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1、一、贷款种类1.按贷款期限长短划分 短期贷款（1年）中期贷款（15年）长期贷款（5 年）2.按贷款担保方式不同划分 信用贷款 保证贷款 担保贷款 抵押贷款 质押贷款 票据贴现 3.按贷款承担责任的不同 自营贷款 委托贷款二、贷款业务程序二、贷款业务程序贷款申请 对借款人的信用等级评估 贷款调查 签订借款合同 贷款发放 贷后检查 贷款归还三、商业银行贷款业务的核算三、商业银行贷款业务的核算 （一）科目设置“x x贷款”性质？（二）贷款业务的核算1.贷款发放 借：贷款贷款客户 贷：活期存款存款客户贷款利息的核算借：应收利息 贷：利息收入实际扣收时：？2.贷款到期 借：活期存款存款客户 贷：贷款贷款
2、客户 利息收入 3.借款展期 4.贷款逾期 借：逾期贷款单位 贷：贷款贷款户5.贷款逾期90天借：非应计贷款贷款户 贷：逾期贷款单位冲减已计提的贷款应收利息 借：利息收入 贷：应收利息应计利息 表外核算收入：应收未收贷款利息v如果本金未到期，利息自结息日逾期90天尚未收回的也应冲销，表外核算v停止计提或冲减的应计利息在实际收到该款项时确认为当期利息收入。v例题：某商业银行本季末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额350，000元，已计入损益的应收利息3060元；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额800，000元，已计入损益的应收利息9，150元；此外，自
3、结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12，000元。请按规定进行账务处理。贷款本金转入非应计贷款科目：借：非应计贷款棉麻公司 350，000 贷：逾期贷款棉麻公司 350，000借：非应计贷款飞龙公司 800，000 贷：逾期贷款飞龙公司 800，000转为非应计贷款的，其已计应收利息：借：利息收入 3，060 贷：应收利息 3，060收入：应收未收贷款利息棉麻公司 3，060借：利息收入 9，150 贷：应收利息 9，150收入：应收未收贷款利息飞达公司 9，150v逾期90天尚未收回的贷款利息：借：利息收入 12，000 贷：应收利息 12，000收入：应收未收贷款利息户 12，000v
4、例题：力宏集团的逾期贷款一批，金额500，000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计21，200元，本日力宏集团归还该笔贷款520，000元，银行按规定处理。借：单位活期存款力宏公司 520，000 贷：非应计贷款力宏公司 500，000 利息收入 20，000付出：应收未收贷款利息 力宏公司 20，000四、票据贴现业务的核算（一）科目设置 “贴现”性质？v银行接受客户贴现申请，办理贴现付款时（贴现以票据面值入账）借：贴现 贷：利息收入贴现利息收入 活期存款贴现申请人户v 同时，按汇票金额登记表外科目收：代保管有价值品v贴现承兑汇票到期的处理贴现银行向付款人收取票款当贴现银行收到银行承
5、兑汇票付款行或商业承兑汇票付款人开户行划回票款时（委托收款）借：存放联行款项/存放同业款项/辖内上存款项 贷：贴现如果商业承兑汇票付款人拒绝付款，对已贴现的金额从贴现申请人账户收取借：活期存款贴现申请人户 贷：贴现若贴现申请人账户余额不足，按照逾期贷款的规定处理借：活期存款贴现申请人户 逾期贷款贴现申请人户 贷：贴现五、委托贷款业务的核算1.划入委托贷款基金借：单位活期存款 贷：委托贷款基金2.发放委托贷款借：委托贷款 贷：活期存款3.委托贷款利息借：活期存款 贷：代收贷款利息 其他应付款-代扣代缴营业税4.收取委托贷款手续费借：代收贷款利息 贷：业务收入5.委托贷款收回和委托贷款基金划回六、
6、贷款损失准备金的核算六、贷款损失准备金的核算1.贷款损失准备种类 一般准备 专项准备 特种准备2.一般准备 =全部贷款余额*X%X=1%v科目设置：“一般准备金”借:利润分配提取一般准备金户 贷：一般准备金3.专项准备v五级分类 专项准备计提比例 关 注 2 次 级 25 可 疑 50 损 失 100其中，次级和可疑类贷款损失准备的计提比例可以上下浮动20。v（1）贷款的五级分类v正常。借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。v关注。尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。v次级。借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足
7、额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能造成一定损失。v可疑。借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。v损失。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。v提取贷款损失准备时借：资产损失-专项准备 贷：贷款损失准备-专项准备 v发生贷款损失时，冲减损失准备金借：贷款损失准备 贷：逾期贷款v已冲销的贷款损失又收回时借：逾期贷款 贷：贷款损失准备 2.贷款损失准备计提范围 贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括:贷款(含抵押、质押、保证等贷款)、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等
8、。金融企业不承担风险和还款责任的委托贷款、代理贷款等资产，不计提贷款损失准备。v例题:某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下：一般准备：960，000元专项准备：1，210，000元第四季度末，各项贷款余额合计为11，500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9，500万元，关注类贷款1，600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元，请按规定计提一般准备和专项准备。计提一般准备数=115，000，000*1%-960，000=190，000借：利润分配提取一般准备金 190，000 贷：一般准备金 190，000计提专项准备数=16，000，000*2%+2，500，000*25%+1，000，000*50%+500，000*100%-1，210，000=735，000借：资产损失-专项准备 735，000 贷：贷款损失准备 735，000新准则要求v未来现金流量折现法