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1、小金库检查的内容与方法一、“小金库”及其存在形式二、审计方法三、几点要求(一)什么是“小金库”。(二)“小金库”表现形式及内容根根据据中中共共中中央央办办公公厅厅 国国务务院院办办公公厅厅印印发发关关于于深深入入开开展展“小小金金库库”治治理理工工作作的的意意见见的的通通知知(中中办办发发200920091818号号)及及中中共共中中央央纪纪委委、监监察察部部、财财政政部部、审审计计署署关关于于印印发发关关于于在在党党政政机机关关和和事事业业单单位位开开展展“小小金金库库”专专项项治治理理工工作作的的实实施施办办法法的的通通知知(中中纪纪发发200920097 7号号)，“小金库”是指违反法律
2、法规及其他有关规定，应列列入入而而未未列列入入符合规规定定的的单单位位账账簿簿的各各项项资资金金（含有价证券）及其形成的资产（含有价证券）及其形成的资产。“小小金金库库”具具有有来来源源的的公公有有性性、资资金金的的隐隐蔽蔽性性和和支出用途的违法违规性的特点。支出用途的违法违规性的特点。认认认认定定定定是是是是否否否否属属属属于于于于“小小小小金金金金库库库库”，关关关关键键键键看看看看资资资资金金金金或或或或资资资资产产产产是是是是否否否否列列列列入入入入符符符符合合合合规规规规定定定定的的的的单单单单位位位位账账账账簿簿簿簿(而而而而不不不不是是是是看看看看资资资资金金金金、资资资资产产产
3、产的的的的性性性性质质质质)。现现实实中中，在在“往往来来科科目目”中中列列收收列列支支；超超范范围围、超超标标准准发发放放奖奖金金、津津贴贴；公公款款旅旅游游；请请客客、送送礼礼等等违违法法违违规规问问题题的的收收支支，只只要要是是在在国国家家规规定定的的单单位位账账簿簿内内登登记记、核核算算，就就不不能能认认定定为为“小小金金库库”，但但要要按按照照按按违违反反财财政政、财财务务、会会计计法法律、法规、制度的有关规定进行处理、处罚。律、法规、制度的有关规定进行处理、处罚。一般情况下，小金库的表现形式是：一般情况下，小金库的表现形式是：一般情况下，小金库的表现形式是：一般情况下，小金库的表现
4、形式是：一是违规收费、罚款及摊派设立一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库小金库”；二是用资产处置、出租收入设立二是用资产处置、出租收入设立“小金库小金库”；三三是是以以会会议议费费、劳劳务务费费、培培训训费费和和咨咨询询费费等等名名义义套套取取资资金金设立设立“小金库小金库”；四是经营收入未纳入规定账户核算设立四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库小金库”；五是虚列支出转出资金设立五是虚列支出转出资金设立“小金库小金库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库小金库”；七是上下级单位之间相互转移资金设立七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库小金库”
5、；八是转入工会账户中的不正常收入。八是转入工会账户中的不正常收入。特别，对国有企业来讲，特别，对国有企业来讲，“小金库小金库”的表现形式很可能是：的表现形式很可能是：一一一一是是是是利利利利用用用用外外外外单单单单位位位位账账账账户户户户设设设设立立立立“小小小小金金金金库库库库”。这这种种手手法法较较为为简简单单，一一般般是是借借用用其其他他企企业业(单单位位)的的账账户户，将将一一些些通通过过不不正正当当渠渠道道取取得得的的资资金金转转入入此此账账户户，然然后后提提取取资资金金，设设立立“小小金金库库”。二二二二是是是是通通通通过过过过向向向向关关关关联联联联企企企企业业业业输输输输送送送
6、送利利利利益益益益设设设设立立立立“小小小小金金金金库库库库”。主主要要表表现现为为将将自自身身职职责责范范围围内内的的业业务务委委托托给给关关联联企企业业，或或者者是是利利用用行行政政上上、业业务务上上的的垄垄断断地地位位指指定定某某些些企企业业从从事事某某项项能能够够带带来来收收益益的的业业务务。作作为为回回报报，这这些些企企业业往往往往从从收收益益中中拿拿出出一一部分酬谢款给施恩企业部分酬谢款给施恩企业(单位单位)，在账外设立，在账外设立“小金库小金库”。三三三三是是是是虚虚虚虚列列列列应应应应付付付付款款款款项项项项形形形形成成成成“小小小小金金金金库库库库”。多多发发生生在在一一些些
7、往往来来户户较较多多的的企企业业，通通过过与与往往来来方方串串通通，甚甚至至出出具具虚虚假假收收据据或或发发票，虚列全部或部分应付款项，转出资金设立票，虚列全部或部分应付款项，转出资金设立“小金库小金库”。四四四四是是是是人人人人为为为为提提提提前前前前报报报报废废废废大大大大宗宗宗宗资资资资产产产产。先先在在账账面面上上以以看看似似合合法法的的和和较较为为完完备备的的手手续续，将将一一些些尚尚可可使使用用的的大大宗宗资资产产蓄蓄意意提提前前报报废废处处理理，资资产产被被冲冲出出账账外外，待待以以后后再再设设法法变变现现，设设立立“小小金库金库”。五五五五是是是是违违违违规规规规收收收收取取取
8、取回回回回扣扣扣扣设设设设立立立立“小小小小金金金金库库库库”。在在一一些些自自购购商商品品和和建建设设工工程程中中，故故意意抬抬高高购购进进商商品品的的价价格格、数数量量以以及及建建设设合合同同的的承承包包价价格格、单单位位造造价价，在在账账外外和和关关联联企企业业谈谈妥妥条条件件，达成默契，捞取回扣，设立达成默契，捞取回扣，设立“小金库小金库”。六六六六是是是是利利利利用用用用往往往往来来来来账账账账户户户户套套套套取取取取资资资资金金金金设设设设立立立立“小小小小金金金金库库库库”。在在一一些些往往来来资资金金较较多多企企业业，由由于于往往来来户户数数较较多多，发发生生次次数数较较为为频
9、频繁繁，一一些些技技术术熟熟练练的的会会计计人人员员被被授授意意利利用用其其自自身身的的技技术术，将将一一些些资资金金在在多多个个往往来来户户(尤尤其其要要注注意意：其其中中一一些些账账户户很很有有可可能能是是挂挂账账多多年年)之之间间来来回回倒倒腾腾，频频繁繁地地调调账账，达达到到既既冲冲平平挂账户，又提出账外资金设立挂账户，又提出账外资金设立“小金库小金库”的目的。的目的。七七七七是是是是利利利利用用用用设设设设备备备备采采采采购购购购套套套套取取取取资资资资金金金金设设设设立立立立“小小小小金金金金库库库库”。主主要要表表现现在在设设备备购购置置品品种种和和批批次次较较多多、规规格格相相
10、近近，非非专专业业人人员员又又不不易易直直接接辨辨别别这这种种情情况况下下，通通过过张张冠冠李李戴戴、移移花花接接木木，利利用用价价差或者虚构项目套取资金设立差或者虚构项目套取资金设立“小金库小金库”。八八八八是是是是利利利利用用用用工工工工程程程程项项项项目目目目套套套套取取取取国国国国家家家家国国国国有有有有建建建建设设设设资资资资金金金金设设设设立立立立“小小小小金金金金库库库库”。一一些些企企业业年年年年有有相相同同类类型型的的工工程程项项目目，有有时时通通过过对对老老项项目目搞搞“三三新新”，即即部部分分更更新新、翻翻新新、刷刷新新，新新瓶瓶装装旧旧酒酒，同同时时这这些些工工程程表表
11、面面上上都都有有完完备备的的工工程程设设计计、预预算算和和财财务务决决算算手手续续，偷偷梁梁换换柱柱，骗骗取取国国家家国国有有建建设设项项目目资资金金，私私设设“小小金库金库”。九九九九是是是是以以以以拨拨拨拨代代代代支支支支，以以以以领领领领(借借借借)代代代代报报报报形形形形成成成成“小小小小金金金金库库库库”。这这种种方方法法在在财财务务管管理理比比较较规规范范的的企企业业较较为为少少见见，主主要要是是发发生生在在那那些些财财务务管管理理比比较较薄薄弱弱的的基基层层单单位位，往往往往不不管管有有无无发发票票，手手续续合合不不合合规规，只只要要有有“一一把把手手”签签字字，钱钱拨拨出出去去
12、账账上上就就做做支支出出，一一旦旦资资金金使使用用监监管管松松懈懈，就就很很容容易易形形成成在在账账外外乱乱列列乱乱支的支的“小金库小金库”。十十十十是是是是利利利利用用用用改改改改组组组组改改改改制制制制设设设设立立立立“小小小小金金金金库库库库”。某某些些企企业业往往往往在在改改组组、改改制制、重重组组、更更名名过过程程中中，借借机机甩甩掉掉包包袱袱，通通过过资资产产评评估估机机构构，人人为为操操纵纵，蓄蓄意意压压低低优优良良资资产产，甚甚至至在在账账面面将将许许多多往往来来账账目目予予以以核核销销，以以后后再再收收回回资资金金时时，不不入入单单位位新新账账，形形成成“小小金金库库”。十十
13、十十一一一一是是是是自自自自制制制制、自自自自购购购购收收收收据据据据设设设设立立立立“小小小小金金金金库库库库”。这这种种情情况况多多发发生生在在下下属属企企业业较较多多、行行政政意意识识比比较较浓浓的的部部门门，向向下下属属企企业业收收取取各各种种资资金金，多多用用自自制制或或者者自自购购的的普普通通收收据据代代替替正正式式的的发发票票、收收据据，以以此此手手段段敛取资金设立敛取资金设立“小金库小金库”进行账外开支。进行账外开支。十十十十二二二二是是是是往往往往来来来来款款款款项项项项核核核核销销销销后后后后收收收收回回回回不不不不入入入入账账账账形形形形成成成成“小小小小金金金金库库库库
14、”。有有时时企企业业在在核核销销了了应应收收账账款款之之后后，又又从从原原欠欠款款企企业业收收回回了了部部分分款款项项，却却未未按按规规定定进进行行账账务务处处理理，而而是是将将收收回回的的款款项项以以存存单单的的形形式式形形成成“小小金金库库”。对对这这种种情情况况，审审计计时时难难度度比比较较大，往往在盘点库存现金时被发现。大，往往在盘点库存现金时被发现。十十十十三三三三是是是是收收收收入入入入不不不不入入入入账账账账形形形形成成成成“小小小小金金金金库库库库”。企企业业将将主主营营业业务务以以外外的的一一些些收收入入，如如行行政政事事业业性性收收费费、罚罚没没款款项项、上上级级拨拨款款和
15、和劳务收入等，采取不入账的做法，直接转移至劳务收入等，采取不入账的做法，直接转移至“小金库小金库”。十十十十四四四四是是是是利利利利用用用用虚虚虚虚假假假假票票票票据据据据套套套套取取取取现现现现金金金金设设设设立立立立“小小小小金金金金库库库库”。企企业业将将一一些些大大额额的的虚虚假假票票据据报报销销，套套取取现现金金，存存入入“小小金金库库”。对对一一般般的的虚虚假假票票据据，审审计计人人员员比比较较容容易易发发现现；但但对对于于票票据据本本身身是是真真的的，而而经经济济业业务务为为虚虚构构的的现现象象，查查处处难难度度较较大大。在在审审计计时时，需需进进行行延延伸伸审审核核，对对比比分
16、分析析，询询问问相相关关人人员员，或或者通过举报线索才能发现。者通过举报线索才能发现。审计的方法在实施方案中作了介绍，这里再介绍三个方法，供参考。(一)系统工程法。(二)综合分析法。(三)目标围定法。系系统统工工程程法法：任任何何一一个个单单位位都都是是一一个个有有机机构构成成的的系系统统，系系统统的的和和谐谐、稳稳定定运运行行取取决决于于构构成成系系统统各各个个部部门门。因因此此，可可以以采采取取谈谈谈谈话话话话、询询询询问问问问、观观观观察察察察、接接接接待待待待群群群群众众众众来来来来访访访访等等方方式式判判断断被被检检查查单单位位人人员员的的工工作作作作风风、工工作作态态度度、干干群群
17、关关系系，通通过过这这些些因因素素来来判判断断该该单单位位整整个个系系统统、各各部部门门的的运运行行状状况况，进进一一步步判判断断该该单单位位是是否否和和谐谐运运行行以以及及单单位位、部部门门、个个人人之之间间的的收收入入状状况况、分分配配状状况况，从从被被检检查查单单位位的的全全局局来把握该单位是否存在来把握该单位是否存在“小金库小金库”。综合分析法：综合分析被检查单位的资产状况、业务状况、收入状况、支出状况(单位总结、职代会报告、有关单位的检查报告、投标情况等资料)，进而判断被检查单位是否存在“小金库”。目标围定法：根据当前社会生活现实状况，设定该单位存在“小金库”，通过内外调查找线索证实
18、“小金库”的存在。(如：招投标支出，一般情况下，“中标”是需要代价的，没有免费的午餐。)三、几点要求(一)遵守纪律。(二)求真务实。(三)按时完成。遵遵守守纪纪律律：既既要要遵遵守守工工作作纪纪律律，还还有有遵遵守守保保密密纪纪律律。一一是是检检查查过过程程中中要要按按时时上上下下班班、有有事事要要向向小小组组长长请请假假，小小组组长长要要每每天天给给参参加加检检查查的的人人员员打打考考勤勤，同同时时，发发现现重重大大违违规规(大大巨巨额额)、违违法法(私私分分、挪挪用用、贪贪污污)问问题题时时要要及及时时向向财财政政厅厅罗罗处处长长报报告告。二二是是要要保保守守秘秘密密，既既要要保保守守被被检检查查单单位位的的商商业业秘秘密密，还还要要保保守守检检查查工工作作秘秘密密，未未经经“小小金金库库检检查查办办公公室室”许许可可，任任何何人人不不得得向向有有关关单单位位、人人员员、媒媒体体透透露露检检查查情情况况，更更不不能能以以“问问题题”要要挟挟被被检检查单位。查单位。求真务实：要指挥在一线、工作在一线、查实问题在一线、沟通核对在一线，杜绝“坐而论道”的工作方式；要查真情、讲实情、报全情，杜绝报假情、隐瞒检查情况的工作态度；要讲效率、揭示大问题、出大成果，杜绝不讲效率、不重成果的工作作风。