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1、1企业纳税实务专业课2上篇：上篇：纳税工作准备纳税工作准备模块一模块一税收认知税收认知模块二模块二税务登记税务登记中篇：中篇：税费计算税费计算模块三模块三增值税税费计算增值税税费计算模块四模块四消费税税费计算消费税税费计算模块五模块五关税税费计算关税税费计算模块六模块六财产行为税税费计算财产行为税税费计算模块七模块七资源类税税费计算资源类税税费计算模块八模块八企业所得税税费计算企业所得税税费计算模块九模块九个人税税费计算个人税税费计算下篇：下篇：纳税申报纳税申报模块十模块十纳税申报纳税申报纳税实务3模块四模块四消费税税费计算消费税税费计算纳税实务4知识目标：知识目标：p熟悉消费税熟悉消费税征税
2、范围、纳税人、税率征税范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策及相关税收优惠政策p掌握消费税应纳税额的计算掌握消费税应纳税额的计算能力目标：能力目标：p能根据应税消费品类别正确计算纳税能根据应税消费品类别正确计算纳税人应纳消费税税额人应纳消费税税额纳税实务5学习任务学习任务任务一任务一：消费税基本税收政策认知：消费税基本税收政策认知任务二任务二：消费税应纳税额计算：消费税应纳税额计算纳税实务【任务导入】阅读任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？消费税是对在我国境内生产、委托消费税是对在我国境内生产、委托加工、进口加工、进口应税消费品应税消费品的单位和个人征的单位和个
3、人征收的一种税。收的一种税。哪些消哪些消费品？费品？起运地或者所在地在境内纳税实务8任务一任务一消费税基本税收政策认消费税基本税收政策认知知征税范围纳税人税率一、征税范围一、征税范围1.1.烟烟2.2.酒酒3.3.高档化妆品高档化妆品4.4.贵重首饰及珠宝玉石贵重首饰及珠宝玉石 5.5.鞭炮、焰火鞭炮、焰火6.6.成品油成品油7.7.摩托车摩托车8.8.小汽车小汽车 9.9.高尔夫球及球具高尔夫球及球具10.10.高档手表高档手表11.11.游艇游艇12.12.木制一次性筷子木制一次性筷子13.13.实木地板实木地板14.14.电池电池纳税实务1615.15.涂料涂料3纳税实务1.根据消费税法
4、律制度的规定，下列应当根据消费税法律制度的规定，下列应当征收消费税的是（征收消费税的是（）。）。A.电动汽车电动汽车B.实木地板实木地板C.调味酒精调味酒精D.农用拖拉机农用拖拉机2.下列不属于消费税税目的有（）。下列不属于消费税税目的有（）。A.黄酒黄酒B.沙滩车沙滩车C.摩托车摩托车D.一只一只9000元的手表元的手表17BBD纳税实务3.根据消费税法律的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。2016A.中轻型商用客车B.高档西服C.进口音响D.平板电脑18A思考：思考：为什么对这些消费品征收消费税？为什么对这些消费品征收消费税？二、纳税人二、纳税人五五种种类类型型（1）生产生产应
5、税消费品的单位和个人应税消费品的单位和个人（2）委托加工委托加工应税消费品的单位和个人应税消费品的单位和个人（3）进口进口应税消费品的单位和个人应税消费品的单位和个人（4）零售零售金银首饰、钻石、钻石饰品金银首饰、钻石、钻石饰品的的单位和个人（单位和个人（进口环节不征进口环节不征）（5）批发批发卷烟卷烟的单位和个人的单位和个人增值税的征税环节可以有哪些？增值税的征税环节可以有哪些？消费税的征税环节呢消费税的征税环节呢？思考思考分析：分析：纳税实务21针对某一应税消费品，一般针对某一应税消费品，一般一个环节征一个环节征收，收，具体环节：具体环节：（1 1）生产环节）生产环节生产销售应税消费品生产
6、销售应税消费品自产自用应税消费品自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品用于连续生产应税消费品用于生产非应税消费品或其他目的用于生产非应税消费品或其他目的 销售时纳税销售时纳税货物移送时纳税货物移送时纳税不纳税不纳税纳税实务22委托加工应税消费品委托加工应税消费品由受托方向委托方交货时代收代缴由受托方向委托方交货时代收代缴收回的应税消费品，用于连续生产应收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品，准予抵扣。税消费品，准予抵扣。教材归类！教材归类！直接销售的，不再征收消费税。直接销售的，不再征收消费税。受托方为个体经营者除外受托方为个体经营者除外不高于受托方的计税价格不高于受托方的计税价格纳税实务
7、23（2 2）进口环节）进口环节 （3 3）零售环节）零售环节 金银首饰、钻石及饰品、铂金首饰金银首饰、钻石及饰品、铂金首饰（4 4）批发环节）批发环节（加征）（加征）卷烟卷烟报关进口时纳税报关进口时纳税2纳税实务根据消费税法律制度的规定，下列根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消费税纳税义务人的主体中，属于消费税纳税义务人的有（有（）。）。A.钻石的进口商钻石的进口商B.化妆品的生产商化妆品的生产商C.卷烟的批发商卷烟的批发商D.金首饰的零售商金首饰的零售商24【答案答案】BCD纳税实务下列属于消费税纳税人的有（下列属于消费税纳税人的有（）。）。A、生产销售小汽车的企业、生产销售小汽车
8、的企业B、进口汽车轮胎的企业、进口汽车轮胎的企业C、委托加工木制一次性筷子的个体、委托加工木制一次性筷子的个体工商户工商户D、零售化妆品的商场、零售化妆品的商场25【答案答案】AC 纳税实务下列行为中，应缴纳消费税的有（下列行为中，应缴纳消费税的有（）。）。A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水移送用于生产普通日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品护肤品D.汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会术节组委会26【答案】ACD三、税率三、
9、税率1.税率的一般规定税率的一般规定 比例税率比例税率定额税率定额税率纳税实务282.2.税率的特殊规定税率的特殊规定（1 1）复合计税办法）复合计税办法 卷烟、白酒卷烟、白酒（2 2）兼营不同税率的应税消费品）兼营不同税率的应税消费品 分别核算分别核算 未分别核算未分别核算 将不同的应税消费品组成成套消费品将不同的应税消费品组成成套消费品适用不同税率适用不同税率适用最高税率适用最高税率适用最高税率适用最高税率纳税实务29思考分析思考分析消费税与增值税的区别与联系？消费税与增值税的区别与联系？增值税消费税u区别1、征税范围不同、征税范围不同2、征税环节不同征税环节不同3 3、与价格的关系不同与
10、价格的关系不同4 4、计税方法不完全一样、计税方法不完全一样u联系联系1、对货物征收、对货物征收2、都是流转税，具有转嫁性、都是流转税，具有转嫁性3、从价计征时，两个税的税基一致、从价计征时，两个税的税基一致2纳税实务根据增值税和消费税法律制度的规定，根据增值税和消费税法律制度的规定，下列各项中，应同时征收增值税和消费下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（税的有（）。）。A.批发环节销售的卷烟批发环节销售的卷烟B.生产销售小汽车生产销售小汽车C.零售环节销售的金银首饰零售环节销售的金银首饰D.进口的化妆品进口的化妆品30【答案】ABCD纳税实务根据消费税法律制度的规定，下列环根据消费税法律
11、制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的节中，既征收增值税又征收消费税的是（是（）。）。A.从国外进口数码相机从国外进口数码相机B.从国外进口小汽车从国外进口小汽车C.批发环节销售的卷烟批发环节销售的卷烟D.批发环节销售的白酒批发环节销售的白酒31【答案】BC纳税实务32【任务实施】根据任务引例中汽车生产企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。返回模块纳税实务【任务导入】阅读任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？还需要学习哪些知识？从价定率法从价定率法从量定额法从量定额法复合计税法复合计税法 任务二任务二 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算纳税实务3
12、5一、从价定率法一、从价定率法应纳税额应纳税额=应税消费品的应税消费品的计税销售额计税销售额比例税率比例税率向购买方收取的全部价款和价外费用向购买方收取的全部价款和价外费用1纳税实务36【案例案例】李文向某汽车制造厂（一般纳李文向某汽车制造厂（一般纳税人）定购自用小汽车一辆，支付货款税人）定购自用小汽车一辆，支付货款（含税）（含税）176000176000元，另付设计、改装费元，另付设计、改装费2000020000元。该辆小汽车计征消费税额是元。该辆小汽车计征消费税额是多少？（消费税税率多少？（消费税税率5%5%）解：应税消费品的销售额解：应税消费品的销售额 =（176000+20000176
13、000+20000）（1+13%1+13%）=173451.33=173451.33（元）（元）消费税消费税=173451.33=173451.335%=8672.575%=8672.57（元）（元）返回纳税实务二、从量定额法二、从量定额法基本公式：基本公式：应纳税额应纳税额=应税消费品数量应税消费品数量单位税额单位税额销售应税消费品销售应税消费品自产自用应税消费品自产自用应税消费品委托加工的应税消费品委托加工的应税消费品进口应税消费品进口应税消费品销售数量销售数量移送使用数量移送使用数量收回的数量收回的数量进口征税数量进口征税数量1纳税实务38【案例案例】某啤酒厂某啤酒厂8 8月份销售啤酒月
14、份销售啤酒395200395200升，每吨不含税出厂价为升，每吨不含税出厂价为28002800元（每吨售价在元（每吨售价在30003000元以下的，适用元以下的，适用单位税额单位税额220220元，元，1 1吨吨=988=988升）。升）。计算计算8 8月份应纳消费税额。月份应纳消费税额。解：解：应税销售数量应税销售数量=395200=395200988=400988=400(吨吨)应纳税额应纳税额=销售数量销售数量单位税额单位税额 =400=400220=88000220=88000（元）（元）返回纳税实务39三、复合计税法应纳税额的计算三、复合计税法应纳税额的计算基本计算公式：基本计算公式
15、：应纳税额应纳税额=销售数量销售数量定额税率定额税率+计税金额计税金额比例税率比例税率2纳税实务【案例案例】某卷烟某卷烟生产企业生产企业为增值税一般为增值税一般纳税人，纳税人，9月销售乙类卷烟月销售乙类卷烟1500标准条，标准条，取得含增值税销售额取得含增值税销售额87000元。已知乙元。已知乙类卷烟消费税比例税率为类卷烟消费税比例税率为36%，定额税，定额税率为率为0.003元支，元支，1标准条有标准条有200支；支；增值税税率为增值税税率为16%。则该企业当月应纳。则该企业当月应纳消费税税额为（）元。消费税税额为（）元。A.27000B.900C.32490D.2790040答案：答案：D
16、8700087000（1+13%1+13%）36%36%+1500 +1500 200 200 0.003=28616.810.003=28616.81纳税实务【案例案例】某酒厂为增值税一般纳税人。某酒厂为增值税一般纳税人。9月销售粮食白酒月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入斤，取得销售收入13920元（含增值税）。已知粮食白酒增元（含增值税）。已知粮食白酒增值税税率值税税率16%，消费税定额税率为，消费税定额税率为0.5元元/斤，比例税率为斤，比例税率为20%。该酒厂。该酒厂9月应缴纳月应缴纳的消费税税额为（）元。的消费税税额为（）元。A.6229.92B.5510C.4400D.4000
17、41答案：答案：C1392013920（1+13%1+13%）20%20%+4000 +4000 0.5=4463.720.5=4463.72纳税实务逾期未收回包装物不再退还的押金或者收取时间超过12个月的押金，应并入销售额计税。对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，均并入酒类产品销售额计征消费税。2计税依据的特殊规定计税依据的特殊规定（1 1）包装物押金）包装物押金纳税实务【案例案例】乙生产企业（一般纳税人）销售高尔夫球具收取包装物押金22600元，逾期12个月未收回包装物，押金不再退回，消费税适用税率10%。一般消费品其押金逾期转为收入时计征消费税。一般消费品其押
18、金逾期转为收入时计征消费税。包装物押金应纳消费税：包装物押金应纳消费税：=22600 =22600（1+13%1+13%）10%=200010%=2000（元）（元）纳税实务【案例案例】丁企业（一般纳税人）10月销售粮食白酒2000斤，不含税价20000元，另收取包装物押金2260元，白酒消费税适用税率20%、0.5元/斤。则10月份该企业应纳消费税多少？该企业应纳消费税该企业应纳消费税=20000+226020000+2260（1+13%1+13%）20%20%+2000 +20000.5=54000.5=5400（元）（元）纳税实务【案例案例】某摩托车某摩托车生产企业生产企业为增值税一般纳
19、税为增值税一般纳税人，人，9月份将生产的某型号摩托车月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆，以每辆出厂价辆出厂价12000元（不含增值税）售给自设元（不含增值税）售给自设非非独立核算的门市部独立核算的门市部；门市部又以每辆；门市部又以每辆15820元元（含增值税）全部销售给消费者。已知：消费（含增值税）全部销售给消费者。已知：消费税税率税税率10%，则该摩托车生产企业，则该摩托车生产企业9月份应缴月份应缴纳消费税为（）元。纳消费税为（）元。A.36000B.42000C.42120D.4914045B（2 2）非独立核算门市部）非独立核算门市部通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当
20、按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。纳税实务【案例案例】某化妆品厂为增值税一般纳税人。10月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。高档化妆品消费税税率15%。A.84750B.102750C.103500D.10425046D（3 3）用于交换、投资入股和抵偿债务纳税人用于换、抵、投的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高最高销售价格作为计税依据计算消费税计算消费税。应纳增值税如何计算？纳税实务按生产的按生产的同类同类消费品的消费品的平
21、均销售价格平均销售价格为计税为计税依据。依据。没有同类消费品销售价格的，按照没有同类消费品销售价格的，按照组成计税组成计税价格价格计算纳税。计算纳税。（4 4）自产自用应税消费）自产自用应税消费用于连续生产应税消费品用于连续生产应税消费品用于生产非应税消费品或其他目的用于生产非应税消费品或其他目的不纳税纳税成成本本利利润润消费消费税税消费税消费税税率税率1-消费税税率消费税税率组成计税价格组成计税价格已知已知已知已知未知未知已知已知已知已知组成计税价格组成计税价格=（成本利润）（成本利润）（1比例税率）比例税率）u从价定率计征方式从价定率计征方式成成本本利利润润从量从量消费消费税税消费税消费税
22、税率税率1-消费税税率消费税税率组成计税价格组成计税价格已知已知已知已知未知未知已知已知已知已知从价从价消费消费税税已知已知组成计税价格组成计税价格=（成本利润自产自用数量（成本利润自产自用数量定额税率）定额税率）（1比例税率）从价定率计征比例税率）从价定率计征u复合计税复合计税纳税实务【案例案例】某酒厂于某酒厂于9月将自产的月将自产的5吨新型粮食白吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为酒的成本为100000元，无同类产品市场销售元，无同类产品市场销售价格；成本利润率为价格；成本利润率为10%；白酒消费税税率：；白酒消费税税率：比
23、例税率比例税率20%，定额税率每，定额税率每500克克0.5元。根据元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（费税税额为（）元。）元。A.27000B.27500C.32500D.3375050【答案】D纳税实务51（5）委托加工应税消费品）委托加工应税消费品u按按受托方（除个人）受托方（除个人）的同类消费品的销售价格的同类消费品的销售价格计算纳税计算纳税u没有同类消费品销售价格的，按没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格组成计税价格计算纳税。计算纳税。从价定率计征的组成计税价格计算公式：从价定率计征的组成计税价格计算公式：组成计税价
24、格组成计税价格（材料成本加工费）（材料成本加工费）（比例税率）（比例税率）委托方提供的委托方提供的材料实际成本材料实际成本包括代垫辅料包括代垫辅料的实际成本的实际成本纳税实务52复合计税办法计征的组成计税价格计算公式：复合计税办法计征的组成计税价格计算公式：组成计税价格组成计税价格=（材料成本加工费委托加工数量（材料成本加工费委托加工数量定额税定额税率）率）（1比例税率）比例税率）2纳税实务53【案例案例】某企业委托酒厂加工其他酒某企业委托酒厂加工其他酒1010箱，该箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本料成本2 2万元，受托方垫付辅料成本
25、万元，受托方垫付辅料成本0.20.2万元，万元，另收取的加工费另收取的加工费0.50.5万元，则该酒厂代收的消费万元，则该酒厂代收的消费税为多少？（税率税为多少？（税率10%10%）解：酒厂代收消费税解：酒厂代收消费税 =（2+0.2+0.52+0.2+0.5）（1 110%10%）10%10%=3000 =3000（元）（元）纳税实务【案例案例】某企业是增值税一般纳税人，受托加某企业是增值税一般纳税人，受托加工甲类高档化妆品工甲类高档化妆品20件，受托方同类产品含件，受托方同类产品含增值税售价为增值税售价为28250元元/件；受托加工乙类高档件；受托加工乙类高档化妆品化妆品5件，成本件，成本
26、85000元，加工费元，加工费20000元，元，受托方不销售乙类高档化妆品。（已知高档化受托方不销售乙类高档化妆品。（已知高档化妆品的消费税税率为妆品的消费税税率为15%）。该企业当月应代）。该企业当月应代收代缴消费税税额是多少？收代缴消费税税额是多少？54纳税实务【解析解析】（1）甲类化妆品的应税销售额甲类化妆品的应税销售额=28250（1+13%）2015%=7.5（万元）（万元）（2）乙类化妆品的应税销售额乙类化妆品的应税销售额=（8500020000）（1-15%）15%=1.85（万元）（万元）（3）应代收代缴消费税税额应代收代缴消费税税额=7.51.85=9.35（万元）（万元）5
27、5纳税实务56（6）进口应税消费品组成计税价格的确定）进口应税消费品组成计税价格的确定从价定率计征的组成计税价格计算公式：从价定率计征的组成计税价格计算公式：组成计税价格组成计税价格=（关税（关税完税价格完税价格关税）关税）（1比例税率）比例税率）复合计税计征的组成计税价格计算公式：复合计税计征的组成计税价格计算公式：组成计税价格组成计税价格=（关税（关税完税价格完税价格关税进口数量关税进口数量定额税率）定额税率）（1比例税率）比例税率）关税计税价格关税计税价格1纳税实务57例：例：某外贸进出口公司进口某外贸进出口公司进口100辆小轿车，辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币每辆车关税完税价格为
28、人民币21.3万元，万元，缴纳关税缴纳关税9.1万元。已知小轿车适用的万元。已知小轿车适用的消费税税率为消费税税率为5%。该批进口小轿车应。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（）万元。缴纳的消费税税额为（）万元。A.76B.87C.123D.160 答案：D纳税实务58（7）已纳税额的扣除）已纳税额的扣除外购的应税消费品用于连续生产应税消外购的应税消费品用于连续生产应税消费品费品委托加工收回的应税消费品连续生产应委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣税消费品的税款抵扣注意：注意：如如“成品成品”需要缴纳消费税，外购或需要缴纳消费税，外购或委托加工的委托加工的“主要原材料主要原材料
29、”也需要征收消费也需要征收消费税，在计算该税，在计算该“成品成品”应缴纳的消费税时，应缴纳的消费税时，“主要原材料主要原材料”已经缴纳的消费税可以抵扣已经缴纳的消费税可以抵扣生产领用部分已纳税款生产领用部分已纳税款2纳税实务根据消费税法律制度的规定，企业发生根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是（抵扣的是（）。）。A.以外购已税酒精为原料生产白酒以外购已税酒精为原料生产白酒B.以外购已税烟丝为原料生产卷烟以外购已税烟丝为原料生产卷烟C.以外购已税汽油为原料
30、生产润滑油以外购已税汽油为原料生产润滑油D.以外购已税汽油为原料生产的柴油以外购已税汽油为原料生产的柴油59【答案】BD纳税实务60例：某卷烟厂例：某卷烟厂4 4月外购烟丝月外购烟丝5050万元万元,期期初尚有库存的外购烟丝初尚有库存的外购烟丝2 2万元万元,期末库期末库存烟丝存烟丝1212万元万元,该企业本月应纳消费该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是多少？（烟丝税中可扣除的消费税是多少？（烟丝消费税税率消费税税率30%30%）解：生产领用部分买价解：生产领用部分买价=2+50=2+5012=40 12=40 万元万元 准予扣除的消费税准予扣除的消费税=40=4030%=12 30%=12
31、 万元万元 纳税实务611.某酒厂某酒厂10月发生以下业务：月发生以下业务：（白酒定额税率为（白酒定额税率为0.5元元/斤，比例税率为斤，比例税率为20%，药酒比例税率为，药酒比例税率为10%，粮食白酒，粮食白酒的成本利润率为的成本利润率为10%）以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒散装白酒1吨并销售，取得不含税销售额吨并销售，取得不含税销售额3.8万。万。自制粮食白酒自制粮食白酒5吨，对外售出吨，对外售出4吨，收到吨，收到不含税销售额不含税销售额20万元，另收取包装物押万元，另收取包装物押金（单独核算）金（单独核算）0.2万元。万元。练习纳税实务62自
32、产药酒自产药酒1200斤，全部售出，含税销售斤，全部售出，含税销售额额7.13万元。万元。从另一酒厂购入粮食白酒从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳斤（已纳消费税消费税0.4万元），全部勾兑成低度白酒万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量出售，数量1000斤，取得不含税销售额斤，取得不含税销售额2.5万元。万元。为厂庆活动特制粮食白酒为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为斤成本为15元。元。要求：请计算该酒厂本月应纳消费税要求：请计算该酒厂本月应纳消费税纳税实务63（1）按粮食白酒税率征税：从量计征的消费税=1200
33、0050.1（万元）从价计征的消费税=3.820%0.76（万元）（2）从量计征消费税420000.504（万元）从价计征消费税20+0.2（1+13%）20%4.04（万元）（3）药酒应纳消费税7.14（1+13%）10%063（万元）纳税实务64（4）外购白酒已纳消费税不得扣除从量计征消费税=10000.50.05（万元）。从价计征消费税2.520%0.5（万元）。（5）视同销售的白酒：从量计征的消费税200020.5=0.2（万元）。从价计征的消费税【152000（1+10%）+0.2】（120%）20%0.875（万元）纳税实务65 2.2.某日用化工厂为增值税某日用化工厂为增值税一般
34、纳税人一般纳税人。1010月初购进原材料，专用发票注明税款月初购进原材料，专用发票注明税款1313万元，万元，价款价款100100万元，材料已验收入库。万元，材料已验收入库。1010月中旬发生火灾，上述原材料受损，损失达月中旬发生火灾，上述原材料受损，损失达2020万元。万元。当月销售化妆品当月销售化妆品100100箱，每箱箱，每箱2 2万元（不含税）。万元（不含税）。为迎新年将同类化妆品为迎新年将同类化妆品1 1箱分给本厂职工。箱分给本厂职工。纳税实务66该厂申报纳税如下（化妆品消费税率该厂申报纳税如下（化妆品消费税率30%30%）：）：应纳增值税额应纳增值税额=2=210010013%13
35、%13=13=1313（万元）（万元）应纳消费税额应纳消费税额=2=210010030%=6030%=60（万元）（万元）要求：要求：（1 1）指出该厂纳税的错误之处，并简要说明理）指出该厂纳税的错误之处，并简要说明理由。由。（2 2）计算应）计算应补缴补缴的增值税和消费税。的增值税和消费税。纳税实务67解：解：（1 1）非正常损失的进项税额不允许抵扣，）非正常损失的进项税额不允许抵扣，企业将其抵扣是错误的。企业将其抵扣是错误的。（2 2）自产的货物用于集体福利视同销售，）自产的货物用于集体福利视同销售，应纳税，企业分给本厂职工的化妆品没应纳税，企业分给本厂职工的化妆品没有计税是错误的。有计税
36、是错误的。（3 3）应补缴增值税额）应补缴增值税额 =20=201313+2+21313=2.86=2.86（万元）（万元）（4 4）应补缴消费税额）应补缴消费税额 =2=21 130%=0.630%=0.6（万元）（万元）纳税实务683.3.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，甲实木地板厂为增值税一般纳税人，某某月有关生产经营情况如下：月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进钢琴漆从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不吨，每吨不含税单价含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款税专用发票，注明货款200万元、增值万元、增值税税26万元。万元。纳税实务(2)向
37、农业生产者收购木材向农业生产者收购木材30吨，收购凭吨，收购凭证上注明支付收购货款证上注明支付收购货款42万元，另支付万元，另支付运输费用运输费用价税合计价税合计3.27万元。取得运输万元。取得运输公司专用发票；木材验收入库后，又将公司专用发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费注明支付加工费8万元、增值税万元、增值税1.04万万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。了甲厂的消费税。69纳税实务（3）甲厂将委托加工
38、收回的实木地板甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产月生产2000箱，销售箱，销售1500箱，取得不箱，取得不含税销售额含税销售额450万元。万元。(4)当月将自产实木地板当月将自产实木地板100箱用于本企箱用于本企业会议室装修。业会议室装修。（提示：实木地板消费税税率（提示：实木地板消费税税率5；实；实木地板成本利润率木地板成本利润率5，所有应认证的，所有应认证的发票均经过了认证发票均经过了认证）70纳税实务71外购油漆和委托加工业务的进项税额外购油漆和委托加工业务的进项税额 =26+1.04=27.04(=26+1.04=27
39、.04(万元万元)外购木材进项税额外购木材进项税额=42=421010+3.27+3.27(1+9)9 9 =4.47(=4.47(万元万元)当期进项税合计当期进项税合计=27.04+4.47=31.51(=27.04+4.47=31.51(万元万元)销售和视同销售实木地板销项税额销售和视同销售实木地板销项税额=450=450 1313=58.5(=58.5(万元万元)应缴纳增值税应缴纳增值税=58.5-31.51=26.99(=58.5-31.51=26.99(万元万元)纳税实务72收回加工实木地板组成计税价格收回加工实木地板组成计税价格=42(1-10)+3+8(1-5)=51.3684(万元万元)加工收回实木地板应纳消费税加工收回实木地板应纳消费税=51.36845=2.5684(万元万元)纳税实务当月销售应缴纳的消费税当月销售应缴纳的消费税销售和视同销售实木地板应纳消费税销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+4501500100)5=4805=24(万元万元)生产领用已税实木地板应抵扣消费税生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2.50250=1.25(万元万元)应缴纳消应缴纳消费费税税=24-1.25=22.75(万元万元)73纳税实务74【任务实施】根据任务引例中汽车生产企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。