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1、第一节现金管理制度1第二节现金收入业务2第三节现金支付业务3第四节库存现金的清查4目 录CONTENTS第五节库存现金日记账的登记5第三章现金业务学习目标学习目标熟悉现金管理制度熟悉现金管理制度掌握现金收入业务的处理过程掌握现金收入业务的处理过程掌握现金支付业务的处理过程掌握现金支付业务的处理过程掌握库存现金的清查方法及处理过程掌握库存现金的清查方法及处理过程能够熟练登记库存现金日记账能够熟练登记库存现金日记账第三章现金业务第一节第一节现金管理制度现金管理制度第三章现金业务一、现金的概念二、现金管理应遵循的原则1收付合法原则收付合法原则2实事求是原则实事求是原则3日清月结原则日清月结原则4钱账
2、分管原则钱账分管原则第三章现金业务三、现金管理有关规定1现金的使用范围现金的使用范围（1）现金的支出范围）现金的支出范围结算起点定为结算起点定为 1,000 元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。院备案。（2）现金的收入范围）现金的收入范围2库存现金限额库存现金限额开户银行根据实际需要核定开户银行根据实际需要核定 35 天的日常零星开支数额作为该单位的库天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。存现金限额。3现金收支规定现金收支规定第三章现金业务四、现金、票据和印章的保管1现金保管现金保管要有专人保管要有专人保管纸币和铸币分类保
3、管纸币和铸币分类保管做到日清月结做到日清月结送取现金要有安全措施送取现金要有安全措施库存现金存放要有安全措施库存现金存放要有安全措施配备专用保险柜配备专用保险柜定期检查定期检查第三章现金业务2票据保管票据保管（1）银行结算票据的保管）银行结算票据的保管（2）企业空白内部单据的保管）企业空白内部单据的保管1）空白收据一般应由主管会计人员保管，领用时应由领用人签字，用完）空白收据一般应由主管会计人员保管，领用时应由领用人签字，用完后要及时归还、核销。后要及时归还、核销。2）不得将空白收据带出工作单位使用，不得转借、赠送和买卖收据。）不得将空白收据带出工作单位使用，不得转借、赠送和买卖收据。3）作废
4、的收据要加盖）作废的收据要加盖“作废作废”印鉴，连同存根一起保管，不得撕毁、丢印鉴，连同存根一起保管，不得撕毁、丢失。失。第三章现金业务3印章的保管印章的保管（1）严格按照规定的用途使用。）严格按照规定的用途使用。（2）负责保管的人员不得将印鉴随意存放或带出工作单位。）负责保管的人员不得将印鉴随意存放或带出工作单位。（3）用于签发支票的印鉴不得由会计或出纳一人保管，必须由两人分别）用于签发支票的印鉴不得由会计或出纳一人保管，必须由两人分别保管。保管。第三章现金业务第二节第二节现金收入业务现金收入业务第三章现金业务一、现金收入原始凭证1发票发票（1）发票的概念）发票的概念（2）发票的种类）发票的
5、种类1）增值税专用发票。）增值税专用发票。2）增值税普通发票。）增值税普通发票。3）机动车销售统一发票。）机动车销售统一发票。（3）发票的取得与填开）发票的取得与填开（4）发票的保管）发票的保管2非经营性收据非经营性收据3内部收据内部收据第三章现金业务二、现金收入处理程序1操作要领操作要领（1）要按顺序逐笔办理。）要按顺序逐笔办理。（2）先看清、审核凭证，再着手收取现金。）先看清、审核凭证，再着手收取现金。（3）收款点票的操作要点见表。）收款点票的操作要点见表。收款点钞操作要点第三章现金业务 收款点钞操作要点第三章现金业务 收款点钞操作要点（4）加盖）加盖“现金收讫现金收讫”章。章。第三章现金
6、业务2处理程序处理程序（1）直接向顾客和外单位人员收取款项）直接向顾客和外单位人员收取款项销售产品（商品）收取货款；销售产品（商品）收取货款；按规定预收的定金；按规定预收的定金；收取的各种赔收取的各种赔款、罚款、押金等。其处理程序如图所示。款、罚款、押金等。其处理程序如图所示。直接向顾客和外单位人员收取款项的处理程序第三章现金业务（2）从银行提取现金）从银行提取现金其处理程序如图所示。其处理程序如图所示。从银行提取现金的处理程序第三章现金业务（3）本单位营业员和收款员收款后交给出纳）本单位营业员和收款员收款后交给出纳其处理程序如图所示。其处理程序如图所示。本单位营业员和收款员收款后交给出纳的处
7、理程序第三章现金业务三、现金收入账务处理1提取现金提取现金2收取现金收取现金3交回借支款交回借支款4小额收款小额收款第三章现金业务第三节第三节现金支付业务现金支付业务第三章现金业务一、现金支付的原始凭证1工资表工资表工资结算表如图所示，工资结算汇总表如图所示。工资结算表如图所示，工资结算汇总表如图所示。工资结算表第三章现金业务2报销单报销单3借款借据借款借据工资结算汇总表第三章现金业务二、现金支付处理程序1操作要领操作要领（1）要按顺序逐笔办理。）要按顺序逐笔办理。（2）先看清、审核凭证后再着手支付现金。）先看清、审核凭证后再着手支付现金。（3）付款点票的操作：）付款点票的操作：当面点数，一笔
8、一清；当面点数，一笔一清；先大后小，先整后零；先大后小，先整后零；付整找零。付整找零。（4）加盖）加盖“现金付讫现金付讫”戳记并签章。戳记并签章。第三章现金业务2处理程序处理程序（1）向银行存入现金）向银行存入现金其处理程序如图所示。其处理程序如图所示。向银行存入现金的处理程序第三章现金业务（2）主动支付现金）主动支付现金其处理程序如图所示。其处理程序如图所示。主动支付现金的处理程序第三章现金业务（3）被动支付现金）被动支付现金其处理程序如图所示。其处理程序如图所示。被动支付现金的处理程序第三章现金业务三、现金支付账务处理1预借差旅费预借差旅费2发放工资发放工资3现金送存银行现金送存银行4业务
9、招待费报销业务招待费报销第三章现金业务第四节第四节库存现金的清查库存现金的清查第三章现金业务一、库存现金清查方法1经常性的现金清查经常性的现金清查2清查小组进行的定期或不定期的盘点核对清查小组进行的定期或不定期的盘点核对盘点库存现金时，出纳人员必须在场。盘点库存现金时，出纳人员必须在场。二、库存现金账务处理1现金长款的处理现金长款的处理2现金短款的处理现金短款的处理第三章现金业务第五节第五节库存现金日记账的登记库存现金日记账的登记第三章现金业务一、库存现金日记账的设置库存现金日记账格式一般为三栏式，即在同一张账页上设置库存现金日记账格式一般为三栏式，即在同一张账页上设置“借方借方”“贷方贷方”
10、“余额余额”三栏。三栏。第三章现金业务二、库存现金日记账的登记方法1启用库存现金日记账启用库存现金日记账（1）在账簿封面上写明单位名称、账簿名称及所属年份。）在账簿封面上写明单位名称、账簿名称及所属年份。（2）出纳日记账使用订本式账簿，启用时应从第一页到最后一页顺序编）出纳日记账使用订本式账簿，启用时应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺页。定页数，不得跳页、缺页。（3）在账簿扉页上填写账簿启用登记表，如图所示。）在账簿扉页上填写账簿启用登记表，如图所示。第三章现金业务账簿启用登记表第三章现金业务2库存现金日记账的登记依据库存现金日记账的登记依据收付款凭证收付款凭证3库存现金日记账的登记库存现金日记账的登记（1）启用新账簿时，先登记期初余额。）启用新账簿时，先登记期初余额。（2）根据审核无误的现金收付款凭证登记本期发生额。）根据审核无误的现金收付款凭证登记本期发生额。1）日期。）日期。2）编号。）编号。3）办理）办理“过次页过次页”“承前页承前页”。4）每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额并结出）每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额并结出余额，将结出的余额与实际库存额核对，做到账款相符。余额，将结出的余额与实际库存额核对，做到账款相符。5）月末，进行月结。）月末，进行月结。6）年末，进行年结。）年末，进行年结。第三章现金业务