会计学基础第三章eowf.pptx

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1、第三章 账户与复式记账会计学基础会计学基础1 资资资资 产产产产 负负负负 债债债债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 收收收收 入入入入费费费费 用用用用利润利润利润利润银行存款银行存款现金现金固定资产固定资产管理费用管理费用财务费用财务费用 无形资产无形资产1 1 会计科目的概念会计科目的概念会计科目的概念会计科目的概念（教材（教材（教材（教材5454页）页）页）页）第一节 会计科目 会计科目：对会计要素会计科目：对会计要素进一步分类，并给每一类进一步分类，并给每一类别一个简要的名称，这个别一个简要的名称，这个名称就是会计科目。名称就是会计科目。会计会计对对 象象 会计会计 要素要素

2、 会计会计 科目科目 任务：任务：将会计要素中性质相同的将会计要素中性质相同的信息划分为一个类别；信息划分为一个类别；给以类别名称给以类别名称:会计科目；会计科目；明确每一会计科目的精确明确每一会计科目的精确定义与核算范围；定义与核算范围；注意注意 ：一个会计科目只是某一会计内容的名称而已。一个会计科目只是某一会计内容的名称而已。一个会计科目一个会计科目只反映一定的内容。只反映一定的内容。各会计科目之间有严格的界限。各会计科目之间有严格的界限。23 3 3 3 会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类（1 1 1 1）按其反映的经济内容分类）按其反映的经济内容分类）按其反映的经

3、济内容分类）按其反映的经济内容分类(教材教材教材教材56565656页页页页-60-60-60-60页页页页)（2 2 2 2）按其反映的经济内容的详细程度分类按其反映的经济内容的详细程度分类按其反映的经济内容的详细程度分类按其反映的经济内容的详细程度分类 总分类科目总分类科目总分类科目总分类科目(总账科目或一级科目总账科目或一级科目总账科目或一级科目总账科目或一级科目)是指对会计对象的具体内容进行总括分类的科目。它是设置总分是指对会计对象的具体内容进行总括分类的科目。它是设置总分是指对会计对象的具体内容进行总括分类的科目。它是设置总分是指对会计对象的具体内容进行总括分类的科目。它是设置总分类

4、账户的依据，提供总括的核算指标。类账户的依据，提供总括的核算指标。类账户的依据，提供总括的核算指标。类账户的依据，提供总括的核算指标。明细分类科目明细分类科目明细分类科目明细分类科目(明细科目明细科目明细科目明细科目)是指对总分类科目进一步更详细分类的科目。它是设置明细分类是指对总分类科目进一步更详细分类的科目。它是设置明细分类是指对总分类科目进一步更详细分类的科目。它是设置明细分类是指对总分类科目进一步更详细分类的科目。它是设置明细分类账户的依据，提供详细、具体的核算指标。账户的依据，提供详细、具体的核算指标。账户的依据，提供详细、具体的核算指标。账户的依据，提供详细、具体的核算指标。明细科

5、目还可以分层次设置子目、细目。明细科目还可以分层次设置子目、细目。明细科目还可以分层次设置子目、细目。明细科目还可以分层次设置子目、细目。注意注意注意注意 总分类科目一总分类科目一总分类科目一总分类科目一般由国家统一会般由国家统一会般由国家统一会般由国家统一会计制度规定。计制度规定。计制度规定。计制度规定。明细科目的设明细科目的设明细科目的设明细科目的设置可以由企业单置可以由企业单置可以由企业单置可以由企业单位根据其管理需位根据其管理需位根据其管理需位根据其管理需要自行设置。要自行设置。要自行设置。要自行设置。2.2.会计科目的内容会计科目的内容会计科目的内容会计科目的内容(1)1)1)1)会

6、计科目名称会计科目名称会计科目名称会计科目名称 (2)(2)(2)(2)会计科目编号会计科目编号会计科目编号会计科目编号(便于记账时迅速准确地使用会计科目，有助于电子数据处理系统的发展。便于编制会计凭证、登记账簿及查阅账目。)(教材教材教材教材5656页页页页-60-60页页页页)会计科目的涵义逐步理解会计科目的涵义逐步理解会计科目的涵义逐步理解会计科目的涵义逐步理解如何设置会计科目?3按指标详细程度分类：按指标详细程度分类：按指标详细程度分类：按指标详细程度分类：原原材材料料原料原料燃料燃料辅助材料辅助材料甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料.一级科目一级科目（科目）（科目）二级科目二级科目

7、（子目）（子目）三级科目三级科目（细目）（细目）4固固定定资资产产机器设备机器设备房屋及建筑物房屋及建筑物运输工具运输工具铣床铣床刨床刨床冲床冲床.一级科目一级科目（总账科目）（总账科目）二级科目二级科目（子目）（子目）明细科目明细科目（细目）（细目）5银银行行存存款款美元存款美元存款人民币存款人民币存款港币存款港币存款工商银行工商银行交通银行交通银行中国银行中国银行.6应付帐款应付帐款某钢铁厂某钢铁厂某物资公司某物资公司某商店某商店总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目4 总分类科目与明细分类科目的区别：总分类科目与明细分类科目的区别：总分类科目总分类科目总分类科目总分类科目 明细分类

8、科目明细分类科目明细分类科目明细分类科目1 1按较粗的指标设置按较粗的指标设置按较粗的指标设置按较粗的指标设置按较细的指标设置按较细的指标设置按较细的指标设置按较细的指标设置2 2只用货币量度只用货币量度只用货币量度只用货币量度货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用3 3提供的是总括的信息提供的是总括的信息提供的是总括的信息提供的是总括的信息提供更加详细的信息提供更加详细的信息提供更加详细的信息提供更加详细的信息4 4统驭明细分类科目统驭明细分类科目统驭明细分类科目统驭明细分类科目补充总分类科目补充总分类科目补充总分类科目补充总分类科目7n n

9、【例【例【例【例1 1 1 1】假设乐山师院投资】假设乐山师院投资】假设乐山师院投资】假设乐山师院投资1 000 0001 000 0001 000 0001 000 000元开办三星元开办三星元开办三星元开办三星旅游公司，经会计师事务所验资，工商部门批准旅游公司，经会计师事务所验资，工商部门批准旅游公司，经会计师事务所验资，工商部门批准旅游公司，经会计师事务所验资，工商部门批准注册登记，投资款项已存入三星公司的银行存款注册登记，投资款项已存入三星公司的银行存款注册登记，投资款项已存入三星公司的银行存款注册登记，投资款项已存入三星公司的银行存款账户。账户。账户。账户。n n【例【例【例【例2

10、2 2 2】三星旅游公司为了扩大经营规模，向银行】三星旅游公司为了扩大经营规模，向银行】三星旅游公司为了扩大经营规模，向银行】三星旅游公司为了扩大经营规模，向银行借入为期一年半的借款借入为期一年半的借款借入为期一年半的借款借入为期一年半的借款800 000800 000800 000800 000元，已存入银行。元，已存入银行。元，已存入银行。元，已存入银行。n n【例【例【例【例3 3 3 3】三星旅游公司从银行提取现金】三星旅游公司从银行提取现金】三星旅游公司从银行提取现金】三星旅游公司从银行提取现金50 00050 00050 00050 000元备元备元备元备用。用。用。用。n n【例

11、【例【例【例4 4 4 4】三星旅游公司向某企业赊购甲设备一台，】三星旅游公司向某企业赊购甲设备一台，】三星旅游公司向某企业赊购甲设备一台，】三星旅游公司向某企业赊购甲设备一台，价值价值价值价值40 00040 00040 00040 000元。元。元。元。n n判断企业发生的经济业务引起的会计科目的增减变动判断企业发生的经济业务引起的会计科目的增减变动判断企业发生的经济业务引起的会计科目的增减变动判断企业发生的经济业务引起的会计科目的增减变动 会计科目的涵义逐步理解会计科目的涵义逐步理解会计科目的涵义逐步理解会计科目的涵义逐步理解8判断企业发生的经济业务引起的会判断企业发生的经济业务引起的会

12、计科目的增减变动计科目的增减变动n n【例【例5 5】三星旅游公司以银行存款】三星旅游公司以银行存款20 00020 000元元归还部分赊购货款。归还部分赊购货款。n n【例【例6 6】三星旅游公司向银行借入为期半年】三星旅游公司向银行借入为期半年的借款的借款20 00020 000元支付所欠的赊购货款。元支付所欠的赊购货款。n n【例【例7 7】三星旅游公司为客户提供导游服务，】三星旅游公司为客户提供导游服务，应收取收入应收取收入13 00013 000元，但款项尚未收到。元，但款项尚未收到。n n【例【例8 8】三星旅游公司用银行存款】三星旅游公司用银行存款10 00010 000元元支付

13、广告费。支付广告费。9技能训练：判断下列各项目所属的会计科目技能训练：判断下列各项目所属的会计科目n n1 1 1 1、银行里的存款、银行里的存款、银行里的存款、银行里的存款12000120001200012000元；元；元；元；n n2 2 2 2、投资者的投入资本、投资者的投入资本、投资者的投入资本、投资者的投入资本70000700007000070000元；元；元；元；n n3 3 3 3、向银行借入二年期的借款、向银行借入二年期的借款、向银行借入二年期的借款、向银行借入二年期的借款600000600000600000600000元；元；元；元；n n4 4 4 4、出纳处存放的现金、出

14、纳处存放的现金、出纳处存放的现金、出纳处存放的现金1 5001 5001 5001 500元；元；元；元；n n5 5 5 5、销售商品实现的收入、销售商品实现的收入、销售商品实现的收入、销售商品实现的收入500000500000500000500000元；元；元；元；n n6 6 6 6、仓库里存放的材料、仓库里存放的材料、仓库里存放的材料、仓库里存放的材料519000519000519000519000元；元；元；元；n n7 7 7 7、应付外单位的货款、应付外单位的货款、应付外单位的货款、应付外单位的货款80000800008000080000元；元；元；元；n n8 8 8 8、机器

15、设备价值、机器设备价值、机器设备价值、机器设备价值2 5000002 5000002 5000002 500000元；元；元；元；n n9 9 9 9、房屋及建筑物价值、房屋及建筑物价值、房屋及建筑物价值、房屋及建筑物价值420000420000420000420000元；元；元；元；n n10101010、仓库里存放的产品、仓库里存放的产品、仓库里存放的产品、仓库里存放的产品194000194000194000194000元；元；元；元；n n11111111、应收外单位货款、应收外单位货款、应收外单位货款、应收外单位货款100000100000100000100000元；元；元；元；n n

16、12121212、应缴的税金、应缴的税金、应缴的税金、应缴的税金7500750075007500元；元；元；元；n n13131313、销售商品的成本、销售商品的成本、销售商品的成本、销售商品的成本75500755007550075500元；元；元；元；n n14141414、发生的水电费、发生的水电费、发生的水电费、发生的水电费5000500050005000元。元。元。元。10 会计对象、会计要素、会计等式、会计对象、会计要素、会计等式、会计科目、会计账会计科目、会计账 户之间的关系户之间的关系11账户账户会计信会计信息的存息的存储器储器第二节第二节 会计账户会计账户 1 1 1 1 会计

17、账户的概念（教材会计账户的概念（教材会计账户的概念（教材会计账户的概念（教材62626262页）页）页）页）会计账户是会计账户是用于用于用于用于具体记录并具体记录并提提提提供会计科目增减变动情况及其结供会计科目增减变动情况及其结供会计科目增减变动情况及其结供会计科目增减变动情况及其结果指标的实体工具与载体果指标的实体工具与载体果指标的实体工具与载体果指标的实体工具与载体。会计账户的名称会计账户的名称会计账户的名称会计账户的名称会计科目的名称会计科目的名称会计科目的名称会计科目的名称设置账户是会计核算的专门方法之一。设置账户是会计核算的专门方法之一。会计科目仅仅是会计科目仅仅是对会计要素的具体内

18、对会计要素的具体内对会计要素的具体内对会计要素的具体内容进行科学分类核算所规定的项目名称容进行科学分类核算所规定的项目名称容进行科学分类核算所规定的项目名称容进行科学分类核算所规定的项目名称，反映一定的经济内容，反映一定的经济内容，但不能反映其自但不能反映其自身的增减变动情况。因此，必须根据规身的增减变动情况。因此，必须根据规定的会计科目在会计账簿中开设会计账定的会计科目在会计账簿中开设会计账户，从而户，从而分类、连续反映会计科目增减分类、连续反映会计科目增减分类、连续反映会计科目增减分类、连续反映会计科目增减变动情况及其结果。变动情况及其结果。变动情况及其结果。变动情况及其结果。根据会计科目

19、设根据会计科目设置账户置账户1220132013年年年年凭证凭证凭证凭证号数号数号数号数 摘摘摘摘 要要要要左左左左方方方方右方右方右方右方余余余余 额额额额月月月月 日日日日3 31 1期初余额期初余额期初余额期初余额 40000 400001 1 5 5购入购入购入购入1000010000 50000 500009 91717领用领用领用领用2000020000300003000020203434购入购入购入购入5000050000800008000031316767购入购入购入购入100001000090000900003131本月发生额及余额本月发生额及余额本月发生额及余额本月发生额及

20、余额7000070000200002000090000900004 41 1 期初余额期初余额期初余额期初余额9000090000.原材料原材料 总账总账3 凭证号数（说明账户记录的依据）凭证号数（说明账户记录的依据）2 日期（记录经济业务的日期）日期（记录经济业务的日期）1 账户的名称账户的名称4 摘要（用以概括说明经济业务的内容）摘要（用以概括说明经济业务的内容）5 增加、减少的金额及余额（填写经济业务引起会计账户的增加、减少及变动的结果）增加、减少的金额及余额（填写经济业务引起会计账户的增加、减少及变动的结果）n n账户包含的要素账户包含的要素2 2 2 2 会计账户的基本结构会计账户的

21、基本结构会计账户的基本结构会计账户的基本结构13 账户的左右两方账户的左右两方按照相反的方向来记按照相反的方向来记录增加额与减少额；录增加额与减少额；余额一般与记录的增余额一般与记录的增加额在同一方向。加额在同一方向。左方（左方（左方（左方（借方）借方）账户名称账户名称账户名称账户名称 右方（右方（右方（右方（贷方）贷方）账户的左右两方哪一方登记增加，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质及其所记录的经济业务内容。性质及其所记录的经济业务内容。各项经济业务错综复杂，但它们引起会计账户的变动，从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况。

22、因此，用来记录经济业务的账户在结构上最基本就是两个基本部分，分别记录经济业务引起的会计账户的增加额和减少额。为了叙述的方便，会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户。“T”“T”字账户主要提供金额指标字账户主要提供金额指标14 会计会计账户中的金额指标账户中的金额指标 会计账户会计账户左、右两方记录左、右两方记录左、右两方记录左、右两方记录的金额指标包括：期初的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额、余额、本期增加额、本期减少额、本期增加发生额、本期增加发生额、本期减少发生额、本期减少发生额、期末余额。期末余额。银行存款期初余额：期初余额：1 00000 1

23、 00000本期增加额：本期增加额：50000 50000 40000 40000本期减少额：本期减少额：60000 60000本期增加发生额本期增加发生额 90000 90000期末余额期末余额 130000 130000本期减少发生额：本期减少发生额：6000060000期初余额是上期期末期初余额是上期期末结转的金额。结转的金额。本期本期增加增加方的方的金额金额合计合计本期减少方的金本期减少方的金额合计额合计期末余额是期末结余的金额期末余额是期末结余的金额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额15期初余额：期初余额：40000购：购：

24、10000 购：购：50000购：购：10000领用领用20000余：余：90000左方左方 原材料原材料 右方右方丁字账户丁字账户 、T型账户型账户账户的简化：账户的简化：16总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户1 1按一级科目设置按一级科目设置按一级科目设置按一级科目设置按二、三级科目设置按二、三级科目设置按二、三级科目设置按二、三级科目设置2 2只用货币量度只用货币量度只用货币量度只用货币量度货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用3 3提供的是总括的指标提供的是总括的指标提供的是总括的指标提供的是总括的指标提供更加详细的指标提供更

25、加详细的指标提供更加详细的指标提供更加详细的指标总分类账户与明细分类账户的区别：总分类账户与明细分类账户的区别：n n(1)(1)按其反映的经济内容不同进行分类按其反映的经济内容不同进行分类按其反映的经济内容不同进行分类按其反映的经济内容不同进行分类(教材教材教材教材56-6056-60页页页页)n n(2)(2)按提供指标详细程度分为总分类账户和明细分类账户。按提供指标详细程度分为总分类账户和明细分类账户。按提供指标详细程度分为总分类账户和明细分类账户。按提供指标详细程度分为总分类账户和明细分类账户。3 3 会计账户的分类会计账户的分类17 原材料明细分类账原材料明细分类账甲材料甲材料日期日

26、期日期日期摘要摘要摘要摘要 左方左方左方左方 右方右方右方右方 余额余额余额余额数数数数量量量量 单价单价单价单价金额金额金额金额数量数量数量数量 单价单价单价单价金额金额金额金额数量数量数量数量 单价单价单价单价金额金额金额金额7-1.7-1.1001001010100010007-4.7-4.购进购进购进购进20020012122400240030030011.3311.33340034007-7.7-7.发货发货发货发货25025011.311.328332833505011.3311.335675677-12.7-12.购进购进购进购进4004001414560056004504501

27、3.7013.70616761677-19.7-19.购进购进购进购进30030015154500450075075014.2214.2210667106677-22.7-22.购进购进购进购进10010016161600160085085014.4314.4312267122677-24.7-24.发货发货发货发货50050014.4314.437215721535035014.4314.43505250527-317-3135035014.4314.4350525052184 会计科目和账户的关系即有联系又有区别：即有联系又有区别：v账户是根据科目开设的账户是根据科目开设的v二者反映的是同

28、一内容二者反映的是同一内容v科目只是对科目只是对会计要素具体内容会计要素具体内容分类形成的项目的规范分类形成的项目的规范名称。名称。v账户既有账户既有规范规范名称又名称又有结构与有结构与格式。格式。用于用于用于用于具体记录具体记录会计科目增会计科目增会计科目增会计科目增减变动情况及其结果指标的实体减变动情况及其结果指标的实体减变动情况及其结果指标的实体减变动情况及其结果指标的实体工具与载体。工具与载体。工具与载体。工具与载体。19第三节第三节 借贷记账借贷记账 一、记账方法及其种类（教材一、记账方法及其种类（教材一、记账方法及其种类（教材一、记账方法及其种类（教材66666666页）页）页）页

29、）设置账户以后，怎样登记账户？这就需要采用一定的记账方法。设置账户以后，怎样登记账户？这就需要采用一定的记账方法。设置账户以后，怎样登记账户？这就需要采用一定的记账方法。设置账户以后，怎样登记账户？这就需要采用一定的记账方法。（二）复式记账法的种类（二）复式记账法的种类（二）复式记账法的种类（二）复式记账法的种类1 1 1 1、增减记账法、增减记账法、增减记账法、增减记账法 2 2 2 2、收付记账法、收付记账法、收付记账法、收付记账法 3 3 3 3、借贷记账法、借贷记账法、借贷记账法、借贷记账法 1993199319931993年年年年7 7 7 7月月月月1 1 1 1日起，我国日起，我

30、国日起，我国日起，我国各行各业各行各业统一采用记账方法是借贷记账法。统一采用记账方法是借贷记账法。统一采用记账方法是借贷记账法。统一采用记账方法是借贷记账法。借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法是目前世界通用的复式记账方法。是目前世界通用的复式记账方法。德国诗人哥德说德国诗人哥德说:“复式记帐是人类智慧最美妙的发明之一复式记帐是人类智慧最美妙的发明之一”社会经济学家维纳社会经济学家维纳肖伯特：肖伯特：“复式记帐的诞生，其意义可以与迦利略和牛顿的发现齐名复式记帐的诞生，其意义可以与迦利略和牛顿的发现齐名”单式记账法：只在这笔经济单式记账法：只在这笔经济单式记账法：只在这笔经济单式记账法：只在

31、这笔经济业务涉及的一个账户登记。业务涉及的一个账户登记。业务涉及的一个账户登记。业务涉及的一个账户登记。一般以现金（债权、债务）一般以现金（债权、债务）一般以现金（债权、债务）一般以现金（债权、债务）为主体记帐。为主体记帐。为主体记帐。为主体记帐。一笔经济业务一笔经济业务一笔经济业务一笔经济业务复式记账法：在这笔经济业务涉复式记账法：在这笔经济业务涉复式记账法：在这笔经济业务涉复式记账法：在这笔经济业务涉及的所有账户（及的所有账户（及的所有账户（及的所有账户（两个或两个以上两个或两个以上相互联系）中相互联系）中进行全面登记进行全面登记20 例例：用现金用现金150元支付办公费。元支付办公费。赊

32、销产品赊销产品600元。元。甲产品生产领用原材料甲产品生产领用原材料800元。元。单式记账单式记账复式记账复式记账 例例 “库存现金库存现金”-150元元 “管理费用管理费用”+150，“库存现金库存现金”-150 例例“应收账款应收账款”+600 “应收账款应收账款”+600，“主营业务收入主营业务收入”+600例例“生产成本生产成本”+800，“原材料原材料”-80021（三）借贷记账法1 1 1 1 借贷记账法的概念（教材借贷记账法的概念（教材借贷记账法的概念（教材借贷记账法的概念（教材67676767页）页）页）页）3 3 3 3 借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号借贷记账法的记

33、账符号借贷记账法的记账符号对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则由少，则由会计账户的经济性质来决定。会计账户的经济性质来决定。借贷记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”作为纯粹的记账符号，作为纯粹的记账符号，用以指明应记入账户的方向用以指明应记入账户的方向（增加、减少）增加、减少）。借借 账户名称账户名称 贷贷2 2 2 2借贷记账法的理论依据借贷记账法的理论依据借贷记账法的理论依据借贷记账法的理论依据-“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”表示账户结构表示账户结构表示账户结构表示账户结构中两个固定部位，左边为中两个固定部位，左

34、边为中两个固定部位，左边为中两个固定部位，左边为“借借借借”，右边为，右边为，右边为，右边为“贷贷贷贷”（约定俗成）（约定俗成）（约定俗成）（约定俗成）。会计会计会计会计等等等等式式式式 起源于起源于1215世纪的意大利。世纪的意大利。中国人谢霖中国人谢霖1905年从日本介绍到中国。年从日本介绍到中国。2223账户性质账户性质账户性质账户性质账户借方账户借方账户借方账户借方账户贷方账户贷方账户贷方账户贷方账户余额账户余额账户余额账户余额资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户增加增加增加增加减少减少减少减少一般在借方一般在借方一般在借方一般在借方费用类账户费用类账户费用类账户费用类账户增加增加

35、增加增加减少或结转减少或结转减少或结转减少或结转一般无余额一般无余额一般无余额一般无余额负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户减少减少减少减少增加增加增加增加一般在贷方一般在贷方一般在贷方一般在贷方所有者权益账户所有者权益账户所有者权益账户所有者权益账户减少减少减少减少增加增加增加增加一般在贷方一般在贷方一般在贷方一般在贷方收入类账户收入类账户收入类账户收入类账户减少减少减少减少增加或结转增加或结转增加或结转增加或结转一般无余额一般无余额一般无余额一般无余额综合等式：资产费用综合等式：资产费用 =负债负债+所有者权益收入所有者权益收入 4 4 借贷记账法的记账方向借贷记账法的记账方向借贷记账

36、法的记账方向借贷记账法的记账方向 处于会计等式左边的资产和费用账户，用处于会计等式左边的资产和费用账户，用账户的借方记增加，账户的借方记增加，“贷方贷方”记减少。记减少。处于会计等式右边的负债、所有者权益、收处于会计等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的贷方记增加，借方记减少入账户，用账户的贷方记增加，借方记减少余额方向一般与记录余额方向一般与记录增加额的增加额的增加额的增加额的方向一致。方向一致。23（1）资产类资产类账户结账户结构构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 资

37、产类会计帐户资产类会计帐户期末期末余额的方向？余额的方向？余额的方向？余额的方向？期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额在借方在借方在借方在借方5 5 借贷记账法借贷记账法-账户结构账户结构24资产类账户的结构n n例题：例题：例题：例题：n n现金帐户期初余额现金帐户期初余额现金帐户期初余额现金帐户期初余额2000200020002000元；元；元；元；n n1 1 1 1、收到现金、收到现金、收到现金、收到现金800800800800元；元；元；元；n n2 2 2 2、支付现金、支付现金、支付现金、支付现金1000100010001000元；元；元；元；n n3 3 3 3、又收到

38、现金、又收到现金、又收到现金、又收到现金500500500500元。元。元。元。n n例题：例题：例题：例题：n n应收账款期初余额应收账款期初余额应收账款期初余额应收账款期初余额5000500050005000元；元；元；元；n n1 1 1 1、销售产品、销售产品、销售产品、销售产品000000000000元，货款尚未收元，货款尚未收元，货款尚未收元，货款尚未收到；到；到；到；n n2 2 2 2、收回某单位前欠货款、收回某单位前欠货款、收回某单位前欠货款、收回某单位前欠货款3000300030003000元；元；元；元；n n3 3 3 3、又销售产品、又销售产品、又销售产品、又销售产品

39、1000100010001000元，货款尚未收元，货款尚未收元，货款尚未收元，货款尚未收到到到到借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法登记账户的步骤登记账户的步骤登记账户的步骤登记账户的步骤（1 1 1 1）登记账户的登记账户的登记账户的登记账户的名称及期初余额名称及期初余额名称及期初余额名称及期初余额（2 2 2 2）逐日逐笔登逐日逐笔登逐日逐笔登逐日逐笔登记增加或减少额记增加或减少额记增加或减少额记增加或减少额（3 3 3 3）计算并登记计算并登记计算并登记计算并登记本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 （4 4 4 4）计算并登记计算并登记计算并登记计算并登记期末余额期末余额期末余

40、额期末余额25（2）负债类账户结构）负债类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 负债类会计负债类会计帐户帐户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末期末余额的方向？余额的方向？余额的方向？余额的方向？在在在在贷贷方方方方26负债类账户的结构n n短期借款账户期初余额短期借款账户期初余额50000元；元；n n1、向银行借短期借款、向银行借短期借款20000元；元；n n2、归还银行短期借款、归还银行短期借款30000元；元

41、；n n3、又向银行借入短期借款又向银行借入短期借款35000元。元。n n应付账款账户期初余额应付账款账户期初余额7000元；元；n n1、购买物资、购买物资2200元，货款未付；元，货款未付；n n2、偿还前欠某单位货款、偿还前欠某单位货款5000元；元；n n3、偿还前欠某单位货款、偿还前欠某单位货款800元。元。27(3)所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 所有者权益类会计所有者权益类会计帐户帐户期末余额期末余额期期初余额本期贷方发

42、生额本期初余额本期贷方发生额本期借方发生额借方发生额n n余额方向在贷方余额方向在贷方余额方向在贷方余额方向在贷方28判断余额方向,计算期末余额 账户名称账户名称账户名称账户名称 期初期初期初期初 方向方向方向方向 本期增加本期增加本期增加本期增加 方向方向方向方向 本期减少本期减少本期减少本期减少 方向方向方向方向 期末期末期末期末 方向方向方向方向n n 余额余额余额余额 发生额发生额发生额发生额 发生额发生额发生额发生额 余额余额余额余额n n原材料原材料原材料原材料 30 10 20 30 10 20 30 10 20 30 10 20n n应收账款应收账款应收账款应收账款 10 5

43、3 10 5 3 10 5 3 10 5 3n n应付账款应付账款应付账款应付账款 8 6 7 8 6 7 8 6 7 8 6 7n n资本公积资本公积资本公积资本公积 53 10 60 53 10 60 53 10 60 53 10 6029本期发生的收入期末应从账户的借方转本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。润的增加，期末结转后没有余额。(4)损益类损益类-收入账户结构收入账户结构本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷收入收入类类会计会计帐户帐户本期借方发生额本期借方

44、发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本年利润本年利润借借 贷贷收入收入 收入类账户期末无余额收入类账户期末无余额收入类账户期末无余额收入类账户期末无余额期末无余额的账户也称为虚账户，期末有余额的账户也称为实账户期末无余额的账户也称为虚账户，期末有余额的账户也称为实账户期末无余额的账户也称为虚账户，期末有余额的账户也称为实账户期末无余额的账户也称为虚账户，期末有余额的账户也称为实账户30(5)损益类费用账户结构损益类费用账户结构本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额 借借 贷贷费用费用类类会计会计帐户帐户本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期发生的费用

45、在期末时要从贷方转出，转入本年利润账本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润本年利润借借 贷贷费用费用 费用类账户期末一般无余额。费用类账户期末一般无余额。费用类账户期末一般无余额。费用类账户期末一般无余额。315 借贷记账法-记账规则nn 举例说明举例说明举例说明举例说明n n三星旅游公司三星旅游公司三星旅游公司三星旅游公司2012201220122012年年年年9 9 9 9月月月月30303030日有期末余额的账户资料如下日有期末余额的账户资料如下日有期末余额的账户资料如

46、下日有期末余额的账户资料如下:库库库库存现金存现金存现金存现金0.20.20.20.2万元、银行存款万元、银行存款万元、银行存款万元、银行存款8 8 8 8万元、固定资产万元、固定资产万元、固定资产万元、固定资产100100100100万元、应收账万元、应收账万元、应收账万元、应收账款款款款1.81.81.81.8万元、短期借款万元、短期借款万元、短期借款万元、短期借款6 6 6 6万元、应付账款万元、应付账款万元、应付账款万元、应付账款4 4 4 4万元、实收资本？万元、实收资本？万元、实收资本？万元、实收资本？n n 2012 2012 2012 2012年年年年10101010月发生下列

47、经济业务月发生下列经济业务月发生下列经济业务月发生下列经济业务n n1 1 1 1、三星旅游公司收到春秋旅行社投资、三星旅游公司收到春秋旅行社投资、三星旅游公司收到春秋旅行社投资、三星旅游公司收到春秋旅行社投资100100100100万元，存入银行。万元，存入银行。万元，存入银行。万元，存入银行。n n2 2 2 2、三星旅游公司向银行借入为期三个月的借款、三星旅游公司向银行借入为期三个月的借款、三星旅游公司向银行借入为期三个月的借款、三星旅游公司向银行借入为期三个月的借款50505050万元，存入万元，存入万元，存入万元，存入银行。银行。银行。银行。n n3 3 3 3、三星旅游公司从银行提

48、取现金、三星旅游公司从银行提取现金、三星旅游公司从银行提取现金、三星旅游公司从银行提取现金5 5 5 5万元备用。万元备用。万元备用。万元备用。n n4 4 4 4、三星旅游公司向光明公司购入价值、三星旅游公司向光明公司购入价值、三星旅游公司向光明公司购入价值、三星旅游公司向光明公司购入价值10101010万元的甲设备一台，万元的甲设备一台，万元的甲设备一台，万元的甲设备一台，已向光明公司支付银行存款已向光明公司支付银行存款已向光明公司支付银行存款已向光明公司支付银行存款7 7 7 7万元，余款未付。万元，余款未付。万元，余款未付。万元，余款未付。n n5 5 5 5、三星旅游公司收回某单位前

49、欠货款、三星旅游公司收回某单位前欠货款、三星旅游公司收回某单位前欠货款、三星旅游公司收回某单位前欠货款5 5 5 5万，其中银行存款万，其中银行存款万，其中银行存款万，其中银行存款4 4 4 4万万万万元，现金元，现金元，现金元，现金1 1 1 1万元。万元。万元。万元。n n 要求要求要求要求（1 1 1 1）计算）计算）计算）计算2012201220122012年年年年9 9 9 9月月月月30303030日实收资本账户的期末余额。日实收资本账户的期末余额。日实收资本账户的期末余额。日实收资本账户的期末余额。n n （2 2 2 2）开设并登记）开设并登记）开设并登记）开设并登记“T”“T

50、”“T”“T”形账户。形账户。形账户。形账户。n n （3 3 3 3）总结借贷记账法的记账规则）总结借贷记账法的记账规则）总结借贷记账法的记账规则）总结借贷记账法的记账规则32用借贷记账法登记任何一笔经济业务时：用借贷记账法登记任何一笔经济业务时：用借贷记账法登记任何一笔经济业务时：用借贷记账法登记任何一笔经济业务时：5 借贷记账法-记账规则 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。双向登记（复式记账法）双向登记（复式记账法）双向等金额记录双向等金额记录（1 1）每一笔经济业务都应当做借贷方向相反的记录；）每一笔经济业务都应当做借贷方向相反的