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1、1企业纳税实务专业课2上篇：上篇：纳税工作准备纳税工作准备模块一模块一税收认知税收认知模块二模块二税务登记税务登记中篇：中篇：税费计算税费计算模块三模块三增值税税费计算增值税税费计算模块四模块四消费税税费计算消费税税费计算模块五模块五关税税费计算关税税费计算模块六模块六财产行为税税费计算财产行为税税费计算模块七模块七资源类税税费计算资源类税税费计算模块八模块八企业所得税税费计算企业所得税税费计算模块九模块九个人税税费计算个人税税费计算下篇：下篇：纳税申报纳税申报模块十模块十纳税申报纳税申报3模块七模块七资源类税税费计算资源类税税费计算4子模块一子模块一资源税税费计算资源税税费计算子模块二子模块
2、二土地使用税税费计算土地使用税税费计算子模块三子模块三土地增值税税费计算土地增值税税费计算模模块块七七 资资源源类类税税纳纳税税实实务务5子模块一子模块一资源税税费计算资源税税费计算知识目标：知识目标：熟悉资源税征收范围、纳税人、税率及熟悉资源税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策相关税收优惠政策掌握掌握资源资源税应纳税额税应纳税额的计算方法的计算方法能力目标：能力目标：能判断能判断是否属于是否属于资源资源税征收范围税征收范围能能正确计算正确计算资源资源税应纳税额税应纳税额【任务导入】阅读子模块一：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？7学习内容学习内容任务
3、一任务一资源税税收基本政策认知资源税税收基本政策认知任务二任务二资源税应纳税额计算资源税应纳税额计算8任务一任务一资源税基本税收政策认知资源税基本税收政策认知征税范围纳税人和扣缴义务人税率9资源税：资源税：对在我国境内对在我国境内从事应税矿产从事应税矿产品开采或生产盐品开采或生产盐的单位和个人征的单位和个人征收的一种税收的一种税10一、征税范围一、征税范围矿产品和盐类矿产品和盐类（1）原油）原油：天然原油，不包括人造石油：天然原油，不包括人造石油（2）天然气：专门开采或与原油同时开采的天）天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气；然气；暂不包括暂不包括“煤矿生产的天然气煤矿生产的天然气”（3）
4、煤炭）煤炭：原原煤煤和以未税原煤加工的洗选煤和以未税原煤加工的洗选煤（4）金属矿：有色和黑色金属矿）金属矿：有色和黑色金属矿（5）非金属矿）非金属矿（6）海盐：固体和液体形态的初级产品）海盐：固体和液体形态的初级产品水资源试点11二、纳税人和扣缴义务人二、纳税人和扣缴义务人1.1.纳税人纳税人u境内开采或生产盐（进口不征）境内开采或生产盐（进口不征）u开采（生产）环节，一次课征开采（生产）环节，一次课征2.2.扣缴义务人扣缴义务人收购未税矿产品的单位12三、资源税的税目、税率三、资源税的税目、税率1.比例税率比例税率2.定额税率（个别资源产品）定额税率（个别资源产品）查阅：资源税的税收优惠政策
5、？查阅：资源税的税收优惠政策？313例例1：根据资源税法律制度的规定，下列各项中属：根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税征税范围的是（于资源税征税范围的是（）。（）。（2016年）年）A.煤矿生产的天然气煤矿生产的天然气B.人造石油人造石油C.以已税原煤加工的洗煤以已税原煤加工的洗煤D.液体盐液体盐D例例2：矿产品资源税的纳税义务人包括（矿产品资源税的纳税义务人包括（）A、经销单位、经销单位B、运销单位、运销单位C、开采个人、开采个人D、收购未税产品单位、收购未税产品单位E、开采单位、开采单位CE14例例3：根据资源税法律制度的规定，下列各项：根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属
6、于资源税征税范围的有（中不属于资源税征税范围的有（）。）。A.与原油同时开采的天然气与原油同时开采的天然气B.煤矿生产的天然气煤矿生产的天然气C.开采的天然原油开采的天然原油D.生产的海盐原盐生产的海盐原盐B例例4：判断：判断：对地面抽采煤层气暂不征收资源税。（对地面抽采煤层气暂不征收资源税。（）答案：答案：15【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。返回返回16【任务导入】阅读子模块一：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？17p从价计征从价计征p从量计征从量计征任务二任务二资源税应纳税额计算资源税应纳税额计算18一
7、、从价计征计税依据销售额1.一般规定（1）不含税的价款和价外费用（2）不含从坑口或洗选地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用2.特殊规定（1）洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算。公式：应税煤炭销售额=洗选煤销售额折算率19方法一：方法一：洗选煤折算率=（洗选煤平均销售额-洗选环节平均成本-洗选环节平均利润）洗选煤平均销售额100%方法二：方法二：洗选煤折算率=原煤平均销售额（洗选煤平均销售额综合回收率）100%综合回收率洗选煤数量入洗前原煤数量100%。1【例】某煤矿生产销售原煤15万吨，取得不含增值税销售额1200万元；生产天然气500万立方米；自用原煤加工洗煤3万吨，对外销售取
8、得不含税销售额500万元。已知：洗选煤折算率为80%，煤炭税率3%，天然气税率6%。计算该煤矿应纳资源税。20（1）销售原煤应税销售额=1200万元（2）自用原煤应税销售额=50080%=400万元（3）应纳资源税=（1200+400）3%=48万元（2）原矿销售额与精矿销售额的换算或折算方法一：成本法精矿销售额=原矿销售额+原矿加工为精矿的成本（1+成本利润率）方法二：市场法精矿销售额=原矿销售额换算比换算比=同类精矿单位价格（原矿单位价格选矿比）选矿比=加工精矿耗用的原矿数量精矿数量211【例】某铁矿山开采铁矿石15万吨，销售铁矿石原矿10万吨，库存5万吨。选矿比为5，同类精矿单价800元
9、/吨，原矿单价100元/吨。已知：该铁精矿资源税税率为5%。计算该铁矿山本月份应纳资源税税额。（注：对铁矿石资源税暂按规定税额标准的40%征收）22换算比=800（1005）=1.6精矿销售额=101001.6=1600（万元）应纳资源税=16005%40%=32（万元）23应纳税额应纳税额=课税课税数量数量单位税额单位税额u资源税的课税数量资源税的课税数量 （1 1）销售的：按销售数量）销售的：按销售数量 （2 2）自用的：按自用数量）自用的：按自用数量 （3 3）特殊情况课税数量的确定：）特殊情况课税数量的确定：（收购数量、产量和折算比）（收购数量、产量和折算比）二、从量计征二、从量计征1
10、24【例例】某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计证，则该公司计征资源税的课税数量是（）。（2011）A.实际产量B.发货数量C.计划产量D.销售数量D25小结小结纳税人纳税人征税范围征税范围税率形式税率形式计税依据计税依据减免税减免税境内开采、生产境内开采、生产矿产品、盐、矿产品、盐、水资源（试点）水资源（试点）比例税率、定额税率比例税率、定额税率销售额（注：原矿和精矿的换算）销售额（注：原矿和精矿的换算）销售或自用数量销售或自用数量加热、修井的原油加热、修井的原油中外合作开采陆上石油资源中外合作开采陆上石油资源26【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，
11、并做好自我评价。返回返回27子模块二子模块二土地使用税税费计算土地使用税税费计算知识目标：知识目标：熟悉土地使用税征收范围、纳税人、税熟悉土地使用税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策率及相关税收优惠政策掌握掌握土地使用税应纳税额土地使用税应纳税额的计算方法的计算方法能力目标：能力目标：能判断能判断是否属于土地使用税征收范围是否属于土地使用税征收范围能能正确计算正确计算土地使用税土地使用税应纳税额应纳税额28【任务导入】阅读子模块二：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？29学习内容学习内容任务一任务一土地使用税基本税收政策认知土地使用税基本税收政策认知任务
12、二任务二土地使用税应纳税额计算土地使用税应纳税额计算30任务一土地使用税基本税收政策认知征税范围纳税人税率31土地使用税土地使用税对在对在城市、县城、建制镇和工矿城市、县城、建制镇和工矿区区范围内，范围内，使用土地的单位和个人使用土地的单位和个人，以其以其实际占用的土地面积实际占用的土地面积为计税依据，为计税依据，按规定的税额按规定的税额征收的一种税。征收的一种税。32一、征税范围一、征税范围城市、县城、建制镇、工矿区城市、县城、建制镇、工矿区二、纳税人二、纳税人1.一般规定：使用土地的单位和个人一般规定：使用土地的单位和个人。2.特殊规定：特殊规定：（1）代管人或实际使用者代管人或实际使用者
13、纳税；纳税；（2）共有）共有各方分别各方分别纳税。纳税。33三、税率三、税率定额定额，幅度差别税额幅度差别税额幅度税额的差距是幅度税额的差距是20倍倍计量单位为平方米计量单位为平方米234【例例1】在城市、县城、建制镇和工矿区在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（用税纳税人的有（）。）。A.拥有土地使用权的集体企业拥有土地使用权的集体企业B.拥有土地使用权的国有公司拥有土地使用权的国有公司C.使用土地的外商投资企业使用土地的外商投资企业D.使用土地的外国企业在中国境内设立使用土地的外国企业在中国境内设立的机构的机构ABC
14、D35【例例2】关于确定城镇土地使用税纳税人的下关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合规定的有（列表述中，符合规定的有（）【2012】A拥有土地使用权的单位和个人为纳税人拥有土地使用权的单位和个人为纳税人B拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在的的，以代管人或实际使用人为纳税人的的，以代管人或实际使用人为纳税人C土地使用权未确定或权属未解决的，以实际土地使用权未确定或权属未解决的，以实际使用人为纳税人使用人为纳税人D土地使用权共有的，以共有各方为纳税人土地使用权共有的，以共有各方为纳税人ABCD36【例例】关于确定城镇土地使用税纳税人的下列关于确定
15、城镇土地使用税纳税人的下列表述中，正确的有（表述中，正确的有（）【2016】A城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳个人缴纳B土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税由共有各方分别纳税C土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税实际使用人纳税D拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在的的，由代管人或实际使用人纳税的的，由代管人或实际使用人纳税ABCD查阅：城镇土地使用税税收优惠政策？3738【任务实施】根据任务引
16、例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。39【任务导入】阅读子模块二：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？40任务二任务二土地使用税应纳税额计算土地使用税应纳税额计算p计税依据p应纳税额计算41一、计税依据实际占用土地面积（平方米）实际占用土地面积（平方米）（1）测定的面积）测定的面积（2）土地使用权证书确定的面积）土地使用权证书确定的面积（3）纳税人据实申报土地面积）纳税人据实申报土地面积共有各方按占地面积比例确定1按顺序42【例例3】根据城镇土地使用税法律制度根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地的规定，下列各项中
17、，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。使用税计税依据的是（）。（2007年）年）A.建筑面积建筑面积B.使用面积使用面积C.居住面积居住面积D.实际占用的土地的面积实际占用的土地的面积【答案答案】D43二、应纳税额计算应纳税额实际占用土地面积应纳税额实际占用土地面积适用税额适用税额244n【例例4】某公司实际占地面积共计某公司实际占地面积共计20000平平方米，其中方米，其中3000平方米为厂区以外的绿化平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地区，企业内学校和医院共占地1500平方米，平方米，另外该企业出租面积另外该企业出租面积500平方米的土地使用平方米的土地使用权，还借权，还借80
18、0平方米土地给部队作训练场地。平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为该企业所处地段适用年税额为2元元/平方米。平方米。计算该企业应缴纳城镇土地使用税。计算该企业应缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税应缴纳城镇土地使用税（2000030001500800）229400（元）（元）45【例例5】某火电厂总共占地面积80平方米，其中围墙内占地40平方米，围墙外灰场占地面积3平方米，厂区及办公楼占地面积37平方米，城镇土地使用税为1.5元/平方米，问该公司当年应交纳（）城镇土地使用税。（2010）A.55.5B.60C.115.5D.120对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。C4
19、6小结小结征税范围征税范围纳税人纳税人计税依据计税依据税率形式税率形式城市、县城、建制镇、工矿区城市、县城、建制镇、工矿区使用人、代管人（包括外商）使用人、代管人（包括外商）实际占用土地面积实际占用土地面积定额、有幅度差别税率定额、有幅度差别税率47【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。返回返回48子模块三子模块三土地增值税税费计算土地增值税税费计算知识目标：知识目标：熟悉土地增值税征收范围、纳税人、税率熟悉土地增值税征收范围、纳税人、税率掌握土地增值税应纳税额的计算方法掌握土地增值税应纳税额的计算方法能力目标：能力目标：能判断能判断是否属于土地增
20、值税征收范围是否属于土地增值税征收范围能正确计算能正确计算土地增值土地增值税应纳税额税应纳税额49【任务导入】阅读子模块三：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？50学习内容学习内容任务一任务一土地增值税基本税收政策认知土地增值税基本税收政策认知任务二任务二土地增值税应纳税额计算土地增值税应纳税额计算51任务一任务一土地增值税基本税收政策认知土地增值税基本税收政策认知征税范围征税范围纳税人纳税人税率税率52土地增值税：土地增值税：是对是对转让国有土地使用权、地上转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物建筑物及附着物并并取得收入取得收入的单位和的单位和个人，就其转让
21、个人，就其转让房地产房地产取得的取得的增值额增值额征收的一种税。征收的一种税。53一、征税范围一、征税范围（一）一般规定（一）一般规定转让转让国有国有土地使用权。土地使用权。地上的建筑物及其附着物连同国有土地使地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。用权一并转让。判断标准：判断标准：（1 1）转让必须是）转让必须是“国有土地使用权国有土地使用权”（2 2）“产权产权”必须发生必须发生转让转让 （3 3）必须取得）必须取得“转让收入转让收入”54（二）特殊规定1.以房地产进行投资、联营投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不适用免征规定。
22、投资、联营，暂免征收。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收。552.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或者用于出租等商业用途个人间互换自有居住用房地产，免税。征收如产权未转移，不征收3.房地产的交换564.合作建房5.房地产的出租建成后按比例分房自用，暂免征收；建成后转让的，应征收不征税抵押期间内不征收；抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收。6.房地产的抵押577.企业兼并转让房地产3暂免征收继承免赠与：赠与直系亲属或承担直接赡养人、公益性捐赠免税。8.房地产代建不属于征税范围9.房地产重新评估不属于征收范围10.继承、赠与等方式无偿转让房地产58【例例1】判断下
23、列哪些行为应征收土地增值税：判断下列哪些行为应征收土地增值税：1.以出售方式转让国有土地使用权并取得收入以出售方式转让国有土地使用权并取得收入2.继承、赠予直系亲属方式转让房地产继承、赠予直系亲属方式转让房地产3.出租房地产并取得收入出租房地产并取得收入4.企业交换房地产企业交换房地产5.企业将抵押的房地产转给银行抵债企业将抵押的房地产转给银行抵债6.房地产开发公司代客户建房取得收入房地产开发公司代客户建房取得收入59【例例2】下列房地产的各项行为中，应该下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（缴纳土地增值税的有（）。）。A.某房地产开发企业以其开发的商品某房地产开发企业以其开发的商品
24、房作价入股进行投资房作价入股进行投资B.甲乙企业双方合作建房，建成后转甲乙企业双方合作建房，建成后转让的让的C.对被兼并企业将房地产转让到兼并对被兼并企业将房地产转让到兼并企业的企业的D.对于以房地产抵债而发生房地产产对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的权转让的ABD根据土地增值税法律制度的规定，下列根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。（）。（2015）A房地产出租房地产出租B企业间房地产的交换企业间房地产的交换C房地产代建房地产代建D房地产抵押房地产抵押60答案：答案：B61二、纳税人二、纳税人 转让国有土地使用权、地
25、上建筑物转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。及其附着物并取得收入的单位和个人。转让方转让方承受方承受方转让（建筑物等所有权）转让（建筑物等所有权）转让（土地使用权）转让（土地使用权）增、城、增、城、教、印、教、印、所、土增所、土增契、印契、印162【例例3】张某于张某于2016年以每套年以每套80万元的价万元的价格购入两套高档公寓作为投资。格购入两套高档公寓作为投资。2016年年将其中一套公寓以将其中一套公寓以100万元的价格转让万元的价格转让给谢某，从中获利给谢某，从中获利20万元，根据我国税万元，根据我国税收法律制度的规定，收法律制度的规定，张某张某出售公寓的行
26、出售公寓的行为应缴纳的税种有（为应缴纳的税种有（）。（）。（07年改）年改）A.个人所得税个人所得税B.增值税增值税C.契税契税D.土地增值税土地增值税ABD63三、税率三、税率四级四级超率超率累进税率累进税率0 0增值率增值率30%30%40%40%50%50%60%60%税率税率速算扣速算扣除系数除系数0%0%5%5%15%15%35%35%200%200%100%100%50%50%增值率增值率64【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。65【任务导入】阅读子模块三：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？66任务
27、二土地增值税应纳税额计算u计税依据u应纳税额计算67一、计税依据增值额土地增值额 =转让收入扣除项目金额68（一）转让收入（一）转让收入全部价款及有关的经济收益全部价款及有关的经济收益不含增值税69（二）扣除项目金额（二）扣除项目金额1.新建房地产扣除项目新建房地产扣除项目（1）取得土地使用权所支付的金额）取得土地使用权所支付的金额地价款。地价款。有关登记、过户手续费和有关登记、过户手续费和契税契税。70（2）房地产开发成本）房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接设施
28、费、公共配套设施费、开发间接费用费用71（3）房地产开发费用）房地产开发费用与房地产开发项目有关的与房地产开发项目有关的销售费用、销售费用、管理费用和财务费用管理费用和财务费用不按实际发生额扣除财务费用中的利息支出（能分摊提供证明，财务费用中的利息支出（能分摊提供证明，有最高限额）；其他开发费用，按有最高限额）；其他开发费用，按“取得土地取得土地使用权所支付的金额（使用权所支付的金额（1 1项）和房地产开发成本项）和房地产开发成本（2 2项）项）”之和的之和的5 5以内计算扣除以内计算扣除 利息支出，不能计算分摊或不能提供证明，利息支出，不能计算分摊或不能提供证明，房地产开发费用在（房地产开发
29、费用在（1 1项）和（项）和（2 2项）项）10%10%以内计以内计算扣除算扣除2【例1】企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额为1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元（能提供贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用扣除比例为5%；该企业允许扣除的房地产开发费用为多少？72允许扣除的房地产开发费用 =（400-100）+（1000+6000）5%=650万【例例2】企业开发的一个房地产项目已经企业开发的一个房地产项目已经竣工结算，此项目已缴纳土地出让金竣工结算，此项目已缴纳土地出让金300万元，
30、获得土地使用权后，立即开始开发万元，获得土地使用权后，立即开始开发此项目，建成此项目，建成10,000平米的普通标准住宅，平米的普通标准住宅，以以4,000元元/M2价格全部出售，开发土地、价格全部出售，开发土地、新建房及配套设施的成本为每平米新建房及配套设施的成本为每平米1,500元，元，不能按转让房地产项目计算分摊利息不能按转让房地产项目计算分摊利息支出支出，账面房地产开发费用为，账面房地产开发费用为200万元。万元。73可扣除的房地产开发费用限额=（300+1500）10%=180万74（4）与转让房地产有关的税金）与转让房地产有关的税金城建税城建税：增值税：增值税（7、5、1%）教育费
31、附加：增值税教育费附加：增值税3%印花税（房地产企业不扣，其他企业扣印花税（房地产企业不扣，其他企业扣除除0.5）：销售收入）：销售收入0.575（5）加计扣除费用）加计扣除费用从事房地产开发的纳税人从事房地产开发的纳税人销售销售“新新建商品房建商品房”时可按时可按“取得土地使用权所取得土地使用权所支付的金额（支付的金额（1项）和房地产开发成本项）和房地产开发成本（2项）项）”之和，加计之和，加计20的扣除。的扣除。762.转让旧房地产的扣除项目（三项）转让旧房地产的扣除项目（三项）（1 1）房屋及建筑物的价格（评估价格或）房屋及建筑物的价格（评估价格或按购房发票计算）按购房发票计算）（含支付
32、的评估费用）（含支付的评估费用）（2 2）转让环节的税金）转让环节的税金（城、印、教）（城、印、教）（3 3）取得土地使用权所支付的地价款和）取得土地使用权所支付的地价款和有关费用。有关费用。77采用评估价格确定增值额的情况采用评估价格确定增值额的情况（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（2）提供扣除项目金额不实的；）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的；评估价格，又无正当理由的；（4）旧房及建筑物的销售。）旧房及建筑物的销售。1计算土地增值税，旧房及建筑物可以扣除的金额有（）。（201
33、6）A转让环节的税金B取得土地的地价款C评估价格D重置成本78ABC二、应纳税额计算二、应纳税额计算应纳税额应纳税额=（每级距增值额（每级距增值额该级距适用税率）该级距适用税率）或或=增值额增值额税率税率扣除项目金额扣除项目金额扣除率扣除率79计算步骤：第一步：计算扣除项目金额。第二步：计算增值额。第三步：计算增值率。增值率=增值额扣除项目金额100%第四步：确定适用税率。第五步：计算应纳税额。280【例例1】房地产开发企业出售房地产，取得收房地产开发企业出售房地产，取得收入入4000万元，扣除项目金额万元，扣除项目金额1000万元。计万元。计算该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。算该房地产开
34、发企业应缴纳的土地增值税。（1）收入总额）收入总额4000（万元）（万元）（2）扣除项目金额）扣除项目金额1000（万元）（万元）（3）增值额）增值额400010003000（万（万)（4）增值率）增值率30001000100%300%（5）应纳土地增值税税额）应纳土地增值税税额300060%100035%1450（万元）（万元）81【例例2】某单位转让一栋已使用过的楼房，某单位转让一栋已使用过的楼房，不含税价不含税价500万元。该楼房原价万元。该楼房原价600万元，万元，已提折旧已提折旧400万元。经房地产评估机构评万元。经房地产评估机构评估，该楼房重置成本为估，该楼房重置成本为800万元，
35、成新折万元，成新折扣率为五成。转让时缴纳城建税等税费共扣率为五成。转让时缴纳城建税等税费共27.5万元（含评估费万元（含评估费0.5万元）。计算该万元）。计算该单位应缴纳的土地增值税。单位应缴纳的土地增值税。82（1）收入总额）收入总额=500（万元）（万元）（2）评估价格）评估价格=80050%=400（万元）（万元）税费税费=27.5（万元）（万元）扣除项目金额扣除项目金额=427.5（万元）（万元）（3）增值额）增值额=500-427.5=72.5（万元）（万元）（4）增值率）增值率=72.5427.5100%=16.96%适用税率第一级适用税率第一级30%；扣除系数；扣除系数0%（5）应缴纳的土地增值税）应缴纳的土地增值税=72.530%-427.50%=21.75（万元）（万元）83小小结结征税范围征税范围计税依据计税依据税率形式税率形式产权转移、有收入产权转移、有收入国有土地使用权国有土地使用权增值额（收入增值额（收入-扣除项目）扣除项目）房地产企业新建房产（扣五项）房地产企业新建房产（扣五项）转让旧房地产（扣三项）转让旧房地产（扣三项）超率累进税率超率累进税率84【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。返回返回