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1、1基于风险管理视角下国资公司内部控制问题研究基于风险管理视角下国资公司内部控制问题研究基于风险管理视角下国资公司内部控制问题研究程薇关键词：风险管理 国资公司 内部控制 问题一、国资企业内部控制的问题（一）内部控制环境不理想当前，部分国资企业并未建立有效的内部控制机制，没有一个良好的内部控制环境，主要表现在以下三个方面：第一，部分国资企业不熟悉、不理解内部控制的内涵，认为内部控制流程过于繁琐，会导致会计防范失真，因此仅仅将内部控制的工作交由财务人员或内审人员兼任;第二，由于国资企业具有浓重的行政化色彩的影响，加之管理人员对内部控制的重视程度不够，致使内部控制工作无法有效展开;第三，国资企业的绩
2、效考核直接与领导层績效挂钩，致使领导层在经营决策方面更侧重于完成计划目标，而忽视内部控制。（二）风险管理机制的失效由于国资企业对于风险管理的意识相对薄弱，导致其企业内部缺乏完善的、系统的风险管理机制，特别是对于当前社会发展形势与市场变化趋势不敏感，盲目乐观、过于自信，未对企业内部各项风险进行系统评估，也未对风险实施有效的管控措施，在风险预测能力和防范能力上相对较弱，影响整个国资企业的抗风险能力。（三）信息沟通机制不健全国资企业的信息沟通机制不健全，主要表现在内部信息传递链过长，信息无法实时、有效地传递，信息在传递过程中不仅仅耗费了大量的时间，而且其传递过程极容易出现信息泄密、信息失真的现象，导
3、致企业错失了调整发展计划、经营模式的最佳时机。因此，国资企业内部的风险将难以在早期被发现，一旦出现内部控制风险，将会对国资企业造成极大的不良影响。（四）重要活动控制需加强1、资金活动控制国资企业的资金流动性较强，如果不对资金活动进行有效控制，将出现严重2的资金风险，如：一个人负责资金收付，将容易出现工作失误及徇私舞弊现象，且难以被人察觉;出纳人员同时负责印章保管，致使其支出现金活动缺乏相应的监督，此过程中很可能出现重大违规违纪等事件。2、资产管理控制由于国资企业的发展年限往往较长，国资企业的办公用房、物业资产等资产也具有较长的建造历史，机器设备等固定资产也未能定期修复及更新，加之部分国资企业在
4、发展中经历了合并、转制，致使土地、物业等资产的产权归属不清，极容易出现安全隐患、法律纠纷，甚至还可能产生国有资产流失的风险。二、国资企业内部控制的改进（一）完善内部控制环境1、提高对内部控制的认知提高国资企业对内部控制的正确认知，强化国资企业的内外环境，避免各种不良风险的发生，具体可以从以下两方面优化：一方面，国资企业可以在内部开展关于企业内部控制的讲座，并为员工发放内部控制宣传手册、学习手册，以此提升国资企业员工对于内部控制的重视程度。同时，在国资企业内部设立专门的小组负责内部控制活动，引导各部门全力配合该小组，共同完成国资企业内部控制工作的全面落实;另一方面，强化国资企业外部环境，特别是理
5、想国资企业与政府间的关系，坚决杜绝人为操控国资企业现象的发生，并通过科学、系统的考核体系进行员工的绩效考核，尽可能地避免国资企业内部控制出现问题，防范不良风险的发生。2、建立良好的企业文化氛围在国资企业改革的新时期里，国资企业必须培育积极向上的企业文化，有高度的社会责任感和正确的价值观。具体而言，国资企业领导层作为文化建设的主导者，应该起到模范作用，并且引导全体员工相互信任、相互协作、相互监督，不断提升国资企业的凝聚力与员工对于企业的归属感，有效规避会计舞弊、违法乱纪、徇私舞弊等现象的发生，为国资企业健康可持续的发展奠定基础。（二）建立内部控制机制国资企业与普通企业相比而言，规模相对更大，风险
6、管理更加复杂，因此，建立一套系统的、完善的内部控制机制，针对每一个环节的具体特征制定不同的3风险管控计划，并建立风险预测、风险识别、风险控制的系统风险管控模式，有助于提升国资企业整体的风险防控能力及风险处理能力。比如，国资企业在“三重一大”问题决策上，必须经集体讨论做出决策，落实“三重一大”制度贯彻执行，完善好内部控制，建立有效监督保障体系，提高决策水平，防范经营风险。（三）拓宽信息沟通渠道国资企业的信息沟通不仅仅包括企业内部之间的信息交换、信息共享，而且还包括企业内部与企业外部的信息互换，唯有拓宽国资企业的信息沟通渠道，才有可能为企业提供更多、更有价值的信息，经过信息的筛选及整理，将有助于企
7、业发展的重要信息传达给企业高层领导人员，将有助于企业及时发现风险，并及时调整企业未来经营方向。与此同时，加强企业监督平台的建设，保障监督平台的信息畅通，鼓励员工对内部徇私舞弊、串通作弊等不良行为的监督举报，以在良好的监管模式下改善国资企业的内部环境。（四）优化企业管理模式1、规划资金内部控制资金风险时企业风险中的重要一种，严重的资金风险将会使企业面临经济亏损，甚至还会直接导致企业的破产与倒闭。对此，国资企业应该规划资金内部控制活动，各不相容岗位相互牵制、互相监督，例如出纳岗位与会计岗位分离管理、出纳岗位与印章管理相分离等。与此同时，国资企业还应该建立严格的资金审批制度，按照严格的资金流程展开资
8、金活动，以此去保障内部资金的安全、可控。2、规划资产内部控制固定资产是国资企业总资产中非常重要的一部分，如何加强资产内部控制，有效防范风险成为当前国资企业的重点工作。首先，国资企业应该加强固定资产验收程序，完善验收、审核的具体流程;其次，固定国资企业规定资产盘点制度，财务、综合等相关部门应定期对固定资产进行盘点，发现问题时跟踪处理，同时，审计人员需充分发挥监督作用，保证盘点的数据真实性;最后，针对日常管理工作中遇到的问题及时汇报，必要时通过计提折旧的方式去降低固定资产损坏风险，以保障国资企业资产的可控性，确保其发生风险时能够查到相关记录。三、结束语加强国资企业内部控制是防范风险发生的重要举措，当前，国资企业内部管4控还有待提升，采取措施优化国资企业内部管控体系，对于防范其风险的发生具有重要意义，对于促进企业健康可持续的发展具有重要保障。