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1、 银行会计学复习资料 6 1 会计科目：是会计核算的一种方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。每一个会计科目都反映一定的经济内容，是总括反映监督各项业务和财务活动的一种方法 2 复式记账法，是相对于单式记账法而言的。它是指对每一项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。3 借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。4 会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录，是办理货币
2、资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要依据。原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。按其来源又可分为自制原始凭证（利息清单、特种转账凭证等）和外来原始凭证（客户签发的支票、各种结算凭证）记账凭证：是由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭证。5 单式凭证：是在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一个账户的记账凭证（反映业务不集中，不便于事后查找）6 复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一张凭证上（优点是资金的来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查找）7 科目日结单：是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和
3、登记总账的依据。8 贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。9 贷款损失准备：按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失的准备金。10 支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。可分为：现金支票，转账支票，普通支票，划线支票。转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、普通支票只能用于支取现金。11 银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票包括不定额本票和定额本票。银行本票的持有者即可用其办理转
4、账，也可以支取现金。12 银行汇票：出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票的票据。付款人为出票银行，代理付款人为代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。13 商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。汇兑：是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。分为信汇和电汇。14 托收承付：收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人按合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种法结算方式。15 委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。信用卡：商业银行向个人和单位发行
5、的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片 15同城票据交换：是指同城的各商业银行，将相互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定的场所进行交换，轧计往来之间应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算办法 16同业往来：是指商业银行之间由于办理跨系统结算、异地汇划款项、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。17同业拆借:是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。18 金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。广义的金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金
6、融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。狭义的金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。6 21.分户账：是指在会计科目下，按单位获按经济事项性质设置的，用以具体反映各个科目资金活动详细情况的账户。22.逾期贷款：指贷款到期，借款单位事先未向银行申请办理展期手续，或申请展期未得到银行批准；或已办理展期，但展期到期仍未能归还的贷款。1 会计凭证是如何分类的，银行会计凭证的使用范围有什么特点 分类：A 按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证 b 按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证 c 按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行
7、会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）使用范围特点：1 必须要符合记录银行各项经济业务 2 充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要 3 要有利于提高会计工作的质量和效率 2 会计凭证的基本要素和传递原则 基本要素：1 凭证的名称及编制的日期（特定凭证中须注明记账日期）2 收、付款人开户银行的名称和行号3首付款人的户名和账号4货币名称和大小写金额 5 款项来源、用途、摘要及附件张数6会计分录和凭证编号7客户按照有关规定的签章 8 银行及有关人员签章 传递原则：1 现金收入业务必须
8、先收款，后记账，6 以防漏收或错收账款 2 现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项 3 转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款 4 对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则 3 明细核算和综合核算的形式 明细核算时按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及结果的详细情况，包括 1 分户账：a甲种分户账(设有借、贷方发生额及余额三栏适用于不计息或或用余额表计息的账户及银行的内部账户）b 乙种分账户（设有借、贷方发生额，余额及积数四栏，适用于在帐页上加计积数，计算利息的账户）c 丙种分户账（设有借、贷方发生
9、额，余额及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账户）2 登记簿（是一种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充）3 现金收付日记簿（是现金收付的明细记录，现金收入付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔、序时登记现金收入日记簿、现金付出日记簿）4 余额表（用来核对总账和分户账余额，兵计算利息的工具），又分为计息余额表（适用于计息 6 的科目）和一般余额表（不适用于计息的科目）综合核算是按科目汇总核算反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况。包括：1 科目日接单（是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据）2 总账（各科目的总括记录，是统驭分户
10、账、编制会计报表的依据）3 日记表（是全面反映当日各科目借贷方发生额和余额，轧平当日全部账务的工具 4 借贷记账法的主要内容和账户结构 借贷记账法的内容包括：1记账符号：在账户中，用借和贷作为记账符号2记账原则：以有借必有贷，借贷必相等为记账规则3试算平衡：以有借必有贷 借贷必相等的记账规则进行试算平衡4可以设置和运用双重性质的账户 账户结构：借贷记账法下，账户左右方分别称借方、贷方，本期发生额即为借方发生额、贷方发生额，余额分别有借（贷）方期初余额、借（贷）方期末余额。其基本结构即为“借、贷、余”三栏。5 贷款损失准备计提的种类、比例、范围：种类：1，一般准备：根据全部贷款余额的一定比 6
11、例来提取的，用以弥补尚未识别的可能性损失 2，专项准备：根据央行的原则，对贷款进行风险分类后来提取的，用来弥补专项损失。3，特种准备：针对某一个国家某一个地区、某一个行业，的总风险大小不同来计提的准备金。计提范围：不只是贷款，还包括其他承担风险和损失的资产。信用卡透支；信用证变换；银行担保变换等。计提比例：一般准备按年末贷款余额的 1%；专项贷款（分类）：正常 1%、关注贷款 2%、次级 25%、可疑 50%、损失 100%；特种准备：自行确定。6 贷款与贴现的异同：共同之处在于他们都属于银行的资产业务，银行都要按规定收取利息。不同之处：A 信用关系涉及的当事人不同 B 收取的利息的时间不同
12、C 资金贷放和融通的期限不同 D 资金流通性不同 E 风险程度不同 7 银行存款账户的种类，个账户开户条件：按存款账户性质不同分为单位存款账户和储蓄存款账户。单位存款账户：按用途可分为四类，各单位可根据经营活动和资金流动的需要申请开立 1，基 6 本存款账户是存款人办理日常转账和现金收付的账户 2，一般存款账户是存款人在基本账户之外，为满足和适应向多家银行借款的需要，在其他借款银行的经营机构开立的存款账户。3，临时存款账户，是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。4，专用存款账户，是存款人因特殊业务需要而开立的限定资金来源和用途的账户 个人储蓄账户：可分为活期储蓄存款账户（分为存折户和支票戸）
13、和定期储蓄存款账户（整存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄）。开户条件：8 活期存款的计息方法，和账务处理方法：单位：积数法，有计息余额表计算积数和账面和账页上计算积数两种。公式：利息=计息积数*日利率 计息积数=存款余额*日数 1，余额表计息法：银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账的余额抄列在计息余额表内，逐日余额相加之和即为累积积数。在结息日，将余额表上的各账户余额，从上季度结息日（20日）后第一天起，加总至本季度计息日止，得出累计计息积数乘以日利率，即得出各户本季度应付利息额。6 2，帐页计息法：当发生存取款业务时，按上次最后存款余额乘以该余额实存天数计算出积数并记入“积数栏”。实
14、存天数按“算头不算尾”原则处理。到结息日，先算出截至当日的日数和积数，再加总本计息期的积数总和，乘以适用利率即可得出应付利息。3，个人活期存款也采用积数计息法。包括在分户账上计算积数或用积数差算表加减积数计算。在分户账账上计算积数方法与单位活期存款计息法相同，即，以存款余额乘以其实际天数，求出每笔约的计息积数并加以累计，到结息日或销户时，以累计积数乘以活期存款日利率，得出应付利息。9 支付结算原则（三）：A 恪守信用，履约付款。恪守信用就是讲信誉守信用；履约付款的核心是协议合约的规定，也就是照章办事，依法办理。B 谁的钱进谁的帐，由谁支配。这是维护存款人权益的原则在结算过程中的体现。C 银行不
15、垫款，作用是有助于划清银行资金和存款人资金的界限。10 各种结算方式的规定及核算程序：（一）支票的基本规定：1，出票人必须 6 在规定的金融机构开立了银行账户。2，支票必须记载一定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a 表明“支票”字样 b 无条件支付的字样 c确定的金额 d 付款人的名称（开户行）e 出票的日期 f 出票人签章。3，票据签发必须使用碳素墨水笔签发 4，支票的名称、金额、日期不能更改。5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的 5%处于 1000 元以上的罚款 （二）银行本票的基本规定：1，同城范围内使用 2，出票人
16、为银行 3，必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。4，有现金字样的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位。5，见票即付，但有提示付款期（从出票到 2 月之内），超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款 6，“现金”字样本票，不可背书转让；“转账”字样限于同一票据交换或转让。（三）银行汇票的基本规定：1，出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要 6 用于异地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用 2，有“银行汇票”字样无条件支付承诺的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签
17、章。3，单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支付 4，提示付款期（出票后一个月内）5，汇票金额以内使用，不能超过汇票金额，实际结算金额可以少于汇票金额。6，汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让 （四）商业汇票的规定：1，必须有合法的商业行为基础 2，必须记载的事项：a 要注明是商业承兑还是银行承兑 b 要填写无条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。3，采用记名式的，可以背书转让 4，商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人承兑 5，银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发 6，付款期限由交易
18、双方协商，但最长不超过 6 个月 7，关于承兑的条件 a 信贷管理等级达到一定标准，内部管理完善，制度健全 b 出票人有真实的委托付款关系c 承兑行有到期履行支付票据的行为 8，银行承 6 兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否则承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项每天按千分之五罚款。（五）汇兑的规定 1，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式 2,汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用 3，必须记载事项a标明是信汇还是电汇b填写条件支付委托 c 确定的金额 d 汇款人，收款人名称 e 汇入地，汇入行名称 f 汇出行名称 g 委托日期，h汇款人签章 4，汇款人，
19、收款人在银行开户的话必须记载账号 5，汇款凭证若收款人（个人）需要去银行收取款项，须在凭证上注明“不得转让”6 若汇到某个地方可以再转账，如果汇款人不想转账，必须注明不得的转让 7 汇款人对银行尚未会出的的款项可以申请撤销，对于银行已经汇出的款项可以申请退汇，但必须是对方没有解付。（六）托收承付的规定 1，主要适用于国有企业，供销合作社等 2，必须具备条件：a必须具有商品交易或因为商品交易而产生的劳务供应款项，代销、赊销等不能用 b 双方必须前有符合经济合同法的赊销合同 c 双方必须重合 6 同守信用 d 要有商品确已发运的证件 3，金额起点限制，10000 元，新华书店为 1000 元，4，
20、方式：验单付款，期限 3 天；验货付款 5，逾期付款：在承付期满日，银行营业结束前，没有足够的钱付款则不足的部分为逾期付款，开始计算赔偿金，逾期三个月，银行可以帮你划款。（七）委托收款的规定：1，办理委托收款必须是已经承兑的商业汇票、债券、定期存款2，异地，同城都可以使用 3，不受金额起点限制 4，必须记载事项，a 有“委托首款你字样”b 金额，收付款人名称，收款人签章，委托日期 5，银行可以根据付款人不同，在不同时间给委付人付款。a 以银行为付款人，银行可以在见票当天付款给付款人 b 以单位为付款人，银行先通知付款人与单位，在得到通知单位付款后再付款。6，付款人审查拒付后，可以再三日说明拒付
21、，在银行进行办理。（八）信用卡的有关规定：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入，也可以存入现金 2，信用卡的使用主要用于 6 消费支付，单位卡不能用于 10 万元以上的商品交易，劳务款项结算 3，存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算 4，持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。5，有透支额度和期限的限制，透支利息从签单 这一天开始，15 天内按万分之五计息，超过 15天不到 30 天万分之十计息，超过 30 天或透支额超过规定的按万
22、分之十五计息。11 缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续 范围：1缴存财政性存款的范围:各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，都是中央人民银行委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。2一般性存款的缴存范围：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集 6 中掌握使用。缴存意义：反作用货币乘数，调节派生存款，调
23、节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力；起到社会宣誓效果。核算手续：分首次和调整 基本规定：1缴存比例，财政存款100%上缴；一般存款按比例上缴 2关于调整缴存存款的时间按旬来调整（10天）3计算方法 a 一般性存款，应缴额=存款余额 X 存款比例；若应缴数已缴数，调增；若应缴数已缴数，调减 4缴存方法：财政性存款按旬向当地人民银行缴存；一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行总行向央行缴存 12 比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何？（一）汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理 汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机
24、构。在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制 6 划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划入收款人开户行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理（二）汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式 汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇入地联行机构（转汇行）收到有关凭证后通过同
25、城票据交换提交汇入行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”的方式 汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构（代转行）由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇 6 行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇入行。1.汇出行的处理 2.代转行的处理 3.转汇行的处理 4.汇入行的处理 13商业银行与中央银行的往来的主要内容 1 商业银行向中国人
26、民银行借、还款项 2 商行向人民银行领取、解存现金 3 商行向人民银行按比例缴存准备金 4 商行通过人民银行办理系统内资金调拨和清算 5 商行通过人民银行接受股东投入资本金和商行向财政上缴利税 6 通过人民银行清算商业银行各系统往来资金。14.简述存款的意义。存款是银行吸收存款人的资金而形成的负债，是银行信用方式吸收社会闲置待用货币资金的筹款活动。它的意义主要在于：存款是银行信贷资金的重要来源，是发放和扩大贷款的基础。存款业务是银行主要的负债业务，银行通过存款业务，把大量，分散的闲置资金集聚成巨大的货币力量，发挥银行调节社会经济活动的杠杆作用，促进国民经济的发展。存款是银行信用业务的一个重要方
27、面，是办理支付结算业务，现金出纳业务的基础。6 15.简述银行结算日的工作。银行每年以 12 月 31 日为年度决算日，在决算日这一天，银行照常营业，营业结束，除了按平时营业终了处理当日业务，轧平当日业务外，并应着手进行下列工作：（1）全面核对账务；（2）检查各项库存；（3）调整金银，外币的记账价格；（4）结算本年利润。16.银行支出主要包括什么内容？何为银行的营业支出？请说明营业税金及附加的核算。按照银行支出与经营业务的关系可分为营业支出，营业税金和营业外支出三大类。营业支出，又称成本支出，是指银行在经营业务过程中发生的与业务经营有关的各项支出，包括银行在筹集资金，运用资金以及回收资金过程中
28、所发生的各项耗费，手续费支出，金融企业往来支出，营业费用，汇兑损失和其他营业支出等项目。营业税金及附加科目的账务处理如下：a，银行在季度末预提营业税金时，其会计分录为：借：营业税金及附加 贷：应交税金 b，银行在缴纳营业税金时，其会计分录为：借：应交税金 贷：存放中央银行款项 C,期 6 末结转本年利润时，其会计分录：借：本年利润 贷：营业税金及附加 17.简述银行会计的科目分类。按性质分：资产类会计科目，负债类，资产负债共同类，资产负债共同类，所有者权益类和损益类会计科目。按与资产负债表的关系分为：表内科目和表外科目 18.简述（单位）活期存款的计息公式。基本公式是：利息=本金*时间*利率。
29、其中，本金是指每次存，取款后当日的最后余额；时间是指前后两次存，取款的间隔天数；利率按国家规定的基准利率确定。实际工作中，银行具体计息的方法是采用了一个变通公式，即：利息=累计日积数*月利率/30.其中：累计日积数=求和（本金*时间）19.简述银行本票业务的核算流程。一是签发银行本票；二是兑付银行本票；三是结清银行本票。20.客观性原则，也称真实性原则，它要求银行会计核算要以实际发生的经济业务为依据，如实反映客观情况，如实反映银行资金营运、财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。6 21.银行资产是银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源、包括各种资产、债权和其他权益 22.责权发
30、生制原则，是指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准，来确定本期收益和费用的原则。23.谨慎性原则，银行在选择会计核算处理方法时，应持谨慎态度，尽可能选择风险小的，较稳妥的方法，合理预计可能发生的损失和费用，而对预计的收入，则不能予以确认和入账，也就是不预计或少计可能发生的收益。24.会计科目，是根据管理和会计核算的需要，违规及和记载各种经济业务，按其内容进行分类和监督的纲目。2.3账簿 2.4综合核算 3.1临时存款账户 3.2单位存款 4.1支付结算 4.3贷记凭证 4.4银行汇票 5.1信贷 5.2抵押贷款是一种担保贷款,是银行以借款人 6 以一定的财产作为抵押而发放的一种贷款.5.3呆账贷款 转贴现和再贴现转贴现是贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向其他商业银行所做的商业汇票转让。贴现贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向中国人民银行所做的商业汇票转让。6.1联行往来 6.2对账 8.1现金出纳 8.2出纳库房 9.1外汇分账制 9.2甲种外汇存款 9.3外汇贷款 9.4银行保证书 10.1固定资产折旧 10.2平均年限法 11.1无形资产 11.2不可辨认无形资产 12.1所有者权益 12.2资本公积 12.3留存收益 6 13.1收付实现制 13.2权责发生制 13.3营业利润 13.4表结法 14.1.年度决算 15.1现金流量 15.2典型分析 15.3流动比率