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1、资料：资料：20*1 年 1 月 1 日，A 公司以定向发行 10 万股每股面值 1 元、市价 18 元的普通股和支付 200 万元现金的合并对价换取 B 公司 70%股权，B 公司继续维持其法人地位生产经营。合并当天 B 公司各账户的账面价值和有关资料如下：（单位：万元）账户名称账面价值公允价值银行存款50应收账款6160库存商品4035固定资产100（管理用，按 3 年直88线折旧，预计净残值为 0）无形资产70（按 10 年摊销）63应付账款2727股本180资本公积62盈余公积3利润分配（未分配利润）3020*1 年 B 公司实现净利润 20 万元，年末宣告分配现金股利 5 万元，股利
2、支付日为 20*2 年 2 月 1 日。假定 B 公司除固定资产和无形资产外，其余资产项目年度内均未发生变动。20*2 年 B 公司实现净利润 15 万元，年末宣告暂不分配现金股利。假设当年已经将上一年年初的库存商品全部售出。要求：1假设双方是同一控制下的企业，请编制 A 公司有关企业合并的日常会计分录；编制合并日编制集团合并报表时的调整与抵销分录；编制 20*1 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录；编制 20*2 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录。公允净资产=50+60+35+100+70-27=288企业合并的日常会计分录借：长期股权投资 380贷：股本 10资本公积
3、 170银行存款 200合并报表时的调整与抵销分录借：固定资产 12无形资产 7贷：应收账款 1库存商品 5资本公积 13借：股本 180资本公积 75盈余公积 3未分配利润 30商誉 178.4贷：长期股权投资 380少数股东权益 86.420*1 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录借：长期股权投资 10.5贷：投资收益 10.5借：投资收益 10.5少数股东损益 4.5利润分配-未分配利润 30贷：盈余公积 2利润分配-未分配利润 43借：股本 180资本公积 75盈余公积 5未分配利润 43商誉 178.4贷：长期股权投资 390.5少数股东权益 90.9编制 20*2 年年末
4、编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录借：长期股权投资 10.5贷：投资收益 10.5借：投资收益 10.5少数股东损益 4.5利润分配-未分配利润 43贷：盈余公积 1.5利润分配-未分配利润 56.5借：股本 180资本公积 75盈余公积 6,5未分配利润 56.5商誉 178.4贷：长期股权投资 401少数股东权益 95.42假设双方是非同一控制下的企业，请编制 A 公司有关企业合并的日常会计分录；编制合并日编制合并报表时的调整与抵销分录；编制 20*1 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录；编制 20*2 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录。企业合并的日常会计分录借：
5、长期股权投资 201.6资本公积 178.4贷：股本 10资本公积 170银行存款 200合并报表时的调整与抵销分录借：股本 180资本公积 75盈余公积 3未分配利润 30商誉 178.4贷：长期股权投资 380少数股东权益 86.420*1 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录借：长期股权投资 10.5贷：投资收益 10.5借：投资收益 10.5少数股东损益 4.5利润分配-未分配利润 30贷：盈余公积 2利润分配-未分配利润 43借：股本 180资本公积 75盈余公积 5未分配利润 43商誉 178.4贷：长期股权投资 390.5少数股东权益 90.9编制 20*2 年年末编制集
6、团合并报表时的相关调整与抵销分录借：长期股权投资 10.5贷：投资收益 10.5借：投资收益 10.5少数股东损益 4.5利润分配-未分配利润 43贷：盈余公积 1.5利润分配-未分配利润 56.5借：股本 180资本公积 75盈余公积 6,5未分配利润 56.5商誉 178.4贷：长期股权投资 401少数股东权益 95.43什么是记账本位币？什么是外币？对于集团公司来说，若有子公司设置在境外且以其所在地货币为记账本位币，则在集团编制合并报表时应该如何进行？（本步骤不得少于 500 汉字）3、答：记账本位币是指用于日常登记账簿时用以表示计量的货币。会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务
7、收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。外币是指本币以外的货币，是相对于本国货币而言的，是一种功能货币，具体在会计上表现为记账本位币以外的货币。对于集团公司来说，若有子公司设置在境外且以其所在地货币为记账本位币，则在集团编制合并报表时应该，需要编制折算为本币报表，根据外币折算准则，产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。根据企业会计准则第 19 号外币折算，企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当将外币财务报表折算差额在其他综合收益中列示；企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益，部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。