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1、第三章第三章 基本会计业务处理基本会计业务处理第一节第一节 筹集资金过程的业务处理筹集资金过程的业务处理第二节第二节 采购物资过程的业务处理采购物资过程的业务处理第三节第三节 生产产品过程的业务处理生产产品过程的业务处理第四节第四节 销售产品过程的业务处理销售产品过程的业务处理第五节第五节 利润核算过程的业务处理利润核算过程的业务处理3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件供应过程供应过程生产过程生产过程生产资金生产资金货币资金货币资金储备资金储备资金销售过程销售过程产品资金产品资金固定资金固定资金货币资金货币资金资金周转资金周转资金周转资金周转重新投入生产周转重新投入生产周转重新投入生产周
2、转重新投入生产周转资资资资金金金金退退退退出出出出资资资资金金金金筹筹筹筹集集集集制造业资金运动示意图结算资金结算资金3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件第一节第一节 筹集资金过程的业务处理筹集资金过程的业务处理资金的来源渠道投资者投入投资者投入借入资金借入资金货币资金货币资金实物实物无形资产无形资产银行借款银行借款发行债券发行债券商业信用商业信用3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件1.1.1.1.账户的设置账户的设置账户的设置账户的设置账户名称账户名称账户名称账户名称核算内容核算内容核算内容核算内容（1 1 1 1）实收资本）实收资本）实收资本）实收资本实收资本用来核算投资者按企
3、业章程或合同协议的规定，实际实收资本用来核算投资者按企业章程或合同协议的规定，实际实收资本用来核算投资者按企业章程或合同协议的规定，实际实收资本用来核算投资者按企业章程或合同协议的规定，实际投入企业的资本。该账户可按投资人设置明细账户。股份有限投入企业的资本。该账户可按投资人设置明细账户。股份有限投入企业的资本。该账户可按投资人设置明细账户。股份有限投入企业的资本。该账户可按投资人设置明细账户。股份有限公司应将公司应将公司应将公司应将“实收资本实收资本实收资本实收资本”账户改为账户改为账户改为账户改为“股本股本股本股本”账户进行核算账户进行核算账户进行核算账户进行核算（2 2 2 2）银行存款
4、）银行存款）银行存款）银行存款银行存款用来核算企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。银行存款用来核算企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。银行存款用来核算企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。银行存款用来核算企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。该账户可按开户行设置明细账户该账户可按开户行设置明细账户该账户可按开户行设置明细账户该账户可按开户行设置明细账户（3 3 3 3）固定资产）固定资产）固定资产）固定资产固定资产用来核算企业为生产经营管理而持有的，使用寿命超固定资产用来核算企业为生产经营管理而持有的，使用寿命超固定资产用来核算企业为生产经营管理而持有的，使用寿命超固定资产用来核算
5、企业为生产经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如房屋、建筑物、机器、机械、过一个会计年度的有形资产，如房屋、建筑物、机器、机械、过一个会计年度的有形资产，如房屋、建筑物、机器、机械、过一个会计年度的有形资产，如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。（4 4 4 4）无形资产）无形资产）无形资产）无形资产无形资产用来核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认无形资产用来核算企业
6、拥有或者控制的没有实物形态的可辨认无形资产用来核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认无形资产用来核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，如专利权、商标权、土地使用权、著作权等的非货币性资产，如专利权、商标权、土地使用权、著作权等的非货币性资产，如专利权、商标权、土地使用权、著作权等的非货币性资产，如专利权、商标权、土地使用权、著作权等3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件账户名称账户名称核算内容核算内容（5 5）短期借款）短期借款短期借款用来核算企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在短期借款用来核算企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内（含一年）的各种借款。该
7、账户可按借款种类设置明一年以内（含一年）的各种借款。该账户可按借款种类设置明细账户。细账户。（6 6）长期借款）长期借款长期借款用来核算企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在长期借款用来核算企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上的各种借款。该账户可按借款种类设置明细账户。一年以上的各种借款。该账户可按借款种类设置明细账户。（7 7）财务费用）财务费用财务费用用来核算企业为筹集资金而发生的各种费用。包括企财务费用用来核算企业为筹集资金而发生的各种费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、金融机构的业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、金融机构的手续费等，该账户可按费用
8、项目设置明细账户。手续费等，该账户可按费用项目设置明细账户。（8 8）应付利息）应付利息应付利息用来核算企业按照借款合同规定应支付的利息。该账应付利息用来核算企业按照借款合同规定应支付的利息。该账户可按债权人设置明细账户户可按债权人设置明细账户 权等权等3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件实收资本的实收资本的 核算（所有者权益类）核算（所有者权益类）实收资本实收资本实收资本实收资本银行存款银行存款银行存款银行存款原材料原材料原材料原材料固定资产固定资产固定资产固定资产盈余公积、资本公积盈余公积、资本公积盈余公积、资本公积盈余公积、资本公积3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件2 2、
9、资本公积的核算（所有者权益类科目）、资本公积的核算（所有者权益类科目）企业收到投资者投入的资金企业收到投资者投入的资金企业收到投资者投入的资金企业收到投资者投入的资金借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 固定资产固定资产固定资产固定资产 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 （在注册资本中所占的份额）（在注册资本中所占的份额）（在注册资本中所占的份额）（在注册资本中所占的份额）资本公积资本公积(资本溢价资本溢价资本溢价资本溢价)。股份有限公司溢价发行股票股份有限公司溢价发行股票股份有限公司溢价发行股票股份有限公司溢价发行股票借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现
10、金 银行存款银行存款银行存款银行存款 贷：股本贷：股本贷：股本贷：股本 资本公积资本公积(股本溢价股本溢价股本溢价股本溢价)（按溢价部分）（按溢价部分）（按溢价部分）（按溢价部分）3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件3 3、固定资产的核算（资产类科目）、固定资产的核算（资产类科目）固定资产固定资产固定资产固定资产银行存款银行存款银行存款银行存款实收资本实收资本实收资本实收资本在建工程在建工程在建工程在建工程固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理退出退出退出退出增加增加增加增加3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件3 3、固定资产的核算（资产类科目）、固定资产的核算（资产类科
11、目）3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件4 4、短期借款（长期借款）（负债类、短期借款（长期借款）（负债类）核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 1年以下年以下(含含1 1年年)的各种借款。借入的期限在的各种借款。借入的期限在1 1年以上年以上的各种借款，在的各种借款，在“长期借款长期借款”科目核算。科目核算。3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件 2.2.2.2.账务处理账务处理账务处理账务处理举例举例举例举例 【例例例例1 1 1 1】企业接受投资者的货币资金投资企业接受投资者的货币资金投资企业接受投资者的货币资金投资企业接受投资
12、者的货币资金投资200200200200万元万元万元万元 。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 2 000 000 2 000 000 2 000 000 2 000 000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 2 000 000 2 000 000 2 000 000 2 000 000 【例例例例2 2 2 2】企业接受投资者的设备投资，设备原价企业接受投资者的设备投资，设备原价企业接受投资者的设备投资，设备原价企业接受投资者的设备投资，设备原价15151515万元，万元，万元，万元，估计已提折旧估计已提折旧估计已提折旧估计已提折旧2 2 2 2万元，双方确认的
13、价值为万元，双方确认的价值为万元，双方确认的价值为万元，双方确认的价值为10101010万元。万元。万元。万元。借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 100 000 100 000 100 000 100 000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 100 000 100 000 100 000 100 000【例例例例3 3 3 3】企业接受投资者的土地使用权投资，双方确认的企业接受投资者的土地使用权投资，双方确认的企业接受投资者的土地使用权投资，双方确认的企业接受投资者的土地使用权投资，双方确认的价值为价值为价值为价值为3 600 000 3 600 000 3
14、600 000 3 600 000。土地使用权属于无形资产土地使用权属于无形资产土地使用权属于无形资产土地使用权属于无形资产 借：无形资产借：无形资产借：无形资产借：无形资产 3 600 000 3 600 000 3 600 000 3 600 000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 3 600 000 3 600 000 3 600 000 3 600 000 3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件【例例4 4】企业接受投资者的货币资金投资企业接受投资者的货币资金投资500500万元万元 100100万元作为资本公积。万元作为资本公积。借：银行存款借：银行存款 5 0
15、00 000 5 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 4 000 000 4 000 000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 1 000 000 1 000 000【例例5 5】经股东大会批准，将公司的资本公积经股东大会批准，将公司的资本公积20 20 万元转作实收资本。万元转作实收资本。借：资本公积借：资本公积 200 000 200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000 200 0003第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件【例【例6 6】企业于企业于20082008年年4 4月月1515日借入短期借款日借入短期借款100 100 万元，期限万元，期限6 6个月，年利
16、率为个月，年利率为6%6%，利息，利息按季支付。按季支付。借：银行存款借：银行存款 1 000 000 1 000 000 贷：短期借款贷：短期借款 1 000 000 1 000 000【例【例7 7】确认确认4 4月份半个月短期借款利息月份半个月短期借款利息(预预提方式提方式)。借：财务费用借：财务费用 2 500 2 500 贷：应付利息贷：应付利息 2 500 2 500 本月利息计算：本月利息计算：1 000 0006%1215/301 000 0006%1215/302 5002 500 3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件【例例8 8】确认确认5 5、6 6月各月短期借款利
17、息月各月短期借款利息(预提方式预提方式)。5 5 5 5、6 6 6 6月各月利息计算：月各月利息计算：月各月利息计算：月各月利息计算：每个月利息每个月利息每个月利息每个月利息1 000 0006%121 000 0006%121 000 0006%121 000 0006%125 0005 0005 0005 000（元）（元）（元）（元）借：财务费用借：财务费用 5 000 5 000 贷：应付利息贷：应付利息 5 000 5 000 两个月计预提两个月计预提两个月计预提两个月计预提10 00010 00010 00010 000元。至此计预提元。至此计预提元。至此计预提元。至此计预提12
18、 50012 50012 50012 500元。元。元。元。【例例9 9】支付支付4 4、5 5、6 6月利息月利息（2 2个半月）。个半月）。借：应付利息借：应付利息 12 500 12 500 贷：银行存款贷：银行存款 12 500 12 5003第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件确认确认7 7、8 98 9月各月短期借款利息月各月短期借款利息(预提方式预提方式)。每个月利息每个月利息1 000 0006%121 000 0006%125 0005 000（元）（元）借：财务费用借：财务费用 5 000 5 000 贷：应付利息贷：应付利息 5 000 5 000【例例1010】支付
19、支付7 7、8 8、9 9月利息。月利息。借：应付利息借：应付利息 15 000 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 15 000【例例1111】支付支付1010月半个月利息和本金月半个月利息和本金 借：短期借款借：短期借款 1 000 000 1 000 000（本金）（本金）财务费用财务费用 2 500 2 500（半个月利息半个月利息）贷：银行存款贷：银行存款 1 002 500 1 002 500（本息总和）本息总和）3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件 （二）长期借款业务的核算（二）长期借款业务的核算 1.1.长期借款的基本含义长期借款的基本含义偿还期偿还期在
20、在1 1年以上的借款。年以上的借款。用途：用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等买设备、建造厂房等。3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件 2.2.长期借款本金及利息的确认与计量长期借款本金及利息的确认与计量 （1 1）本金的确认与计量）本金的确认与计量 按申请借款时实际收到的借款数额，以及在借款按申请借款时实际收到的借款数额，以及在借款使用过程中计算出来的应付借款利息数确认。使用过程中计算出来的应付借款利息数确认。（2 2）利息的确认与计量）利息的确认与计量 确认方法：按月确认，区别情况处理，借方处理确认方法：按月确认，区别情况处
21、理，借方处理方法为：方法为：用于日常生产用的用于日常生产用的，利息入，利息入“财务费用借方财务费用借方”用于固定资产的建设，用于固定资产的建设，建设期利息建设期利息：计入工程成本：计入工程成本(资资本化本化)，利息入，利息入“在建工程在建工程”；工程完工投入使用后利息：工程完工投入使用后利息：计入各期利息入计入各期利息入“财务费财务费用用”(”(费用化费用化)。3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件（2 2）核算举例：）核算举例：【例例1212】企业企业20162016年年1 1月借入长期借款月借入长期借款500500万元万元,三三年期年期,利率利率8%,8%,工程工程20092009年年
22、1212月完成。月完成。借：银行存款借：银行存款 5 000 000 5 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 5 000 000 5 000 000【例例1313】计算计算20162016年应付长期借款利息。年应付长期借款利息。借：在建工程借：在建工程 400 000 400 000 贷：长期借款贷：长期借款 400 000 400 000 年应付利息借款本金年应付利息借款本金年借款利率年借款利率 本例：本例：5 000 0008%5 000 0008%（年利率）（年利率）400 000400 0003第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件计算计算20172017年应付长期借款利息。年
23、应付长期借款利息。借：在建工程借：在建工程 400 000 400 000 贷：长期借款贷：长期借款 400 000 400 000计算计算20182018年应付长期借款利息。年应付长期借款利息。借：财务费用借：财务费用 400 000 400 000 贷：长期借款贷：长期借款 400 000 400 000【例例1414】归还长期借款本息（归还长期借款本息（20182018年到期一次还本年到期一次还本付息）。付息）。借：长期借款借：长期借款 6 200 000 6 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 200 000 6 200 0003第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件主要解
24、决两个问题：会计科目和入账成本主要解决两个问题：会计科目和入账成本主要解决两个问题：会计科目和入账成本主要解决两个问题：会计科目和入账成本一、采购材料的核算一、采购材料的核算一、采购材料的核算一、采购材料的核算1.1.1.1.计算采购成本计算采购成本计算采购成本计算采购成本材料的采购成本包含企业从材料采购到材料入库之材料的采购成本包含企业从材料采购到材料入库之材料的采购成本包含企业从材料采购到材料入库之材料的采购成本包含企业从材料采购到材料入库之前所发生的一切相关支出。企业购入物资的采购成前所发生的一切相关支出。企业购入物资的采购成前所发生的一切相关支出。企业购入物资的采购成前所发生的一切相关
25、支出。企业购入物资的采购成本由下列各项组成：本由下列各项组成：本由下列各项组成：本由下列各项组成：买价；运杂费买价；运杂费买价；运杂费买价；运杂费;运输途中的合理损耗；入库前的挑选运输途中的合理损耗；入库前的挑选运输途中的合理损耗；入库前的挑选运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用整理费用整理费用整理费用;购入物资负担的税金购入物资负担的税金购入物资负担的税金购入物资负担的税金(如关税等如关税等如关税等如关税等)和其他费和其他费和其他费和其他费用。用。用。用。采购成本采购成本采购成本采购成本=买价买价买价买价+运杂费运杂费运杂费运杂费+运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗运
26、输途中的合理损耗+入库入库入库入库前的挑选整理费用前的挑选整理费用前的挑选整理费用前的挑选整理费用+购入物资负担的税金购入物资负担的税金购入物资负担的税金购入物资负担的税金(如关税等如关税等如关税等如关税等)和其他费用。和其他费用。和其他费用。和其他费用。第二节 采购物资过程的核算3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件2.2.2.2.账户的设置账户的设置账户的设置账户的设置账户名称账户名称核算内容核算内容（1 1）在途物资）在途物资在途物资用来核算企业货款已付但尚未运达或尚未验收入库材在途物资用来核算企业货款已付但尚未运达或尚未验收入库材料的实际采购成本。该账户可按照供应单位和物资品种设置
27、明料的实际采购成本。该账户可按照供应单位和物资品种设置明细账户细账户（2 2）原材料）原材料原材料用来核算企业库存材料的收发和结存情况。该账户可按原材料用来核算企业库存材料的收发和结存情况。该账户可按照材料类别、品种及规格设置明细账户。照材料类别、品种及规格设置明细账户。（3 3）应付账款）应付账款应付账款用来核算企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活应付账款用来核算企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付给供应单位的款项。该账户可按照供应单位设置明细动应支付给供应单位的款项。该账户可按照供应单位设置明细账户。账户。（4 4）应交税费）应交税费应交税费用来核算企业按照税法规定计算应缴纳的
28、各项税费，应交税费用来核算企业按照税法规定计算应缴纳的各项税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、城市维护建设税、教包括增值税、营业税、消费税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。育费附加等。3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件3.3.账务处理举例账务处理举例【例例1 1】某一般纳税企业购入不需要安装设备，取某一般纳税企业购入不需要安装设备，取得增值税发票注明买价得增值税发票注明买价40 00040 000元，增值税元，增值税68006800元，元，另支付运杂费另支付运杂费12001200员，保险费员，保险费600600元，货款已付。元，货款已付。固定资产成本固定资产成本=40 00
29、0+1200+600=41 800=40 000+1200+600=41 800 借：固定资产借：固定资产 41 800 41 800 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 6 800 6 800 贷：银行存款贷：银行存款 48 600 48 600【例例2 2】某一般纳税企业购入需要安装设备，取得某一般纳税企业购入需要安装设备，取得增值税发票注明买价增值税发票注明买价40 00040 000元，增值税元，增值税6 8006 800元，元，另支付运杂费另支付运杂费12001200员，保险费员，保险费600600元，货款已付。元，货款已付。借：在建工程借：在建工程 41 800 41 800 应
30、交税费应交税费应交增值税应交增值税 6 800 6 800 贷：银行存款贷：银行存款 48 600 48 600 3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件【例例3 3】安装该设备发生原材料安装该设备发生原材料12 00012 000元，人工工资元，人工工资22 80022 800元元 借：在建工程借：在建工程 34 800 34 800 贷：原材料贷：原材料 12 000 12 000 应付职工薪酬应付职工薪酬 22 800 22 800【例例4 4】需要安装设备安装完毕，已交付使用。需要安装设备安装完毕，已交付使用。借：固定资产借：固定资产 76 600 76 600 贷：在建工程贷：在建
31、工程 76 600 76 600 该工程总成本为：该工程总成本为：41 800 41 800 34 800 34 800 76 600 76 600 3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算 企业对材料采购业务的核算通常有实际成本计价和企业对材料采购业务的核算通常有实际成本计价和企业对材料采购业务的核算通常有实际成本计价和企业对材料采购业务的核算通常有实际成本计价和计划成本计价两种。计划成本计价两种。计划成本计价两种。计划成本计价两种。（一）原材料按实际成本计价的核算（一）原材料按实际成本计价的核算（一）
32、原材料按实际成本计价的核算（一）原材料按实际成本计价的核算1.1.1.1.实际成本计价的基本含义实际成本计价的基本含义实际成本计价的基本含义实际成本计价的基本含义 企业在日常收入和发出材料时均采用企业在日常收入和发出材料时均采用企业在日常收入和发出材料时均采用企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本实际成本实际成本实际成本。在途材料在途材料3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件2.2.原材料采购实际成本的构成原材料采购实际成本的构成材料采购材料采购实际成本实际成本 买价买价 其他采购费用其他采购费用3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件 （2 2）核算举例：）核算举例：【例例5 5】购
33、入甲材料购入甲材料120 000120 000元元 、乙两种材料、乙两种材料38 000 38 000 元，元，共支付增值税共支付增值税26 86026 860元，材料还未到达企业，材料款及进元，材料还未到达企业，材料款及进项税额项税额全部付清全部付清。借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料120 000120 000 乙材料乙材料 38 000 38 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 26 860 26 860 贷：银行存款贷：银行存款 184 860 184 860 随货款一并支付给供货企业的增值税属于随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税价外税，不计入材料采购成本。不计入材
34、料采购成本。3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件【例例6 6】某一般纳税企业购入材料一批，取得增值税某一般纳税企业购入材料一批，取得增值税发票注明买价发票注明买价150 000150 000元，增值税元，增值税25 50025 500元，另支付元，另支付运杂费运杂费10001000元，其中运费元，其中运费800800元（可抵扣税率元（可抵扣税率7%7%），），材料已到达，货款已付。材料已到达，货款已付。材料的采购成本材料的采购成本=150 000+200+80093%=150 944=150 000+200+80093%=150 944元元借：原材料借：原材料 150 944 150 9
35、44 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 25 556 25 556 （25500+8007%25500+8007%）贷：银行存款贷：银行存款 176 500 176 5003第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件【例例例例7 7 7 7】20202020日，向东风公司同时购进日，向东风公司同时购进日，向东风公司同时购进日，向东风公司同时购进A A A A、B B B B两种材料。两种材料。两种材料。两种材料。A A A A材料材料材料材料3000300030003000千克，单价千克，单价千克，单价千克，单价25252525元，计价款元，计价款元，计价款元，计价款750007500075
36、00075000元，增值元，增值元，增值元，增值税为税为税为税为12750127501275012750元；元；元；元；B B B B材料材料材料材料2000200020002000千克，单价千克，单价千克，单价千克，单价40404040元，计价款元，计价款元，计价款元，计价款80000800008000080000元，增值税为元，增值税为元，增值税为元，增值税为13600136001360013600元。发生运杂费元。发生运杂费元。发生运杂费元。发生运杂费1500150015001500元，元，元，元，所有款项均以银行存款支付。所有款项均以银行存款支付。所有款项均以银行存款支付。所有款项均以
37、银行存款支付。（5 5 5 5）30303030日，本月购进日，本月购进日，本月购进日，本月购进A A A A、B B B B两种材料全部已验收入两种材料全部已验收入两种材料全部已验收入两种材料全部已验收入库，结转所有库，结转所有库，结转所有库，结转所有A A A A、B B B B材料的实际成本材料的实际成本材料的实际成本材料的实际成本。3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件运杂费分配运杂费分配材料名称材料名称材料名称材料名称 分配标准分配标准分配标准分配标准（重量）（重量）（重量）（重量）分配表分配表分配表分配表 分配额（元）分配额（元）分配额（元）分配额（元）A A A A材料材料材
38、料材料 3000300030003000900900900900B B B B材料材料材料材料 2000200020002000600600600600合计合计合计合计 50005000500050000.30.30.30.315001500150015003第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资AAAA材料材料材料材料 75 900 75 900 75 900 75 900 B B B B材料材料材料材料 80 600 80 600 80 600 80 600 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增
39、值税（进项税额）应交增值税（进项税额）26 35026 35026 35026 350 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 182 850 182 850 182 850 182 850借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料AAAA材料材料材料材料 133 900 133 900 133 900 133 900 B B B B材料材料材料材料 141 600 141 600 141 600 141 600贷：在途物资贷：在途物资贷：在途物资贷：在途物资AAAA材料材料材料材料 133 900 133 900 133 900 133 900 B B B B材料材料材料材料 141
40、 600 141 600 141 600 141 6003第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件一、产品生产费用的分类一、产品生产费用的分类第三节第三节 生产产品过程业务处理生产产品过程业务处理生生产产费费用用生产成本生产成本期间费用期间费用直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件1.1.1.1.账户的设置账户的设置账户的设置账户的设置账户名称账户名称账户名称账户名称核算内容核算内容核算内容核算内容（1 1 1 1）生产成本）生产成本）生产成本）生产成本生产成本用来核算企业生产产品所发生的各项生
41、产费用，如直生产成本用来核算企业生产产品所发生的各项生产费用，如直生产成本用来核算企业生产产品所发生的各项生产费用，如直生产成本用来核算企业生产产品所发生的各项生产费用，如直接材料、直接人工、制造费用等。该账户可按产品品种设置明接材料、直接人工、制造费用等。该账户可按产品品种设置明接材料、直接人工、制造费用等。该账户可按产品品种设置明接材料、直接人工、制造费用等。该账户可按产品品种设置明细账户细账户细账户细账户 （2 2 2 2）制造费用）制造费用）制造费用）制造费用制造费用用来核算企业生产车间为组织和管理生产而发生的各制造费用用来核算企业生产车间为组织和管理生产而发生的各制造费用用来核算企业
42、生产车间为组织和管理生产而发生的各制造费用用来核算企业生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。该账户可按不同车间或费用项目设置明细账户。项间接费用。该账户可按不同车间或费用项目设置明细账户。项间接费用。该账户可按不同车间或费用项目设置明细账户。项间接费用。该账户可按不同车间或费用项目设置明细账户。（3 3 3 3）管理费用）管理费用）管理费用）管理费用管理费用用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活管理费用用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活管理费用用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活管理费用用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管
43、理部门的职工薪酬、固定资产折旧动而发生的各项费用，如管理部门的职工薪酬、固定资产折旧动而发生的各项费用，如管理部门的职工薪酬、固定资产折旧动而发生的各项费用，如管理部门的职工薪酬、固定资产折旧费、办公费、水电费、业务招待费、差旅费等。该账户可按费费、办公费、水电费、业务招待费、差旅费等。该账户可按费费、办公费、水电费、业务招待费、差旅费等。该账户可按费费、办公费、水电费、业务招待费、差旅费等。该账户可按费用项目设置明细账户用项目设置明细账户用项目设置明细账户用项目设置明细账户 3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件1.1.1.1.账户的设置账户的设置账户的设置账户的设置账户名称账户名称核算
44、内容核算内容（4 4 4 4）应付职工）应付职工）应付职工）应付职工薪酬薪酬薪酬薪酬应付职工薪酬用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种形应付职工薪酬用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种形应付职工薪酬用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种形应付职工薪酬用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种形式的薪金报酬，如工资、职工福利、社会保险、住房公积金、式的薪金报酬，如工资、职工福利、社会保险、住房公积金、式的薪金报酬，如工资、职工福利、社会保险、住房公积金、式的薪金报酬，如工资、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。该账户可按费用项目设置明细账工会经费、职工教育经费等。该账
45、户可按费用项目设置明细账工会经费、职工教育经费等。该账户可按费用项目设置明细账工会经费、职工教育经费等。该账户可按费用项目设置明细账户。户。户。户。（5 5）累计折旧）累计折旧累计折旧用来核算企业的固定资产在使用过程中累计发生的价累计折旧用来核算企业的固定资产在使用过程中累计发生的价值损耗。随着累计折旧的增加，固定资产的现有价值减少，因值损耗。随着累计折旧的增加，固定资产的现有价值减少，因此该账户属于固定资产的备抵账户，其结构与固定资产账户相此该账户属于固定资产的备抵账户，其结构与固定资产账户相反。通过固定资产的原值减去累计折旧后的净额则可以反映出反。通过固定资产的原值减去累计折旧后的净额则可
46、以反映出一项固定资产的新旧程度。一项固定资产的新旧程度。（6 6）库存商品）库存商品库存商品用来核算企业完工入库产品的增减变动及结存情况。库存商品用来核算企业完工入库产品的增减变动及结存情况。该账户可按产成品的品种、规格、种类设置明细账户。该账户可按产成品的品种、规格、种类设置明细账户。3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件（1 1）生产成本）生产成本”（成本类科目）（成本类科目）原材料原材料原材料原材料应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬现金、银行存款现金、银行存款现金、银行存款现金、银行存款制造费用制造费用制造费用制造费用生产成本生产成本生产成本生产成本库存商品库存商品库存
47、商品库存商品完工入库完工入库完工入库完工入库发生发生发生发生结转结转结转结转应付利息应付利息应付利息应付利息3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件（2 2）“制造费用制造费用”（成本类科目）（成本类科目）核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。节性和修理期间的停工损失等。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而
48、发生的管理费用，记入发生的管理费用，记入“管理费用管理费用”科目，不在科目，不在本科目核算。本科目核算。3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材原材料料”科目。科目。发生的车间管理人员的工资及福利费，借记本科发生的车间管理人员的工资及福利费，借记本科目，贷记目，贷记“应付工资应付工资”、“应付福利费应付福利费”科目。科目。车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧累计折旧”科目。科目。车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本车间支付的办公费、修理费、水电费等，借
49、记本科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件（3 3）“累计折旧累计折旧”（资产类备抵科目）（资产类备抵科目）借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方固定资产折旧固定资产折旧的减少或注销的减少或注销固定资产折旧的提取固定资产折旧的提取余额：现有固定余额：现有固定资产的累计折旧资产的累计折旧3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件（4 4）“应付职工薪酬应付职工薪酬”（负债科目）（负债科目）借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方实际支付的工资福利费额实际支付的工资福利费额应付职工工资、福利费额应付职工工资、福利费额余额：多支付的余额：
50、多支付的工资福利费额工资福利费额余额：应付未付余额：应付未付工资福利费额等工资福利费额等3第三章 基本会计业务处理（O）ppt课件2.生产产品过程账务处理成本计算的过程：成本计算的过程：成本计算的过程：成本计算的过程：（1 1 1 1）原材料费用的分配）原材料费用的分配）原材料费用的分配）原材料费用的分配（2 2 2 2）工资费用的分配）工资费用的分配）工资费用的分配）工资费用的分配（3 3 3 3）折旧的计提）折旧的计提）折旧的计提）折旧的计提（4 4 4 4）其他日常费用的发生）其他日常费用的发生）其他日常费用的发生）其他日常费用的发生（5 5 5 5）期末费用的待摊和预提）期末费用的待摊