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1、第一章第一章 会计制度设计概论会计制度设计概论第一节第一节 会计制度设计的意义会计制度设计的意义第二节第二节 会计制度设计的原则会计制度设计的原则第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序第四节第四节 会计制度设计的方法会计制度设计的方法会计制度设计：会计制度是由政府部门、单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范，是在会计核算和监督过程中，所有与会计业务有关的成员都应遵守的程序和规范，是会计规范体系的重要组成部分。第一节第一节 会计制度设计的意义会计制度设计的意义有利于贯彻国家的财经政策和法规制度有利于提高经济管理水平，保证会计工作顺利进行有利于加强会计管理工作，及时、
2、准确地提供会计信息第一节第一节 会计制度设计的意义会计制度设计的意义第二节第二节 会计制度设计的原则会计制度设计的原则一、合规性原则一、合规性原则 二、真实性原则二、真实性原则 三、科学性原则三、科学性原则 四、针对性原则四、针对性原则 五、有效性原则五、有效性原则六、效益性原则六、效益性原则 七、适应性原则七、适应性原则 一、合规性原则一、合规性原则设计会计制度时，必须以国家颁布的各项财经法规为依据。企业会计准则和企业会计制度是企业进行会计核算工作的规范，是企业会计工作自由度和统一度相平衡的标准。会计规范体系的构成会计规范体系的构成：会计法律、行政法规、部门规章、地方性会计法规和内部会计管理
3、制度二、真实性原则二、真实性原则投资者和投资者和债权人等债权人等其他方面其他方面国家宏观经济国家宏观经济管理部门管理部门会计信息会计信息生成披露生成披露 企业内部的企业内部的经营管理者经营管理者三、科学性原则三、科学性原则系统性：设计会计制度时要从整体上考虑会计制度与其他制度的协调以及内部各制度之间的照应和统一。合理性：设计出的会计制度既要有利于提高会计工作质量，又要简便易行；既要符合会计理论，又要有利于会计实践；既要适应于手工操作，又要能适应会计电算化要求。四、针对性原则四、针对性原则从实际出发，针对单位的具体实际来进行设计设计会计制度，切忌生搬硬套 五、有效性原则五、有效性原则有助于会计信
4、息的产生、加工、处理、存储、传输、反馈与利用。帮助企业合理设置会计机构以及优化会计人员的配置，提高会计工作的效率。有效使用会计信息，有利于加强经济核算，使企业合理使用资金，促进增产节约，减少损失浪费现象。六、效益性原则六、效益性原则在目前的经济发展水平和经济政策下，进行制度设计时，通过制度收益和制度成本的比较来选择制度效益最大的设计方案一要尽量节约设计费用；二要充分考虑会计制度运行的经济性 七、适应性原则七、适应性原则会计制度一经建立，就应保持相对稳定，不宜经常改变。要对企业未来一定时期内的发展情况作出恰当的估计，以保持会计制度具有一定的适应能力。新制度投入正式使用前，应采取谨慎的态度进行小范
5、围试验，不断修改完善，切不可操之过急。第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序一、准备阶段一、准备阶段 二、设计阶段二、设计阶段 三、试行和修正阶段三、试行和修正阶段一、准备阶段一、准备阶段（一）确定设计的内容和目的（一）确定设计的内容和目的（二）制定设计方案和设计规划（二）制定设计方案和设计规划（三）调查研究（三）调查研究（一）确定设计的内容和目的（一）确定设计的内容和目的从设计内容：会计核算、会计控制、会计组织 全面设计全面设计：设计整套的会计制度 局部设计局部设计：对部分经济业务的设计，包括修订性设计和补充性设计 从设计工作所涉及的范围（二）制定设计方案和设计规划（二）制定设计
6、方案和设计规划确定设计的时间安排（进度表）明确设计的内容（设计项目）配备一定的设计人员（思想素质好，知识渊博，经验丰富）（三）调查研究（三）调查研究了解企业生产经营的实际情况了解企业现行会计制度的执行情况 征询意见（企业领导、各职能部门特别是会计部门以及主要会计人员对会计制度设计的要求）调查其他相关情况 存在的问题、组织机构与人员情况，有关规章制度，统计核算、业务核算的实施情况，最近颁布的有关法律、法令、制度和准则，同行业先进企业的会计制度等。二、设计阶段二、设计阶段（一）拟定设计大纲（一）拟定设计大纲（二）实施设计（二）实施设计（一）拟定设计大纲（一）拟定设计大纲根据国家统一会计制度的要求初
7、步拟定本企业的会计科目初步拟定账簿组织系统图主要产品成本流程图主要业务工作流程图原始记录流程图关于采购、销售、筹资、投资、成本、利润等的核算方法和要求会计管理工作的总体思路会计制度设计的进度计划（二）实施设计（二）实施设计1.1.设计程序设计程序2.2.设计会计制度时应注意的问题设计会计制度时应注意的问题1.1.设计程序设计程序设计企业的会计机构和人员配备，以及机构人员之间的控制与相互制约制度设计企业所采用的会计核算程序 设计收入、成本、费用的核算和控制制度 设计资金、财产的核算和控制制度 系统设计确定会计科目、原始记录、会计凭证、会计账簿和会计报表进行全面综合整理，修繁补缺，形成一个完整体系
8、 写成正式的书面会计制度草案 2.2.设计会计制度时应注意的问题设计会计制度时应注意的问题要贯彻国家的方针、政策和法规要符合企业会计准则、企业会计制度和其他国家会计制度的规定各项会计制度要具体、全面、准确，满足本企业的需要；防止简单化要适应企业内部控制的要求 正确处理各部门的关系 正确处理会计制度与其他制度的关系 三、试行和修正阶段三、试行和修正阶段（一）试行阶段（一）试行阶段（二）修正阶段（二）修正阶段（一）试行阶段（一）试行阶段设计者应深入基层，发现草案中的缺陷和薄弱环节并听取群众意见，尤其注意各职能部门和会计人员对制度草案正反两方面的意见；对某些部分还可根据反映，另行拟定不同方案，对比后
9、进行优选。（二）修正阶段（二）修正阶段应将试行情况小结，对正反两方面意见进行筛选，肯定正确部分、修改补充缺陷部分。最后修正定稿，作为正式会计制度贯彻实施。第四节第四节 会计制度设计的方法会计制度设计的方法一、文字说明法一、文字说明法二、表格法二、表格法三、流程图法三、流程图法一、文字说明法一、文字说明法文字说明法文字说明法是会计制度设计中使用最多的方法 表达恰当 语句确切 定义严谨 行文规范 防止冗长 排列得体同一层次的语句段落采用相同的字号排列；不同层次的采用合适的编号形式。二、表格法二、表格法表格尺寸统一（便于装订保管）表格划线标准（空边划线，栏次划线）表格制作控制（表格制作、修改及废止的
10、申请审批程序）用表格形式反映会计制度中使用的凭证、账簿和报表格式有关主管部门应确立用纸规格 表格划线示例表格划线示例三栏式总账三栏式总账年 凭证摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额月 日 字 号会计科目：会计科目：第第 页页三、流程图法三、流程图法（一）框图式流程图（一）框图式流程图 （二）符号式流程图（二）符号式流程图（一）框图式流程图（一）框图式流程图用矩形框图和直线组成，框图反映所处理的内容，直线反映信息及其载体的传递；或框图反映信息及其载体，直线反映处理要求。常用于简单的简单的业务处理流程。处理内容1处理内容2处理内容4处理内容3处理内容5信息载体1信息载体2信息载体3信息载体4（二
11、）符号式流程图（二）符号式流程图用具有一定意义的符号，形象反映业务处理过程的图表。被广泛应用广泛应用于业务处理程序设计中。凭证报表作业账册长期保存连接号暂保存我国尚未制定出统一的业务流程图符号 纵式流程图的绘制方法纵式流程图的绘制方法将一项业务处理过程按照次序先后，用一条主线垂直串连起来，业务处理过程中发生的单据、凭证以及凭证的分类、记录、归集、汇总等处理步骤，都用具体图式描绘出来。显著特点：对每个处理步骤都有相应的注释，以简明扼要的文字阐明各步骤的工作内容、控制性质和特点。较易为人理解，但难以反映各部门之间的联系。横式流程图的绘制方法横式流程图的绘制方法以业务处理过程中各部门的控制和实施范围
12、以及部门之间的联系为基础，横向表示凭证、单据在部门之间和部门内部的传递、分配、记录、归档等步骤。可系统地、完整地反映业务处理过程中各职能部门之间的联系，但不便于对各步骤的活动作简单的文字叙述。横式流程图示例横式流程图示例2 出纳部门收现程序设计出纳部门收现程序设计 业务部门业务部门出纳部门出纳部门会计部门会计部门负责负责经办经办出纳出纳负责负责记账记账收款通知12审核1收据收款1客户定期1审核现金日记账明细账复习思考题复习思考题1.什么是会计制度？什么是会计制度设计？2.会计制度设计的基本原则有哪些？3.为什么要进行会计制度设计？4.会计制度设计有哪些步骤？每一步骤都有哪些具 体工作？5.会计
13、制度设计的方法有哪些？每一种方法的要点是什么？第二章第二章 会计制度总则设计会计制度总则设计第一节第一节 会计制度总则设计的作用会计制度总则设计的作用第二节第二节 会计制度总则设计的原则会计制度总则设计的原则第三节第三节 会计制度总则设计的内容会计制度总则设计的内容第一节第一节 会计制度总则的作用会计制度总则的作用一、有利于统领整个会计制度一、有利于统领整个会计制度二、有利于指导做好会计工作二、有利于指导做好会计工作会计制度后续的所有内容都必须遵循在总则框架下制定 会计制度的基本内容和一些原则规定对会计工作会有全面指导意义 会计制度总则概括地规定了一些指导性的原则和总的要求、总的任务，是企业组
14、织会计工作的重要依据。通过会计制度总则，企业的财会人员和其他人员可以了解会计制度制定的目的、实施的要求，掌握会计制度的总精神会计制度总则是写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则 第二节第二节会计制度总则设计的原则会计制度总则设计的原则一、统一性原则一、统一性原则二、灵活性原则二、灵活性原则三、针对性原则三、针对性原则四、适用性原则四、适用性原则统一性原则灵活性原则针对性原则 适用性原则体现在依法制定、依法实施、依法处理以及设计时体现企业规章的基本要求。适应企业不同阶段的发展需要前提体现一般会计规律性同时兼顾企业实际及业务特点保证简明易懂、切实可行第三节第三节 会计制度总则
15、设计的内容会计制度总则设计的内容一、会计制度制定前提的设计一、会计制度制定前提的设计二、会计机构与会计人员总则的设计二、会计机构与会计人员总则的设计三、会计核算规则的设计三、会计核算规则的设计四、会计控制系统总则的设计四、会计控制系统总则的设计一、会计制度制定前提的设计一、会计制度制定前提的设计（一）会计制度制定的目的与依据（一）会计制度制定的目的与依据（二）会计制度适用范围与要求（二）会计制度适用范围与要求（一）会计制度制定的目的与依据（一）会计制度制定的目的与依据目的与依据是制定会计制度的主要前提会计法律会计行政法规会计部门规章地方性会计法规和规章我国现行会计规范体系（二）（二）会计制度适
16、用范围与要求会计制度适用范围与要求会计制度适用范围和要求，是会计制度存在的另一前提条件，没有这个条件会计制度也就没有存在的必要。1.1.小规模企业和金融保险企业不执行本制度小规模企业和金融保险企业不执行本制度2.2.本制度所规定的暂在股份有限公司范围内执行本制度所规定的暂在股份有限公司范围内执行二、会计机构与会计人员总则的设计二、会计机构与会计人员总则的设计是否设置专门的会计机构会计机构与财务机构是否分别设置 是否设置总会计师岗位 会计工作岗位按什么原则设置 对会计人员的总体要求 会计人员的交接规定 三、会计核算规则的设计三、会计核算规则的设计（一）会计期间的确定（一）会计期间的确定 （二）记
17、账方法的选用（二）记账方法的选用 （三）会计处理基础的确定（三）会计处理基础的确定（四）记账本位币和会计记录文字的确定（四）记账本位币和会计记录文字的确定 （五）会计政策和会计估计变更的规定（五）会计政策和会计估计变更的规定（六）运用会计科目的规定（六）运用会计科目的规定（七）会计凭证填制的规定（七）会计凭证填制的规定（八）会计账簿登记的规定（八）会计账簿登记的规定（九）编制和提供财务会计报告的规定（九）编制和提供财务会计报告的规定（一）会计期间的确定（一）会计期间的确定会计人员必须确定从何时开始到何时截止对经济活动进行核算，人为地将单位持续不断的经济活动划分为若干个间隔相等的期间，以提供分阶
18、段的会计信息 通常以一年作为划分会计期间的标准（会计年度）在一个会计年度内，为了满足管理上的需要，还可以划分若干较短的会计期间，一般按月或季度来划分（二）记账方法的选用（二）记账方法的选用复式记账法复式记账法：对发生的每一笔经济业务，用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。根据一定的原理和规则，采用一定的符号，利用账户记录经济业务的会计核算方法 复式记账是一种科学的记账方法，是填制会计凭证，登记会计账簿，进行试算平衡和编制会计报表的基础。（三）会计处理基础的确定（三）会计处理基础的确定权责发生制（应计制或应收应付制）：本期的收入和费用是以其归属期或权责关系为标准确定 收
19、付实现制（现金制或实收实付制）：确认本期的收入和费用是以其收支期为标准 企业会计均以权责发生制为会计处理基础，只有在编制现金流量表和为了简化会计核算工作、节约核算成本、处理一些不重要的会计事项时才运用收付实现制 权责发生制与收付实现制的关系权责发生制与收付实现制的关系主要区别主要区别权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制确认标准不同应收应付实收实付配比要求不同强调收入与费用配比忽略收入与费用配比收益结果不同各会计期间比较均衡各会计期间差异较大期末处理不同必须进行调整无须进行调整账户设置不同需专门设置调整账户没必要设置调整账户优缺点不同科学合理但较麻烦核算简单但不合理适用范围不同各企业类会计主
20、体行政事业类会计主体（四）记账本位币和会计记录文字的确定（四）记账本位币和会计记录文字的确定会计法原则规定，单位会计核算应以人民币为记账本位币业务收支以外币为主的企业境外设立的中国企业可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报或向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币 会计记录文字是指会计凭证、账簿、财务会计报告等会计专业核算资料的书面表达形式，它是会计信息交流的工具会计法对会计记录文字的规定既原则又比较灵活（五）会计政策和会计估计变更的规定（五）会计政策和会计估计变更的规定会计政策是指单位在会计核算时所遵循的具体原则以及所采纳的具体会计处理方法。会计估计是指单位对其结果不确定的交易或事项以最
21、近可利用的信息为基础所作的判断。若估计基础变化、新信息取得、新经验积累，则需要对会计估计进行变更 一般情况下，企业每期应采用相同的会计政策，不应复议变更（六）运用会计科目的规定（六）运用会计科目的规定单位会计核算制度应按照国家统一会计制度规定会计科目的编号。各核算部门在填制会计凭证、登记账簿时，不应只填科目编号，不填科目的名称。各核算部门（包括分公司、分支机构）应按会计制度的规定，设置和使用会计科目。可以根据实际情况自行增设减少或合并某些会计科目（七）会计凭证填制的规定（七）会计凭证填制的规定单位办理经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构，会计机构、会计人员必须按照国家统一的
22、会计制度的规定对原始凭证进行审核 原始凭证记载的各项内容不得涂改 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正（八）会计账簿登记的规定（八）会计账簿登记的规定会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。（九）编制和提供财务会计报告的规定（九）编制和提供财务会计报告的规定合法性要求财务会计报告的内容 财务会计报告提供的时间 财务会计报告使用的货币计量
23、单位编制和提供财务会计报告的责任 对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章 四、会计控制系统总则的设计四、会计控制系统总则的设计会计控制系统是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。总则设计中，包括会计控制的目标，建立会计控制的依据，会计控制的内容等。复习思考题复习思考题1.什么是会计制度总则？它有什么作用？2.会计制度总则设计的原则有哪些？3.会计制度总则的设计包括哪几个方面的内容？4.会计制度制定前提包括哪些内容？如何设计？5.会计核算总则的设计主
24、要包括哪几个问题？第三章第三章 会计组织系统设计会计组织系统设计第一节第一节 会计机构的设计会计机构的设计第二节第二节 会计人员岗位责任制设计会计人员岗位责任制设计第三节第三节 会计档案管理的设计会计档案管理的设计第四节第四节 电算化会计系统的设计电算化会计系统的设计由科学的机构设置、合理的人员分工、明确的岗位责任、完善的会计工作制度等有机组成 第一节第一节 会计机构的设计会计机构的设计一、会计机构设计的方式一、会计机构设计的方式二、会计机构设计的内容二、会计机构设计的内容一、会计机构设计的方式一、会计机构设计的方式独立设置会计机构和会计人员实行企业化管理的事业单位，大中型企业，业务较多的行政
25、单位、社会团体和其他组织，原则上都应该设置独立的会计机构。会计法第36条规定合并设置会计机构单位经营规模较小、会计业务量较少，可不设置独立的会计机构，但要在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。代理记账机构不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构来代理记账。二、会计机构设计的内容二、会计机构设计的内容（一）总会计师的设置（一）总会计师的设置（二）会计机构负责人与会计主管的设置（二）会计机构负责人与会计主管的设置（三）会计机构内部分工的设计（三）会计机构内部分工的设计（一）总会计师的设置（一）总会计师的设置1.1.总会计师的任职条件总会计师的任职
26、条件 2.2.总会计师的职责总会计师的职责 3.3.总会计师的权限总会计师的权限会计法第三十六条规定：“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”1.1.总会计师的任职条件总会计师的任职条件坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；坚持原则，廉洁奉公；取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3 3年年；有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强
27、的组织领导能力；身体健康，能胜任本职工作。2.2.总会计师的职责总会计师的职责（1）由总会计师负责组织的工作 编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；承办单位主要行政领导人交办的其他工作。负责本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。（2）由总会计师协助、参与的工作协助单位负责人对企业的生产经营、行政事业
28、单位的业务发展及基本建设投资等问题做出决策；参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。3.3.总会计师的权限总会计师的权限对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。主管审批财务收支工作。（除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外）预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总
29、会计师签署。会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。（二）会计机构负责人与会计主管的设置（二）会计机构负责人与会计主管的设置政治素质专业技术资格条件：担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。政策业务水平组织能力在独立设置会计机构的单位，应指定会计机构负责人。在没有独立设置会计机构的单位，也需要在会计人员中指定会计主管人员。（三）会计机构内部分工的设计（三）会计机构内部分工的设计总会计师总会计师会计机构负责人会计机
30、构负责人（财务部长或经理）（财务部长或经理）总账报表组总账报表组销售和应收款组销售和应收款组对外投资核算组对外投资核算组成本核算组成本核算组固定资产核算组固定资产核算组仓库核算组仓库核算组工资核算组工资核算组采购和应付款组采购和应付款组第二节第二节 会计人员岗位责任制设计会计人员岗位责任制设计一、会计人员配备与分工设计的原则一、会计人员配备与分工设计的原则二、会计岗位责任制的具体设计二、会计岗位责任制的具体设计一、会计人员配备与分工设计的原则一、会计人员配备与分工设计的原则根据会计工作需要，配备会计人员会计人员必须具备一定的资格条件结构要合理，人数要适当二、会计岗位责任制的具体设计二、会计岗位
31、责任制的具体设计（一）会计部门主管岗位（一）会计部门主管岗位（二）采购及应付款核算岗位（二）采购及应付款核算岗位（三）销售及应收款核算岗位（三）销售及应收款核算岗位（四）工资岗位核算（四）工资岗位核算（五）固定资产核算岗位（五）固定资产核算岗位（六）成本核算岗位（六）成本核算岗位（七）总账报表岗位（七）总账报表岗位（八）出纳岗位（八）出纳岗位（九）稽核岗位（九）稽核岗位（十）综合分析岗位（十）综合分析岗位各单位的会计机构中对各项财务工作和会计工作的职权范围、具体内容和要求做出具体规定，并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。（一）会计部门主管岗位（一）会计部门主管岗位领导本单位的
32、会计工作组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行参加生产经营管理会议，参与经营决策审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的聘任和调整工作（二）采购及应付款核算岗位（二）采购及应付款核算岗位审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况认真审核各类材料的采购凭证认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。对在途材料要督
33、促清理催收。对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生（三）销售及应收款核算岗位（三）销售及应收款核算岗位审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔
34、顺序登记，并经常核对余额（四）工资岗位核算（四）工资岗位核算监督工资基金的使用审核发放工资和奖金负责工资分配的核算计提职工福利费和拨交工会经费（五）固定资产核算岗位（五）固定资产核算岗位建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表计提固定资产折旧定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率负责核算在建工程及无形资产负责核算在建工程及无形资产（六）成本核算岗位（六）成本核算岗位制定成本核算办法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实行责任成本，
35、指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考核，加强成本的日常控制，促进成本降低加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、班组在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符开展部门、车间和班组经济核算（七）总账报表岗位（七）总账报表岗位编制汇总记账凭证，登记总账编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表管理会计凭证、账簿和账表（八）出纳岗位（八）出纳岗位办理现金收付和银行结算业务登记现金和银行存款日记帐保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白
36、收据和支票出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作（九）稽核岗位（九）稽核岗位审查财务成本计划执行情况审查各项财务收支复核会计报表其他稽核事项（十）综合分析岗位（十）综合分析岗位综合分析财务状况和经营成果编制财务情况说明书和专题分析报告进行财务预测，提供经营决策参考资料第三节第三节 会计档案管理的设计会计档案管理的设计一、会计档案管理设计原则一、会计档案管理设计原则二、会计档案管理的设计二、会计档案管理的设计（一）会计档案内容的设计（一）会计档案内容的设计（二）会计档案整理的设计（二）会计档案整理的设计（三）会计档案分类的设计（三）会计档案分类的设计（四）会计档案
37、编号的设计（四）会计档案编号的设计（五）会计档案保管的设计（五）会计档案保管的设计（六）会计档案利用的设计（六）会计档案利用的设计（六）会计档案销毁的设计（六）会计档案销毁的设计一、会计档案管理设计原则一、会计档案管理设计原则统一管理、分工负责的原则齐全完整的原则简便易行的原则 依法管理的原则财会部门与档案部门分工合作（一）会计档案内容的设计（一）会计档案内容的设计会计凭证类（原始凭证、记账凭证以及其他会计凭证）会计账簿类（总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿）财务报告类（月度、季度、半年度、年度财务会计报告）其他类（银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、
38、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料）（二）会计档案整理的设计（二）会计档案整理的设计会计凭证的整理、立卷会计账簿的整理归档会计报表的整理归档其他财会资料的整理归档（三）会计档案分类的设计（三）会计档案分类的设计年度形成分类法：适用于一般的企事业单位年度机构分类法：一般适用于各级财政、税务、建设银行等部门和所属单位多的大型企业 把一个年度内形成的会计档案按机构分开，然后在机构内再按凭证、账簿、财务会计报告分别组成保管单元 把一个年度形成的会计档案分为凭证、账簿、财务会计报告三大类，然后分别组成若干保管单元（卷）（四）会计档案编号的设计（四）会计档案
39、编号的设计根据会计档案排列“年”（所属年度）、“类”（种类）、“限”（保管期限）三要素的多种组合方式 对于由于种种原因会计档案仍由财会部门保管的单位，可将当年的“永久”卷集中按时间先过去、后现在顺序排列，用大流水方法编号 一般的企业、单位可采用“年、限、类”的排列编号方法（五）会计档案保管的设计（五）会计档案保管的设计会计档案的保管要严格执行安全和保密制度各单位每年形成的会计档案，在财务会计部门整理立卷或装订成册，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管 各类会计档案的保管期限可分为永久（年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册）和定期两类 各类会计档案所适用的保管期限为最低保管期限
40、，各单位不得擅自变更（六）会计档案利用的设计（六）会计档案利用的设计各单位保存的会计档案不得借出如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以在指定地点提供查阅或者复制，并履行登记手续，归还时要清点（七）会计档案销毁的设计（七）会计档案销毁的设计会计档案保管期满需要销毁时，应由单位档案管理机构编制“会计档案销毁清册”。应按规定监销，有关部门的监销人员要在会计档案销毁清册上签字盖章。电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。第四节第四节 电算化会计系统的设计电算化会计系统的设计一、电算化会计系统组织结构的设计一、电算化会计系统组
41、织结构的设计二、电算化会计系统岗位责任制的设计二、电算化会计系统岗位责任制的设计一、电算化会计系统组织结构的设计一、电算化会计系统组织结构的设计（一）（一）财务部门与信息中心并列的形式财务部门与信息中心并列的形式总经理信息中心财务部人事部一、电算化会计系统组织结构的设计一、电算化会计系统组织结构的设计（二）（二）财务部门内下设计算机应用组的形式财务部门内下设计算机应用组的形式财务部经理系统开发组数据准备组财务管理组档案管理组总经理数据准备组一、电算化会计系统组织结构的设计一、电算化会计系统组织结构的设计（三）（三）单位没有独立的信息部门，财务部门内仅配单位没有独立的信息部门，财务部门内仅配以专
42、职维护员、操作员，运行已建立的电算化会计以专职维护员、操作员，运行已建立的电算化会计系统系统这种形式主要适用于小型的企事业单位，它们不能配置专门的软件开发人员和专门的信息部，主要靠购买商品化会计软件或聘请软件开发公司帮助其建立电算化会计系统。二、电算化会计系统岗位责任制的设计二、电算化会计系统岗位责任制的设计复习思考题复习思考题1.什么是会计组织？什么是会计组织系统？2.会计机构设计的方式有哪些？3.在进行会计机构设计时，需要遵循哪些原则？4.会计组织系统设计的基本内容有哪些？5.如何进行会计机构内部分工的设计？6.在进行会计人员配备与分工设计时，应考虑哪些因素？7.会计档案管理设计应坚持哪些
43、原则？8.会计档案如何分类？如何编号？9.如何建立会计档案保管、利用和销毁等方面的管理制度？10.电算化会计系统中，应设置哪些岗位？各有哪些责任？第四章第四章 会计科目设计会计科目设计第一节第一节 会计科目设计的意义与原则会计科目设计的意义与原则 第二节第二节 会计科目设计的内容会计科目设计的内容 第三节第三节 各类会计科目的设计方法各类会计科目的设计方法 第一节第一节 会计科目设计的意义与原则会计科目设计的意义与原则一、会计科目设计的意义一、会计科目设计的意义对会计对象进行具体分类项目的名称 二、会计科目设计的原则二、会计科目设计的原则一、会计科目设计的意义一、会计科目设计的意义对会计核算内
44、容进行具体分类为编制会计凭证提供依据为设计会计账簿提供依据 便于编制会计报表 根据总分类账户的本期发生额和余额编制试算平衡表，并据以编制资产负债表和利润表（一）为建立科学、完善的会计核算方法体系奠定基础（一）为建立科学、完善的会计核算方法体系奠定基础（二）为审计稽核工作建立基础（二）为审计稽核工作建立基础（三）有利于会计工作的合理分工和顺利展开（三）有利于会计工作的合理分工和顺利展开二、会计科目设计的原则二、会计科目设计的原则（一）符合国家的财经法规（一）符合国家的财经法规（二）满足经营管理的需要（二）满足经营管理的需要（三）（三）会计科目体系应具有外延性和互斥性会计科目体系应具有外延性和互斥
45、性（四）（四）会计科目应保持相对稳定，并有适度的弹性会计科目应保持相对稳定，并有适度的弹性企业经济业务特点和生产经营过程；企业规模大小（五）（五）要符合会计电算化的需要要符合会计电算化的需要第二节第二节 会计科目设计的内容会计科目设计的内容一、会计科目总则设计一、会计科目总则设计二、会计科目名称和编号设计二、会计科目名称和编号设计三、会计科目使用说明设计三、会计科目使用说明设计一、会计科目总则设计一、会计科目总则设计（一）阐明会计科目的适用范围（一）阐明会计科目的适用范围（二）阐明会计科目的基本设置依据（二）阐明会计科目的基本设置依据（三）关于会计科目增删补修的规定（三）关于会计科目增删补修的
46、规定（四）会计科目的编号及其使用说明（四）会计科目的编号及其使用说明（五）其他需要说明的问题（五）其他需要说明的问题按所反映的经济内容为依据按所反映的经济内容为依据按其与会计报表的编制关系为依据按其与会计报表的编制关系为依据按各类科目在核算中的地位及相互关系为依据按各类科目在核算中的地位及相互关系为依据二、会计科目名称和编号设计二、会计科目名称和编号设计（一）会计科目名称设计（一）会计科目名称设计（二）会计科目编号的设计（二）会计科目编号的设计（一）会计科目名称设计（一）会计科目名称设计总账科目明细科目 根据最新会计准则对总账科目进行增删修补根据所对应的总账科目的核算内容与核算要求，本着成本效
47、益原则，结合单位生产经营的特点、编制财务会计报告的需要及内部管理的要求（二）会计科目编号的设计（二）会计科目编号的设计1.会计科目编号的要求会计科目编号的要求2.会计科目编号的方法会计科目编号的方法3.电算化会计对科目编号的要求电算化会计对科目编号的要求1.会计科目编号的要求会计科目编号的要求简明实用便于记忆富有弹性 排列有序 2.会计科目编号的方法会计科目编号的方法顺序编号法顺序编号法：适用于业务简单、账户比较固定的单位 数字组编号法数字组编号法：给每一类会计科目以一定的数字组，该类有关会计科目就在一定的数字组内进行编号 十进制编号法十进制编号法：将会计科目按类别、总分类科目和明细分类科目的
48、顺序排列，而把每一顺序向前推进十位 数字定位编号法数字定位编号法：对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列我国现行企业会计制度中会计科目的编号方法 3.电算化会计对科目编号的要求电算化会计对科目编号的要求编码结构设计编码结构设计：按照国家颁布的企业会计制度的规定，统一采用一级会计科目代码长度固定为四位，二级和三级代码均为两位，对于四级以下科目的级次与代码长度用户可以自行定义科目编码的方法科目编码的方法：可以采用字母、数字或字母、数字混合编码等不同的方法。一般采用数字或混合编码方法作为会计科目编码方法除了像手工账务一样要使用会计科目外，还要为每一个会计科目加入一个编码三、会计科目使用说明
49、设计三、会计科目使用说明设计阐明会计科目的核算内容与范围说明所属明细科目的设置说明所属明细科目的设置：一是概括地说明设置明细科目的要求；二是具体写明所需设置的各个明细科目及其核算内容。说明会计科目的主要账务处理撰写主要会计事项会计分录举例第三节第三节 各类会计科目的设计方法各类会计科目的设计方法一、总分类会计科目的设计一、总分类会计科目的设计二、明细分类会计科目的设计二、明细分类会计科目的设计一、总分类会计科目的设计一、总分类会计科目的设计（一）筹资业务会计科目的设置（一）筹资业务会计科目的设置（二）采购供应业务会计科目的设置（二）采购供应业务会计科目的设置（三）生产过程业务会计科目的设置（三
50、）生产过程业务会计科目的设置（四）销售业务会计科目的设置（四）销售业务会计科目的设置（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置（一）筹资业务会计科目的设置（一）筹资业务会计科目的设置筹集资本的会计科目设置借款业务会计科目的设置(建设期内发生部分)投入使用后发生部分财务费用财务费用应付利息应付利息发行债券业务会计科目的设置（二）采购供应业务会计科目的设置（二）采购供应业务会计科目的设置计算采购成本会计科目的设置在途物资在途物资在途物资在途物资应交税费应交税费应交增值税应交增值税应交税费应交税费各种存货会计科目的设置材料采购材料采购应交税费应交税费-应交增