分配：月度终了，企业将
17、本月工资进行分配：生产成本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用应付工资应付工资 营业费用营业费用应付福利费应付福利费生产、管理部生产、管理部门人员工资门人员工资应由销售费应由销售费用开支人员用开支人员的工资的工资应由职工福利开应由职工福利开支的人员工资支的人员工资三、应付工资的核算 【例例8-158-15】合安公司合安公司20012001年年1010月计算出当月月计算出当月应付职工工资总额为应付职工工资总额为60 00060 000元。企业按规定将当元。企业按规定将当月应发给职工的住房补贴月应发给职工的住房补贴3 0003 000元专户存储，将当元专户存储，将当月应由职工个人缴纳的个人
18、所得税月应由职工个人缴纳的个人所得税3 8503 850元和替职元和替职工代垫房租工代垫房租2 2002 200元从应付工资中扣还，按实发工元从应付工资中扣还，按实发工资额从银行提取现金资额从银行提取现金50 95050 950元用于支付当月工资。元用于支付当月工资。当月实际支付工资当月实际支付工资50 00050 000元，另外元，另外950950元因某职工元因某职工出差在外未能领取，该部门将未领取的现金交会出差在外未能领取，该部门将未领取的现金交会财会部门。财会部门。提取现金：提取现金：借：现金借：现金 50 950 贷：银行存款贷：银行存款 50 950银行存款银行存款50 95050
19、950现金现金借：应付工资借：应付工资 50 950 贷：现金贷：现金 50 950 支付工资：支付工资：50 95050 950现金现金应付工资应付工资其他应付款其他应付款应付工资应付工资应交税金应交税金2 2006 0503 850借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 6 050 贷：应交税金贷：应交税金应交个人所得税应交个人所得税 3 850 其他应付款其他应付款 2 200 代扣各种款项：代扣各种款项：将住房补贴专户存储：将住房补贴专户存储：银行存款银行存款应付工资应付工资3 0003 000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 其他应付款其他
20、应付款 现金现金950950借：现金借：现金 950 贷：其他应付款贷：其他应付款x职工职工 950 收到某职工未领的工资款：收到某职工未领的工资款：【例例8-168-16】接例接例8-158-15，合安公司，合安公司1010月末工资分配情月末工资分配情况为：生产车间直接生产工人工资况为：生产车间直接生产工人工资40 00040 000元，车间管理元，车间管理人员工资人员工资6 0006 000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资6 0006 000元，专设销元，专设销售机构人员工资售机构人员工资2 0002 000元，福利部门人员工资元，福利部门人员工资2 0002 000元，元，基建部门人员工资基建部门人员工资4 0004 000元。元。营业费用营业费用应付福利费应付福利费管理费用管理费用制造费用制造费用60 000 40 0006 000 6 0002 0002 000在建工程在建工程 生产成本生产成本 应付工资应付工资4 000【例例8-168-16】借：生产成本借：生产成本 40 000 制造费用制造费用 6 000 管理费用管理费用 6 000 营业费用营业费用 2 000 应付福利费应付福利费 2 000 在建工程在建工程 4 000 贷：应付工资贷：应付工资 60 000【例例8-168-16】