员工福利与退休规划解析教案.pptx

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1、金融理财管理师金融理财管理师资格认证培训资格认证培训员工福利与退休员工福利与退休(tuxi)规规划划1 1第一页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师前言前言(qin yn)n人口老龄化改变了个人财务生命周人口老龄化改变了个人财务生命周期和加大了老年风险期和加大了老年风险n跨时平滑消费和个人风险管理跨时平滑消费和个人风险管理n综合银行开展战略综合银行开展战略(zhnl)中的中的个人风险管理账户个人风险管理账户2 2第二页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师理财理财(l ci)的的“看穿原那么看穿原那么(look through)n立足当前看未来的测算能力立足当前看未来的测算能力n从未来回

2、到当前的规划能力从未来回到当前的规划能力n从当前走向未来的执行能力从当前走向未来的执行能力n?商业银行个人理财业务管理暂行方法商业银行个人理财业务管理暂行方法?第第2条：个人理财业务条：个人理财业务,是指商业银行为个人是指商业银行为个人客户提供的财务客户提供的财务(ciw)分析、财务分析、财务(ciw)规划、投资参谋、资产管理等专规划、投资参谋、资产管理等专业化效劳活动。业化效劳活动。3 3第三页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师n薪酬方案薪酬方案n社会保障社会保障 n中国中国(zhn u)(zhn u)企业年金方案企业年金方案n退休规划退休规划授课授课(shuk)内容内容薪酬结构薪酬结

3、构薪酬结构薪酬结构(jigu(jigu)工资工资福利福利福利福利社会保障社会保障员工福利员工福利员工福利员工福利退休规划退休规划退休规划退休规划知识模块之间的逻辑关系结构图知识模块之间的逻辑关系结构图知识模块之间的逻辑关系结构图知识模块之间的逻辑关系结构图企业年金企业年金4 4第四页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师中产阶级中产阶级美美：稳定收入：稳定收入：3万万15万美元万美元生活质量：自己的住房、子女接受大学教生活质量：自己的住房、子女接受大学教育育(jioy)、医疗和养老无忧虑医疗和养老无忧虑社会风险：社会风险：人人都可能遇到的生育、年老、人人都可能遇到的生育、年老、疾病、伤残、失

4、业、困难疾病、伤残、失业、困难资料资料(zlio):工薪层理财目标工薪层理财目标即克服社会风险即克服社会风险5 5第五页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师一一.薪酬方案薪酬方案(fng n)(fng n)n薪酬定义、特征薪酬定义、特征(tzhng)和结构和结构n当期支付的工资总额当期支付的工资总额n延期支付的员工福利延期支付的员工福利n薪酬方案薪酬方案“外包外包6 6第六页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师 工工薪薪层层群群体体干干活活是是为为了了(wi le)得得到到工工资资,从从什什么么时时候候开开始始工工资资被被称称为为薪薪酬酬,为为什什么么呢呢?这这将将给给员员工工收收入入

5、带带来来什什么影响呢么影响呢?1.1 薪酬定义薪酬定义(dngy)、特征和结、特征和结构构7 7第七页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师n定义定义n薪酬薪酬compensation)即按照要素进行即按照要素进行(jnxng)全面补偿全面补偿,是是IT时代生产关系时代生产关系的表现。的表现。n特征特征n要素即影响生产结果和参与分配的因素要素即影响生产结果和参与分配的因素n全面补偿即指劳开工资和生活福利全面补偿即指劳开工资和生活福利n由此形成一揽子补偿方案由此形成一揽子补偿方案,包括内在和包括内在和外在补偿，货币和非货币补偿，当期支外在补偿，货币和非货币补偿，当期支付的工资付的工资(12月内

6、月内)和延期支付的福利和延期支付的福利(12月后月后)n 【中国企业会计【中国企业会计准那么准那么9号令】号令】薪酬定义、特征薪酬定义、特征(tzhng)和结构和结构8 8第八页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师资料资料(zlio)：职工薪酬：职工薪酬第二条 职工薪酬是指企业为获得职工提供的效劳而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：一职工工资、奖金、津贴和补贴；二职工福利费；三医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；四住房公积金；五工会经费和职工教育经费；六非货币性福利；七因解除与职工的劳动(lodng)关系给予的补偿；八其他与获得职工提供的

7、效劳相关的支出。【中国企业会计准那么9号令】9 9第九页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师 一揽子薪酬方案一揽子薪酬方案 当期支付当期支付 延期延期支付支付 工资、奖金、津贴工资、奖金、津贴(jnti)、利润、利润 社会福利社会福利 企业福利企业福利 股权方案股权方案 法定义务法定义务 推定义务推定义务 【国际【国际会计准那么会计准那么-19】1010第十页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师资料资料(zlio)：联想的一揽子薪：联想的一揽子薪酬方案酬方案1111第十一页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师资料：联想资料：联想(linxing)的一揽子薪酬的一揽子薪酬方案续方案续

8、1212第十二页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师理智劳动者的收入理智劳动者的收入(shur)期望期望值公式值公式1313第十三页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师“看懂薪酬单看懂薪酬单应发工资与实发工资应发工资与实发工资税费扣除与延期支付税费扣除与延期支付(zhf)既得权益与延期收入既得权益与延期收入人力资本与财务规划人力资本与财务规划 工资总额是基于劳动奉献支付的薪酬工资总额是基于劳动奉献支付的薪酬,包括包括(boku)根本工资、奖金、补贴等。根本工资、奖金、补贴等。1.2 当期支付当期支付(zhf)的工资的工资总额总额1414第十四页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师薪

9、酬扣除薪酬扣除(kuch)代扣代缴社保费代扣代缴社保费和个税和个税1.五险一金缴费五险一金缴费根本养老保险费率为根本养老保险费率为8根本医疗保险费率为根本医疗保险费率为2失业保险费率为失业保险费率为1住房公积金费率为住房公积金费率为5%122.企业年金企业年金24 左左 右右 延延期期(yn q)支支付付比比例例为为2325薪酬结构薪酬结构薪酬结构薪酬结构(jigu)(jigu)1515第十五页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师20212021年年年年张张先生先生先生先生(xin sheng)4(xin sheng)4月的薪酬月的薪酬月的薪酬月的薪酬单单 单单位：人民位：人民位：人民位：

10、人民币币元元元元/月月月月 1.1.第第第第一一一一栏栏栏栏内内内内各各各各项项项项相相相相加加加加总总总总为为为为员员员员工工工工税税税税前前前前工工工工资资资资总总总总额额额额，其其其其中中中中通通通通讯讯讯讯费费费费和和和和交交交交通通通通费费费费在在在在税税税税前前前前扣扣扣扣除除除除标标标标准准准准以以以以内内内内不计入应税收入地方不计入应税收入地方不计入应税收入地方不计入应税收入地方(dfng)(dfng)政府有明确规定；政府有明确规定；政府有明确规定；政府有明确规定；2.2.本年社保缴费基数基于上年工资水平核定，为本年社保缴费基数基于上年工资水平核定，为本年社保缴费基数基于上年工

11、资水平核定，为本年社保缴费基数基于上年工资水平核定，为7,0007,000元；元；元；元；3.3.个人费率：住房公积金个人费率：住房公积金个人费率：住房公积金个人费率：住房公积金1010，养老保险，养老保险，养老保险，养老保险8 8，医疗保险，医疗保险，医疗保险，医疗保险2 2，失业，失业，失业，失业1 1；4.4.单位费率：住房公积金单位费率：住房公积金单位费率：住房公积金单位费率：住房公积金1010，养老保险，养老保险，养老保险，养老保险2020，医疗保险，医疗保险，医疗保险，医疗保险6 6，失业，失业，失业，失业2 2；5.5.薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月薪酬所得适用个人所得税费

12、用扣除额为月薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月2,0002,000元，采取九级超额累进税率。元，采取九级超额累进税率。元，采取九级超额累进税率。元，采取九级超额累进税率。基础工资职务补贴年功津贴月奖金通讯费交通费19205000160500300120代缴住房公积金代缴养老保险代缴医疗保险代缴失业保险代缴税金70056014070 491.5本月 应发工资总额合计：8000 本月扣款合计：社保 1470 个人所得税:491.5 实发工资合计：6038.5 元例题例题(lt)1 薪酬单分析薪酬单分析1616第十六页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师根据

13、假设根据假设社保缴费工资是社保缴费工资是7,000(元元)，当地上年社平工资的，当地上年社平工资的60300；张先生社保缴费为：张先生社保缴费为：住房公积金住房公积金7,00010700(元元)养老保险费养老保险费7,000 8560(元元)医疗保险费医疗保险费7,000 2140(元元)失业保险费失业保险费7,000 1 70(元元)合计合计1470元元应纳税所得额应纳税所得额=8,000-(300120)1,4702,000=4110(元元)适用适用(shyng)15%的税率的税率,应纳税额应纳税额411015-125=491.5(元元)当期实发额当期实发额8,0001470491.560

14、38.5元元 1470 1470元元元元转转化化化化为为延期支付的既得延期支付的既得延期支付的既得延期支付的既得权权益，需要益，需要益，需要益，需要(xyo)(xyo)进进行福利管理。行福利管理。行福利管理。行福利管理。解：从应发额到实发额的解析解：从应发额到实发额的解析(ji x)(ji x)1717第十七页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师1.3 延期延期(yn q)支付的员工支付的员工福利福利n定义：员工福利定义：员工福利Employee Benefit指员工的非工资性薪酬收入，狭义员指员工的非工资性薪酬收入，狭义员工福利仅指雇主提供的福利，其广义工福利仅指雇主提供的福利，其广义(

15、gungy)包括社会福利和雇主福利包括社会福利和雇主福利单位福利、集体福利单位福利、集体福利n特征：当期承诺、延期支付、既得权益特征：当期承诺、延期支付、既得权益1818第十八页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师企业企业(qy)福利支出本钱福利支出本钱1.五险一金缴费五险一金缴费 养养老老保保险险费费率率20,医医疗疗保保险险6,失失业业保保险险2,工工伤伤和和生生育育保保险险浮浮动动费费率率加加总总约约为为1%2,住住房公积金为职工上年度月工资的房公积金为职工上年度月工资的5%12 合计占工资总额的合计占工资总额的422.单位福利单位福利 企企业业年年金金(nin jn)5，医医疗疗保

16、保险险5，福福利利额额度度14 合计占工资总额的合计占工资总额的24*总总计计约约占占工工资资总总额额的的66,加加职职工工个个人人缴缴费费23=89%1919第十九页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师资料资料(zlio)：国际会计准那么：国际会计准那么有关规定有关规定n引言：为雇员评价雇主提供薪酬、福利和引言：为雇员评价雇主提供薪酬、福利和就业时机的能力进行财务信息披露就业时机的能力进行财务信息披露(p l)n1号号-财务报表：要求企业披露财务报表：要求企业披露(p l)人工人工本钱本钱,包括法定义务和推定义务包括法定义务和推定义务n19号号-薪酬谢告：规定员工劳务计算方法薪酬谢告：规

17、定员工劳务计算方法和要求企业提供既定负债和预期负债的财和要求企业提供既定负债和预期负债的财务报告务报告n24号号-关联方：要求企业披露关联方：要求企业披露(p l)关键关键岗位管理人员的员工福利信息岗位管理人员的员工福利信息2020第二十页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师预期预期(yq)累积福利计算方法累积福利计算方法IAS19-65n基于员工当前已付出的劳务设定、计算和承诺未来福利的支付单位，以养老金为例n养老金计算条件：年薪、系数、司龄n养老金支付单位=年薪3司龄n计算未来福利的雇主(zh)负债准备金及现值和基金化率2121第二十一页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师n三点三

18、点(sn din)：当前起点、退休时点、：当前起点、退休时点、支付终点支付终点n五步：承诺计算、支付计算、本钱计算五步：承诺计算、支付计算、本钱计算n 退休时点现值、当前时点现值退休时点现值、当前时点现值当前起点当前起点当前起点当前起点(qdin)(qdin)退休时点退休时点退休时点退休时点 支付终支付终支付终支付终点点点点45 60 7545 60 75 (1)(1)承诺承诺承诺承诺(chngnu)2,376 (2)(chngnu)2,376 (2)支付支付支付支付2,376 2,376 (3)(3)本钱本钱本钱本钱427,680 427,680 (5)PV231,778.41 (4)PV3

19、50,585.64 (5)PV231,778.41 (4)PV350,585.64 贴现贴现贴现贴现 3%3%例题例题2 三点五步养老福利金计算法三点五步养老福利金计算法2222第二十二页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师 A先生在先生在45岁初参加了岁初参加了X公司，当年年薪公司，当年年薪6万元，万元，以后年均增长以后年均增长5,DB年金支付年金支付15年年,计算公式计算公式:年金单位年金单位(dnwi)(月月)最后年薪最后年薪2 请计算雇主对请计算雇主对A先生先生60岁退休时的月年金支付承岁退休时的月年金支付承诺金额。诺金额。解：解：答：答：2,376元元承诺承诺(chngnu)计算

20、计算12323第二十三页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师本钱本钱(bn qin)和现值计算和现值计算(2)(3)(4)(5)(2)支付支付(zhf)额：额：2,376元元(3)本钱额：本钱额：427680=2,3761215(3)退休时点现值：退休时点现值：3%,350,585.64 g BEG，15n，3i，28,512.00PMT，0FV，PV?(4)起点现值：起点现值：3%,231,778.41 g END，14n，3i，0PMT，350,585.64FV，PV?2424第二十四页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师 员工福利员工福利 风险保障风险保障 促进鼓励促进鼓励 退休

21、方案退休方案(fng n)带薪假期带薪假期 保健方案保健方案(fng n)利润分享利润分享 养养老老 现金补助现金补助 股权分配股权分配 储蓄储蓄 专项效劳专项效劳 进修进修 旅游旅游 理财理财 法律法律 看护看护 员工福利的结构员工福利的结构(jigu)(jigu)理论理论2525第二十五页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师n早期开展：产生在欧洲。英国人罗伯特.欧文1771-1858是早期员工福利的主要代表人物之一。主要特点：n表达雇主的“父爱，并非工人的权利；n企业之间的区别在于“有与“无。n中期开展：二战(r zhn)后员工福利地位上升、形式成熟、薪酬占比加大，主要特点：n成为工人

22、权利，不仅有法可依，而且有工会参与管理；n企业之间的区别在于“多与“少。n 现代开展：20世纪末，“以人为本和动态管理的理念和技能，并与社会福利整合开展。主要特点：n社会保障组成局部，有法可依，有政府税收和监管功能的介入；n企业之间的区别在于方案设计和执行效果的“优与劣；n员工福利依托企业薪酬方案制度化、多样化、市场化。资料资料(zlio)：从员工福利历史看现实：从员工福利历史看现实意义意义2626第二十六页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师资料资料(zlio)：员工福利的：员工福利的今天今天n美美国国?财财富富?评评选选出出得得2002年年“全全美美最最值值得得为为之之工工作作的的10

23、0家家公公司司，其其共共同同特特点点即即员员工工福福利利(fl)优优厚厚、多多样样和和人人性性化化nGOOGLE公公司司福福利利(fl)人人性性化化和和工工作环境自由作环境自由n联联想想为为什什么么积积极极举举办办企企业业年年金金 2006-00012727第二十七页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师资料：美国员工福利类型资料：美国员工福利类型(lixng)及总薪酬比重及总薪酬比重1999 福福 利利 类 型型各类企业各类企业 加工业加工业 非加工非加工业业员工福利占工福利占总薪酬的百分比薪酬的百分比 37.1 33.2 38.21.法定福利（雇主必法定福利（雇主必须给付）付）8.4 8

24、.5 8.42.退休和退休和储蓄蓄计划（雇主划（雇主单方供款）方供款）8.7 6.5 9.33.人身人身伤害及死亡害及死亡丧葬葬费（完全雇主支付）（完全雇主支付）0.3 0.4 0.34.医医疗及相关保健及相关保健费（完全雇主支付）（完全雇主支付）8.5 8.38.65.带薪假期（雇主支付）薪假期（雇主支付）10.68.8 11.06.专项服服务（雇主分担）（雇主分担）0.60.70.6资料(zlio)来源：U.S.ChamberofCommerce,EmployeeBenefits1999(Washington,D.C.,1999),P.102828第二十八页，共88页。金融理财管理师金融理

25、财管理师资料资料:美国美国(mi u)雇主为员工的福利雇主为员工的福利支出支出(1960-2001)信息信息(xnx)来源来源:OECD 信息信息(xnx)(xnx)来源来源:OECD OECD 2929第二十九页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师资料：局部国家资料：局部国家(guji)高薪员工养老金替高薪员工养老金替代率代率3030第三十页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师1.4 薪酬方案薪酬方案(fng n)“外包外包n定义：用人单位委托专业机构管理薪酬定义：用人单位委托专业机构管理薪酬工程，以实现薪酬管理的社会化效劳。工程，以实现薪酬管理的社会化效劳。n特征：特征：n延期支付

26、管理具有时间性、专业性和风延期支付管理具有时间性、专业性和风险性，以及用人单位管理能力的有限性，险性，以及用人单位管理能力的有限性，薪酬外包应运而生薪酬外包应运而生n中介效劳具有时间价值中介效劳具有时间价值(jizh)、专业、专业运作和风险控制等方面的能力运作和风险控制等方面的能力n员工福利和养老金市场在员工福利和养老金市场在20世纪末兴起世纪末兴起n【中石油年金方案案例】【中石油年金方案案例】3131第三十一页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师 中石油中石油(shyu)年金方案管理和基金运营治理年金方案管理和基金运营治理结构结构企企业业(qy)(qy)和和职职工工信托信托(xntu(x

27、ntu)关系关系 人社部人社部监监管管委托关系委托关系 帐帐管：工商管：工商银银行行托管：工商托管：工商银银行行 投投资资机构机构7 7家家中介机构中介机构年年金金市市场场养老金受益人养老金受益人企企业业年金理事会年金理事会年金管委会年金管委会三三三三会会会会监监监监管管管管3232第三十二页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师二二.社会保障社会保障(sh hu bo zhn)n社会保障的定义和特征社会保障的定义和特征n中国社会保障体系中国社会保障体系(tx)n社会保障待遇计算社会保障待遇计算3333第三十三页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师2.1 社会保障社会保障(sh hu b

28、o zhn)的定义和特征的定义和特征 社会保障是国家抵御公民社会风险的制度体系社会保障是国家抵御公民社会风险的制度体系.国国家家义义务务即即保保障障公公民民根根本本生生活活平平安安，政政府府责责任任即即建建立立(jinl)社会保障体系社会保障体系六六大大社社会会风风险险由由ILO在在1952年年?社社会会保保障障最最低低标标准准公公约约?界定，全球共识界定，全球共识制度安排制度安排:筹集资金、管理基金和支付待遇筹集资金、管理基金和支付待遇保障体系保障体系:整合的、多层次的一系列制度安排整合的、多层次的一系列制度安排3434第三十四页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师政治政治(zhngzh

29、)圈：圈：民主民主经济圈：理财经济圈：理财(l ci)社会社会(shhu)圈：和谐圈：和谐供需平衡、分配公平1883年俾斯麦社会保险1935年罗斯福社会保障可持续、有战略新加坡公积金澳大利亚超级年金社会保障社会保障政治民主、国家理财和社会和谐的集合 公民受益权社会公正性GDP与福利相关性高收入与低收入系数公共效劳均等化 资料：社会保障内涵和三圈评价指标3535第三十五页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师多支柱社会保障多支柱社会保障(sh hu bo zhn)体系体系n国家国家(guji)根本保障：克服贫困根本保障：克服贫困n雇主补充保障：体面生活雇主补充保障：体面生活n个人自我保障：体面

30、生活个人自我保障：体面生活n公共效劳保障：改善生活公共效劳保障：改善生活3636第三十六页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师2.2 中国社会保障中国社会保障(sh hu bo zhn)体系体系n社会保险社会保险n社会救助社会救助(jizh)n社会福利社会福利n慈善事业慈善事业n住房住房(zhfng)保障保障n军人抚恤等特殊群体保障军人抚恤等特殊群体保障 根据十七大报告，中国在根据十七大报告，中国在2021年建成年建成“42结构的社会保障体系，让人人结构的社会保障体系，让人人享有社会保障：享有社会保障：3737第三十七页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师社会保社会保社会保社会保险险(

31、sh(sh(sh(sh hu bo hu bo hu bo hu bo xin)xin)xin)xin)社会福利社会福利社会福利社会福利(sh(sh(sh(sh hu f hu f hu f hu f l)l)l)l)慈善事慈善事慈善事慈善事业业(c(c(c(c shn sh shn sh shn sh shn sh y)y)y)y)社会救助社会救助社会救助社会救助住房保障、特殊人群住房保障、特殊人群住房保障、特殊人群住房保障、特殊人群抚抚恤，如生活低保恤，如生活低保恤，如生活低保恤，如生活低保养老保养老保养老保养老保险险失失失失业业保保保保险险医医医医疗疗保保保保险险工工工工伤伤保保保保险险

32、生育保生育保生育保生育保险险中国社会保障体系中国社会保障体系202120213838第三十八页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师退休时点的个人退休时点的个人(grn)福利福利账户账户 基于多支柱基于多支柱(zhzh)的社会保障体系，个人退休时的福利账户包括权的社会保障体系，个人退休时的福利账户包括权益记录和个人账户福利缴存额的财务记录。益记录和个人账户福利缴存额的财务记录。权益记录：权益记录：养老保险缴费年限，如缴费养老保险缴费年限，如缴费15年以上年以上医疗保险缴费年限，如缴费医疗保险缴费年限，如缴费20年以上年以上个人账户缴存额个人账户缴存额:养老保险缴存额养老保险缴存额住房公积金余

33、额住房公积金余额医疗保险的余额医疗保险的余额职业年金缴存额。职业年金缴存额。3939第三十九页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师2.3 社会保障社会保障(sh hu bo zhn)待遇计算待遇计算n国家国家(guji)根本养老金根本养老金n根本医疗费用分担根本医疗费用分担n住房公积金住房公积金4040第四十页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师n2006年1月以后根据【国发200538号文件】为企业退休人员计发根本养老金：n 根底养老金个人账户养老金过渡性养老金n享受条件：到达法定退休年龄，累积缴费满15年n省级基金：企业工资总额20缴费进入社会统筹,个人工资总额8进入个人账户，多缴

34、多得n生存(shngcn)年金、每年增加4141第四十一页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师国家根本养老国家根本养老(yng lo)金计金计发公式发公式4242第四十二页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师38号文件号文件(wnjin)：个人账户：个人账户养老金计发月数养老金计发月数退休年龄退休年龄计发月数计发月数退休年龄退休年龄计发月数计发月数退休年龄退休年龄计发月数计发月数402335119062125412305218563117422265318064109432235417565101442205555170170669345216561646784462125715868

35、7547208581526965482045914570564919960601391395050195195611324343第四十三页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师例题例题3 张先生张先生(xin sheng)的的根本养老金根本养老金n缴费年限累计缴费年限累计(li j)满满25年年n2021年满年满60岁退休计发月数岁退休计发月数139n月平均缴费工资指数为月平均缴费工资指数为2历年个人缴费历年个人缴费工资与社平工资比例的均值工资与社平工资比例的均值n2021年当地职工社平工资为年当地职工社平工资为3,500元元/月月n2021年底个人账户积累为年底个人账户积累为150,000

36、元元n假设：每缴费假设：每缴费1年，支付过渡性养老金年，支付过渡性养老金10元元4444第四十四页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师计算计算(j sun)过程过程 地方月平均工资本人指数化月平均缴费工资地方月平均工资本人指数化月平均缴费工资(社平社平工资工资平均指数平均指数)/2缴费年限缴费年限(含视同缴费年限含视同缴费年限)15以上个人账户积累以上个人账户积累(jli)/记发月数记发月数+过渡性养过渡性养老金老金解：解：(3,5007,000)/225%+150,000/139+2510 1,312.5+1,079.15+250 2,641.65元元答：退休后第一年月根本养老金答：退休

37、后第一年月根本养老金2,641.65元元4545第四十五页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师n1999年以后根据【国发年以后根据【国发199944号】文号】文件对全体职工分担医疗费用件对全体职工分担医疗费用n市级基金：单位医保缴费计入社会统筹以市级基金：单位医保缴费计入社会统筹以分担住院费用的分担住院费用的8090,个人缴费计个人缴费计入个人账户入个人账户,以支付门诊费用局部工程以支付门诊费用局部工程可由统筹分担可由统筹分担n地市级以上地市级以上(yshng)政府制定实施方案政府制定实施方案4646第四十六页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师报销报销(boxio)审核因素审核因素n

38、定点医院和定点药店定点医院和定点药店n三个目录以内三个目录以内n报销门诊局部慢性病报销门诊局部慢性病n报销住院费用设起付线报销住院费用设起付线n年分担费总额设封顶线年分担费总额设封顶线(地方年社平工资地方年社平工资4-6倍倍)n统筹基金和个人统筹基金和个人(grn)分担制分担制(90%-10%,80%20%)n封顶线以上局部建补充医疗保险方案封顶线以上局部建补充医疗保险方案4747第四十七页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师 超额超额(cho)局部局部个人个人个人个人(grn)(grn)分担分担分担分担10-20%10-20%门诊门诊(mnzhn)住院住院统筹报销统筹报销80-90%两定

39、两定两定两定点三点三点三点三目录目录目录目录要求要求要求要求统筹基金统筹基金局局部担局局部担封顶线封顶线 起付线起付线 个人账户支付个人账户支付个人账户支付个人账户支付 统筹基金分担统筹基金分担统筹基金分担统筹基金分担目录内费用目录内费用目录内费用目录内费用补充医疗补充医疗补充医疗补充医疗“板块式医保费用分担结构图板块式医保费用分担结构图4848第四十八页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师 例题例题4 张先生张先生(xin sheng)报报销医疗费用销医疗费用 张先生做心脏搭桥手术和术后病症治疗张先生做心脏搭桥手术和术后病症治疗后，目录内总费用为后，目录内总费用为13万，目录外费用万，目

40、录外费用2万，共万，共15万。根据当地万。根据当地“板块式医疗板块式医疗保险保险(y lio bo xin)改革方案，张先生改革方案，张先生的住院费用和手术费用可以进入社会统的住院费用和手术费用可以进入社会统筹报销不考虑起付线。假设社会平筹报销不考虑起付线。假设社会平均工资为均工资为2000元元/月。月。请计算张先生医疗保险请计算张先生医疗保险(y lio bo xin)费用分担情况费用分担情况4949第四十九页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师计算计算(j sun)过程过程 张先生目录内总费用为张先生目录内总费用为13万元，其万元，其80%为为104,000元元,当地最高支付当地最高支

41、付(zhf)限额为限额为2,00012496,000元元 报销总额：报销总额：96,000元元 自付总额：自付总额：54,000元元130,000-96,000+20,000 报销比例：报销比例：96,000150,000=64%自付比例：自付比例：54,000150,000=36%案例分析：住院费用报销未到达案例分析：住院费用报销未到达80的原因？的原因？5050第五十页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师方案成方案成员的待遇：的待遇：免税免税获得得(hud)雇主配款、个人雇主配款、个人缴费、利、利息收入息收入贷款款优惠：惠：职工在工在购置、建造、翻建、大置、建造、翻建、大修自住住房修自

42、住住房时，申，申请住房公住房公积金金贷款，在款，在贷款利息和款利息和额度上享有政策度上享有政策优惠待遇惠待遇余余额转存养老金：在退休存养老金：在退休时可以可以转存养老存养老金税收政策尚不明确金税收政策尚不明确5151第五十一页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师资料：张先生资料：张先生(xin sheng)退休时退休时的福利账户的福利账户 清点2021年张先生退休时的福利账户，假设其预期余寿20年:根本养老金 2641.651220=633,998.00 元一次性企业年金 335,195.00元住房公积金转存 74,192.44元医疗保险个人账户余额 社会(shhu)医疗保险 分担80老年

43、住房的残值 350,000.00 元 合计:百万养老资产5252第五十二页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师三三.中国中国(zhn u)企业年企业年金方案金方案n中国企业年金方案概述中国企业年金方案概述n企业和职工企业和职工(zhgng)如何供款如何供款n企业年金方案管理模式企业年金方案管理模式n员工如何获取企业年金员工如何获取企业年金5353第五十三页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师?企业(qy)年金试行方法?简称20号令2003年12月30日经原劳动社会保障部公布，同期劳保部同三会联合公布?企业(qy)年金基金管理试行方法?简称23号令，两个方法自2004年5月1日起实施。定

44、义：企业举办的提供定义：企业举办的提供养老养老(yng lo)年金年金的福利方案的福利方案主要特征：主要特征：自愿方案自愿方案双方供款双方供款缴费确定方案缴费确定方案DC合格方案与税优待遇合格方案与税优待遇信托管理模式信托管理模式3.1 中国企业年金方案中国企业年金方案(fng n)概述概述5454第五十四页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师n企业年金在18世纪美国独立战争后出现，正规方案从19世纪晚期开始，1875年美国快递(kui d)公司建立了第一个年金方案 n69%兴旺国家有企业年金方案，中国缺乏20%企业有年金方案,并集中在能源、电信、石油、电力等行业 n全球29万亿美元养老基

45、金，美国约占60;金融海啸期损失约200%20%40%60%80%100%美国英国德国法国日本中国资料资料(zlio)(zlio)：全球企业年：全球企业年金情况金情况5555第五十五页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师待遇待遇(diy)确定确定(DB)和缴费确定和缴费确定(DC)特征待遇确定型计划缴费确定型计划计划公式预先确定福利预先确定福利预先确定缴费预先确定缴费计划资产公共账户公共账户个人账户个人账户养老金数额计划公式，确定计划公式，确定账户余额，不确定账户余额，不确定福利形式支付月养老金支付月养老金一次性结算、领取年金一次性结算、领取年金雇主成本不确定不确定确定，年工资百分比确定，

46、年工资百分比员工缴费通常没有通常没有普遍参与普遍参与投资收益与风险企业承受企业承受员工承受员工承受长寿风险企业承担企业承担员工承担员工承担5656第五十六页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师合格合格(hg)方案与非合格方案与非合格(hg)方案方案n合格方案，依法制定、经审查合格方案，依法制定、经审查(备案备案)，合，合格者获得税优待遇的员工福利方案格者获得税优待遇的员工福利方案n税优待遇，养老金方案分三个环节制定税税优待遇，养老金方案分三个环节制定税收政策，即缴费、投资和支付收政策，即缴费、投资和支付,E免税免税,T纳纳税税,如如EEE或或EET;EET是适用人口老龄化是适用人口老龄化的

47、延期纳税政策的延期纳税政策n非合格方案，无资格限制，一般非合格方案，无资格限制，一般(ybn)没有税优待遇没有税优待遇5757第五十七页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师 假定假定(jidng)：供款￥：供款￥1000在税前列支，运行在税前列支，运行25年，年均投年，年均投资利率资利率i=8%，收益税率，收益税率t=20%，对投资收益延期征税见公式，对投资收益延期征税见公式(1),即期征税见公式即期征税见公式(2)：(1)(2)(3)结果：延期征税使个人收益率提高结果：延期征税使个人收益率提高25.92%。例题例题5 养老基金投资即期征税和延养老基金投资即期征税和延期征税收益期征税收益(

48、shuy)比较比较5858第五十八页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师缴费环节缴费环节(hunji)的税收的税收投资环节投资环节(hunji)的税收的税收待遇给付环节待遇给付环节(hunji)的税收的税收 企业缴费：工资总企业缴费：工资总额额5%以内在税前列以内在税前列支支 员工缴费员工缴费:个税后缴个税后缴费和获企业缴费费和获企业缴费n投资收益环节的税收在发投资收益环节的税收在发放前不需缴税放前不需缴税n企业年金投资收益是企业年金投资收益是否纳税，目前尚无明确否纳税，目前尚无明确规定规定目前没有明确的税收目前没有明确的税收优惠政策优惠政策美国美国美国美国:企业企业企业企业1515,个人

49、个人个人个人2525 投资收益投资收益投资收益投资收益0 0 缴纳个人所得税缴纳个人所得税缴纳个人所得税缴纳个人所得税接受企业缴费接受企业缴费接受企业缴费接受企业缴费0 0 利润缴费利润缴费利润缴费利润缴费4.44.4万美元万美元万美元万美元 企业年金的税务处理企业年金的税务处理5959第五十九页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师 第第七七条条：企企业业年年金金所所需需费费用用由由企企业业和和职职工工个个人人共共同同缴缴纳纳。企企业业缴缴费费的的列列支支渠渠道道按按国国家家有有关关规规定定执执行行；职职工工个个人人缴缴费费可可以以由由企企业从职工个人工资中代扣。业从职工个人工资中代扣。第

50、第八八条条：企企业业缴缴费费每每年年不不超超过过本本企企业业上上年年度度职职工工工工资资总总额额的的十十二二分分之之一一。企企业业和和职职工工个个人人缴缴费费合合计计一一般般(ybn)不不超超过过本本企企业业上年度职工工资总额的六分之一。上年度职工工资总额的六分之一。第第九九条条：企企业业年年金金基基金金由由以以下下各各项项组组成成:(一一)企企业业缴缴费费;(二二)职职工工个个人人缴缴费费;(三三)企企业年金基金投资运营收益。业年金基金投资运营收益。3.2 企业企业(qy)和职工如何和职工如何供款供款6060第六十页，共88页。金融理财管理师金融理财管理师例题例题(lt)6 企业年金供款分析