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1、2022税务检查基本方法账务检查方法_税务检查基本情况 税务检查基本方法账务检查方法由我整理，希望给你工作、学习、生活带来便利，猜你可能喜爱“税务检查基本状况”。 赢了网 遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问 税务检查基本方法账务检查方法 税务检查基本方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发觉税收违法问题，收集相关证据，依法实行的各种手段和措施的总称。本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。 第一节 账务检查方法 账务检查方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和精确性的一种
2、方法。账务检查方法根据查账依次分为顺查法和逆查法，根据审查的具体程度分为详查法和抽查法，根据审查方法分为批阅法和核对法。本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。 一、顺查法 顺查法，又叫正查法，是指依据会计业务处理依次，依次进行检查的方法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以 法律询问 赢了网 及经营管理和财务管理混乱、存在严峻问题的稽查对象和一些特殊重要项目的检查。 (一)批阅和分析原始凭证 批阅和分析原始凭证，就是根据肯定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和推断，以确定其是否真实有效。 1.审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。审查时应留意凭
3、证上是否注明白填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。 2.将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际状况进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一样;原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准;货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营须要等。 3.对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项，查找相同事项之 法律询问 赢了网 间的差异。假如分析发觉来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大
4、，又无合理说明时，则存在问题的可能性较大。 4.分析原始凭证上的有关要素。如反映的商品物资的数量及单价变动有无不合理现象，日期有无异样或涂改，出据单位的业务范围与凭证上所反映的业务内容是否相符，票据台头与受票单位是否一样、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是否正常等等。 5.分析和比较原始凭证本身的特性。如比较票据纸面的光泽、纸张的厚度、印刷的规范性、纸质、底纹(水印)及其他防伪标记等。 6.复核原始凭证上的数量、金额合计，并对其结果进行分析比较，以判明有无问题。 (二)证证核对 证证核对，既包括原始凭证与相关原始凭证、原始凭证与原始凭证汇总表的核对，也包括记账凭证与原始凭证、记账凭证与汇总凭证
5、之间的核对。 证证核对的方法如下： 法律询问 赢了网 1.将记账凭证注明的所附原始凭证的份数与实际所附的份数进行核对，以判明有无不相符的会计错弊。 2.将记账凭证上会计科目所记录的经济内容与原始凭证上所反映的经济内容进行核对，判明有无会计科目适用错误或有意错用会计科目。 3.将记账凭证所反映的数量与金额与所附原始凭证上的数量与金额合计数进行核对，以判明数量和金额是否相符。 4.将记账凭证上的制证日期与原始凭证上的日期进行核对，以判明是否存在通过入账时间的改变，人为调整会计收益和成本的现象。 5.查看记账凭证附件的规范性。一般状况下，除了结账(俗称转账)和更正错误的记账凭证外，其他全部的记账凭证
6、都必需附有原始凭证。核对时应留意查看记账凭证有无应附而未附原始凭证的现象。 6.核对汇总记账凭证与记账凭证、科目汇总表与记账凭证。通常是根据编制汇总记账凭证和科目汇总表的方法，依据批阅无误的记账凭证由检查人员重新进行编制，将重新编制的汇总记账凭证和科目汇总表与企业原有的汇总记账凭证和科目汇总表进行比照分析，从中发 法律询问 赢了网 现问题或线索，明确需进一步检查的重点和项目。 留意：应用证证核对法的基本前提是检查人员在批阅账户或其他会计资料时发觉了疑点或线索，或有证据证明企业在某些方面存在舞弊嫌疑时，或者为了某些检查特定目的(如为了查清某些问题)的状况下，才对相关科目的账簿进行核对。 (三)账
7、证核对 账证核对，就是将会计凭证和有关明细账、日记账或总账进行核对。通过账、证核对可以推断企业会计核算的真实性和牢靠性，有助于发觉并据以查证有无多记、少记或错记等会计错弊，帮助检查人员节约检查时间，简化检查过程，提高检查效率和正确性。值得留意的是，在进行账、证核对之前，首先应确定会计凭证的正确性，假如发觉存在错误，必需先订正后才能进行核对。 进行账证核对时，一般采纳逆查法，即在查阅有关账户记录时，假如发觉某笔经济业务的发生或记录存在疑问，可以将其与记账凭证及原始凭证进行核对，以求证是否存在会计错弊问题。 (四)账账核对 法律询问 赢了网 账账核对，就是将总账与相应的明细账、日记账进行有效性核对
8、，其目的在于查明各总账科目与其所属明细账、日记账是否一样。验算总账与所属明细账、日记账的一样性是进行总账检查不行缺少的步骤。值得留意的是，在账账核对前，必需进行账簿记录正确性的审查和分析，借以发觉有无不正常现象和差错舞弊行为。 通过账账核对，可以发觉诸如利用存货账户干脆转销的方式隐瞒销售收入的问题、在建工程耗用自产货物或外购货物未记销售或未作进项税额转出的问题、以物易物销售货物未记销售的问题等涉税问题。 进行账账核对，须要将存在对应关系账簿中的业务逐笔逐项进行核对，核对时不仅要核对金额、数量、日期、业务内容是否相符，还要核查分析所反映的经济业务是否合理、合法。 (五)账表核对 账表核对，是指将
9、报表与有关的账簿记录相核对，包括将总账和明细账的记录与报表进行相符性核对，也包括报表与明细账、日记账之间的核对。其目的在于查明账表记录是否一样，报表之间的勾稽关系是否正常。但是，账表相符不表明不存在问题。例如，资产负债表中的成品资金占用，从理论上讲应与存货类(如库存商品、原材料等) 法律询问 赢了网 总账余额相等，然而，即使相等也不能完全解除存在差错或舞弊行为的可能性，如对增值税应税企业而言，假如存在存货的虚进(虚假的购入)、虚出(虚假的销售)或多转销售成本等问题，都会造成成品资金占用不实，但是，这并不影响账表之间的相符性。值得留意的是，在账表核对之前，必需对报表本身进行正确性和真实性审查和推
10、断。 (六)账实核对 账实核对，就是采纳实物盘存与账面数量比较、金额计算核对的方法，核实存货的账面记录与实际库存是否一样，其目的在于查明实物是否平安、数量是否正确，实物的存在价值与账面记录是否一样相符，各种债权、债务是否的确存在。 账实核对是重要的检查方法之一。账实核对是以实物盘点与账项核对为前提和基础，既可以依据经批阅核对过的账簿记录与现存的实物进行核对，也可以依据检查人员实地盘点的结果与其账面记录进行核对。核对时，税务检查人员不仅要有安排，而且要有重点，应当将企业生产经营的主要和关键的财产物资作为盘点和核对的重点。通过核对发觉的差异，还须要作进一步的核实和审查，并对产生差异的缘由及可能产生
11、的后果进行客观分析和推断，必要时，可以进行复盘。 (七)对会计年末结转数进行审查 法律询问 赢了网 审查会计年末余额结转数，就是对企业年末过新账的账户余额进行相符性审核，目的是防止企业利用年末过账隐瞒存在的问题，达到少缴税款的目的。审查时，主要是将上年年末会计账户余额、会计报表相关项目金额和新开账户年初余额进行比较，看是否一样，假如出现不一样的状况，应进一步查明缘由。 二、逆查法 逆查法，亦称倒查法或溯源法，是指根据会计记账程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的一种检查方法。从检查技术上看，逆查法主要运用了批阅和分析的技术方法，在排疑的基础上依据重点和疑点，逐个进行追踪检查。逆查法主要适用于对
12、大型企业以及内部限制制度健全、内部限制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特殊重要和危急项目的检查。 (一)批阅和分析会计报表 会计报表是总括反映纳税人肯定时期经济活动和财务收支状况的书面报告。通过批阅和分析会计报表，驾驭纳税人生产经营及改变状况，有利于从总体上把握纳税人在纳税方面存在的问题，以便确定稽查对象或确定账、证检查的重点。 法律询问 赢了网 审查、分析会计报表时应留意： 1.搜集的会计报表资料要齐全，以便进行纵向或横向比较。只有一个时期或某种报表，往往不便于分析，难以全面发觉问题。 2.要搞清各种会计报表各个项目的详细核算内容，各项目数据来源如何进行核算，以及与哪些税有关系。否则，难
13、以通过会计报表分析出在纳税方面存在的问题。 3.要选择与税收有关的主要项目进行分析，以提高检查效率。会计报表的项目较多，但有些项目与税收无干脆关系或关系不大，所以审查时应抓住与税收有关的主要项目进行分析。 4.可与实际调查探讨搜集的相关纳税指标参数进行对比，以发觉会计报表的各项指标有无异样问题。 (二)进行账表之间的核对，见顺查法。 (三)进行账账核对，见顺查法。 (四)审查分析有关明细账、日记账 法律询问 赢了网 审查分析有关明细账、日记账，并在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的原始凭证，是运用逆查法的必经步骤。逆查法为了弥补审查分析报表的不足，还可以运用审查分析明细账的方法，借以发觉问题，
14、并通过抽查记账凭证或原始凭证，或者其他资料(如成本计算单、企业购销合同等)来澄清问题。 (五)审查分析原始凭证 对企业任何经济业务的审查，最终都离不开对原始凭证的检查，在运用逆查法查明问题发生的过程和缘由时，必定要审查和分析原始凭证，借以查明问题的来龙去脉。 (六)进行账实核对，见顺查法。 三、详查法 详查法，又称精查法或具体审查法，是指对稽查对象在检查期内的全部经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，实行严密的审查程序，进行周详的审核检查。 详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简洁、核算对 法律询问 赢了网 象比较单一的企业，或者为了揭露重大问题而进行的专案检查，以及
15、在整个检查过程中对某些(某类)特定项目、事项所进行的检查。因而，详查法对于管理混乱、业务困难的企业，以及税务检查的重点项目和事项的检查非常适用，一般都能取得较为满足的效果。详查法也适用于对歇业、停业清算企业的检查。 四、抽查法 抽查法，亦称抽样检查法。一般认为它是详查法的对称，单从方法上讲，它是一种独立的检查方法。抽查法不仅在检查的基础、环境、内容上与详查法不同，而且运用的基本方法也不同。 抽查法，是指从被查总体中抽取一部分资料进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。抽查法详细又分为两种：一是重点抽查法，即依据检查目的、要求或事先驾驭的纳税人有关纳税状况，有目的地选择一部分会计资料或存货进
16、行重点检查;二是随机抽查法，即以随机方法，选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查。 抽查法的程序为： 1.制定抽查方案，确定抽查重点 法律询问 赢了网 在制定抽查方案时要尽量考虑到各种因素的影响，从而使方案尽可能的与实际状况相符合。抽查方案除要确定抽查的重点以外，还包括依据不同的抽查项目制定合理的抽查路途、确定抽查的时间、人员分工、复核等。 2.确定抽查对象 抽查重点确定以后，要根据抽查的要求合理确定抽查的对象和内容。当某一抽查重点存在多个对象时，要根据重要性原则确定详细的抽查对象。 3.实施抽查 实施抽查是对抽查方案的详细落实，在实施抽查时要把握好抽查时间，以免影响企业
17、的生产经营。在抽查实物资产时，要选择资产流淌量相对较小的时候进行，以免影响抽查结果的正确性。 4.抽查结果分析 分析抽查结果，目的是依据抽查的状况推断对总体的影响程度。分析时要留意精确性、牢靠性的分析。 法律询问 赢了网 5.确定抽查结果对总体的重要程度 依据抽查结果对总体进行推断是抽查法的目的，但抽查结果只能作为对总体推断的参考，不能作为干脆的定案依据。对于抽查结果与实际状况差异比较大的，要进一步查明缘由，必要时可以扩大抽查范围，或者放弃抽查结果。 五、批阅法 批阅法，是指在对稽查对象有关书面资料的内容和数据进行具体审查和探讨，以发觉疑点和线索，取得税务检查证据的一种检查方法。批阅法适用于全
18、部企业经济业务的检查，尤其适合对有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。批阅法的审查内容主要包括两个方面，一是与会计核算组织有关的会计资料，二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如肯定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。 (一)会计资料的批阅 1.原始凭证的批阅。 法律询问 赢了网 批阅原始凭证时，应留意有无涂改或伪造的现象和痕迹，记录的经济业务是否符合会计制度的规定，是否有业务负责人的签字。详细的可以从以下方面进行批阅和核查： (1)批阅凭证格式是否规范、要素是否完整。 (2)批阅凭证上的文字、数字是否清楚，有无挖、擦、涂、改的痕迹。对于复写的
19、凭证应当查看反面复写字迹的颜色是否一样、匀称;对于有更正内容的凭证，应当审查更正的方法是否符合规定、更正的内容是否反映了经济业务的真实状况、更正的说明是否符合逻辑等。 (3)批阅填制凭证日期与付款日期是否相近，付款与经济业务是否存在必定联系。 (4)批阅填制凭证的单位是否的确存在，以防止利用已经合并、撤销单位的作废凭证作为支付凭据，冒领、乱支成本、费用。 (5)批阅凭证的台头是否为稽查对象。 (6)批阅凭证的审批传递是否符合规定，相关责任人员是否已按规定办理了必要的签章手续。 法律询问 赢了网 (7)批阅收款、付款原始凭证是否加盖财务公章或收讫、付讫印鉴。 (8)批阅凭证所反映的经济业务内容是
20、否合法、合规、合理。对这一类内容的批阅主要表现在支付性费用上面。 (9)稽查对象自制的凭证假如已交其他单位，应批阅其存根是否连续编号，存根上的书写是否正常、流畅。 (10)自制凭证的印刷是否经过审批，保管、领用有无手续。对这一类内容的批阅重点应放在自制和外购收据的运用和保管上，必要时可以采纳限定定额法、最低(平均)消耗(成本或费用)定额法等方法测算稽查对象的应税收入或收益。 (二)记账凭证的批阅 批阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合企业会计准则及国家统一会计制度的规定，将批阅过的原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目、金额比照视察，分析其是否真实反映了实际状况，有无错弊、掩饰的情
21、形，记账凭证上编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。 法律询问 赢了网 (三)账簿的批阅 批阅会计账簿，包括批阅稽查对象据以入账的原始凭证是否齐全完备，账簿记载的有关内容与原始凭证的记载是否一样，会计分录的编制或账户的运用是否恰当，货币收支的金额是否正常，成本核算是否符合国家有关财务会计制度的规定，是否符合检查目标的其他要求(如税金核算的正确性要求、税金的增减与企业经营实力改变的关系)等。 对账簿的批阅除了批阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应批阅明细分类账。 1.明细分类账记载的经济业务的内容是否合法、合规，有无将不应列支的成本、费用实行弄虚作假、巧立名目的手段记入成本、费用
22、类科目核算的状况。 2.账簿记录的小计数和合计数是否与发生数相符，借贷方登记的方向是否有误，是否登错栏目或栏次。 3.账簿记录摘要栏所记载的内容是否真实，有无例外状况。 4.账簿启用、期初、期末余额的结转、承前页、转下页、月结和 法律询问 赢了网 年结是否符合会计制度的规定，是否存在利用年度过账的机会有意篡改结存余额数字的状况，账簿应登记的内容是否已按要求登记，是否依据更正错账的方法更正错账等。 (四)会计报表的批阅 批阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确推断或评价。详细批阅方法见逆查法。 (五)其他会计资料的批阅 对于会计资料以外的其
23、他资料进行批阅，一般是为了获得进一步的信息。在实际工作中究竟要批阅哪些其他方面的资料，则应视检查时的详细状况而定。依据工作须要可以审查以下几个方面的资料： 1.经济合同、加工收发记录、托运记录、产品或货物经营的安排资料，生产、经营的预算、统计资料等。批阅时要特殊留意这些资料反映的内容是否真实、合法、合规、合理。 2.对于安排、预算，除了批阅安排、预算本身的合法、合规、合理性外，还可以联系安排、预算执行状况和记录以及会计资料进行审 法律询问 赢了网 阅。 3.对于时间的逻辑关系，审核资料所反映的日期与经济业务发生日期、会计核算记录的日期是否存在前后冲突的状况。 4.企业肯定时期的审计报告、资产评
24、估报告、税务处理惩罚确定等资料。 5.有关法规文件、内部限制制度、各类与生产、经营有关的协议书和托付书、考勤记录、生产记录、各种消耗定额(包括产品的行业单位消耗定额)、出车运输记录、税务机关的审批文件等。 六、核对法 核对法，是指对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查技术方法。 核对法作为一种检查方法，在检查过程中用于证明有关资料之间是否相符是有肯定限度的，在采纳核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时，必需相应结合其他检查技术方法的运用，才能达到检查目标的要求。 法律询问 赢了网 (一)会计资料之间的相互核对 会计资料的核对，是核
25、对法最基本，也是最核心的内容和步骤。通过会计资料之间的核对，可以发觉会计核算过程中的疑点和问题的线索，有助于进一步拓展检查思路和方向。 1.证证核对：见顺查法。 2.账证核对，见顺查法。 3.账账核对，见顺查法。 4.账表核对，见顺查法。 5.表表核对。 表表核对，是指报表之间的核对。这里所称的报表，包括税务机关要求报送的各种纳税申报表及其附表。表表核对既包括不同报表之间具有勾稽关系项目的核对，又包括同一报表中有关项目的核对。 表表核对的重点是核对本期报表与上期报表之间有关项目是否一样，核对静态报表与动态报表之间有关项目是否相符，核对主表与 法律询问 赢了网 附表的有关项目是否相符。通过表表核
26、对，可以发觉各报表之间有无不正常关系，相应的勾稽关系是否正常和存在，从而查证企业是否存在会计错弊，同时，也可以据以分析企业经营状况与财务状况。 (二)会计资料与其他资料之间的核对 通过查证和核对与经济业务相关联的其他资料，对会计记录进行必要的说明和补充，以全面、正确、客观反映经济业务的实质。 1.核对账单 核对账单，是指将有关账面记录与第三方的对账单进行核对，查明是否一样。比如，将企业的银行存款日记账与银行供应的对账单进行核对;将应收或应付账款与外部其他企业供应的对账单进行核对等。 2.核对其他原始记录 核对其他原始记录，是指将会计资料与其相关的其他原始记录进行相互核对，以查证会计记录是否正确
27、、真实。原始记录包括核准执行某项业务的文件、生产记录、实物的出入库记录、托运记录、出车记录、非生产性水、电、煤、物料消耗记录、在册职工名册、考勤记 法律询问 赢了网 录以及有关人员的公务信函等。 3.核对审计报告 核对审计报告，是指将会计资料和其他资料与企业肯定时期的审计报告(包括内部审计报告)进行核对，查明审计报告所披露的相关财务和涉税问题是否已在会计核算或会计报表中得到充分而正确的反映。充分分析和运用企业现有的审计报告，对于分析和发觉企业可能存在的涉税问题具有非常重要的作用。 4.核对税务处理确定 核对税务处理确定，是指将会计资料和其他资料与企业某一时期接受税务检查的税务处理确定进行核对，
28、以确定企业是否已经根据税务处理确定的要求进行了相应的会计处理，并对违法行为进行了订正。 (三)账实核对(见顺查法) 关于农业税纳税人认定问题的复函 会计上确认债务重组损失的情形有哪些 法律询问 赢了网 违法登记会计账簿应当担当怎样的法律责任 债权凭证制度有什么主动作用 纳税人应如何办理增值税退税 担保债权凭证的特征有哪些 危急品的运输 财务计 划 书 主 要 内 容 有 哪 些 关于做好2022年农业税收征管工作的通知 什么是债权权利质权中的应收账款质押 债权凭证制度会有什么主动作用 如何对财务公司的经营风险进行管理与限制 借款有哪些详细账务处理 法律询问 赢了网 和别人合办一家企业前期须要的
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