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1、员工福利与退休规划员工福利与退休规划1前言前言n人口老龄化改变了个人财务生命周人口老龄化改变了个人财务生命周期和加大了老年风险期和加大了老年风险n跨时平滑消费和个人风险管理跨时平滑消费和个人风险管理n综合银行发展战略中的个人风险管综合银行发展战略中的个人风险管理账户理账户2理财的理财的“看穿看穿”原则原则(look through)n立足当前看未来的测算能力立足当前看未来的测算能力n从未来回到当前的规划能力从未来回到当前的规划能力n从当前走向未来的执行能力从当前走向未来的执行能力n商商业业银银行行个个人人理理财财业业务务管管理理暂暂行行办办法法第第2条条：个个人人理理财财业业务务,是是指指商商
2、业业银银行行为为个个人人客客户户提提供供的的财财务务分分析析、财财务务规规划划、投投资资顾问、资产管理等专业化服务顾问、资产管理等专业化服务活动。活动。3n薪酬计划薪酬计划n社会保障社会保障 n中国企业年金计划中国企业年金计划n退休规划退休规划授课内容授课内容薪酬结构薪酬结构薪酬结构薪酬结构工资工资工资工资福利福利福利福利社会保障社会保障社会保障社会保障员工福利员工福利员工福利员工福利退休规划退休规划退休规划退休规划知识模块之间的逻辑关系结构图知识模块之间的逻辑关系结构图知识模块之间的逻辑关系结构图知识模块之间的逻辑关系结构图企业年金企业年金企业年金企业年金4中产阶级中产阶级美美：n稳定收入：
3、稳定收入：3万万15万美元万美元n生活质量：自己的住房、子女接受大学教生活质量：自己的住房、子女接受大学教育、育、医疗和养老无忧虑医疗和养老无忧虑社会风险：社会风险：人人都可能遇到的生育、年老、人人都可能遇到的生育、年老、疾病、伤残、失业、困难疾病、伤残、失业、困难资料资料:工薪层理财目标即克服社工薪层理财目标即克服社会风险会风险5一一.薪酬计划薪酬计划n薪酬定义、特征和结构薪酬定义、特征和结构n当期支付的工资总额当期支付的工资总额n延期支付的员工福利延期支付的员工福利n薪酬计划薪酬计划“外包外包”6 工工薪薪层层群群体体干干活活是是为为了了得得到到工工资资,从从什什么么时时候候开开始始工工资
4、资被被称称为为薪薪酬酬,为为什什么么呢呢?这这将将给给员员工工收收入入带带来来什什么么影影响响呢呢?1.1 薪酬定义、特征和结构薪酬定义、特征和结构7n定义定义薪酬（薪酬（compensation)即按照要素进行全面即按照要素进行全面补偿补偿,是是IT时代生产关系的表现。时代生产关系的表现。n特征特征要素即影响生产结果和参与分配的因素要素即影响生产结果和参与分配的因素全面补偿即指劳动工资和生活福利全面补偿即指劳动工资和生活福利由此形成一揽子补偿计划由此形成一揽子补偿计划,包括内在和外包括内在和外在补偿，货币和非货币补偿，当期支付的在补偿，货币和非货币补偿，当期支付的工资工资(12月内月内)和延
5、期支付的福利和延期支付的福利(12月后月后)【中国企业会计准则【中国企业会计准则9号令】号令】薪酬定义、特征和结构薪酬定义、特征和结构8资料：职工薪酬资料：职工薪酬第二条 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。【中国企业会计准则9号令】9 一揽子薪酬计划一揽子薪酬计划当
6、期支付当期支付 延期支付延期支付 工资、奖金、津贴、利润工资、奖金、津贴、利润 社会福利社会福利 企业福利企业福利 股权计划股权计划 法定义务法定义务 推定义务推定义务 【国际会计准则国际会计准则-19】10资料：联想的一揽子薪酬计划资料：联想的一揽子薪酬计划11资料：联想的一揽子薪酬计划（续）资料：联想的一揽子薪酬计划（续）12理智劳动者的收入期望值公式理智劳动者的收入期望值公式13“看懂看懂”薪酬单薪酬单n应发工资与实发工资应发工资与实发工资n税费扣除与延期支付税费扣除与延期支付n既得权益与延期收入既得权益与延期收入n人力资本与财务规划人力资本与财务规划 工资总额是基于劳动贡献支付的薪酬工
7、资总额是基于劳动贡献支付的薪酬,包括基本工资、奖金、补贴等。包括基本工资、奖金、补贴等。1.2 当期支付的工资总额当期支付的工资总额14薪酬扣除（代扣代缴社保费和个税）薪酬扣除（代扣代缴社保费和个税）1.五险一金缴费五险一金缴费n基本养老保险费率为基本养老保险费率为8n基本医疗保险费率为基本医疗保险费率为2n失业保险费率为失业保险费率为1n住房公积金费率为住房公积金费率为5%122.企业年金企业年金24 左左 右右 延期支付比例为延期支付比例为2325薪酬结构薪酬结构薪酬结构薪酬结构1520082008年年年年张张张张先生先生先生先生4 4月的薪酬月的薪酬月的薪酬月的薪酬单单单单 单位：单位：
8、单位：单位：人民人民人民人民币币币币元元元元/月月月月 1.1.第第第第一一一一栏栏栏栏内内内内各各各各项项项项相相相相加加加加总总总总为为为为员员员员工工工工税税税税前前前前工工工工资资资资总总总总额额额额，其其其其中中中中通通通通讯讯讯讯费费费费和和和和交交交交通通通通费费费费在在在在税税税税前前前前扣扣扣扣除除除除标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）；标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）；标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）；标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）；2.2.本年社保缴费基数基于上年工资水平核定，为本年社保缴费基数基于上年工资水平核定，为本年社
9、保缴费基数基于上年工资水平核定，为本年社保缴费基数基于上年工资水平核定，为7,0007,000元；元；元；元；3.3.个人费率：住房公积金个人费率：住房公积金个人费率：住房公积金个人费率：住房公积金1010，养老保险，养老保险，养老保险，养老保险8 8，医疗保险，医疗保险，医疗保险，医疗保险2 2，失业，失业，失业，失业1 1；4.4.单位费率：住房公积金单位费率：住房公积金单位费率：住房公积金单位费率：住房公积金1010，养老保险，养老保险，养老保险，养老保险2020，医疗保险，医疗保险，医疗保险，医疗保险6 6，失业，失业，失业，失业2 2；5.5.薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月薪酬
10、所得适用个人所得税费用扣除额为月薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月2,0002,000元，采取九级超额累进税率。元，采取九级超额累进税率。元，采取九级超额累进税率。元，采取九级超额累进税率。基础工资职务补贴年功津贴月奖金通讯费交通费19205000160500300120代缴住房公积金代缴养老保险代缴医疗保险代缴失业保险代缴税金70056014070 491.5本月 应发工资总额合计：8000 本月扣款合计：社保 1470 个人所得税:491.5 实发工资合计：6038.5 元例题例题1 薪酬单分析薪酬单分析16根据假设根据假设n社保缴费工资是社保缴费工资
11、是7,000(元元)，当地上年社平工资的，当地上年社平工资的60300；n张先生社保缴费为：张先生社保缴费为：住房公积金住房公积金7,00010700(元元)养老保险费养老保险费7,000 8560(元元)医疗保险费医疗保险费7,000 2140(元元)失业保险费失业保险费7,000 1 70(元元)合计合计1470（元）（元）n应纳税所得额应纳税所得额=8,000-(300120)1,4702,000=4110(元元)n适用适用15%的税率的税率,应纳税额应纳税额411015-125=491.5(元元)n当期实发额当期实发额8,0001470491.56038.5（元）元）1470 1470
12、元元元元转转化化化化为为延期支付的既得延期支付的既得延期支付的既得延期支付的既得权权益，需要益，需要益，需要益，需要进进行福利管理。行福利管理。行福利管理。行福利管理。解：从应发额到实发额的解析解：从应发额到实发额的解析171.3 延期支付的员工福利延期支付的员工福利n定义：定义：员工福利员工福利（Employee Benefit）指员工的非工资性薪酬收入，）指员工的非工资性薪酬收入，狭义员工福利仅指雇主提供的福利，狭义员工福利仅指雇主提供的福利，其广义包括社会福利和雇主福利（单其广义包括社会福利和雇主福利（单位福利、集体福利）位福利、集体福利）n特征：当期承诺、延期支付、既得权特征：当期承诺
13、、延期支付、既得权益益18企业福利支出成本企业福利支出成本1.五险一金缴费五险一金缴费 养养老老保保险险费费率率20,医医疗疗保保险险6,失失业业保保险险2,工工伤伤和和生生育育保保险险浮浮动动费费率率加加总总约约为为1%2,住住房公积金为职工上年度月工资的房公积金为职工上年度月工资的5%12 合计占工资总额的合计占工资总额的422.单位福利单位福利 企业年金企业年金5，医疗保险，医疗保险5，福利额度，福利额度14 合计占工资总额的合计占工资总额的24*总总计计约约占占工工资资总总额额的的66,加加职职工工个个人人缴缴费费23=89%19资料：国际会计准则有关规定资料：国际会计准则有关规定n引
14、言：为雇员评价雇主提供薪酬、福利和引言：为雇员评价雇主提供薪酬、福利和就业机会的能力进行财务信息披露就业机会的能力进行财务信息披露n1号号-财务报表：要求企业披露人工成本财务报表：要求企业披露人工成本,包括法定义务和推定义务包括法定义务和推定义务n19号号-薪酬报告：规定员工劳务计算方法薪酬报告：规定员工劳务计算方法和要求企业提供既定负债和预期负债的财和要求企业提供既定负债和预期负债的财务报告务报告n24号号-关联方：要求企业披露关键岗位管关联方：要求企业披露关键岗位管理人员的员工福利信息理人员的员工福利信息20预期累积福利计算方法预期累积福利计算方法IAS19-65n基于员工当前已付出的劳务
15、设定、计算和承诺未来福利的支付单位，以养老金为例养老金计算条件：年薪、系数、司龄养老金计算条件：年薪、系数、司龄养老金支付单位养老金支付单位=年薪年薪3司龄司龄n计算未来福利的雇主负债（准备金）及现值和基金化率21n三点：当前起点、退休时点、支付终点三点：当前起点、退休时点、支付终点n五步：承诺计算、支付计算、成本计算五步：承诺计算、支付计算、成本计算 退休时点现值、当前时点现值退休时点现值、当前时点现值当前起点当前起点当前起点当前起点 退休时点退休时点退休时点退休时点 支付终点支付终点支付终点支付终点45 60 7545 60 75 (1)(1)承诺承诺承诺承诺2,376 (2)2,376
16、(2)支付支付支付支付2,376 (3)2,376 (3)成本成本成本成本427,680 427,680 (5)PV231,778.41 (4)PV350,585.64 (5)PV231,778.41 (4)PV350,585.64 贴现贴现贴现贴现 3%3%例题例题2 三点五步养老福利金计算法三点五步养老福利金计算法22 A先生在先生在45岁初加入了岁初加入了X公司，当年年薪公司，当年年薪6万万元，以后年均增长元，以后年均增长5,DB年金支付年金支付15年年,计计算公式算公式:年金单位年金单位(月月)最后年薪最后年薪2 请计算雇主对请计算雇主对A先生先生60岁退休时的月年金支岁退休时的月年金
17、支付承诺金额。付承诺金额。解：解：答：答：2,376元元承诺计算（承诺计算（1）23成本和现值计算成本和现值计算(2)(3)(4)(5)(2)支付额：支付额：2,376（元）（元）(3)成本额：成本额：427680=2,3761215(3)退休时点现值：退休时点现值：3%,350,585.64 g BEG，15n，3i，28,512.00PMT，0FV，PV?(4)起点现值：起点现值：3%,231,778.41 g END，14n，3i，0PMT，350,585.64FV，PV?24 员工福利 风险保障 促进激励 退休计划退休计划 带薪假期带薪假期 保健计划保健计划 利润分享利润分享 养老养老
18、 现金补助现金补助 股权分配股权分配 储蓄储蓄 专项服务专项服务 进修进修 旅游旅游 理财理财 法律法律 看护看护 员工福利的结构（理论）员工福利的结构（理论）25n早期发展：产生在欧洲。英国人罗伯特.欧文（1771-1858）是早期员工福利的主要代表人物之一。主要特点：体现雇主的“父爱”，并非工人的权利；企业之间的区别在于“有”与“无”。n中期发展：二战后员工福利地位上升、形式成熟、薪酬占比加大，主要特点：成为工人权利，不仅有法可依，而且有工会参与管理；企业之间的区别在于“多”与“少”。n 现代发展：20世纪末，“以人为本”和动态管理的理念和技能，并与社会福利整合发展。主要特点：社会保障组成
19、部分，有法可依，有政府税收和监管功能的介入；企业之间的区别在于方案设计和执行效果的“优”与”劣”；员工福利依托企业薪酬计划制度化、多样化、市场化。资料：从员工福利历史看现实意义资料：从员工福利历史看现实意义26资料：员工福利的今天资料：员工福利的今天n美美国国财财富富评评选选出出得得2002年年“全全美美最最值值得得为为之之工工作作的的100家家公公司司”，其其共共同同特点即员工福利优厚、多样和人性化特点即员工福利优厚、多样和人性化nGOOGLE公公司司福福利利人人性性化化和和工工作作环环境境自由自由n联联想想为为什什么么积积极极举举办办企企业业年年金金 2006-000127资料：美国员工福
20、利类型及总薪酬比资料：美国员工福利类型及总薪酬比重（重（1999）福福 利利 类类 型型各类企业各类企业 加工业加工业 非加工非加工业业员员工福利占工福利占总总薪酬的百分比薪酬的百分比 37.1 33.2 38.21.法定福利（雇主必法定福利（雇主必须给须给付）付）8.4 8.5 8.42.退休和退休和储储蓄蓄计计划（雇主划（雇主单单方供款）方供款）8.7 6.5 9.33.人身人身伤伤害及死亡害及死亡丧丧葬葬费费（完全雇主支付）（完全雇主支付）0.3 0.4 0.34.医医疗疗及相关保健及相关保健费费（完全雇主支付）（完全雇主支付）8.5 8.38.65.带带薪假期（雇主支付）薪假期（雇主支
21、付）10.68.8 11.06.专项专项服服务务（雇主分担）（雇主分担）0.60.70.6资料来源：U.S.ChamberofCommerce,EmployeeBenefits1999(Washington,D.C.,1999),P.1028资料资料:美国雇主为员工的福利支出美国雇主为员工的福利支出(1960-2001)信息来源信息来源:OECD 信息来源信息来源:OECDOECD 29资料：部分国家高薪员工养老金替代率资料：部分国家高薪员工养老金替代率301.4 薪酬计划薪酬计划“外包外包”n定义：用人单位委托专业机构管理薪酬定义：用人单位委托专业机构管理薪酬项目，以实现薪酬管理的社会化服务
22、。项目，以实现薪酬管理的社会化服务。n特征：特征：延期支付管理具有时间性、专业性和风险延期支付管理具有时间性、专业性和风险性，以及用人单位管理能力的有限性，薪性，以及用人单位管理能力的有限性，薪酬外包应运而生酬外包应运而生中介服务具有时间价值、专业运作和风险中介服务具有时间价值、专业运作和风险控制等方面的能力控制等方面的能力员工福利和养老金市场在员工福利和养老金市场在20世纪末兴起世纪末兴起【中石油年金计划案例】【中石油年金计划案例】31 中石油年金计划管理和基金运营治理结构中石油年金计划管理和基金运营治理结构企企业业和和职职工工信托关系信托关系 人社部人社部监监管管委托关系委托关系 帐帐管：
23、工商管：工商银银行行托管：工商托管：工商银银行行 投投资资机构机构7 7家家中介机构中介机构年年金金市市场场养老金受益人养老金受益人企企业业年金理事会年金理事会年金管委会年金管委会三三三三会会会会监监监监管管管管32二二.社会保障社会保障n社会保障的定义和特征社会保障的定义和特征n中国社会保障体系中国社会保障体系n社会保障待遇计算社会保障待遇计算332.1 社会保障的定义和特征社会保障的定义和特征 社会保障是国家抵御公民社会风险的制度体系社会保障是国家抵御公民社会风险的制度体系.n国国家家义义务务即即保保障障公公民民基基本本生生活活安安全全，政政府府责责任任即建立社会保障体系即建立社会保障体系
24、n六六大大社社会会风风险险由由ILO在在1952年年社社会会保保障障最最低低标准公约界定，全球共识标准公约界定，全球共识n制度安排制度安排:筹集资金、管理基金和支付待遇筹集资金、管理基金和支付待遇n保障体系保障体系:整合的、多层次的一系列制度安排整合的、多层次的一系列制度安排34政治圈：民主政治圈：民主经济圈：理财经济圈：理财社会圈：和谐社会圈：和谐供需平衡、分配公平1883年俾斯麦社会保险1935年罗斯福社会保障可持续、有战略新加坡公积金澳大利亚超级年金社会保障社会保障政治民主、国家理财和社会和谐的集合 公民受益权社会公正性GDP与福利相关性高收入与低收入系数公共服务均等化 资料：社会保障内
25、涵和三圈评价指标35多支柱社会保障体系多支柱社会保障体系n国家基本保障：克服贫困国家基本保障：克服贫困n雇主补充保障：体面生活雇主补充保障：体面生活n个人自我保障：体面生活个人自我保障：体面生活n公共服务保障：改善生活公共服务保障：改善生活362.2 中国社会保障体系中国社会保障体系n社会保险社会保险n社会救助社会救助n社会福利社会福利n慈善事业慈善事业n住房保障住房保障n军人抚恤等特殊群体保军人抚恤等特殊群体保障障 根据十七大报告，中国在根据十七大报告，中国在2020年建成年建成“42”结构的社会保障体系，让人人结构的社会保障体系，让人人享有社会保障：享有社会保障：37社会保社会保社会保社会
26、保险险社会福利社会福利社会福利社会福利慈善事慈善事慈善事慈善事业业社会救助社会救助社会救助社会救助住房保障、特殊人群住房保障、特殊人群住房保障、特殊人群住房保障、特殊人群抚抚恤，如生活低保恤，如生活低保恤，如生活低保恤，如生活低保养老保养老保养老保养老保险险失失失失业业保保保保险险医医医医疗疗保保保保险险工工工工伤伤保保保保险险生育保生育保生育保生育保险险中国社会保障体系中国社会保障体系（2020）38退休时点的个人福利账户退休时点的个人福利账户 基于多支柱的社会保障体系，个人退休时的福利账户包括权益记录和个人账户福利缴存额的财务记录。n权益记录权益记录：n养老保险缴费年限，如缴费15年以上n
27、医疗保险缴费年限，如缴费20年以上n个人账户缴存额个人账户缴存额:n养老保险缴存额n住房公积金余额n医疗保险的余额n职业年金缴存额。392.3 社会保障待遇计算社会保障待遇计算n国家基本养老金国家基本养老金n基本医疗费用分担基本医疗费用分担n住房公积金住房公积金402.3.1 国家基本养老金国家基本养老金n2006年1月以后根据【国发（2005）38号文件】为企业退休人员计发基本养老金：基础养老金个人账户养老金过渡性养老金基础养老金个人账户养老金过渡性养老金n享受条件：达到法定退休年龄，累积缴费满15年n省级基金：企业工资总额20缴费进入社会统筹,个人工资总额8进入个人账户，多缴多得n生存年金
28、、每年增加41国家基本养老金计发公式国家基本养老金计发公式4238号文件：个人账户养老金计发号文件：个人账户养老金计发月数月数退休年龄退休年龄计发月数计发月数退休年龄退休年龄计发月数计发月数退休年龄退休年龄计发月数计发月数40233511906212541230521856311742226531806410943223541756510144220555517017066934521656164678446212571586875472085815269654820459145705649199606013913950501951956113243例题例题3 张先生的基本养老金张先生的基本养
29、老金n缴费年限累计满缴费年限累计满25年年n2010年满年满60岁退休（计发月数岁退休（计发月数139）n月平均缴费工资指数为月平均缴费工资指数为2（历年个人缴费（历年个人缴费工资与社平工资比例的均值）工资与社平工资比例的均值）n2010年当地职工社平工资为年当地职工社平工资为3,500元元/月月n2010年底个人账户积累为年底个人账户积累为150,000元元n假设：每缴费假设：每缴费1年，支付过渡性养老金年，支付过渡性养老金10元元44计算过程计算过程 地方月平均工资本人指数化月平均缴费工资地方月平均工资本人指数化月平均缴费工资(社平社平工资工资平均指数平均指数)/2缴费年限缴费年限(含视同
30、缴费年限含视同缴费年限)15以上个人账户积累以上个人账户积累/记发月数记发月数+过渡性养老过渡性养老金金解：解：(3,5007,000)/225%+150,000/139+2510 1,312.5+1,079.15+250 2,641.65（元）（元）答：退休后第一年月基本养老金答：退休后第一年月基本养老金2,641.65（元）（元）452.3.2 基本医疗费用分担基本医疗费用分担n1999年以后根据【国发（年以后根据【国发（1999）44号】文号】文件对全体职工分担医疗费用件对全体职工分担医疗费用n市级基金：单位医保缴费计入社会统筹以市级基金：单位医保缴费计入社会统筹以分担住院费用的分担住院
31、费用的8090,个人缴费计个人缴费计入个人账户入个人账户,以支付门诊费用（部分项目以支付门诊费用（部分项目可由统筹分担）可由统筹分担）n地市级以上政府制定实施方案地市级以上政府制定实施方案46报销审核因素报销审核因素n定点医院和定点药店定点医院和定点药店n三个目录以内三个目录以内n报销门诊部分慢性病报销门诊部分慢性病n报销住院费用设起付线报销住院费用设起付线n年分担费总额设封顶线年分担费总额设封顶线(地方年社平工资地方年社平工资4-6倍倍)n统筹基金和个人分担制统筹基金和个人分担制(90%-10%,80%20%)n封顶线以上部分建补充医疗保险计划封顶线以上部分建补充医疗保险计划47 超额部分超
32、额部分个人分担个人分担10-20%门诊门诊 住院住院统筹报销统筹报销80-90%两定两定两定两定点三点三点三点三目录目录目录目录要求要求要求要求统筹基金统筹基金部分分担部分分担封顶线封顶线 起付线起付线 个人账户支付个人账户支付个人账户支付个人账户支付 统筹基金分担统筹基金分担统筹基金分担统筹基金分担目录内费用目录内费用目录内费用目录内费用补充医疗补充医疗补充医疗补充医疗“板块式板块式”医保费用分担结构图医保费用分担结构图48 例题例题4 张先生报销医疗费用张先生报销医疗费用 张先生做心脏搭桥手术和术后病症治疗张先生做心脏搭桥手术和术后病症治疗后，目录内总费用为后，目录内总费用为13万，目录外
33、费用万，目录外费用2万，共万，共15万。根据当地万。根据当地“板块式板块式”医疗医疗保险改革方案，张先生的住院费用和手保险改革方案，张先生的住院费用和手术费用可以进入社会统筹报销（不考虑术费用可以进入社会统筹报销（不考虑起付线）。假设社会平均工资为起付线）。假设社会平均工资为2000元元/月。月。请计算张先生医疗保险费用分担情况请计算张先生医疗保险费用分担情况49计算过程计算过程 张先生目录内总费用为张先生目录内总费用为13万元，其万元，其80%为为104,000元元,当地最高支付限额为当地最高支付限额为2,00012496,000元元 报销总额：报销总额：96,000元元 自付总额：自付总额
34、：54,000元（元（130,000-96,000）+20,000 报销比例：报销比例：96,000150,000=64%自付比例：自付比例：54,000150,000=36%案例分析：住院费用报销未达到案例分析：住院费用报销未达到80的原因？的原因？502.3.3 住房公积金住房公积金计计划成划成员员的待遇：的待遇：n免税免税获获得雇主配款、个人得雇主配款、个人缴费缴费、利息收入、利息收入n贷贷款款优优惠：惠：职职工在工在购买购买、建造、翻建、大、建造、翻建、大修自住住房修自住住房时时，申，申请请住房公住房公积积金金贷贷款，在款，在贷贷款利息和款利息和额额度上享有政策度上享有政策优优惠待遇惠
35、待遇n余余额转额转存养老金：在退休存养老金：在退休时时可以可以转转存养老存养老金（税收政策尚不明确）金（税收政策尚不明确）51资料：张先生退休时的福利账户资料：张先生退休时的福利账户 清点清点2010年张先生退休时的福利账户，假设其预年张先生退休时的福利账户，假设其预期余寿期余寿20年年:n基本养老金基本养老金 2641.651220=633,998.00 元元n一次性企业年金一次性企业年金 335,195.00元元n住房公积金转存住房公积金转存 74,192.44元元n医疗保险个人账户余额医疗保险个人账户余额 n社会医疗保险社会医疗保险 分担分担80n老年住房的残值老年住房的残值 350,0
36、00.00 元元 合计合计:百万养老资产百万养老资产52三三.中国企业年金计划中国企业年金计划n中国企业年金计划概述中国企业年金计划概述n企业和职工如何供款企业和职工如何供款n企业年金计划管理模式企业年金计划管理模式n员工如何获取企业年金员工如何获取企业年金53 企业年金试行办法企业年金试行办法（简称（简称20号令）号令）2003年年12月月30日经原日经原劳动社会保障部颁布，劳动社会保障部颁布，同期劳保部同三会联同期劳保部同三会联合颁布企业年金基合颁布企业年金基金管理试行办法金管理试行办法（简称（简称23号令），两号令），两个办法自个办法自2004年年5月月1日起实施。日起实施。定义：企业举
37、办的提供定义：企业举办的提供养老年金的福利计划养老年金的福利计划n主要特征：主要特征：-自愿计划自愿计划-双方供款双方供款-缴费确定计划缴费确定计划（DC）-合格计划与税优待合格计划与税优待遇遇-信托管理模式信托管理模式3.1 中国企业年金计划概述中国企业年金计划概述54n企业年金在18世纪美国独立战争后出现，正规计划从19世纪晚期开始，1875年美国快递公司建立了第一个年金计划 n69%发达国家有企业年金计划，中国不足20%企业有年金计划,并集中在能源、电信、石油、电力等行业 n全球29万亿美元养老基金，美国约占60;金融海啸期损失约200%20%40%60%80%100%美国英国德国法国日
38、本中国资料：资料：全球企业年金情况全球企业年金情况55待遇确定待遇确定(DB)和缴费确定和缴费确定(DC)特征待遇确定型计划缴费确定型计划计划公式预先确定福利预先确定福利预先确定缴费预先确定缴费计划资产公共账户公共账户个人账户个人账户养老金数额计划公式，确定计划公式，确定账户余额，不确定账户余额，不确定福利形式支付月养老金支付月养老金一次性结算、领取年金一次性结算、领取年金雇主成本不确定不确定确定，年工资百分比确定，年工资百分比员工缴费通常没有通常没有普遍参与普遍参与投资收益与风险企业承受企业承受员工承受员工承受长寿风险企业承担企业承担员工承担员工承担56合格计划与非合格计划合格计划与非合格计
39、划n合格计划，依法制定、经审查合格计划，依法制定、经审查(备案备案)，合，合格者获得税优待遇的员工福利计划格者获得税优待遇的员工福利计划n税优待遇，养老金计划分三个环节制定税税优待遇，养老金计划分三个环节制定税收政策，即缴费、投资和支付收政策，即缴费、投资和支付,E免税免税,T纳纳税税,如如EEE或或EET;EET是适用人口老龄化是适用人口老龄化的延期纳税政策的延期纳税政策n非合格计划，无资格限制，一般没有税优非合格计划，无资格限制，一般没有税优待遇待遇57 假定：供款￥假定：供款￥1000在税前列支，运行在税前列支，运行25年，年均投资利率年，年均投资利率i=8%，收益税率，收益税率t=20
40、%，对投资收益延期征税见公式，对投资收益延期征税见公式(1),即期征税见公式即期征税见公式(2)：(1)(2)(3)n 结果：延期征税使个人收益率提高结果：延期征税使个人收益率提高25.92%。例题例题5 养老基金投资即期征税和养老基金投资即期征税和延期征税收益比较延期征税收益比较58缴费环节的税收缴费环节的税收投资环节的税收投资环节的税收待遇给付环节的税收待遇给付环节的税收 企业缴费：工资总企业缴费：工资总额额5%以内在税前列以内在税前列支支 员工缴费员工缴费:个税后个税后缴费和获企业缴费缴费和获企业缴费n投资收益环节的税收投资收益环节的税收在发放前不需缴税在发放前不需缴税n企业年金投资收益
41、是企业年金投资收益是否纳税，目前尚无明确否纳税，目前尚无明确规定规定目前没有明确的税目前没有明确的税收优惠政策收优惠政策美国美国美国美国:企业企业企业企业1515,个人个人个人个人2525 投资收益投资收益投资收益投资收益0 0 缴纳个人所得税缴纳个人所得税缴纳个人所得税缴纳个人所得税接受企业缴费接受企业缴费接受企业缴费接受企业缴费0 0 利润缴费利润缴费利润缴费利润缴费4.44.4万美元万美元万美元万美元 企业年金的税务处理企业年金的税务处理59 第第七七条条：企企业业年年金金所所需需费费用用由由企企业业和和职职工工个个人人共共同同缴缴纳纳。企企业业缴缴费费的的列列支支渠渠道道按按国国家家有
42、有关关规规定定执执行行；职职工工个个人人缴缴费费可以由企业从职工个人工资中代扣。可以由企业从职工个人工资中代扣。第第八八条条：企企业业缴缴费费每每年年不不超超过过本本企企业业上上年年度度职职工工工工资资总总额额的的十十二二分分之之一一。企企业业和和职职工工个个人人缴缴费费合合计计一一般般不不超超过过本本企企业上年度职工工资总额的六分之一。业上年度职工工资总额的六分之一。第第九九条条：企企业业年年金金基基金金由由下下列列各各项项组组成成:(一一)企企业业缴缴费费;(二二)职工个人缴费职工个人缴费;(三三)企业年金基金投资运营收益。企业年金基金投资运营收益。3.2 企业和职工如何供款企业和职工如何
43、供款60例题例题6 企业年金供款分析企业年金供款分析 某公司某公司2005年工资总额：年工资总额：4900（人均月平均（人均月平均工资）工资）12 2200（公司人数）（公司人数）=129,360,000（元）（元）企业缴费最高限额：企业缴费最高限额：129,360,00012=10,780,000（元）（元）企业和员工缴费最高限额：企业和员工缴费最高限额：129,360,000 1/6=21,560,000（元）（元）61n第一年员工离开公司不能携带公司供款，第一年员工离开公司不能携带公司供款，个人供款全部携带个人供款全部携带n根据根据1974年美国雇员退休收入保障法年美国雇员退休收入保障法
44、，一年以后有以下几种处理方法：，一年以后有以下几种处理方法：阶段转移法：划分不得携带的阶段阶段转移法：划分不得携带的阶段阶梯转移法：逐年增加携带比例阶梯转移法：逐年增加携带比例完全转移法：在一定条件下的法律保护完全转移法：在一定条件下的法律保护 雇主出资归属规则（雇主出资归属规则（Graded Vesting）623.3 企业年金计划管理模式企业年金计划管理模式 建立企业年金应当确定企业年金受建立企业年金应当确定企业年金受托人托人(以下简称受托人以下简称受托人),受托管理企受托管理企业年金。业年金。n大型企业可建立年金理事会大型企业可建立年金理事会n大中型企业委托法人受托人大中型企业委托法人受
45、托人n中小型企业参加集合年金计划中小型企业参加集合年金计划63资料：相关法规资料：相关法规法人受托机构应当具备的条件：法人受托机构应当具备的条件：n经国家金融监管部门批准，在中国境内注册经国家金融监管部门批准，在中国境内注册n注册资本不少于注册资本不少于1亿元人民币，且在任何时候都维持不亿元人民币，且在任何时候都维持不少于少于1.5亿元人民币的净资产亿元人民币的净资产n具有完善的法人治理结构具有完善的法人治理结构n取得企业年金基金从业资格的专职人员达到规定人数取得企业年金基金从业资格的专职人员达到规定人数n具有符合要求的营业场所、安全防范设施和与企业年金具有符合要求的营业场所、安全防范设施和与
46、企业年金基金受托管理业务有关的其他设施基金受托管理业务有关的其他设施n具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度n近三年没有重大违法违规行为近三年没有重大违法违规行为n国家规定的其他条件国家规定的其他条件 【23号令】64操作流程和治理结构操作流程和治理结构n建立企业年金管理委员会建立企业年金管理委员会对内代理对内代理,对外对外委托委托-制定和监督企业年金方案制定和监督企业年金方案(备案备案)和执行和执行-选择受托人和签订信托合同选择受托人和签订信托合同外部受托人外部受托人n选择企业年金受托人选择企业年金受托人-建立企业年金运营计划建立企业年金运营计划-做
47、好信息披露和接受监督监管做好信息披露和接受监督监管65企业和职工企业和职工信托关系信托关系人社部监管司人社部监管司委托关系委托关系帐管机构帐管机构托管机构托管机构投资机构投资机构中介机构中介机构年年金金市市场场受益人受益人企业年金理事会企业年金理事会法人受托机构法人受托机构年金管委会年金管委会年金管委会年金管委会三三会会监监督督风控风控风控风控企业年金计划的治理结构企业年金计划的治理结构66受托人制度安排受托人制度安排定义：受托管理企业年金计划的全权责任人，定义：受托管理企业年金计划的全权责任人，包括企业年金理事会和法人受托机构。包括企业年金理事会和法人受托机构。特征：受托人是企业年金计划运营
48、的核心，特征：受托人是企业年金计划运营的核心，不仅要熟悉企业年金全部业务，还要不仅要熟悉企业年金全部业务，还要承担承担全权受托人责任，包括第三方的连带责任；全权受托人责任，包括第三方的连带责任；不得兼任财产托管人，托管人不得兼任投不得兼任财产托管人，托管人不得兼任投资管理人；运作符合审慎人要求、服从资管理人；运作符合审慎人要求、服从 投投资管制和接受全程监督。资管制和接受全程监督。67 委托人委托人 信托合同信托合同 受托人受托人（不高于净值（不高于净值0.2）受益人受益人 代理合同代理合同 中介人中介人 账户管理人账户管理人 资产托管人资产托管人 投资管理人投资管理人 (5元元/月月/人）人
49、）(不高于净值不高于净值0.2%)（不高于净值不高于净值1.2%,20%风险储备风险储备)中国企业年金受托人制度和管理费中国企业年金受托人制度和管理费68n信托合同即企业年金委托人和受托人之间签订的，为受益人服务的企业年金计划管理合同，有三方主体。n代理合同即受托人与功能代理人之间签订的企业年金计划管理的专项功能代理合同，有两方主体.信托合同与代理合同信托合同与代理合同69资料：资产独立和钱权分离资料：资产独立和钱权分离第十九条受托人可以委托具有资格的企业年金帐户管理机构作为帐户管理人，负责管理企业年金帐户；可以委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人，负责企业年金基金的投资运营。受托人应当选
50、择具有资格的商业银行或专业托受托人应当选择具有资格的商业银行或专业托管机构作为托管人管机构作为托管人，负责托管企业年金基金。受托人与帐户管理人、投资管理人和托管人确定委托关系，应当签订书面合同。第二十条企业年金基金必须与受托人、帐户管理人、投资管理人和托管人的自有资产或其他资产分开资产分开管理，不得挪作其他用途。70企业年金基金投资管理原则企业年金基金投资管理原则n基本原则基本原则 遵循遵循“谨慎、分散风险谨慎、分散风险”原则，充分考虑原则，充分考虑“安全性、安全性、流动性、收益性流动性、收益性”，专业化管理。，专业化管理。n投资范围投资范围（一）（一）投资银行活期存款、中央银行票据、短期债券